房地产企业会计核算处理例解Word格式文档下载.docx
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预付账款—房屋设备租赁—金桥写字楼54000
银行存款—工商银行54000
1月16日×
3%)
无形资产—土地使用权300000
银行存款—工商银行300000
注:
契税、耕地占用税属于财产税,计入财产成本。
1月19日支付办公楼规划设计费(房地产开发企业自建办公楼,属于企业固定资产建造,应在在建工程科目核算。
也可以在开发成本核算,建成后转入固定资产,但开发成本属于成本类账户,产品是为了销售,企业购建固定资产应在在建工程科目核算,比较符合会计原理)
在建工程—待摊支出10000
银行存款—工商银行10000
1月22日委托银河证券申购新股、购买国债(闲置资金在未取得开发项目前,进行临时理财,提高资金效率)
其他货币资金—存出投资款—银河证券
1月23日申购光明医药股票50000股,每股15元,另支付手续费2250元
交易性金融资产—股票投资—成本750000
投资收益2250
其他货币资金—存出投资款—银河证券752250
1月25日预付办公楼设计费
预付账款—勘察设计—北京建筑研究院10000
1月26日二级市场购买五年期国债,国债2月1日起计息,年利率%,每年支付利息(年利息1275000元),另支付手续费22000
可供出售金融资产—债券—成本
可供出售金融资产—债券—利息调整22000
其他货币资金—存出投资款—银河证券
1月31日摊销房租
管理费用—公司经费—办公费—房租9000
预付账款—房屋设备租赁—金桥写字楼9000
1月31日股票市场价格26元/股
交易性金融资产—股票投资—公允价值550000
公允价值变动损益—交易性金融资产550000
1月31日结转本年利润(以后省略不再结转)
投资收益291550
本年利润249450
2月2日股票市价32元/股
交易性金融资产—股票投资—公允价值300000
公允价值变动损益—交易性金融资产300000
2月2日所购股票32元/股卖出
其他货币资金—存出投资款—银河证券1595400
公允价值变动损益—交易性金融资产850000
交易性金融资产—股票投资—公允价值850000
投资收益845400
2月2日支付办公楼设计费,办公楼建筑面积4500㎡(4500×
=15120),其他设计费包含庭院市政设施等附属工程12000元,共计27120。
办公楼设计概算9240750元。
在建工程—待摊支出27120
银行存款—工商银行17120
2月5日潮湖宾馆2006年盈利280万元(投资收益=280万元×
30%)
长期股权投资—股权投资权益法—损益调整840000
投资收益840000
2月5日参与土地拍卖,支付土地拍卖押金4000000
其他应收款—北京市土地交易中心4000000
银行存款—工商银行4000000
2月6日支付办公楼招标文件编制费(编制工程标底按建设工程总造价的千分之一至千分之三收费。
)
2月8日交纳办公楼基础设施配套费(4500㎡×
200元/㎡)
在建工程—待摊支出900000
银行存款—工商银行900000
2月9日支付质监费21812元(房屋建筑、设备安装等工程为建安工作量的千分之二点五)
在建工程—待摊支出21812
银行存款—工商银行21812
2月9日支付招标管理费(招标单位以中标价的万分之五交纳管理费)元
在建工程—待摊支出
2月12日与宏大监理公司签订办公楼监理合同,支付监理费124875元(8325000×
%)
在建工程—待摊支出124875
银行存款—工商银行124875
2月14日潮湖宾馆宣告分派现金股利(224万元)
应收利息672000
长期股权投资—股权投资权益法—损益调整672000
2月19日收到潮湖宾馆现金股利
银行存款—工商银行672000
2月19日龙泉建筑施工有限公司在办公楼工程投标中中标,中标价8325000元(1850元/㎡),按中标价签订总承包合同,龙泉建筑施工有限公司提交了预付款保函、动员预付款支付申请,经预算合同部审核签字,财务部复核同意按合同价的10%支付工程预付款832500元。
预付款在累计完成工程量30%时开始抵扣。
预付款申请表参考格式:
预付款支付申请表
承包单位:
合同号:
监理单位:
编号:
致(总监理工程师):
根据合同条款第条,我已向业主提交了履约保证金和经过认可的预付
款保函,现根据合同条款(专用条款)第款,要求支付我在投标书附件中
填写的预付款总额的%的预付款元,请予审核批准。
附件:
1.履约保证金
2.预付款保函
3.合同协议附件
承包人:
年月日
驻地监理工程师意见:
驻地监理工程师:
工程管理部意见:
工程管理部:
合同管理部:
总监理工程师意见:
总监理工程师:
由承包人呈报三份,审定核准后,总监办、高级驻地办各留一份,退承包人一份。
预付账款—工程款832500
银行存款—工商银行832500
2月28日摊销金桥写字楼租金
预付账款—房屋设备租赁—金桥写字楼9000
3月1日从北京综合投资公司、北京化工集团总公司、北京东城新兴投资总公司分别借款8000万元、6000万元、5000万元年利率8%,期限半年,到期后连本带息一次偿还。
借:
银行存款—工商银行
其他应付款—北京综合投资公司
北京化工集团总公司
东城新兴投资总公司
3月1日
投资收益62250
3月2日其他货币资金转入银行存款
3月9日
计算实际利率R:
3800000×
(1+R)-1+3800000×
(1+R)-2+3800000×
×
工商银行借款计算表
借款期:
2年金额:
10000万元年利率:
%实际利率:
%半年支付利息
时间
2007年3月9日
2007年9月9日
2008年3月9日
2008年9月9日
2009年3月9日
期末摊余成本
成本
利息调整
-1500000
-1153150
合计
当期应予资本化或费用化的利息金额
4146850
期末应付利息金额
3800000
“利息调整”本期摊销额
346850
长期借款—工商银行—利息调整1500000
长期借款—工商银行—本金
3月15日×
5‰2007年7月15日前支付其余出让金。
开发成本—土地开发成本—自用土地开发成本—土地征用及拆迁补偿费
管理费用—印花税273374
贷:
应付账款—北京市土地资源局
3月16日收回土地拍卖押金4000000
3月20日与勘察设计院签订太平庄路项目勘察设计合同,合同金额321616元合同签订时支付设计费30%,元,取得勘查设计报告时支付元
预付账款—勘察设计院
3月25日龙泉建筑施工有限公司上报本期工程价款结算账单和已完工程月报,经监理和预算合同部审查签字同意,财务部复审同意支付1332000元工程款。
工程价款结算账单参考格式:
工程价款结算账单
建设单位名称:
年月日单位:
元
单项工程项目名称
合同价
本期应收工程款
应抵扣款项
本期实收数
应抵扣款余额
本期止已收工程价款累计
说明
预收工程款
预收备料款
建设单位供给材料价款
其他往来款
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
签章监理:
签章合同预算部:
签章财务部:
签章:
说明:
(1)本账单一式5份,由承包单位在月终和竣工结算工程价款时填列,经监理、建设单位签字确认。
(2)第三栏“应收工程款”应根据已完工程月报数填列。
(3)第三栏“应收工程款”应根据已完工程月报数填列。
在建工程—建筑工程1332000
应付账款—龙泉建筑公司1332000
4月5日支付龙泉建筑公司工程款
银行存款—工商银行1332000
4月5日与建筑设计院签订太平庄路项目建筑设计合同,合同金额3850140元,合同签订时支付设计费50%,1925070元,取得设计图纸时支付另50%。
设计费构成:
1、商务写字楼2056332元,2、住宅1758400元,3、门卫用房1800元,4、社区商业用房6400元,5、天然气加压站12000元,6、配电室1200元,7、小区供暖交换站4000元,8、居委会用房18608元,9、其他辅助用房2200元
预付账款—建筑设计院1925070
银行存款—工商银行1925070
4月9日委托市政设计院对太平庄路项目小区内上水、下水、热力、煤气、雨水、道路、电力、绿化、围墙等市政设施进行设计,合同签订时暂按115000元的预付30%设计费,取得图纸时按设计概算的2%支付设计费。
预付账款—市政设计院34500
银行存款—工商银行34500
4月12日收到平庄路项目勘察设计院设计文件,支付余款并取得发票。
勘察费计321616元,按小区建筑面积㎡
321616÷
=元/㎡
开发成本—房屋开发成本—商品房(商务写字楼)—前期工程费90190
(住宅楼)—前期工程费
(社区商业用房)—前期工程费8096
配套设施(门卫用房)—前期工程费
(天然气加压站)—前期工程费
(配电室)—前期工程费
(小区供暖交换站)—前期工程费506
(居委会用房)—前期工程费
(其他辅助用房)—前期工程费
4月25日龙泉建筑施工有限公司上报本期工程价款结算账单和已完工程月报经监理和预算合同部审查签字同意,财务部复审同意支付1351000元工程款。
在建工程—建筑工程1351000
应付账款—龙泉建筑公司1351000
5月4日支付龙泉建筑公司本期工程款,同时抵预付账款
应付账款—龙泉建筑公司1351000
预付账款—龙泉建筑公司185500
银行存款—工商银行1165500
5月10日
单项工程概算指标
单位:
元、㎡
单项工程名称
建筑面积
设计概算
经济技术指标
单位造价
居室套数
户型
平均户/㎡
商务写字楼
36076
3800
1号楼
5472
9849600
1800
48
3-3
114
2号楼
3号楼
72
2-2-2
76
4号楼
5号楼
1-2-3
6号楼
小计
32832
384
7号楼
13340
2100
135
1-2-3-4
8号楼
9号楼
10号楼
53360
540
社区商业用房
3200
5376000
1680
门卫用房
90
122400
1360
天然气加压站
60
237600
3960
配电室
252900
4215
小区供暖交换站
200
664000
3320
居委会用房
1442120
1550
其他辅助用房
110
137500
1250
8232520
924
1-6号楼六层住宅;
7-10号住宅高层,地上15层、地下1层
开发成本—房屋开发成本—商品房(商务写字楼)—前期工程费2056332
(住宅楼)—前期工程费1723840
(社区商业用房)—前期工程费6400
配套设施(门卫用房)—前期工程费1800
(天然气加压站)—前期工程费1200
(配电室)—前期工程费1200
(小区供暖交换站)—前期工程费4000
(居委会用房)—前期工程费18608
(其他辅助用房)—前期工程费2200
银行存款—工商银行1890510
5月11日委托隆达招标咨询公司编制太平庄路项目招标文件,编标费292759元,先付50%,招标文件完成后支付尾款。
预付账款—隆达招标咨询公司146380
银行存款—工商银行146380
5月21日市政设计完成太平庄路项目市政设计,设计费按概算5950000元的2%收取,计119000元
开发成本—市政配套设施—上水工程—前期工程费16400
下水工程—前期工程费15800
热力工程—前期工程费20400
煤气工程—前期工程费13400
雨水工程—前期工程费11200
道路工程—前期工程费27200
电力工程—前期工程费11000
绿化工程—前期工程费3000
围墙工程—前期工程费600
银行存款—工商银行84500
5月25日招标文件完成支付招标编制费
管理费用—招标文件292759
预付账款—龙正公司146380
银行存款—工商银行146379
5月25日支付招标办招标管理费73189元
管理费用—招标管理费73189
银行存款—工商银行73189
5月25日收投标单位购招标文件费每份10000元共凭10分
银行存款100000
营业处收入100000
5月25日龙泉建筑施工有限公司上报本期工程价款结算账单和已完工程月报经监理和预算合同部审查签字同意,财务部复审同意支付2156600元工程款。
在建工程—建筑工程2156600
应付账款—龙泉建筑公司2156600
6月3日工程监理招标裕龙监理公司中标,中标价1500000,首次支付20%年底支付40%,交工支付40%
开发间接费—监理费300000
6月4日支付质监费200000元
开发间接费—质监费200000
银行存款—工商银行200000
6月5日支付龙泉建筑公司本期工程款,同时抵预付账款。
预付账款—龙泉建筑公司647000
银行存款—工商银行1509600
6月12日收投标单位投标保证金每单位100元,6个单位交纳
银行存款—工商银行6000000
其他应付款—投标保证金6000000
6月25日
预付账款—工程款(北京建工总公司)
6月25日龙泉建筑施工有限公司上报本期工程价款结算账单和已完工程月报经监理和预算合同部审查签字同意,财务部复审同意支付2311000元工程款。
在建工程—建筑工程2311000
应付账款—龙泉建筑公司2311000
6月26日退投标保证金
6月28日收投标单位住宅楼1-6号楼招标文件费,每份10000元共计十份。
住宅每栋5472平方米,共计32832平方米。
384户。
银行存款—工商银行100000
营业外收入100000
6月30日计算甲公司投资收益,计提债券利息
可供出售金融资产—应计利息33700
投资收益33700
6月30日出售甲公司债券
银行存款—工商银行132750
可供出售金融资产—(甲公司)—成本1125000
应计利息202500
6月30日
银行存款—建设银行
短期借款
7月5日支付龙泉建筑公司本期工程款2311000。
银行存款—工商银行2311000
7月18日支付土地出让金余款
应付账款—北京市国土资源局
7月18日
预付账款—工程款(朝阳一建)5121792
银行存款—工商银行5121792
7月22日收投标单位高层住宅楼7-10号楼招标文件费,每份10000,共计10份。
高层住宅每栋13340平方米,135户/栋每户平均平方米(建筑面积:
53360平方米)
7月25日龙泉建筑施工有限公司上报本期工程价款结算账单,办公楼因设计变更增加862100元、对方索赔增加325100元,工程结算金额9512200元。
经监理和预算合同部与施工单位审查确定结算金额为:
9501020元,财务部复审同意结算9501020元工程款,工程竣工。
在建工程—建筑工程2350420
应付账款—龙泉建筑公司2350420
7月25日
固定资产—房屋建筑—办公楼
在建工程—建筑工程9501020
在建工程—待摊支出
8月5日支付龙泉建筑公司工程款1875369,扣工程款9501020的5%质量保证金475051,两年后支付。
银行存款—工商银行1875369
其他应付款—龙泉建筑公司(质保金)475051
8月12日
预付账款-工程款(海淀一建)9338000
银行存款—工商银行9338000
8月30日
民生银行借款计算表
18月金额:
20000万元年利率:
%季度支付利息
时间
“利息调整”本年摊销额
8-30
-2100000
11-30
3390000
2-29
5-30
2-28
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