绍兴文理学院 经管学院 二专业 中级财务期末试题.docx
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绍兴文理学院经管学院二专业中级财务期末试题
一、单选题(共15分,每小题1分)
1.企业计提固定资产折旧首先是以( )假设为前提的。
A.货币计量 B.会计分期 C.持续经营 D.会计主体
2.以下事项中,不属于企业收入的是( )。
A.提供劳务所取得的收入 B.销售商品所取得的收入
C.出租无形资产的经济利益流入 D.出售无形资产取得的收入
3.企业现金清查发现库存现金短缺,未经批准处理之前,应贷记“库存现金”科目,借记( )科目。
A.营业外收入 B.待处理财产损溢 C.其他应付款 D.其他业务收入
4.下列项目中,不通过“其他应收款”科目核算的是( )。
A.为职工垫付的房租 B.应收保险公司的赔款
C.应向购货方收取的代垫运费 D.存出保证金
5.A公司于年初购入股票15000股作为可供出售金融资产,每股市价8元,另支付相关费用3200元。
该年末股票公允价值为每股市价12元,年末确认的公允价值变动的金额为( )元。
A.60000 B.50000 C.56800 D.66800
6.某企业为增值税一般纳税人。
本月购入原材料200公斤,增值税专用发票注明价款800万元,增值税额136万元。
另发生运输费用10万元(运费可按7%抵扣),保险费用2万元。
原材料运抵企业验收入库为198公斤,运输途中发生合理损耗2公斤。
该原材料入账价值为( )万元。
A.803.19 B.812 C.811.30 D.948
7.企业以银行存款9万元购入2台没有单独标价固定资产A和B,A的公允价值为6万元,B的公允价值为4万元。
A固定资产的入账价值为( )万元。
A.5.4 B.3.6 C.6 D.4.5
8.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2007年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。
该批产品的单件成本为1.2万元,市场销售价格为每件2万元(不含增值税)。
不考虑其他相关税费,甲公司在2007年因该项业务应计入管理费用的金额为( )万元。
A.600 B.770 C.1000 D.1170
9.某日甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算,支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元,另支付交易费用5万元。
该交易性金融资产入账价值( )万元。
A.810 B.815 C.830 D.835
10.企业购货时,在折扣期内付款所获得的现金折扣,应当冲减()。
A、营业外收入B、资本公积C、管理费用D、财务费用
11.甲公司20×6年12月投入使用价值62万元设备一台。
预计可使用5年,净残值为2万元,采用年数总和法计提折旧。
20×8年年末,对该设备进行检查后,估计其可收回金额为22万元,仍可使用3年,净残值为0,折旧方法不变。
则20×9年该设备应提折旧额为( )万元。
A.11 B.11.2 C.12 D.12.4
12.关于资产组,下列说法中正确的是( )。
A.企业可以认定的最小资产组合,产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入
B.企业同类资产的组合
C.企业不同类资产的组合
D.企业可以认定的资产组合,产生的利润应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的利润
13.A公司以甲设备换入B公司的乙设备。
甲设备的账面原价为60万元,已提折旧3万元,已提减值准备3万元,其公允价值为60万元。
B公司另向A公司支付补价5万元。
A公司支付清理费用0.2万元。
假定商品交换不具商业实质。
A公司换入的乙设备的入账价值为( )万元。
A.49.7 B.49 C.49.2 D.55.2
14.下列各项中,不属于无形资产的是( )。
A.土地使用权 B.专利技术C.高速公路收费权 D.企业自创的商誉
15.下列固定资产中,当月应计提折旧的是( )。
A.当月经营租入的固定资产 B.已提足折旧继续使用的设备
C.当月以融资租赁方式租入设备 D.大修理停用的设备
二、多选题(共20分,每小题2分)
1.下列做法中,符合谨慎性要求的有( )。
A.对应收账款计提坏账准备B.在物价上涨时对存货计价采用先进先出法
C.投资企业对此项长期投资计提减值准备D.对本期销售的商品计提产品质量保证费用
2.关于金融资产的重分类下列说法当中正确的有( )。
A.持有至到期投资不能重分类为交易性金融资产
B.交易性金融资产可以重分类为持有至到期投资
C.持有至到期投资可以重分类为可供出售的金融资产
D.可供出售的金融资产可以重分类为持有至到期投资
3.下列各项中计提的减值准备不允许转回的有( )。
A.存货 B.可供出售金融资产 C.固定资产 D.无形资产
4.换入资产与换出资产未来现金流量具有下列( )特征时,能够据以判断非货币性资产交换具有商业实质。
A.风险、金额相同,时间不同 B.时间、金额相同,风险不同
C.风险、时间相同,金额不同 D.现值不同且差额与换入换出资产的公允价值相比有重要性
5.企业期末存货如果计价过高,可能会引起当期()增加。
A.利润B.所有者权益C.销售成本D.销售收入
6.下列关于可供出售金融资产的表述中,正确的有( )。
A.发生的减值损失应计入当期损益 B.公允价值变动应计入当期损益
C.取得时的交易费用应直接计入资本公积 D.处置时,计入资本公积的金额转入当期损益
7.企业按成本法核算时,下列事项中不会引起长期股权投资账面价值变动的有( )。
A.被投资单位以资本公积转增资本 B.被投资单位接受资产捐赠
C.期末计提长期股权投资减值准备 D.被投资方持有的可供出售金融资产公允价值变动
8.下列各项中,会引起无形资产账面价值发生增减变动的有( )。
A.对无形资产计提减值准备 B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出
C.摊销无形资产成本 D.企业内部研究开发项目开发阶段不满足资本化的支出。
9.不能全额提取坏账准备的应收款项有( )
A.当年发生的应收款项 B.计划对应收款项进行重组
C.与关联方发生的应收款项 D.债务单位已撤销的应收款项
O…………O…………O…………O………O装………O订…………O线…………O…………O…………O…………O
10.下列有关无形资产的会计处理中,不正确的是( )。
A.使用寿命不确定的无形资产,不进行摊销
B.转让无形资产所有权取得的收入计入其他业务收入
C.转让无形资产使用权取得的收入计入营业外收入
D.购入但尚未投入使用的、使用寿命有限的无形资产的成本不应进行摊销
三、判断题(共10分,每小题1分,对的打√,错的打×)
1.购入交易性金融资产支付的交易费用,应该计入交易性金融资产的成本中。
( )
2.企业固定资产的预计报废清理费用,按其现值计入固定资产成本。
( )
3.无形资产的成本只能采用直线法进行摊销。
( )
4.企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入当期损益,不应计入其初始确认金额。
( )
5.会计主体必然是法律主体,而法律主体不一定是会计主体。
()
6.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值,只要有一项低于资产的账面价值,就表明资产已经发生减值。
( )
7.计提的固定资产减值准备,在以后期间价值恢复时,可以转回原已计提的减值准备金额。
( )
8.在非货币性资产交换中,只要交换具有商业实质,就可按公允价值计量换入资产的成本。
( )
9.企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。
( )
10.在企业的货币性资产中,现金的流动性是最强的。
( )
一、单选题(共15分,每小题1分)
1.下列税金中,与企业计算损益无关的是( )。
A.消费税 B.一般纳税企业的增值税C.所得税 D.城市建设维护税
2.企业发生的产品促销费用,应当计入()。
A.制造费用B.销售费用C.管理费用D.财务费用
3.企业当月交纳当月增值税,应通过( )科目核算。
A.应交税费--应交增值税(转出未交增值税)B.应交税费--未交增值税
C.应交税费--应交增值税(转出多交增值税)D.应交税费--应交增值税(已交税金)
4.“预收账款”科目明细账中若有借方余额,应将其计入资产负债表中的()项目。
A.预付账款B.应收账款C.应付账款D.其他应收款
5.某工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元,营业税税率为3%,同期对外出租一项无形资产取得收入50万元,营业税税率为5%。
上述业务进行会计处理的会计分录为( )。
A.借:
其他业务成本 2.8B.借:
营业税金及附加 2.8
贷:
应交税费-应交营业税 2.8贷:
应交税费-应交营业税 2.8
C.借:
营业税金及附加 2.5D.借:
营业税金及附加 0.3
其他业务成本 0.3其他业务成本 2.5
贷:
应交税费-应交营业税 2.8贷:
应交税费-应交营业税 2.8
6.小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明:
货款20000元,增值税3400元,在购入材料的过程中另支付运杂费600元。
则该企业原材料的入账价值为()元。
A.24000B.20600C.20540D.23400
7.某股份有限公司于2008年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券,债券面值为100万元,票面年利率为5%,实际利率法为4%,发行价格为102.78万元。
按实际利率法确认利息费用。
该债券2009年度确认的利息费用为()万元。
A.4.11B.5C.4.08D.4.03
8.某企业全年实现税前会计利润90万元,非公益性捐赠支出为4万元,各项税收的滞纳金和罚款为2万元,发生的可抵扣暂时性差异4万元。
该企业的所得税税率为33%。
用债务法计算的本期应交所得税为()万元。
A.30.36B.29.7C.33D.26.4
9.资产负债表中的“未分配利润”项目,应根据()填列。
A.“利润分配”科目余额B.“本年利润”科目余额
C.“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算后D.“盈余公积”科目余额
10.下列哪个项目,在“以前年度损益调整”科目的借方反映()。
A.调整以前年度损益而需调增的管理费用B.调整以前年度损益而相应减少的所得税
C.调整以前年度损益而相应增加的主营业务收入D.调增本期管理费用
11.下列各项中,能够引起负债和所有者权益同时发生变动的是()。
A.股东会宣告现金股利分配方案B.收到短期投资的现金股利
C.以盈余公积弥补亏损D.实际发放现金股利
12.下列各项中,不属于会计政策变更的是()。
A.缩短固定资产预计可使用年限
B.所得税核算由应付税款法改为债务法
C.建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法
D.存货发出计价由后进先出法改为先进先出法
13.企业融资租入固定资产时,租赁资产的入账价值与长期应付款的入账价值的差额应计入()。
A.在建工程B.销售费用
C.管理费用D.未确认融资费用
14.下列各项资产负债表日后事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.日后税收政策发生重大变化B.日后外汇汇率发生重大变化
C.日后举借巨额债务D.了结资产负债表日已存在的诉讼赔偿事项
15.引起现金流量金额变动的是()。
A.将现金存入银行 B.用现金购买1个月到期的债券
C.用现金支付购买材料款 D.用一台设备清偿50万元的债务
二、多选题(共20分,每小题2分)
1.下列税费中,应计入“管理费用”科目的有()。
A.土地使用税 B.车船使用税
C.矿产资源补偿费 D.印花税
2.下列与一般纳税企业增值税有关的业务,哪些应作为增值税进项税额转出处理()。
A.工程项目领用本企业的材料B.非正常损失造成的存货盘亏
C.工程项目领用本企业产品D.以产品对外投资
3.为了核算对外发行的债券,企业应当在“应付债券”科目下设置()明细科目
A.债券面值B.利息调整
C.债券溢折价D.应计利息
4.下列影响营业利润的项目包括()。
A.主营业务收入 B.管理费用
C.公允价值变动损益 D.营业外收入
5.下列事项中,会导致资产的账面价值与其计税基础之间产生差异的有()。
A.存货按成本与可变现净值孰低计量 B.企业将无形资产研发支出资本化
C.企业购入固定资产按取得成本计量 D.交易性金融资产按公允价值计量
6.下列事项中,不会引起净资产变动的有()。
A.支付购入货物的增值税额B.以盈余公积转增资本
C.取得销售收入 D.采用成本法核算下,被投资单位宣告分配的现金股利
7.在资产负债表中应作为“存货”项目列示的有()
A.生产成本B.周转材料
C.未确认融资费用 D.发出商品
8.下列各项中,属于筹资活动产生的现金流量的有()。
A.支付的现金股利B.取得短期借款
C.增发股票收到的现金D.偿还公司债券支付的现金
9.下列项目中,属于流动资产的有()。
A.交易性金融资产B.无形资产
C.一年内到期的非流动资产D.预付款项
10.所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益,其内容包括()。
A.实收资本 B.资本公积
C.流动资产 D.留存收益
三、判断题(共15分,每小题1分,对的打√,错的打×)
1.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。
()
2.工会经费和职工教育经费不属于职工薪酬的范围,不通过“应付职工薪酬”科目核算。
()
3.企业自产或委托加工的货物用于非应税项目,由于不是销售,所以不必计算交纳增值税。
()
4.对资产负债表日后事项中的调整事项,如果涉及损益的事项,应通过“以前年度损益调整”科目核算,然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目。
()
5.追溯重述法,是指在发现前期差错时,视同该项前期差错从未发生过,从而对财务报表相关项目进行更正的方法。
( )
6.应纳税暂时性差异产生递延所得税资产。
()
7.所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。
()
8.在追溯调整法下,应计算会计政策变更的累积影响数,并调整期初留存收益。
()
9.资产负债表日后事项中的调整事项,涉及损益调整的事项,直接在“利润分配——未分配利润”科目核算。
()
10.企业采用委托代销方式销售商品,均应于收到代销清单时确认销售收入。
()
11.企业生产工人的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费应计入当期管理费用。
( )
12.企业的应付账款确实无法支付的,经确认后应转营业外收入。
( )
13.或有事项,是指过去的交易或者事项形成的,其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。
()
14.只要产生的可抵扣暂时性差异,企业就应该在期末按适用的税率确认相应的递延所得税资产。
( )
15.债务重组方式包括以资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件等,但以上三种方式的组合不属于准则规范的债务重组方式。
()
四、综合题(共55分,第一题11分,第二题13分,第三题15分,第四题16分)
1、某项固定资产的原价为120万元,预计使用年限为5年,预计净残值率为4%。
要求:
用双倍余额递减法和年数总和法计算每年折旧额。
2、2005年4月1日,甲公司销售一批商品给乙公司,开出的增值税专用发票上注明销售价款为50万元,增值税销项税额为8.5万元,乙公司签发并承兑了一张商业汇票,票面值为58.5万元,票面利率为6%,期限为6个月。
2005年6月1日,甲公司因急需流动资金,经与中国银行协商,甲公司将此票据贴现给银行,银行支付48万元的贴现款,但甲公司对此票据的如期偿付不承担连带责任。
甲公司预计乙公司会退货10%.2005年9月6日乙公司退货,价税合计2.34万元,当日甲公司将所退货物验收入库,商品成本为1.6万元。
要求:
编制相关的会计分录。
3、某股份有限公司20×7年有关交易性金融资产的资料如下:
(1) 3月1日以银行存款购入A公司股票50 000股,并准备随时变现,每股买价16元,同时支付相关税费4 000元。
(2)4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。
(3)4月21日又购入A公司股票50 000股,并准备随时变现,每股买价18.4元(其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元),同时支付相关税费6 000元。
(4)4月25日收到A公司发放的现金股利20 000元。
(5)6月30日A公司股票市价为每股16.4元。
(6)7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60 000股,扣除相关税费10 000元,实得金额为1 040 000元。
(7)12月31日A公司股票市价为每股18元。
要求:
根据上述经济业务编制有关会计分录。
4、甲公司20×7年1月2日以银行存款2700万元对乙公司投资,占乙公司注册资本的20%。
20×7年1月2日乙公司可辨认净资产公允价值为14500万元。
甲公司按权益法核算对乙公司的投资。
20×7年乙公司实现净利润800万元,20×8年4月乙公司宣告分配20×8年现金股利300万元,20×8年乙公司发生净亏损100万元。
20×9年1月1日,甲公司以1800万元出售了对乙公司投资的50%。
甲公司持有乙公司10%的股份,失去影响力,为此,甲公司改按成本法核算。
20×9年乙公司实现净利润500万元。
20×9年3月1日,乙公司宣告分配20×8年度的现金股利450万元。
2×10年4月,乙公司宣告分派20×9年度的现金股利200万元。
假定不考虑各种税费。
要求:
编制甲公司相关的会计分录。
(单位为万元)。
5.Y公司为一家上市公司,其2003年到2007年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2003年12月12日,丙公司购进一台不需要安装的生产用设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为585万元,增值税为99.45万元,另发生运输费20万元,款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。
该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为5万元,采用直线法计提折旧。
(2)2004年12月31日,丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为500万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
(3)2005年12月31日,丙公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。
该设备于当日停止使用,开始进行改良。
(4)2006年3月12日,改良工程完工并验收合格,丙公司以银行存款支付工程总价款30万元。
当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限8年,采用直线法计提折旧,预计净残值为11万元。
2006年12月31日,该设备未发生减值。
(5)2007年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,丙公司决定进行处置,取得残料变价收入45万元、保险公司赔偿款28.5万元,发生清理费用5万元;款项均以银行存款收付,不考虑其他相关税费。
要求:
(1)编制2003年12月12日取得该设备的会计分录。
(2)计算2004年度该设备计提的折旧额。
(3)计算2004年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制相应的会计分录。
(4)计算2005年度该设备计提的折旧额。
(5)编制2005年12月31日该设备转入改良时的会计分录。
(6)编制2006年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。
(7)计算2006年度该设备计提的折旧额。
(8)编制2007年12月31日处置该设备的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
6.A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券,该债券三年期、票面利率为4%、到期日为2010年1月1日,到期日一次归还本金和利息。
A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为947.50万元,另支付相关费用20万元。
A公司购入后将其划分为持有至到期投资。
购入债券的实际利率为5%。
假定按年计提利息,利息不是以复利计算。
要求:
编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。
4
1.企业为建造一厂房,于2006年1月向工商银行取得3年期的借款1750000元,借款利率为8%,每年年底支付借款利息,到期一次还本。
2006年1月1日以银行存款支付工程款1500000元,2007年1月1日以银行存款支付工程款250000元,2007年12月31日工程如期竣工。
(假设不考虑存款的利息收入)
要求:
根据资料编制从2006年1月到2008年底为止的有关会计分录。
O…………O…………O…………O………O装………O订…………O线…………O…………O…………O…………O
2.B公司于20×0年12份购入一台设备,成本150000元,预计使用5年,预计净残值为0。
会计按直线法计提折旧,计税时采用年数总和法计提折旧,未提减值准备。
假定各年税前会计利润均为400000元,所得税率均为25%,无其他纳税调整事项。
请完成下表,并编制20×1和20×4年确认所得税费用的会计分录。
20×1年
20×2年
20×3年
20×4年
20×5年
实际成本
150000
150000
150000
150000
150000
累计会计折旧
账面价值
累计计税折旧
计税基础
暂时性差异
适用税率
25%
25%
25%
25%
25%
递延所得税负债余额
递延所得税负债发生额
3.甲股份有限公司(以下简称甲公司)系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%。
销售单价除标明为含税价格外,均为不含增值税价格。
甲公司2007年12月发生如下业务:
(1)12月2日,向乙企业赊销A产品10件,单价为2000元,单位销售成本为1000元,约定的付款条件为“2/10,n/20”。
(2)12月8日,乙企业收到A产品后,发现有少量残次品,经双方协商,甲公司同意折让5%。
余款乙公司于12月8日偿还。
假定计算现金折扣时,不考虑增值税。
(3)12月12日,向丁企业销售材料一批,价款为20000元,该材料发出成本为16000元。
当日收取面值为23400元的银行承兑汇票一张。
(4)12月15日与申公司签订一份设备安装合同(主营业务),合同总价款60000元,当日收到50000元存入银行。
截止月底已发
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