会计第三章.docx
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会计第三章.docx
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会计第三章
第三章支付结算法律制度
一、单项选择题
1、甲公司因结算需要,向W银行申请开立一般存款账户。
W银行为该账户办理付款业务的起始时间是( )。
A、正式开立该账户之日起
B、向中国人民银行当地分支行备案之日起
C、正式开立该账户之日起3个工作日后
D、向中国人民银行当地分支行备案之日起5个工作日后
【正确答案】C
【答案解析】本题考核银行结算账户的开立使用。
根据规定,存款人开立单位银行结算账户,自正式开立之日起3个工作日后,方可使用该账户办理付款业务。
2、根据支付结算法律制度的规定,下列银行卡分类中,以是否具有透支功能划分的是( )。
A、人民币卡与外币卡
B、单位卡与个人卡
C、信用卡与借记卡
D、磁条卡与芯片卡
【正确答案】C
【答案解析】本题考核银行卡的分类。
银行卡按是否具有透支功能分为信用卡和借记卡,前者可以透支,后者不具备透支功能。
3、甲公司持有一张商业汇票,到期委托开户银行向承兑人收取票款。
甲公司行使的票据权利是( )。
A.付款请求权
B.利益返还请求权
C.票据追索权
D.票据返还请求权
【正确答案】A
【答案解析】本题考核票据权利。
付款请求权,是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利,是第一顺序权利。
二、多项选择题
1、下列关于预付卡的表述中,正确的有()。
A、不得使用信用卡为预付卡充值
B、预付卡卡面记载有效期限或有效期截止日
C、不记名预付卡不挂失,不赎回,有效期不得低于2年
D、个人购买记名预付卡,应当使用实名并向发卡机构提供有效身份证件
【正确答案】ABD
【答案解析】本题考核预付卡的规定。
不记名预付卡不挂失,不赎回,有效期不得低于3年。
2、根据《支付结算办法》的规定,下列有关托收承付的表述中,正确的有()。
A.托收承付结算每笔金额起点为10000元,新华书店系统每笔的金额起点为1000元
B.办理托收承付结算的款项,必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项
C.代销、寄销、赊销商品的款项,可以办理托收承付结算
D.个人独资企业可以办理托收承付结算
【正确答案】AB
【答案解析】
(1)选项C:
代销、寄销、赊销商品的款项,不得办理托收承付结算;
(2)选项D:
使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位,必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好,并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。
3、根据支付结算法律制度的规定,下列关于国内信用证的表述中,不正确的有()。
A.我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证
B.信用证结算方式可以用于转账,也可以支取现金
C.开证行受理开证业务时,应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金
D.信用证的有效期为受益人向银行提交单据的最迟期限,最长不得超过2个月
【正确答案】BD
【答案解析】
(1)选项B:
信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算,并且只能用于转账结算,不得支取现金;
(2)选项D:
信用证的有效期为受益人向银行提交单据的最迟期限,最长不得超过6个月。
4、根据支付结算法律制度的规定,下列关于公示催告的表述中,正确的有( )。
A.申请公示催告的主体必须是可以背书转让的票据的最后持票人
B.公示催告的期间,国内票据自公告发布之日起90日
C.在公示催告期间,转让票据权利的行为无效
D.在公示催告期间,以公示催告的票据贴现、质押,因贴现、质押而接受该票据的持票人主张票据权利的,人民法院不予支持
【正确答案】ACD
【答案解析】本题考核票据权利的丧失补救。
选项B:
公示催告的期间,国内票据自公告发布之日起60日。
5、根据《票据法》的规定,被追索人在向持票人支付有关金额及费用后,可以向其他汇票债务人行使再追索权。
下列各项中,属于被追索人可请求其他汇票债务人清偿的款项有( )。
A、被追索人已清偿的全部金额
B、被追索人发出追索通知书的费用
C、被追索人已清偿的全部利息
D、持票人因票据金额被拒绝支付而导致的利润损失
【正确答案】ABC
【答案解析】本题考核票据追索的相关规定。
根据规定:
被追索人行使再追索权,可以请求其他汇票债务人支付下列金额和费用:
已清偿的全部金额及其自清偿日起至再追索清偿日止,按照中国人民银行规定的流动资金贷款利率计算的利息;发出通知书的费用。
因此,选项D中所说的利润损失是不包括的。
6、下列关于商业汇票的表述中,符合法律规定的有()。
A、商业汇票的提示承兑期限,为自汇票到期日起10日内
B、商业汇票的提示付款期限,为自汇票到期日起10日内
C、商业汇票的付款期限,最长不得超过6个月
D、出票后定期付款的商业汇票,提示承兑期限为自出票日起1个月内
【正确答案】BC
【答案解析】本题考核商业汇票的基本知识。
商业汇票的提示付款期限,为自汇票到期日起10日内,而不是说的承兑期限,所以A选项错误。
出票后定期付款的商业汇票,持票人应该在汇票到期日前向付款人提示承兑,所以选项D错误。
7、根据票据法律制度的规定,下列表述中,符合规定的有( )。
A.普通支票可以用于支取现金,也可用于转账
B.支票的金额和收款人名称,可以由出票人授权补记
C.用于支取现金的支票可以背书转让
D.支票的出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票
【正确答案】ABD
【答案解析】本题考核现金支票。
用于支取现金的支票仅限于“收款人”向付款人提示付款,用于支取现金的支票不能背书转让。
三、判断题
1、个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入个人银行结算账户管理。
()
【正确答案】错
【答案解析】本题考核银行结算账户的概念和种类。
个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。
2、单位人民币卡账户销户时,其资金应当转入基本存款账户。
( )
【正确答案】对
【答案解析】本题考核银行卡账户和交易。
单位人民币卡账户销户时,其资金应当转入基本存款账户。
3、背书人在票据上的签章不符合《票据法》规定的,其签章无效,但不影响其前手符合规定签章的效力。
()
【正确答案】对
【答案解析】本题考核票据出票行为的相关规定。
第四章增值税、消费税、营业税法律制度
一、单项选择题
1、某食品制造公司(一般纳税人),12月从农民手中购入40吨大米,税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。
该食品公司将20吨大米用于本企业生产糕点,本月销售糕点取得不含税销售额50000元;将另外10吨大米无偿对外捐赠,10吨作为集体福利发给职工。
则该食品公司当月应纳增值税税额为()元。
A、5500
B、4500
C、3300
D、5844.1
【正确答案】D
【答案解析】本题的考核点是应纳税额的计算。
50000×17%+10000×(1-13%)×(1+10%)×13%-(40000×13%-10000×13%)=5844.1(元)。
2、根据消费税法律制度的规定,纳税人销售应税消费品,采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务发生时间为( )。
A.发出应税消费品的当天
B.取得全部价款的当天
C.销售合同规定的收款日期的当天
D.每一期纳税人销售应税货物
【正确答案】C
【答案解析】本题考核消费税纳税发生义务时间。
采取赊销和分期收款结算方式的,为书面合同约定的收款日期的当天,书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天。
3、根据营业税法律制度的规定,下列各项中,不属于营业税征收范围的是( )。
A、体育业
B、财产保险业务
C、旅游业
D、修理修配业务
【正确答案】D
【答案解析】本题考核营业税的征税范围。
根据规定,生产销售货物、加工和修理修配劳务属于增值税的征税范围。
选项D属于增值税的征税范围;选项A、B、C均属于营业税征税范围,其中选项A属于“文化体育业”;选项B属于“金融保险业”;选项C属于“服务业”。
二、多项选择题
1、下列各项中,属于增值税混合销售行为的有()。
A、百货商店在销售商品的同时又提供送货服务
B、餐饮公司提供餐饮服务的同时又销售烟酒
C、建材商店在销售木质地板的同时并提供安装服务
D、通信公司在提供通讯服务的同时又销售固定电话
【正确答案】AC
【答案解析】本题考核增值税的征税范围。
选项A、C属于增值税混合销售行为,选项BD不属于增值税混合销售行为,而属于营业税混合销售行为。
2、下列项目适用17%税率的有()。
A、计算机
B、花农销售自种花卉
C、农膜
D、手机
【正确答案】AD
【答案解析】本题考核增值税的适用税率。
花农销售自种花卉属于农业生产者销售自产农产品,免税。
农膜适用13%的税率。
3、根据营业税改征增值税的有关规定,下列表述中,不正确的有()。
A.纳税人提供应税服务过程中收到款项时不发生增值税纳税义务,在应税服务完成后收到款项时发生纳税义务
B.纳税人提供应税服务,在收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据之前开具发票的,在开具发票当天发生增值税纳税义务
C.纳税人发生视同提供应税服务的,其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天
D.纳税人以1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报缴纳增值税
E.总机构和分支机构不在同一县(市)的,由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税
【正确答案】AE
【答案解析】选项A:
纳税人提供应税服务,增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。
收讫销售款项,是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。
选项E:
总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准,可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
4、下列属于消费税纳税人的有()。
A、生产销售小汽车的企业
B、进口汽车轮胎的企业
C、委托加工木制一次性筷子的个体工商户
D、零售化妆品的商场
【正确答案】ABC
【答案解析】本题考核消费税的纳税人。
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人,为消费税的纳税人。
选项D不属于消费税纳税人。
5、根据消费税法律制度的规定,下列各项中,属于消费税征税范围的消费品有( )。
A、高档手表
B、木制一次性筷子
C、实木地板
D、高档西服
【正确答案】ABC
【答案解析】本题考核消费税的征税范围。
目前征收消费税的应税消费品有14种:
主要有烟、酒及酒精、化妆品、成品油、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、汽车轮胎、小汽车、摩托车等。
6、北京某汽车厂总部设在北京,生产基地设在西安,则下列关于消费税纳税地点的说法正确的有()。
A、在北京纳税
B、在西安纳税
C、经国家税务总局批准可以在北京纳税
D、经由北京市、陕西省国税局协商决定纳税地点
【正确答案】BC
【答案解析】本题考核消费税纳税地点。
根据规定,纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税;但经国家税务总局及所属省国家税务局批准,纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。
7、下列经营者中,属于营业税纳税人的是()。
A.销售货物的个体工商户
B.从事修理修配业务的个人
C.从事运输业务的单位
D.转让专利权的个人
【正确答案】CD
【答案解析】本题考核营业税的纳税人。
AB属于增值税的纳税人。
8、下列各项业务中,应按照“服务业——租赁业”税目征收营业税的有( )。
A.融资租赁业务
B.出租文化场所
C.转让土地使用权
D.交通部门有偿转让高速公路收费权行为
【正确答案】BD
【答案解析】A选项按照“金融保险业”税目征收;C选项按照“转让无形资产”税目征税。
9、下列经营活动中,关于营业税的税率适用正确的有( )。
A、出租文化场所的收入按3%
B、建筑设计收入按3%
C、个人从事快递业务按3%
D、银行结算业务按5%
【正确答案】CD
【答案解析】本题考核营业税的税率。
选项A出租文化场所属于“服务业—租赁业”,按5%缴纳营业税,选项A不正确;选项B“建筑设计收入”不属于建筑业,而属于“服务业”,按5%缴纳营业税,选项B不正确。
三、判断题
1、纳税人兼营不同税率的应税消费品,将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,应按各自适用税率计算缴纳消费税。
()
A、对
B、错
【正确答案】B
【答案解析】本题考核消费税的税率。
纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的,应从高税率计算缴纳消费税。
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