会计复习资料讲课稿.docx
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一、选择
1.会计的基本职能:
核算职能、监督职能
2.会计假设:
会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、分期计量假设
3.会计信息质量特征:
可靠性、相关性、清晰性、可比性、重要性、谨慎性、及时性、实质重于形式
4.流动资产:
库存现金、银行存款、交易性金融资产、预付账款、应收票据、应收账款、存货
非流动资产:
长期股权投资、固定资产、无形资产
5.所有者权益的种类:
实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润
6.会计等式:
①资产=负债+所有者权益(利润增加其增加,利润减少其减少)
②利润=收入-费用
③△资产=△负债+所有者权益+收入-费用
7.会计凭证的种类:
原始凭证、记账凭证
8.账簿的分类:
课本148页
9.资产负债表:
课本218页
10.本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列
二、简答
1.会计核算的主要方法:
设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、帐项调整、编制财务会计报告
2.会计要素
概念:
会计要素是对企业经济活动的概括性描述和界定,是根据会计对象的经济特征所作的基本分类,是会计对象的具体化。
分类:
资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润
3.会计科目
概念:
会计科目是指在会计要素分类的基础上,根据管理要求对会计对象所作的进一步分类,是会计要素的具体化。
分类:
资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类
4.会计信息的质量特征:
可靠性、相关性、清晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性
三、业务处理
E4-1
(1)某科学家以发明专利发起设立一家领先科技有限责任公司,专利估价200万元
借:
无形资产—专利权2000000
贷:
实收资本—个人资本2000000
(2)当地政府以科技园区的一栋厂房投资入股,厂房估价350万
借:
固定资产—厂房3500000
贷:
实收资本—国家资本3500000
(3)领先科技收到一家企业的投资款150万元
借:
银行存款1500000
贷:
实收资本—法人资本1500000
(4)向华夏银行借入期限为半年、利率为5%的借款100万元
借:
银行存款1000000
贷:
短期借款1000000
(5)向工商银行借入300万元用于新产品的研究与开发。
借款期限为3年,利率为9%,期满后一次性归还本金和利息
借:
银行存款3000000
贷:
长期借款3000000
E4-2
(1)从国外进口一批设备,价值300万元,进口增值税为39万元,关税为30万元,运费2万元,全部货款已支付。
借:
固定资产3320000
应交税费—增值税390000
贷:
银行存款3710000
(2)向华新公司购进甲种材料100万元,增值税为13万元,货款约定3个月后支付。
借:
在途物资1000000
应交税费130000
贷:
应付账款1130000
(3)公司开出转账支票一张,向朝阳公司支付购进乙种材料80万元,增值税税率为13%
借:
在途物资800000
应交税费104000
贷:
银行存款904000
(4)用银行存款支付上述甲、乙两种材料的运输费3万元,并按甲乙两种材料的买价分配运输费。
分配率=3÷180=0.016667
甲运费=0.016667×1000000=16667(元)
乙运费=30000-16667=13333(元)
借:
在途物资—甲材料16667
—乙材料13333
贷:
银行存款30000
(5)用银行存款支付上述甲种材料的购货款及增值税,合计113万元。
借:
应付账款1130000
贷:
银行存款1130000
(6)甲乙两种材料已验收入库,结转材料的采购成本
借:
原材料—甲材料1146667
—乙材料813333
贷:
在途物资—甲材料1146667
—乙材料813333
(7)向蓝天公司预付50万元,采购丙种材料
借:
预付账款500000
贷:
银行存款500000
(8)丙种材料价税合计226万元(其中货款200万元,增值税26万元),差额已用银行存款支付。
丙材料要一个月后才能运抵企业。
借:
在途物资—丙材料2000000
应交税费—增值税260000
贷:
银行存款2260000
E4-3
(1)生产A产品领用甲材料60万元、乙材料30万元
借:
生产成本—A产品900000
贷:
原材料—甲材料600000
—乙材料300000
(2)生产B产品领用甲材料30万元、乙材料40万元
借:
生产成本—A产品700000
贷:
原材料—甲材料300000
—乙材料400000
(3)支付车间水电费2万元
借:
制造费用—水电费20000
贷:
银行存款20000
(4)支付车间设备保险费5万元。
借:
制造费用—保险费50000
贷:
银行存款50000
(5)月末计算生产A产品的生产工人工资为5万元,生产B产品的生产工人工资为4万元,管理人员工资为3万元,车间管理人员工资为1万元。
借:
生产成本—A产品50000
—B产品40000
管理费用30000
制造费用10000
贷:
应付职工薪酬130000
(6)次月15日从银行提取现金13万元发放工资。
借:
应付职工薪酬130000
贷:
银行存款130000
(7)计提本月机器设备折旧25000元。
借:
制造费用25000
贷:
累计折旧25000
(8)将制造费用按生产工人生产两种产品的工资比例计入生产成本
制造费用=20000+50000+10000+25000=95000
制造费用分配率=95000÷(50000+40000)=1.056
A产品=50000×1.056=52800
B产品=95000-52800=42200
借:
生产成本—A产品52800
—B产品42200
贷:
制造费用95000
(9)结转已完工产品的生产成本,假设A产品已全部完工,B产品只完工80%。
A产品成本=900000+50000+52800=192800
借:
库存商品192800
贷:
生产成本192800
E4-4
(1)公司销售A产品50台,每台单价为18000元。
适用增值税税率为13%。
借:
银行存款1017000
贷:
主营业务收入900000
应交税费—应交增值税11700
(2)公司以赊销方式售出A产品20台,每台单价为18000元,增值税为46400元。
借:
应收账款416800
贷:
主营业务收入360000
应交税费—应交增值税46800
(3)公司与X公司签订一份销售A产品10台的合同,收取定金100000元。
借:
银行存款100000
贷:
预收账款—X公司100000
(4)公司交付10台A产品给X公司,单价为18000元,适用增值税税率为13%,余款收到存入银行。
借:
银行存款103400
预收账款100000
贷:
主营业务收入180000
应交税费—应交增值税23400
(5)公司销售80套B产品给Y公司,单位售价为15000元,适用增值税税率为13%,公司收到Y公司签发的一张不带息银行承兑汇票1356000元。
借:
应收票据1356000
贷:
主营业务收入1200000
应交税费—应交增值税156000
(6)支付广告费20万元。
借:
销售费用200000
贷:
银行存款200000
(7)支付销售机构网点办公费30000元。
借:
销售费用30000
贷:
银行存款30000
(8)月末,计算销售机构人员工资10万元。
借:
销售费用100000
贷:
应付职工薪酬100000
(9)公司与客户签订的销售合同金额为2640000元,按0.3‰缴纳印花税。
借:
税金及附加792
贷:
银行存款792
(10)结转上述已售A产品90台的成本906300元,B产品80套626400元。
借:
主营业务成本—A产品906300
—B产品626400
贷:
库存商品—A产品906300
—B产品626400
(11)公司将其发明专利以专利许可的方式授权其他公司使用,收取的专利使用费为150000元,按国家的相关规定,这笔收入免征增值税和所得税。
借:
银行存款150000
贷:
其他业务收入15000
E4-5
(1)公司在交付B产品时逾期5天,按合同规定,支付违约罚款1508元。
借:
营业外支出—违约罚款1508
贷:
银行存款1508
(2)分摊应由本月承担的无形资产摊销费用30000元。
借:
管理费用30000
贷:
累计摊销30000
(3)将所有收入加以汇总,转入“本年利润”的贷方。
主营业务收入=900000+360000+180000+1200000=2640000
借:
主营业务收入2640000
其他业务收入150000
贷:
本年利润2790000
(4)将所有成本费用加以汇总,转入“本年利润”的借方。
借:
本年利润1895000
贷:
主营业务成本1532700
营业外支出1508
销售费用330000
管理费用30000
税金及附加792
(5)将本月利润结转至“利润分配—未分配利润”账户。
借:
本年利润895000
贷:
利润分配—未分配利润895000
(6)计算所得税费用,所得税税率为15%。
应纳所得税额=895000-150000=745000(元)
所得税=745000×15%=111750
借:
所得税费用111750
贷:
应交税费—应交所得税111750
(7)按税后利润计提10%的盈余公积。
税后利润=895000-111750=783250(元)
法定盈余公积=783250×10%=78325(元)
借:
利润分配—计提的法定盈余公积78325
贷:
盈余公积—法定盈余公积78325
(8)将“利润分配—计提的法定盈余公积”结转至“利润分配—未分配利润”。
借:
利润分配—未分配利润78325
贷:
利润分配—计提的法定盈余公积78325
四、计算
1.期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
2.课本224页利润表
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