1、会计复习资料讲课稿会计复习资料会计复习资料一、选择 1. 会计的基本职能：核算职能、监督职能 2. 会计假设：会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、分期计量假设 3. 会计信息质量特征：可靠性、相关性、清晰性、可比性、重要性、谨慎性、及时性、实质重于形式 4. 流动资产：库存现金、银行存款、交易性金融资产、预付账款、应收票据、应收账款、存货非流动资产：长期股权投资、固定资产、无形资产5. 所有者权益的种类：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 6. 会计等式：资产=负债+所有者权益（利润增加其增加，利润减少其减少）利润=收入-费用资产=负债+所有者权益+收入-费用7. 会计凭证的种类：
2、原始凭证、记账凭证 8. 账簿的分类：课本148页 9. 资产负债表：课本218页 10.本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列 二、简答 1. 会计核算的主要方法：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、帐项调整、编制财务会计报告 2. 会计要素概念：会计要素是对企业经济活动的概括性描述和界定，是根据会计对象的经济特征所作的基本分类，是会计对象的具体化。分类：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 3. 会计科目概念：会计科目是指在会计要素分类的基础上，根据管理要求对会计对象所作的进一步分类，是会计要素的具体化。分类：资产
3、类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类 4. 会计信息的质量特征：可靠性、相关性、清晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性三、业务处理E4-1（1）某科学家以发明专利发起设立一家领先科技有限责任公司，专利估价200万元 借：无形资产专利权 2000000 贷：实收资本个人资本 2000000（2）当地政府以科技园区的一栋厂房投资入股，厂房估价350万 借：固定资产厂房 3500000 贷：实收资本国家资本 3500000（3）领先科技收到一家企业的投资款150万元 借：银行存款 1500000 贷：实收资本法人资本 1500000（4）向华夏银行借入期限为半年、利率为5%
4、的借款100万元 借：银行存款 1000000 贷：短期借款 1000000（5）向工商银行借入300万元用于新产品的研究与开发。借款期限为3年，利率为9%，期满后一次性归还本金和利息 借：银行存款 3000000 贷：长期借款 3000000E4-2（1）从国外进口一批设备，价值300万元，进口增值税为39万元，关税为30万元，运费2万元，全部货款已支付。 借：固定资产 3320000 应交税费增值税 390000 贷：银行存款 3710000（2）向华新公司购进甲种材料100万元，增值税为13万元，货款约定3个月后支付。借：在途物资 1000000 应交税费 130000 贷：应付账款 1
5、130000（3）公司开出转账支票一张，向朝阳公司支付购进乙种材料80万元，增值税税率为13% 借：在途物资 800000 应交税费 104000 贷：银行存款 904000（4）用银行存款支付上述甲、乙两种材料的运输费3万元，并按甲乙两种材料的买价分配运输费。分配率=3180=0.016667甲运费=0.0166671000000=16667（元）乙运费=30000-16667=13333（元） 借：在途物资甲材料 16667 乙材料 13333 贷：银行存款 30000（5）用银行存款支付上述甲种材料的购货款及增值税，合计113万元。借：应付账款 1130000 贷：银行存款 113000
6、0（6）甲乙两种材料已验收入库，结转材料的采购成本借：原材料甲材料 1146667 乙材料 813333 贷：在途物资甲材料 1146667 乙材料 813333（7）向蓝天公司预付50万元，采购丙种材料借：预付账款 500000 贷：银行存款 500000（8）丙种材料价税合计226万元（其中货款200万元，增值税26万元），差额已用银行存款支付。丙材料要一个月后才能运抵企业。 借：在途物资丙材料 2000000 应交税费增值税 260000 贷：银行存款 2260000E4-3（1）生产A产品领用甲材料60万元、乙材料30万元借：生产成本A产品 900000 贷：原材料甲材料 600000
7、 乙材料 300000（2）生产B产品领用甲材料30万元、乙材料40万元借：生产成本A产品 700000 贷：原材料甲材料 300000 乙材料 400000（3）支付车间水电费2万元借：制造费用水电费 20000 贷：银行存款 20000（4）支付车间设备保险费5万元。借：制造费用保险费 50000 贷：银行存款 50000（5）月末计算生产A产品的生产工人工资为5万元，生产B产品的生产工人工资为4万元，管理人员工资为3万元，车间管理人员工资为1万元。借：生产成本A产品 50000 B产品 40000 管理费用 30000 制造费用 10000 贷：应付职工薪酬 130000（6）次月15日
8、从银行提取现金13万元发放工资。借：应付职工薪酬 130000 贷：银行存款 130000（7）计提本月机器设备折旧25000元。借：制造费用 25000 贷：累计折旧 25000（8）将制造费用按生产工人生产两种产品的工资比例计入生产成本制造费用=20000+50000+10000+25000=95000制造费用分配率=95000(50000+40000)=1.056A产品=500001.056=52800B产品=95000-52800=42200 借：生产成本A产品 52800 B产品 42200 贷：制造费用 95000（9）结转已完工产品的生产成本，假设A产品已全部完工，B产品只完工8
9、0%。 A产品成本=900000+50000+52800=192800 借：库存商品 192800 贷：生产成本 192800E4-4（1）公司销售A产品50台，每台单价为18000元。适用增值税税率为13%。借：银行存款 1017000 贷：主营业务收入 900000 应交税费应交增值税 11700（2）公司以赊销方式售出A产品20台，每台单价为18000元，增值税为46400元。 借：应收账款 416800 贷：主营业务收入 360000 应交税费应交增值税 46800（3）公司与X公司签订一份销售A产品10台的合同，收取定金100000元。借：银行存款 100000 贷：预收账款X公司
10、100000（4）公司交付10台A产品给X公司，单价为18000元，适用增值税税率为13%，余款收到存入银行。借：银行存款 103400 预收账款 100000 贷：主营业务收入 180000 应交税费应交增值税 23400（5）公司销售80套B产品给Y公司，单位售价为15000元，适用增值税税率为13%，公司收到Y公司签发的一张不带息银行承兑汇票1356000元。 借：应收票据 1356000 贷：主营业务收入 1200000 应交税费应交增值税 156000（6）支付广告费20万元。借：销售费用 200000 贷：银行存款 200000（7）支付销售机构网点办公费30000元。借：销售费用
11、 30000 贷：银行存款 30000（8）月末，计算销售机构人员工资10万元。借：销售费用 100000 贷：应付职工薪酬 100000（9）公司与客户签订的销售合同金额为2640000元，按0.3缴纳印花税。借：税金及附加 792 贷：银行存款 792（10）结转上述已售A产品90台的成本906300元，B产品80套626400元。借：主营业务成本A产品 906300 B产品 626400 贷：库存商品A产品 906300 B产品 626400（11）公司将其发明专利以专利许可的方式授权其他公司使用，收取的专利使用费为150000元，按国家的相关规定，这笔收入免征增值税和所得税。借：银行存
12、款 150000 贷：其他业务收入 15000E4-5（1）公司在交付B产品时逾期5天，按合同规定，支付违约罚款1508元。借：营业外支出违约罚款 1508 贷：银行存款 1508（2）分摊应由本月承担的无形资产摊销费用30000元。借：管理费用 30000 贷：累计摊销 30000（3）将所有收入加以汇总，转入“本年利润”的贷方。主营业务收入=90 0000+36 0000+18 0000+120 0000=264 0000借：主营业务收入 2640000 其他业务收入 150000 贷：本年利润 2790000（4）将所有成本费用加以汇总，转入“本年利润”的借方。借：本年利润 189500
13、0 贷：主营业务成本 1532700 营业外支出 1508 销售费用 330000 管理费用 30000 税金及附加 792（5）将本月利润结转至“利润分配未分配利润”账户。借：本年利润 895000 贷：利润分配未分配利润 895000（6）计算所得税费用，所得税税率为15%。应纳所得税额=895000-150000=745000（元）所得税=74500015%=111750借：所得税费用 111750 贷：应交税费应交所得税 111750（7）按税后利润计提10%的盈余公积。 税后利润=895000-111750=783250（元）法定盈余公积=78325010%=78325（元）借：利润分配计提的法定盈余公积 78325 贷：盈余公积法定盈余公积 78325（8）将“利润分配计提的法定盈余公积”结转至“利润分配未分配利润”。借：利润分配未分配利润 78325 贷：利润分配计提的法定盈余公积 78325四、计算 1. 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 2. 课本224页利润表
