中级会计实务模拟题含答案9702.docx
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中级会计实务模拟题含答案9702
2017年中级会计实务模拟题含答案
多选题
1、关于金融资产的重分类,下列说法中正确的有()。
A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资
B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资
C.可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D.可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
单选题
2、(五)A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业,所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,所得税采用资产负债表债务法核算。
2009年度发生或发现如下事项:
(1)A公司于2006年1月1日起开始对一台管理用机器设备按直线法计提折旧,原价为200万元,预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)。
由于技术进步的原因,从2009年1月1日起,A公司决定对原估计的使用年限改为5年,同时改按年数总和法计提折旧。
(2)A公司有一项投资性房地产,此前采用成本模式进行计量,至2009年1月1日,该办公楼的原价为4000万元,已提折旧240万元,已提减值准备100万元。
2009年1月1日,A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。
假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值,税法与会计的折旧额相同。
下列交易或事项中,不属于会计政策变更的是()。
A.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法
B.固定资产折旧方法和折旧年限的改变
C.建造合同收入的确认由完成合同法改为完工百分比法
D.发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法
简答题
3、某企业计划进行某项投资活动,拟有甲、乙两个方案。
有关资料如下:
资料1:
甲方案原始投资为150万元,其中,固定资产投资100万元,流动资金投资50万元,全部资金于建设起点一次投入,该项目建设期为0,运营期为5年,到期残值收入5万元,预计投产后年营业收入90万元,年外购原材料、燃料和动力费20万元,工资及福利费18万元,修理费2万元,其他费用1万元。
资料2:
乙方案原始投资为210万元,其中,固定资产投资120万元,无形资产投资25万元,流动资产投资65万元,全部资金于建设起点一次投入,该项目建设期为2年,运营期为5年,到期残值收入8万元,无形资产自投产年份起分5年摊销完毕。
该项目投资后,预计年营业收入170万元,年不包含财务费用的年总成本费用107.4万元。
资料3:
该企业按直线法计提折旧,全部流动资金于终结点一次回收,所得税率25%,折现率为10%。
资料4:
为了简化计算,假设营业税金及附加占营业收入的2%。
要求(按照税后净现金流量):
采用净现值指标评价甲、乙方案的可行性。
简答题
4、黄河公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料按实际成本计价。
2012年发生了部分如下业务:
(1)2012年4月5日,应收A单位一张3个月的带息商业承兑汇票已到期,该票据票面价值为150000元,票面年利率为8%,款项已收存银行。
(2)2012年9月11日,盘亏D设备,其原值为100000元,已提折旧为10000元,已提减值准备20000元。
(3)2012年9月31日,盘亏D设备的原因查明,经有关机构批准后,其中责成过失人张三赔偿40000元。
(假定不考虑其他税费)。
(4)黄河公司于2012年11月1日购买长江公司发行的股票500万股准备长期持有,占长江公司股份的30%。
每股买入价为6元,另外,购买该股票时发生有关税费50万元,款项已由银行存款支付。
2012年11月1日,长江公司的所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)为10000万元。
(5)按照工资总额的标准分配工资费用,其中生产工人工资为12万元,车间管理人员工资为2万元,总部管理人员工资为3万元,销售部门人员工资为1万元,在建工程人员工资为5万元。
(6)按照所在地政府规定,按照工资总额的1O.5%计提住房公积金。
(7)下设的职工食堂维修领用原材料20万元,其购入时支付的增值税3.4万元。
(8)该公司2012年12月31日,应收账款借方余额为502600元,年底调整前“坏账准备”账户的借方余额为42000元,公司按应收账款年末余额的10%计提坏账准备。
(假定该企业无单项重大的应收账款)根据上述业务编制黄河公司相应的会计分录。
(若涉及“应交税费”,科目要求写出明细科目,金额单位统一用“元”表示)
单选题
5、某企业2009年委托施工企业修建物资仓库,8月中旬办理验收手续,工程结算支出100万元,并按此价值计入固定资产核算,已知当地省政府确定计算房产税余值的扣除比例为30%。
该企业新建仓库2009年度应缴纳房产税()元。
A.8400
B.3500
C.5600
D.2800
单选题
6、下列()不是衡量固定资产历史成本的合适基础。
A.生产性资产的购买价格、运输成本、安装成本应该被包含在资产成本当中
B.在为土地预期的使用目的而整备土地的过程中获得的收益,例如砍伐木材的销售收入,应该在收入中立即确认
C.如果改良提供了未来的服务潜力,那么在获得机器后对机器改良发生的成本应该被加进资产的成本中
D.从挖掘地基到完工,厂房建设发生的所有成本应该被确认为资产成本的一部分
多选题
7、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
简答题
8、某企业目前有两个备选项目,相关资料如下:
资料1:
已知甲投资项目建设期投入全部原始投资,其累计各年税后净现金流量如表所示:
资料2:
乙项目需要在建设起点一次投入固定资产投资200万元,无形资产投资25万元。
该项目建设期2年,经营期5年,到期残值收入8万元,无形资产自投产年份起分5年摊销完毕。
投产第一年预计流动资产需用额60万元,流动负债需用额40万元;投产第二年预计流动资产需用额90万元,流动负债需用额30万元。
该项目投产后,预计每年营业收入210万元,每年预计外购原材料、燃料和动力费50万元,工资福利费20万元,其他费用10万元。
企业适用的增值税税率为17%,城建税税率7%,教育费附加率3%。
该企业不交纳营业税和消费税。
资料3:
该企业按直线法折旧,全部流动资金于终结点一次回收,所得税税率25%,设定折现率10%。
要求:
计算乙项目下列指标:
①计算该项目项目计算期、流动资金投资总额和原始投资额;②计算投产后各年的经营成本;③投产后各年不包括财务费用的总成本;④投产后各年的息税前利润;⑤计算该项目各年所得税前净流量和所得税后净现金流量;⑥计算该项目税后净现金流量的静态投资回收期和净现值。
多选题
9、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
11、下列有关投资性房地产的会计处理中,说法不正确的是()。
A.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,在满足一定条件时可以从公允价值模式转为成本模式
B.按照国家有关规定认定的闲置土地不属于持有并准备转让的土地使用权
C.将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日公允价值小于其账面价值的差额应该计入公允价值变动损益
D.采用公允价值模式计量的投资房地产,不计提折旧或进行摊销,应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值
多选题
12、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
13、下列各项中,不属于会计政策的是()
A.存货期末计价采用成本和可变现净值孰低法核算
B.投资性房地产采用成本模式进行后续计量
C.实质重于形式
D.低值易耗品采用一次摊销法核算
单选题
14、2009年1月1日,甲公司将…项投资性房地产(写字楼)转让给乙公司,转让价款为5000万元。
该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的,初始入账价值为4500万元,购入后即采用公允价值模式进行后续计量,转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。
假定不考虑所得税等其他因素影响,甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为()万元。
A.300
B.500
C.0
D.5000
简答题
15、为适应业务发展的需要,经协商,A公司决定以经营过程中使用的旅馆和作为投资性房地产的写字楼换人B公司的一项专利权和一项股权投资。
(1)2009年2月28日签订了合同。
A公司预计旅馆在处置时的公允价值为1000万元,无处置费用;B公司预计专利权在处置时的公允价值为2350万元,无处置费用。
(2)2009年5月1日办理完毕资产所有权的转移手续。
有关资料如下:
A公司换出:
①固定资产――旅馆于2006年12月31日建造完成,原价为1200万元,预计使用年限25年,采用直线法计提折旧,净残值为零。
2009年5月1日公允价值为1000万元(假定不考虑与固定资产相关的增值税);②投资性房地产――写字楼的账面价值为1000万元(其中成本为900万元,公允价值变动为100万元),2009年5月1日公允价值为1800万元。
公允价值合计2800万元。
另A公司为换人专利权支付相关税费20万元;A公司为换入股权投资支付相关税费50万元。
B公司换出:
①无形资产――专利权的账面原值为3600万元,该专利权于2006年7月取得,预计使用年限为10年,采用直线法摊销,净残值为零,2009年5月1日公允价值为2350万元;②股权投资为交易性金融资产,账面价值为600万元(其中成本为400万元,公允价值变动为200万元),公允价值为950万元。
公允价值合计3300万元。
另B公司为换出股权投资支付相关税费50万元。
(3)另外A公司以银行存款向B公司支付500万补价。
(4)A公司董事会已作出决定,将取得的专利权作为无形资产,将取得的股权投资划分为可供出售金融资产。
(5)B公司董事会已作出决定,将取得的旅馆和写字楼进行改扩建,完工后将旅馆仍然作为提供住宿服务,将写字楼准备对外经营出租并且采用公允价值模式进行后续计量。
(6)2009年5月1日~2009年6月30日,采用出包方式进行改扩建,旅馆全部成本为200万元,写字楼全部成本为300万元。
款项以银行存款支付。
(7)假定整个交换过程中没有发生相关税费,具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
要求:
(1)计算2009年2月28日A公司固定资产――旅馆的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录;
(2)计算2009年2月28日A公司无形资产――专利权的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录;
(3)计算A公司2009年5月1日换入资产入账价值并编制会计分录;
(4)计算B公司2009年5月1日换入资产入账价值并编制会计分录;
(5)编制B公司有关改扩建旅馆和写字楼的会计分录;
(6)计算B公司改扩建后旅馆写字楼的成本并编制会计分录。
简答题
16、考核各种特殊事项确认收入
甲公司为上市公司,属于增值税一般纳税人,增值税税率为17%,主营日用品产品的生产和销售。
2011年1月甲公司内审部门在对甲公司2010年会计处理进行检查时,发现了如下交易或事项:
(1)2010年1月1日,甲公司董事会决定对直销的专营店采取奖励积分措施,以吸引顾客。
该奖励积分计划内容为:
在顾客购买商品时,免费赠送积分卡,顾客每购买1元商品奖励1分,每1积分的公允价值为0.01元(即每1积分可以免费购买0.01元的货物)。
2010年专营店销售商品3000万元(不包括客户使用奖励积分兑换的商品),共授予奖励积分3000万分。
甲公司估计有20%的积分顾客将放弃行权,不会使用。
至2010年年末,顾客已使用积分1600万分。
甲公司在确认收入时,进行了如下会计处理:
①确认主营业务收入2970万元;
②确认递延收益30万元。
(2)甲公司开设了网上商店,顾客可以通过网上订货购物,预交全额货款,甲公司在收到货款后发出商品。
同时规定,在特定区域范围内免费送货,超出特定区域将根据距离远近收取送货费。
2010年甲公司收取货款2340万元,已经发出货物2106万元(含增值税);另外,收取送货费14万元,其中已经完成送货量90%。
2010年支付给物流公司送货费25万元,其中:
免费送货部分发生的送货费18万元,超出免费区域的送货费7万元。
甲公司对上述业务进行了如下的会计处理:
①确认主营业务收入(销售商品)2000万元;
②确认其他业务收入(送货劳务)14万元;
③确认其他业务成本7万元;
④确认销售费用18万元。
(3)甲公司于2010年12月5日将出租到期的一座仓库出售给乙公司,收取价款860万元。
该仓库在出售前作为投资性房地产,采用公允价值模式进行后续计量,出售时账面价值为780万元,其中成本520万元,公允价值变动260万元。
此外,在将固定资产转为投资性房地产时形成的资本公积(其他资本公积)余额为100万元。
甲公司对出售投资性房地产会计处理如下:
①确认其他业务收入860万元;
②确认其他业务成本780万元。
(4)甲公司于2010年12月8日将一批日用品用于抵偿丙公司的债务400万元。
由于甲公司上马一项工程,占用了大量流动资金,造成财务困难,无法支付丙公司已到期的货款。
经甲、丙公司协商后达成如下协议:
甲公司用日用品按照现行市价300万元(不含税)抵偿所欠丙公司货款。
甲公司于当日交付了货物,双方办理了债务解除手续。
甲公司该批日用品的成本为220万元。
甲公司对该债务重组
会计处理如下:
①未确认销售收入和销售成本;
②将库存商品账面价值220万元与偿还债务金额400万元之间的差额确认为营业外收入180万元。
(5)甲公司于2010年12月15日将一批日用品换入了丁公司的一辆二手货车,该货车将用于生产经营。
换入货车的公允价值为15万元(甲公司未取得增值税专用发票),甲公司换出日用品开出的增值税专用发票注明的价款为12万元,增值税税额为2.04万元,另外甲公司补付丁公司货币资金0.96万元。
该批货物的成本为10万元。
甲公司进行了如下的会计处理:
①认定该项业务属于非货币性资产交换;
②未确认销售收入和销售成本;
③确认了营业外收入2万元;
④确认固定资产入账价值15万元。
(6)甲公司于2010年12月16日与戊批发商签订协议,戊批发商购入甲公司一批日用品,协议价格为500万元(不含增值税),给出的现金折扣条件为(2/10,n/15);假如戊公司放弃现金折扣,甲公司可以将收款期延长1年,但销售价格将变更为530万元。
甲公司于当日发出货物,成本为420万元。
甲公司到年末尚未收到戊公司的货款,戊公司通知将在一年到期时支付货款。
甲公司对该笔业务进行了如下会计处理:
①确认主营业务收入530万元;
②确认主营业务成本420万元。
[要求]
根据上述资料,逐笔分析、判断
(1)~(6)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号);如不正确,请说明正确的会计处理(答案中金额单位用万元表示)。
单选题
17、下列各项资产负债表日后事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.日后税收政策发生重大变化
B.日后外汇汇率发生重大变化
C.日后发生巨额亏损
D.资产负债表日已发生的诉讼案件结案
简答题
18、甲公司为增值税一般纳税企业,2006年度财务报告批准报出日为2007年3月15日。
2006年所得税汇算清缴完成于2007年2月28日。
在对资产负债表日后调整事项进行会计处理时,无需考虑所得税。
甲公司2007年度发生下列事项:
(1)2007年1月26日,甲公司收到甲企业退回2006年从本公司购买的存在严重质量问题的一批产品,以及退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联。
该批产品系甲公司于2006年12月销售给甲企业,销售价格为1000万元(不含增值税),销售成本为750万元,价款尚未收到。
甲公司已于2006年确认了该批产品的销售收入,结转了销售成本,并于2006年末对该项应收账款计提了10%的坏账准备。
(2)2007年2月5日,甲公司一仓库发生火灾。
库房完全烧毁,其原价为10000万元.已计提折旧6000.万元;库存商品全部烧毁,实际成本为5000万元,增值税进项税额为850万元。
(3)2007年2月22日获悉,B公司宣告破产,其所欠甲公司的货款2500万元全部不能偿还。
甲公司在2006年12月31日已经了解到B公司存在较严重的财务困难,并对应收B公司的账款计提了20%的坏账准备。
所得税汇算清缴时认定该项应收账款为坏账。
(4)2007年2月26日,甲公司由于财务困难,无法偿还于当日到期的所欠乙公司账款,该项账款的账面余额为2650万元,其中150万元为累计未付的利息,年利率为6%。
当日甲公司与乙公司达成协议,乙公司同意将甲公司所欠债务的本金减至2000万元;免去甲公司所欠的全部利息,并将债务到期日延至2006年2月26日,延期还款期间将年利率由6%降至4%,利息按年支付。
修改后的偿债协议自当日开始执行。
(5)2007年2月27日,发现公司将2006年度发生的研究开发支出2000万元资本化作为无形资产成本,并于当年摊销200万元。
要求:
(1)就上述
(1)至(5)项,分别判断哪些属于资产负债表日后调整事项,哪些属于资产负债表日后非调整事项,并编制相应的会计分录(不要求调整未分配利润;“应交税费”、“应付账款”与“资本公积”科目须写出明细科目)。
(2)将上述事项对甲公司2006年12月31日的资产负债表和2006年利润表相关项目的调整数填人表格中。
(答案中的金额单位用万元表示)
项目期末数本期实际数
调增调减调增调减
应收账款××
应交税费××
存货××
无形资产××
主营业务收入××
主营业务成本××
管理费用××
单选题
19、2011年1月1日,甲公司将一栋自用的房屋对外出租,董事会已决议作为投资性房地产核算。
假设甲公司房屋符合采用公允价值模式计量条件,甲公司决定采用公允价值模式计量。
该房屋原价120万元,已计提折旧20万元,2011年1月1口的公允价值为110万元。
下列关于转换日的会计处理中正确的是()。
A.确认资本公积10万元
B.确认营业外收入10万元
C.确认投资收益10万元
D.确认公允价值变动损益10万元
多选题
20、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.因发生火灾导致存货严重损失
B.以前年度售出商品发生退货
C.处置于公司
D.资产价格发生重大变化
E.报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案
单选题
21、下列各项所产生的利得或损失,应直接计入所有者权益的是()。
A.自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产,转换日公允价值大于其账面价值的差额
B.自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产,转换日公允价值小于其账面价值的差额
C.自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产,转换日公允价值大于其账面价值的差额
D.自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产,转换日公允价值小于其账面价值的差额
单选题
22、甲公司的某项固定资产原价为1200万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为0,在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造,并对某一主要部件进行更换,发生支出合计500万元,符合准则规定的固定资产确认条件,被更换的部件的原价为400万元。
甲公司更换主要部件后的固定资产原价为()万元。
A.1580
B.1080
C.980
D.900
多选题
23、甲公司采用成本模式计量的投资性房地产,2012年9月30日,公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司,租期为3年,月租金为100万元。
2012年9月30日为租赁期开始日。
该写字楼原值为19200万元,预计使用年限为40年,已计提固定资产折旧500万元,预计净残值为零,均采用直线法计提折旧。
每季度初支付租金,假定按季度确认收入,营业税率为5%。
2015年9月30日,租赁期届满时,收回仍然作为办公楼,当日达到自用状态。
甲公司2009年正确的会计是()。
A.2012年9月30日转换日确认投资性房地产的价值为19200万元
B.2012年9月30日转换日不确认损益
C.2012年第四季度确认租金收入为300万元
D.2012年第四季度计提折旧费用为80万元
简答题
24、东方机械厂为市属国有工业企业,属增值税一般纳税人,1990年成立,主要生产销售、出租各种施工机械。
2001年平均在册职工600人,2002年1月某税务师事务所受托对该企业2001年有关纳税情况进行审查,审查要求:
(1)按提供资料顺序扼要指出该企业存在的纳税问题,并计算应补(退)的相关税费;
(2)作出年度内账务调整分录;
(3)列出计算过程,每一步骤计算结果保留小数点后两位。
1.企业基本情况
(1)企业已按账面产品销售收入全额结转了增值税销项税额;
(2)企业下设三产公司专门经销施工机械配件,该三产公司实行独立核算;
(3)企业已按年初固定资产账户原值缴纳了全年应纳房产税(当地税务机关确定扣除比例为20%);
(4)12月末“应交税金-应交增值税”明细账有借方余额17000元;
(5)企业存货均采用实际成本核算,原材料全部是生产产品领用。
2.2001年未有关购销业务情况
(1)12月2日1号凭证,接受捐赠原材料一批,账务处理为:
借:
原材料-原料及主要材料500000
应交税金-应交增值税(进项税额)85000
贷:
资本公积585000
后附原始凭证:
①捐赠单位开具的增值税专用发票发票联,注明金额500000元,税额85000元;②原材料验收入库单。
(2)12月4日4号凭证,自制施工机械用于本企业在建工程,账务处理为:
借:
在建工程10000
贷:
产成品10000
后附原始凭证:
①厂招待所施工工地领用产成品施工机械的产成品出库单,经核实该产成品成本为10000元,无同类产品售价。
(3)12月10日20号凭证,向本厂三产公司收取管理费用,账务处理为:
借:
银行存款30000
贷:
管理费用30000
后附原始凭证:
①与三产公司签订的承包合同复印件,内容为企业向厂三产公司提供门面房,三产公司按年向企业缴纳30000元承包费用;②银行进账单,金额30000元;③企业开具给厂三产公司收取管理费用的收据,金额30000元。
经核实企业门面房共计1000m
2
,原值90万元,出租给三产公司100m
2
。
(4)12月15日38号凭证,转让库房的永久使用权,账务处理为:
借:
固定资产清理4000000
累计折旧3000000
贷:
固定资产7000000
借:
固定资产清理50000
贷:
银行存款50000
借:
银行存款6000000
贷:
固定资产清理4050000
盈余公积1950000
后附原始凭证:
①固定资产清理单,清理固定资产原值700万元,已提折旧300万元;②房地产评估机构开具的收取评估费收据,金额5万元;③房地产评估机构出具的评估鉴定(报告),确认该库房的重置成本为800万元,
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- 中级会计 实务 模拟 答案 9702