管理会计业务分析题及案例题答案.docx
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管理会计业务分析题及案例题答案
管理会计业务分析题及案例题答案
四.业务分析题:
1.某企业2010年上半年的机器维修成本资料如表2—17所示。
表2—17某企业2010年上半年的机器维修成本资料
月份
1
2
3
4
5
6
机器小时(小
时)
12000
13000
11000
15000
9000
8000
总成本(元)
26000
24000
25000
27000
22000
22000
要求:
根据上述资料,采用高低点法分解该企业维修成本,并写出维修成本的)(1数学模型。
根据上述资料,采用回归直线法分解该企业维修成本,并写出维修成本
(2)
的数学模型。
解:
(1)从资料可以看出,最高点是月份,其维修机器小时和维修成本分别为15000小时和27000元;最低点是6月份,其维修机器小时和维修成本分别为8000小时和22000元。
则:
单位变动成本(b)=(27000-22000)/(15000-8000)二(元)
固定成本(a)=(*15000=16286(元)
维修成本的数学模型为:
y=16286+
所示。
1)回归直线法数据表如表2(
月份
业务量X(千
机器小时)
维修成本y
千元)(
xy
2
X
1
12
26
312
144
2
13
24
312
169
3
11
25
275
121
4
15
27
405
225
5
9
22
198
81
6
8
22
176
64
n=6
68
146
1678
804
表1
回归直线法数据表
工)=(兀]=(6*1678-68*146)/(6*804-68—(、x)y)/[nb=(n2xy—X
x)
a=(£y—bXx)/n=*68)/6二(千元)维修成本的数学模式为:
y二16400+
2.某企业生产A、B、C三种产品,有关资料如表3—33所示。
表3—33A、B、C三种产品的相关资料
项目
销售量
单价
单位变动成本
A
1000
800
500
B
3000
300
165
C
5000
60
45
假定该企业固定成本为468000元,采用加权平均法进行多种产品的本量
利分析。
要求:
计算保本点、安全边际和经营杠杆。
)1(.
(2)如果根据市场调查A产品的产销量加为1500件,并且追加固定成
本12500元,其他条件假定不变,则其保本点是多少
解:
所示。
13c相关资料如表A、B、
(1)表13
A、B、C相关资料
项II
销售量
单价
单位变动成
本
边际贡献
率
销售收入
销售比重
A
1000
800
500
%
800000
40%
B
3000
300
165
45%
900000
45%
C
5000
60
45
25%
300000
15%
合计
2000000
100%
加权平均边际贡献率』*40$+45%*45%+25%*15%=39%
综合保本点销售额=468000/39%二1200000(元)
安全边际额=2000000—1200000二800000(元)
经营杠杆系数=1+468000/(800000*39%)=
(2)A、B、C香港资料如表14所示。
项目
销售量
单价
单位变动成
本
边际贡献
率
销售收入
销售比重
A
1500
800
500
%
1200000
40%
B
3000
300
165
45%
900000
%
C
5000
60
45
25%
300000
%
合计
2400000
100%
=%*50%+45%*%+25%*%=%
加权平均边际贡献率.
综合保本点销售额=(468000+12500)/%=1240000(元)
3.某公司第一季度销售量为:
一月份200件,二月份300件,三月份400件。
单位产品售价为20元,货款当月收回60斩其余第二个月收回。
一月份可收回上年末货款2500元。
每月产品期末存货量保持下月销售量的40%,上年末存货量为200件,预计四月份销售量为600件。
要求:
根据上述资料分别编制销售预算与生产预算。
解:
销售预算
项目
一月
二月
三月
合计
预计销售量(件)
200
300
400
900
单位售价
20
20
20
20
预计销售收入
4000
6000
8000
18000
10元
15元
10元
直接人工(5*2)
变动制造费用(5*3)固定制造费用
单位成本65元
(2)实际产量为480件,实际成本如下:
直接材料(17280*)20736元
直接人工(2160*)5400元
变动制造费用(2160*)6048元
固定制造费用3600
总成本35784元
要求:
计算各项成本差异(固定制造费用差异用三差异分析法)。
解:
(超支)(元)480*65=4584—=35784产品成本总差异.
(1)直接材料成本差异二20736—480*30=6336(元)(超支)
其中:
材料用量差异二(17280—480*30)*1=2880(元)(超支)
材料价格差异二(一1)*17280=3456(元)(超支)
(2)直接人工成本差异二5400—480*10=600(元)(超支)
其中:
人工效率差异二(2160—480*5)*2二一480(元)(节约)
工资率差异=(-2)*2160=1080(元)(超支)
(3)变动制造费用差异=6048—480*15=—1152(元)(节约)
其中:
变动制造费用效率差异=(2160—480*5)*3二一720(元)(节约)
变动制造费用耗用差异二(-3)*2160二一432(元)(节约)
(4)固定制造费用差异二3600—480*10二一1200(元)(节约)
其中:
固定制造费用效率差异二(2160—480*5)*4000/(400*5)二一480(元)
固定制造费用预算差异二3600—4000二一400(元)(节约)
固定制造费用能力差异=(400*5—2160)*2=—320(元)(节约)
成本总差异=6336+600—1152—1200=4584(元)(超支)
5.某公司旗下第一分公司2010年6月的预算数据如下:
(单位:
元)
流动资产
400000
非流动资产
600000
总资产
1000000
每月产量
200000个
目标ROI
30%
固定成本总额
400000
单位变动成本
要求:
(1)计算为达到30%的目标R0I的最小单位售价。
(2)根据要求
(1)的计算结果,才有杜邦利润分析的方法分析影响R0I的两个因素。
(3)分公司经理的奖学金占其剩余收益的5%,试用要求
(1)中的售价计算该经理2010年6月的奖金。
该公司规定的最低报酬率为12%o解:
(1)目标营业利润=30%*1000000=300000(元)
设P二售价
200000P—200000*4—400000=300000(元)
得出:
P=(元)
(2)根据杜邦利润分析的方法,投资报酬率还可按其构成因素分解为如下计算公式:
投资报酬销售收营业利率
二经营资产周转率*销润入
100%
*
*
售利润率销售收经营资)1500000/1000000=(产入
*(300000/1500000)
=*=30%
)(3规定的最低报酬率营业利润一经营资产剩余收益二*
*1000000=180000—=300000(元)(元)二180000*5际=9000
分公司经理的奖金
五、案例题
1.某化学品公司为了维持产品在市场中的地位,聘用了一些擅长市
场推广及生产决策的产品经理。
其中一种化学制品的资料如下:
原材料及其他变动生产成本为30元/千克,固定制造费用每月为450000元,售价为50元/千克。
公司报告显示,9月份的销售比8月份多了14000千克,产品经
理预期9月份的利润会比8月份多出280000元,但是将8月份和9月份
的财务业绩作比较是,产品经理发觉实际利润从8月份的170000元下降至9月份的120000元,共下降了50000元。
该公司是采用完全成本法并按每月预计产量30000千克来分摊固定制造费用的。
任何过低或过高分摊的固定制造费用将于发生当月在损益表中列支。
要求:
(1)列示该产品在8月份和9月份的生产、销售和存货水平,并计算出8月份和9月份的利润。
(2)解释实际利润下降50000元和产品经理预期的280000元利润增加之间的差额330000元是如何产生的。
(3)讨论在一般情况下,完全成本法以及过低或过高固定制造费用分摊的明细资料的实用性。
可参考
(1)和
(2)部分的答案来作答。
解:
8月
9月
期初存货量(千克)10000
22000
加:
产量34000
26000
减:
销量(22000)
22000
(36000)
期末存货量(千克)
12000
9月
销售收入(元)
1800000
销售成本(元)
期初存货成本
990000
加:
本期生产成本
变动生产成本
780000
固定制造费用*
390000*
减:
期末存货成本
(540000)
多/少分配的固定制造费用*
1100000
450000
1020000
510000
(990000)*
(60000)*930000
60000*1680000
利润(元)170000
■
120000
注:
两个*相加应等于450000元。
每月产品成本二材料、人工、变动制造费用+固定制造费用
=30+450000/30000
千克)/(元=30+15=45.
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