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D.大修理停用的设备
8.在建工程在达到预定可使用状态前试生产产品所取得的收入,应当(
A.冲减在建工程
B.冲减营业外支出
C.计入营业外收入
D.计入主营业务收入
9.大洋公司2007年6月20日自行建造的一条生产线投入使用,该生产线建造成本为2000万元,预计使用年限为5年,预计净残值为50万元。
采用年数总和法计提折旧的情况下,2008年该设备应计提的折旧额为()万元。
A.520B.280C.260D.585
10.甲公司2006年9月1日购入一条不需安装的生产线。
原价为996万元,预计使用年限为5年,预计净残值为60万元,按年数总和法计提折旧。
该固定资产2007年应计提的折旧额是()万元。
A.312B.296.4C.234D.192.56
11.2008年1月1日,大天公司融资租入一栋办公楼,租赁期为8年。
该办公楼尚可使用年限为20年。
2008年1月20日,开始对该办公楼进行装修,至6月30日装修工程完工并投入使用,共发生可资本化支出100万元;
预计下次装修时间为2014年6月30日。
大天公司对装修后的固定资产计提折旧的年限是(
A.6年
B.8年
C.15年
D.20年
12.新兴公司购进机床一台,其入账价值为200万元,预计净残值为11.12万元,预计使用年限为10年。
采用双倍余额递减法计提折旧的情况下,该项设备第三年应提折旧额为()万元。
A.48
B.16
C.40
D.25.60
13.甲公司购入一项固定资产,入账价值为30万元,预计可使用年限为5年,预计残值为2.5万元。
企业对该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧,则第4年对该项固定资产计提的折旧额为( )万元。
A.1.99 B.2.592
C.3.24 D.4.32
14.W公司为增值税一般纳税人,采用自营方式建造一条生产线,实际领用工程物资250万元(含增值税)。
另外领用本公司外购的产品一批,账面价值即取得成本为140万元,未计提存货跌价准备,该产品适用的增值税税率为17%,当期市场价格为200万元;
发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为190万元和40万元。
假定该生产线已达到预定可使用状态;
不考虑除增值税以外的其他相关税费。
该厂房的入账价值为()万元。
A.620
B.851.8
C.643.8
D.751
15.长江公司为一般纳税人,接受投资者投入的一台需要安装的设备。
双方在协议中约定的价值为25万元(目前没有可靠证据证明这个价格是公允的),设备的公允价值为22.5万元。
安装过程中领用生产用材料一批,实际成本为0.2万元;
领用自产的产成品一批,实际成本为1万元,售价为2.4万元,该产品为应税消费品。
本企业适用的增值税税率为17%,消费税税率10%。
在不考虑所得税的情况下,安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为()元。
A.24.382 B.26.058 C.27.258 D.24.758
16.M企业对X生产设备进行改良,该设备原价为500万元,已提折旧200万元,改良中发生各项支出共计50万元。
改良时被替换部分的账面价值为20万元。
则该项固定资产的入账价值为(
)万元。
A.350
B.370
C.330
D.550
17.正保公司购入一台生产设备,其账面原值为40万元,采用双倍余额递减法按年计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值率为10%。
该设备在使用3年6个月后提前报废,报废时发生清理费用0.4万元,取得残值收入1万元。
则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少( )元。
A.9.6
B.8.08
C.32.52
D.6.88
18.下列各项,不应通过“固定资产清理”科目核算的有(
A.出售的固定资产
B.盘亏的固定资产
C.报废的固定资产
D.毁损的固定资产
19.融资租入的固定资产发生的装修费用,符合有关规定可予以资本化,其折旧年限的确定与下列(
)无关。
A.两次装修期间B.整个租赁期C.剩余租赁期D.尚可使用年限
20.当期发生的下列事项中,影响当期损益的有()。
A.在建工程试运营过程中所取得的收入B.工程项目达到预定可使用状态后全部报废所发生的损失C.在建工程领用本企业生产的商品应交的增值税D.购买固定资产所支付的耕地占用税
21.长虹公司于2007年12月份购入一台设备,实际成本为50万元,估计使用年限为5年,估计净残值为零,采用直线法计提折旧。
2008年末,对该设备进行检查,估计其可收回金额为36万元。
2009年末,再次检查估计该设备可收回金额为30万元,则2009年末应调整资产减值损失的金额为()万元。
A.6
B.7
C.3
D.0
22.甲公司出售设备一台,售价为14万元。
该设备的原价为15万元,已提折旧2.5万元。
假设不考虑相关税费,本期出售该设备影响当期损益的金额为(
A.15.5
B.16.5
C.14
D.1.5
23.期末发生的下列事项中,影响当年度利润表中营业利润的是(
A.计提固定资产减值准备
B.购买固定资产支付的运杂费C.工程达到可使用状态前发生的正常损失
D.发生的没有超过固定资产可收回金额的改良支出
二、多项选择题
1.下列固定资产中,应计提折旧的固定资产有(
A.大修理的固定资产
B.当月减少的固定资产C.正处于改良期间的经营租入固定资产
D.融资租入的固定资产
2.下列表述正确的是(
A.盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资,按扣除保险公司或过失人赔偿部分后的差额,如果工程项目尚未完工的,计入或冲减所建工程项目的成本,如果工程项目已完工的,计入当期营业外收入或营业外支出B.对于剩余的工程物资,应该按减去可抵扣的增值税进项税额后的实际成本或计划成本,转作企业的库存材料C.购入工程物资时,入账价值不包括增值税额D.工程物资的成本包括购买价款、增值税税额、运杂费、保修费等相关税费作为实际成本
3.下列项目中影响折旧因素的有()。
A.固定资产的使用寿命B.固定资产的减值准备C.固定资产的净残值D.固定资产的原价
4.以下固定资产计提折旧的方法中,在计算折旧初期()要考虑净残值。
A.年数总和法B.工作量法C.双倍余额递减法D.平均年限法
5.下列各项中构成取得固定资产价值的有(
A.购买固定资产时交纳的契税B.自行建造固定资产所领用的原材料所负担的增值税C.接受捐赠的固定资产所支付的相关费用D.进口固定资产支付的关税
6.以下表述正确的是(
A.管理部门使用的固定资产,其计提的折旧应计入管理费用B.销售部门使用的固定资产,其计提的折旧应计入销售费用C.经营租出的固定资产,其计提的折旧应计入其他业务成本D.自行建造固定资产过程中使用的固定资产(假设只用于建造固定资产),其计提的折旧应计入管理费用
7.下列有关税金应该计入到固定资产入账价值的有( )。
A.进口固定资产支付的关税
B.取得固定资产而交纳的契税C.购置经营用车辆支付的车辆购置税
D.支付的耕地占用税
8.下列各项中影响固定资产清理净收益的因素应包括()。
A.转让不动产应缴纳的营业税
B.出售固定资产的价款C.报废固定资产的原价
D.损毁固定资产取得的赔款
9.下列有关固定资产折旧的会计处理中,不符合现行规定的有()。
A.自行建造的固定资产应自办理竣工结束时开始计提折旧B.因固定资产改良而停用的生产设备应继续计提折旧C.融资租赁取得的需要按照的固定资产应自租赁开始日起计提折旧D.经营租入的固定资产不需要计提折旧
10.造成在建工程单项工程或单位工程报废或损毁,减去材料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失,可能计入的科目是(
A.管理费用 B.其他业务成本
C.营业外支出 D.在建工程的成本
11.下列各项中所发生的固定资产后续支出中,能够资本化的支出是( )。
A.恢复或保持资产的原有性能标准,以确保未来经济效益的实现B.资产的生产能力增大C.资产生产的产品质量提高D.资产的估计使用年限延长
12.下列固定资产的相关损失项目,应计入营业外支出的是(
A.建造过程中的在建工程项目由于正常原因发生的某一单项工程毁损损失B.企业对外捐赠支出C.出售固定资产的净损失D.经批准结转的固定资产盘亏损失
13.下列各项中,会引起固定资产账面价值发生变化的有(
)。
A.固定资产改扩建B.固定资产大修理C.计提固定资产减值准备D.融资租入固定资产
14.下列关于固定资产处置的说法中,正确的有(
A.固定资产出售、转让、报废或毁损的,应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益B.固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”时,应予以终止确认C.企业持有待售的固定资产,应对其预计净残值进行调整D.持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试
15.如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付的,实质上具有融资性质,下列说法中正确的是(
A.固定资产的成本以购买价款为基础确定
B.固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定C.实际支付的价款与购买价款现值直接的差额,无论是否符合资本化条件,均应当在信用期内予以资本化D.实际支付的与购买价款现值直接的差额,应在信用期内采用实际利率法摊销,摊销金额满足资本化条件的应计入到固定资产成本
16.当期发生的下列事项中,不影响当期损益的有()。
A.工程项目达到预定可使用状态后全部报废所发生的损失B.在建工程试运营过程中所取得的收入C.购买固定资产所支付的车辆购置税D.在建工程领用原材料所负担的增值税
17.下列各项中应记入“固定资产清理”科目贷方的有(
A.因自然灾害损失的固定资产账面净值B.因自然灾害损失的固定资产取得的赔款C.出售厂房所得的价款D.支付清理固定资产人员的工资
三、判断题
1.取得固定资产需要交纳契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。
(
)
2.对于企业筹建期间发生的相关支出(与工程建设无关),应该计入营业外支出。
3.采用出包方式自行建造固定资产工程时,预付承包单位的工程价款应通过“预付账款”科目核算。
()
4.对于季节性停用的固定资产不应该计提折旧。
5.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。
()
6.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。
7.企业收到的税务机关退还的与所购买的固定资产相关的增值税款应冲减固定资产的成本。
8.固定资产的大修理费用和日常修理费用,不符合固定资产确认条件的,应当根据不同情况分别在发生时计入当期管理费用或销售费用(
9.对于计提的固定资产减值准备,在以后期间价值恢复时,可以转回原已计提的减值准备金额。
10.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产,应按估计价值确定其成本,并计提折旧,办理竣工决算手续后,再按照实际成本调整原来的暂估价值,同时调整已经计提的累计折旧金额。
11.双倍余额递减法和年数总和法每期的折旧额都是递减的。
12.因购买固定资产发生的借款利息支出,在竣工决算前发生的,应予资本化,将其计入固定资产的建造成本;
在竣工决算后发生的,则应作为当期费用处理。
13.企业接受投资者投入的一项固定资产,应该按照该项固定资产的公允价值作为入账价值。
(
14.持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试。
15.任何企业都应该对所持有的固定资产预计其弃置费用,弃置费用即清理费用。
16.固定资产装修费用应该在两次装修期间以及固定资产尚可使用年限两者中较短的时间内采用合理方法单独计提折旧。
( )
17.对于涉及弃置费用的企业,期末可以不披露该项费用,仅仅披露其预计处置的时间即可。
18.固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。
19.企业对经营租入的固定资产和融资租入的固定资产均应按照自有资产对其计提折旧。
20.出售所有固定资产都要计算缴纳营业税。
)
四、计算题
1.甲公司为增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为33%。
其中20×
5年至20×
9年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)20×
5年12月12日,甲公司购进一台不需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元,增值税为59.5万元,另发生运输费1.5万元,款项以银行存款支付;
没有发生其他相关税费。
该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为15万元,采用直线法计提折旧。
(2)20×
6年12月31日,甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为321万元;
计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
(3)20×
7年12月31日,甲公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。
该设备于当日停止使用,开始进行改良。
(4)20×
8年3月12日,改良工程完工并验收合格,甲公司以银行存款支付工程总价款25万元。
当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限8年,采用直线法计提折旧,预计净残值为16万元。
20×
8年12月31日,该设备未发生减值。
(5)20×
9年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,甲公司决定进行处置,取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元,发生清理费用3万元;
款项均以银行存款收付,不考虑其他相关税费。
要求:
(答案中的金额单位用万元表示)
(1)编制20×
5年12月12日取得该设备的会计分录。
(2)计算20×
6年度该设备计提的折旧额。
(3)计算20×
6年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制相应的会计分录。
(4)计算20×
7年度该设备计提的折旧额。
(5)编制20×
7年12月31日该设备转入改良时的会计分录。
(6)编制20×
8年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。
(7)计算20×
9年度该设备计提的折旧额。
(8)计算20×
9年12月31日处置该设备实现的净损益。
(9)编制20×
9年12月31日处置该设备的会计分录。
2.弘光公司购置了一台需要安装的设备,与该设备有关的业务如下:
(1)2007年3月30日,购入一台需安装的设备,供生产车间使用,增值税专用发票上注明的买价为200000元,增值税额为34000元;
另支付保险费及其他费用16000元。
该设备交付本公司安装部门安装。
(2)安装设备时领用本公司部门产品一批,该批产品的实际成本为20000元,税务部门核定的计税价格为25000元,适用的增值税税率为17%。
(3)安装工程人员应付工资及福利费22800元,用银行存款支付其他安装费用2950元。
(4)2007年6月30日,安装工程结束并随即投入使用,该设备预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5%)。
要求:
(1)编制甲公司2007年度购建设备的有关会计分录。
(2)计算2007年度和2008年度该项设备应计提的折旧,并编制甲公司2007年度计提折旧的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目)
3.大洋公司2007年发生如下经济业务:
(1)购入一台不需要安装的设备,以银行存款支付设备价款50000元,同时支付运杂费2000元,该设备在原单位的原价为80000元,已提折旧为40000元,设备已交付使用。
(2)接受A公司投入的一台设备,该设备在原单位原价为100000元,已提折旧为20000元,投资双方合同确认的价值为75000元(假定是公允的),设备已交付使用。
(3)盘盈设备一台,同类设备市场价格为40000元,估计有五成新,盘盈的设备的处理已经批准。
(假定不考虑盈余公积的影响)(4)一台设备因转产不再需用,准备出售(有活跃交易市场),设备原价为60000元,已提折旧为30000元,设备的公允价值为25000元,估计处置费用为2500元。
该公司为一般纳税企业,适用增值税税率为17%,假设不考虑所得税的影响。
根据上述经济业务编制有关会计分录。
4.甲公司是一家从事造纸业的企业,有关业务资料如下:
(1)2007年12月,该公司自行建成了一条造纸生产线,建造成本为284000元,采用年限平均法计提折旧,预计净残值率为固定资产原价的3%,预计使用年限为6年。
(2)2009年12月31日,由于生产的产品适销对路,现有生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需要,但若新建生产线,成本过高,周期过长,于是公司决定对现有生产线进行改扩建,以提高其生产能力。
(3)2009年12月31日至2010年3月31日,经过三个月的改扩建,完成了对这条造纸生产线的改扩建工程,共发生支出134450元,全部以银行存款支付。
(4)该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后,大大提高了生产能力,预计将其使用年限延长了4年,即为10年。
假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后固定资产账面价值的3%,折旧方法仍为年限平均法。
(5)为简化,整个过程不考虑其他相关税费,公司按年度计提固定资产折旧。
假定改扩建后的固定资产的入账价值不能超过其可收回金额。
(1)若改扩建工程达到预定可使用状态后,该生产线预计能给企业带来的可收回金额为350000元,编制固定资产改扩建过程的全部会计分录并计算2010年和2011年计提的折旧额。
(2)若改扩建工程达到预定可使用状态后,该生产线预计能给企业带来的可收回金额为300000元,计算2010年和2011年计提的折旧额。
(结果要求保留两位小数)
5.东大公司于2007年9月5日对一生产线进行改扩建,改扩建前该生产线的原价为1800万元,已提折旧400万元,已提减值准备100万元。
在改扩建过程中领用工程物资600万元,领用生产用原材料100万元,原材料的进项税额为17万元。
发生改扩建人员工资160万元,用银行存款支付其他费用123万元。
该生产线于2007年12月20日达到预定可使用状态。
该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为10年,预计净残值为100万元。
2009年12月31日该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1380万元,预计未来现金流量现值为1340万元。
假定固定资产按年计提折旧,固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。
(1)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录并计算改扩建后固定资产的入账价值。
(2)计算改扩建后的生产线2008年和2009年每年应计提的折旧额。
(3)计算2009年12月31日该生产线是否应计提减值准备,若计提减值准备,编制相关会计分录。
(4)计算该生产线2010年和2011年每年应计提的折旧额。
(金额单位用万元表示)
1.
D【答案解析】
工程在达到预定可使用状态前进行试运转时发生的支出计入工程成本,发生的试运转收入冲减工程成本。
【该题针对“自建固定资产的核算”知识点进行考核】
2.
固定资产达到预定可使用状态之前发生的支出应该资本化,达到预定可使用状态后的支出则要费用化;
选项B属于非正常原因造成的,应计入“营业外支出”;
选项C固定资产的日常修理费用应该费用化,计入到“管理费用”中。
【该题针对“固定资产的确认”知识点进行考核】
3.
C【答案解析】
年折旧额=(44000-4000)/5=8000(元);
2006年折旧额=8000×
3/12=2000(元);
至2008年末固定资产的账面净值=44000-(2000+8000×
2)=26000(元),高于估计可收回金额23000元,则应计提减值准备3000元,并重新按原折旧方法将估计可收回金额在剩余2年零9个月的时间内折旧,因此,2009年的折旧额=(23000-4000)/(2×
12+9)×
12=6909.09(元)。
【该题针对“年限平均法和工作量法”知识点进行考核】
4.
B【答案解析】
企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,应计入“长期待摊费用”科目核算,然后按期摊销。
【该题针对“融资租入固定资产的核算”知识点进行考核】
5.
新准则的规定,接受投资者投入的固定资产,入账价值按投资合同或协议约定确定(但合同或协议约定的价值不公允的除外)。
因此,该设备的入账价值为66万元。
【该题针对“投资者投入固定资产的核算”知识点进行考核】
6.
本题属于会计年度和折旧年度不一致的情况,第一个折旧年度应是2007年11月份到2008年10月末,所以2007年应计提的折旧=600×
2/5×
2/12=40(万元);
2008年的前10个月应计提的折旧=600×
10/12=200(万元);
2008年的后两个月属于第二个折
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