房地产开发企业会计核算明细Word格式.docx
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房地产开发企业会计核算明细Word格式.docx
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2.2应退面积差楼款:
●补缴面积差协议/补充合同
●收款收据、银行进账单
●补退面积差协议/补充合同
2
物业管理费
●指每月应收的物业管理费
●物业管理费的确认应以合同约定的收款日期为准。
每月底,按应收取的物业管理费确认为当月收入
1.按月收取物管费
现金/银行存款/应收款
物业管理费收入
2.1一次性收取全年/3年/5年物管费:
预收账款—物管费
2.2按月/年结转收入:
●收款凭据
●物业管理合约/协议
分录
商品房直接成本
●月底,根据当月确认收入的金额、销售面积结转相应的商品房销售成本及经营税金(如:
营业税、预交所得税)
●本科目可按两种方法结转:
方法一:
按销售收入及预计的销售成本率结转
方法二:
按本期的销售面积及预计的单位成本结转
●计算方法详见本规范文件第《2.5.7》部份
●现有项目可按现行做法(方法一方法二)继续执行,新项目须按方法二执行
1.已销售商品房(已签合同及竣工验收):
开发成本/开发商品
2.已销售商品房(已签合同,但未竣工验收):
开发成本
●售楼月报/汇总表
经营税金及附加
税金类别:
1.1营业税
1.2企业所得税
1.3土地增值税
1.4教育附加费
1.5堤防费
●本科目核算企业在经营中所发生的营业税、土地增值税、企业所得税、教育附加费、堤防费等税费
●每月底根据企业当月收到的楼款,计提上列各种税费并结转入损益表中“主营业务税金及附加”科目
税金类别(1.1~1.5):
1.预提
应交税金--ⅩⅩ税
2.交税
●税款缴款书/发票
其他特别会计科目
利息收入
●银行存款的利息
●银行月结单/存款利息单
什项收入
●指企业主营业务以外的其他各种收入(如废料出售、已确定不须退回的押金、宿舍租金收入等)
●上述什项收入款项的相关支出应冲减本科目
●固定资产出售盈利不计作什项收入,需转入应付香港公司
现金/银行存款/其他应收款
●银行进账单/对账单
●废料出售/罚款
(收款收据、发票)
●已确定不须退回的押金(缴付押金时的现金支出传票复印本/核准文件)
3
商品房报废拆除成本
●企业在经营运作中所发生的实际商品房报废拆建成本。
在损益表中每月(年)盈利余额后列示
现金/银行存款/其他应付款
●现金/银行付款凭单
●发票
●企业领导批准的文件
4
上年度盈亏调整
●核算所有需要调整以前年度损益的事项(如:
年终奖金)
银行存款/其他应付款/往来户—香港户
●发票/C,H单/其他经批核调整盈亏的文件
管理费用科目
薪金
●指管理人员当月应发放的工资(包括基本工资、津贴、加班、补贴、奖金等)
●
年终双薪
●按照当月薪金总额的十二分之一进行计提。
待年终实际支付后,有关双薪差额将在下年度调整列入“上年度盈亏调整”科目内
福利费
●企业支付员工间的餐费、食堂补贴、医疗费、过节费、各种福利性质的开支、保安费用(如保安人员用品等)及社保费(如:
养老保险、待业保险、医疗保险等)
工会经费
●企业有成立工会的,工会活动费用按申报批准的金额报支,但不能超过工资总额的2%。
未成立工会的企业,不启用本费用科目。
5
折旧
●生产、管理部门使用之固定资产所计提的折旧费用
6
低值易耗品摊销
●指使用期限少于一年,非生产性之工具、器具、仪器、家具用具、劳保用品、玻璃器皿等低值易耗品。
摊销方法可按一次性摊销或五五摊销法
7
维修费
●包括修理费用、修理材料费、照明电器费用(但不包括汽车维修费)
8
水电费
●每月实际发生,并由企业承担的用水、电费
1.支付企业日常用水、用电费
管理费用---水电费
2.1代垫水、电费:
其他应收款—
2.2收回代垫水、电费
其他应收款
●现金支出传票/银行付款凭单
●水、电费专用发票
9
●企业每月支付的管理费、空置房物管费及物管费差额
管理费用—物业管理费
●发票/收据
10
差旅费
●企业员工出差的飞机、长途汽车费、市内交通费、出差补贴等。
管理费用—差旅费
●发票/收款收据
●差旅费报销审批单
11
汽车费用
●包括小车油料、过桥、过路费、停车费、维修费用、养路费、公路基金、汽车保险费用、年检费用、司机保险费等。
管理费用---汽车费用
●汽车费用审批单
12
电讯电话费
●企业办公用电话机、通话费、传呼机服务费、手机电话费及邮政费。
收回员工电话费应冲减本科目
管理费用—电讯电话费
13
图书资料费
●企业各部门的专业工具书及相关费用等。
14
文具及印刷费
●企业办公用文具、纸张(传真纸、复印纸、碳粉、信笺等)账表、印刷费用、书报(会议资料费)等费用
管理费用—图书资料费
发票/收款收据
15
税金
●指企业按照规定支付,而不列作成本中经营税金及附加的其他各项税金(如房产税、车船使用税、印花税等)
管理费用---税金
●税收通知缴款书
16
职工培训费
●职工的上岗培训、继续教育培训、以及职工学习先进技术和提高业务水平的学习教育费用。
管理费用—培训费
17
咨询顾问费
●支付聘请法律顾问、经济技术顾问等费用
管理费用—咨询顾问费
●企业领导批准文件
18
租金
●租用办公场所及宿舍的租金支出。
一次性交纳全期租金应按月分摊
1.一般:
管理费用—租金/其他预付费用
2.按期分摊预付款:
管理费用---租金
其他预付费用
●租凭合同
19
坏账损失
●指企业已确认不可收回的楼款坏账,并在实际发生时列支不预提
管理费用—坏账损失
应收账款
20
捐赠支出
●指企业对外捐赠、赞助性的支出(注:
集团(或企业)已有拨款的捐赠支出不在本科目列支)
管理费用—捐赠支出
21
财产保险费
●指为企业财产支付的保险费用
管理费用—财产保险费
22
什项
●董事会费、审计、查账、验资、年检、固定资产出售亏损及其他零星、难以分科分类的费用
管理费用—什项
23
交际应酬费
●指对外应酬费用。
(企业员工间的应酬费用应列作福利费)应酬费开支应按各公司制定的权限执行。
管理费用---交际应酬费
24
香港公司管理费
●企业按每月实际收到楼款的3~5%(或其他方法)计提,应付香港公司
预提:
管理费用—香港公司管理费
应计费用
●按售楼月报表/附注说明计算
财务费用科目
所需的原始凭证
利息支出
●为银行贷款或其他公司融资的利息支出
财务费用—利息支出
●银行贷款利息回单
●银行对账单
银行费用
●包括银行电汇、信汇、委托收款等所支付的邮电费、汇费、中转行费用、手续费、买支票簿等费用
财务费用—银行费用
●银行收款凭证/收据
汇兑损益
●指在交易当日,除实收资本以外的外币收支金额,分别按国家外汇牌价及账面汇率转换为人民币后的差额
借/贷:
财务费用—汇兑损益
银行存款(外币)
●在记账凭证填写汇兑损益表的计算方式
●银行交易证明文件
销售费用科目
原需原如凭证
中介费
●企业按每月实际收到楼款的2%(或其它比例)计提,应付集团的销售中介公司
1.预提:
销售费用—中介费
2.支付:
促销费
●企业为促销所发生的费用(如促销所发生的物业管理费、赠送礼品支出等)
销售费用—促销费
广告展览费
企业为推广楼房销售所发生的楼盘广告、展览费
销售费用---促销费
结转费用
●月底结转管理、销售及财务费用
本月盈利
管理、销售、财务费用科目
资产负债表—会计科目
固定资产
固定资产会计政策:
●指由企业控制或者拥有,
---使用年限超过一年的房屋、建筑物、电子设备、运输工具等与生产经营有关的设备或
---单位价值在2000元以上,使用期限超过2年,并不属于生产经营的各种主要设备物品
●以成本(包括实际支付的购入价及其他直接相关费用
●以直线法按下列年限及原值(没有残值)计提折旧:
--房屋及建筑物10年
--运输设备5年
--电子设备、其他3年
●固定资产由购入次月开始计提折旧,出售或转让当月应提足折旧。
●提前报废的固定资产,其原值及累计折旧金额须即时结转计算报废净值,计入损益表作费用
●固定资产修复至正常运作状态所发生之费用必须计入维修费扣除。
固定资产之改良费用将予以资本化及根据其不同固定资产年期计提折旧。
固定资产出售盈利处理:
固定资产出售亏损处理:
例:
固定资产(原值)2000借:
现金1500例:
现金1000
累计折旧800借:
累计折旧800累计折旧800借:
累计折旧800
出售金额1500贷:
固定资产清理300出售金额1000借:
管理费用—什项200
假设:
无其他出售支出贷:
固定资产(原值)2000假设:
固定资产(原值)2000
当月底结算盈利转入香港公司,打出H单:
固定资产清理300(盈利)
往来户—香港公司300
注:
所有已出售(或报废)的固定资产应从固定资产明细表上删除。
固定资产科目
房屋及建筑物
●指宿舍及办公楼等建筑物。
建筑物的装修费用亦需在本科目核算:
●临时或短期建设销售活动房或样板房的费用应视作开发成本(或销售成本)入账,不属固定资产(原因:
1.临时/短期性质2.产权证办理问题)
固定资产—建筑物
在建工程/银行存款/现金
●房屋购买合同(或建筑合同)(主要页数复印本)
●工程结算书/建安发票
●领导审批文件(申购表)
运输设备
●指客货车、私家车、货车及工具车等
固定资产—运输设备
●购买合同、发票、送货单等
电子设备
●指以电力启动的设备(电脑、打印机、复印机、传真机、空调、工程机器及仪器设备等)
固定资产---电子设备
●同上
其他
●指其他不包括在上列的固定资产(例:
办公桌、椅及文件柜等)
固定资产---其他
往来户
●往来户主要核算与香港公司、国内集团/兄弟公司的货币资金调拨、找垫费用等经济往来业务。
设置“香港公司”、“国内集团公司”、两个明细科目核算。
●每月须进行往来账户核对。
如对账金额不符时,应及时反馈、核查。
对有争议(或长期未能处理)的款项须及时报告集团财务部协调解决。
香港公司
●主要包括香港资金调拨、代垫费用及国内公司代垫费用等
●应分别设置三级明细子目分开核算不同类别往来款项
●每月需编制“往来户调节表”列出未达事项。
(注:
对账双方余额相符时,亦需编制“往来户调节表”列出并未达事项)
●香港汇入港币如有直接扣除境外汇费的,应按示扣金额入账,境外汇费作“财务费用—银行费用”列支
●固定资产出售盈利按规定应作出明细表,并在发生当月开出H单送香港公司入账
1.收到调拨表:
往来户—香港公司
2.收到C单:
开发成本/管理费用(有关科目)
3.开出H单:
4.固定资产出售盈利:
出售固定资产盈利
●付款通知单(徐先生
●银行收款单
●香港C单及发票
●H单(代垫费用)
●出售合同/发票
国内集团公司
●指与地产集团内公司及其他兄弟(非集团)公司经济往来所产生的款项
●应按个别公司名称设置三级科目
1.代垫费用:
往来户—国内集团公司
2.1往来暂借款:
2.2收回往来暂借款
流动资产科目
现金
●指由企业出纳保管的库存流动现金
●设有外币现金的企业,应分别设置人民币现金、各种外币现金等明细子目及“现金日记账”进行核算
1.1现金收入:
其他应收款/预收账款/商品房销售收入/什项收入
1.2送存现金
2.1现金支出
费用/预付费用/其他应付款
2.2提取现金
●现金存单/银行进账单
●现金支出传票
●企业领导批文
●支票存根
●指企业存放于银行储蓄户、基本户、及存折中的存款(包括其他货币资金,如:
外埠存款,公司信用卡)
●企业应按其开设的银行存款性质(基本户/储蓄户/定期/活期/存折/辅助户/资本金户等)分别设置明细科目
1.收到业务款项
预收账款/应收账款/其他应收款/商品房销售收入/银行存款
2.支付业务费用:
3.结汇:
银行存款—人民币
财务费用—汇兑损益/资本公积
银行存款---外币
●银行进账单/收款通知单
●银行付款凭单/支票存根
●银行收/付款通知单
●在记账凭证填写汇兑损益的计算方法
●本科目核算企业因出租及转让销售商品房、店面、车库位、商铺位、储存间等及提供服务(如物业管理、工程监理、销售中介)等主营业务,而应向购买、接受和租用单位或个人、接受服务单位收取的款项
●包括:
(1)应收(楼房、店面、车库位、商铺、储藏间)销售款
(2)应收(物业管理,工程监理、销售中介)费
●应按不同的债务单位或个人设置明细科目
1.签订销售合同后确认收入:
应收账款—售楼款(/物管费)
商品房销售(/物业管理费)收入
●销售清单
●销售发票
●企业除应收账款,预付账款以外的其他应收、暂付其他单位和个人的各种款项
(1)应收各种赔款、罚款
(2)存出保证金(包括向各政府部门预付保证金、押金)
(3)备用金
(4)应向企业职工收取的各种垫付款,暂借款(如差旅费)
(5)应向其他企业及施工单位收取的各种垫付款
(6)其他:
代缴代收水电费
●应按其他应收款项目分类及不同的债务单位或个人设置明细子目
●对企业长期(指多于6个月)挂账不能结算的账户(备用金除外),应上报集团财务部咨询处理意见
1.业务暂借款:
其他应收款(个人)
2.备用金
3.其他应收款
3.1代缴/支付时:
3.2代收/收回时:
●经审批的借款单
●发票/收款收据/审批工作单
●银行进账单/收款单
●企业已经预付,但权责示发生的款项。
有关预付费用要按权责发生情况每月摊销(例:
(1)预付保险费
(2)其他预付费用)
●应按费用总类设置明细科目
●预付费用摊销明细表
库存材料
●本科目核算企业按不同工程需要(建筑,装修等)购入及已验收入库的材料,并以实际发生成本核算,包括:
(1)广场砖,外墙砖
(2)磁砖,洁具,石板,木门,井盖
(3)其他材料等
●应按材料的类别、品种、规格和存放地点,设置材料明细账
●应定期清查仓库及盘点。
对盘盈、盘亏、毁损查明原因及编制清册报告企业领导批准后作账务处理
1.支付材料定金:
预付账款
2.材料验收入库:
3.施工领用材料
开发成本(工程/维修用)
4.收回施工领用材料款
●材料采购合同
●银行付款凭单/现金支出传票
●入库验收单
●领用单/出库单
●工程材料领用审批单
材料合同/出库单
收款收据/银行进账单
●企业按照工程合同规定预付给承包单位的工程款和材料款及按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。
包括:
(1)预付工程款
(2)预付材料款
●应按工程承包单位和物资、材料供应单位名称设置明细账
1.支付工程进度款:
2.工程竣工验收结算时:
开发成本(结算总成本)
预付账款(冲减预付账款)
其他应付款(预留保修金)
开发间接费用(扣回水电费)
现金/银行存款(应付余款)
●工程进度款审批文件
●建安发票
●工程决算审批文件
●扣回费用项目收款收据
●本科目核算企业在土地、房屋、基础及配套设施、建筑装饰工程等开发过程中所发生的各项支出:
(1)土地费用
(2)前期工程费用
(3)基础设施建设费用
(4)建筑安装工程费用
(5)公共配套设施建设费用
(6)开发间接费用
●应按上述六大类开发费用种类设置二级科目;
并在各二级科目下设置相关三级科目进行核算。
(请参考3.2-
(2)开发成本科目明细表及附注(1-15))
1.购置土地:
开发成本—土地费用
2.月底按工程审批单结转成本:
开发成本—建安工程费用
3.支付零星工程款:
4.支付白蚂防治费、消防、质检、测量、花木款等:
●土地转让合同
●工程进度款审批文件/决算书
●零星工程决算文件
●建安发票/银行付款凭单
流动负债科目
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