成本核算课件Word格式.docx
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这个阶段一般时间比较长,目的是防止违规施工,规避施工失误,提高施工效益。
在这个阶段审查的重点是对施工组织设计、有关规章制度规定、施工规范贯彻执行、施工资金使用、施工质量、施工人员工资发放、项目台账报表进展等进行审查,并审查施工中的工程变更签证、进度结算资金回笼情况,还要参与工程事故调查、各方面关系协调情况调查及处理意见研究,再就是关注各有关方面对施工的协调支持力度,必要时进行反映督促。
3、竣工后的审计,即交工后的审查,这个阶段实际上是对施工效益的验算,目的是发扬成绩,汲取教训,清晰施工效益。
通过自上而下的对项目进行回顾性的成本核算,得出项目实施中的成功经验和值得注意的事项,求出项目盈余或亏损数据以及项目部、施工管理部门、子公司、市场总监、总公司获
得的经济效益,并为落实考核、奖励等奠定基础,提供依据。
这三个阶段是紧密相连,有机结合的,各方面要紧密配合,不可顾此失彼,要自始至终处理好每一个环节,确保畅通,使每个项目都能画上一个圆满的句号。
三、当前审计工作中存在的主要问题和应对策略。
1、组织观念淡薄。
大禹公司是一个经济实体,是一个实实在在的组织体系,不是虚无缥缈的机构,她是国家经济组织的一个微小细胞。
既然是一个组织体系,大禹公司的每一个成员都要维护这个体系,服从这个体系管理,听从这个体系的号令,完成这个组织下达的任务,时刻想着:
禹存我荣、禹进我幸、禹停我耻、禹衰我伤、为禹奉献、责无旁贷。
在正常情况下,有很多工作是要靠我们的组织观念去完成的,但由于时间观念和组织观念差,往往是需要的报不上来,为了引起高度重视,以公司的红头文件下文催促,但还是有些不能按文件要求去办好,更不好的情况是把大禹的文件要求置若罔闻,这不是组织观念、组织纪律差吗!
归根到底是认识不到工程审计的重要性,认识不到保护股民、股东、管理层及劳动者切身利益的重要性。
过去打仗闹革命靠的是坚定的组织信念和组织纪律,现在仍然需要。
总公司一个文件就等于一个命令,是命令就得执行。
“加强纪律性,革命无不胜”这句话仍未过时,我们一定要把大禹装在心中,大禹公司是我们的指挥中心,坚定不移地完成总公司下达的任务和工作布置。
大禹公司已是上市公司,我们的工作要经得起检查,决不能拖沓延误工作。
2、工作重点不突出。
抢抓项目是应该下大力气,这值得我们学习和提倡。
但施工过程中和交工后,抓结算、抓资金回笼更应该下大力气,更应该付出艰辛的劳动。
事实上我们在这方面比较轻视,下的功夫远不如抓项目时那样,把理由都推卸给业主,说业主不给结算等等,不从主观上去找功夫下的怎么样,这是一种虎头蛇尾的工作作风。
即就是业主暂时没钱付,也要把账先算清,待机再要钱清账。
不能因资金运转不动,就依靠总公司,总公司没有造钱功能,只有靠资金的良性运转,使有限的资金充分发挥资本效益,不断壮大资本。
2009年11月到12月12日总公司领导下达回款指标和通报回款情况后,12月回款4000多万元,充分说明各级领导抓与不抓不一样,抓紧与抓得不紧不一样,抓就要抓出个样子来。
3、组织能力不高。
一个项目部组成后,工作起步点首先是每个人员的分工,从工作开始就要做好收尾工作的部署,不能走一步说一步。
如果不充分部署,到时候工程完了进行审计资料编制时就显得手忙脚乱、杂乱无章,“老虎吃天,无处下口”。
造成这种局面的主要原因是项目经理的组织安排问题。
项目经理是抓一个项目实施的全盘工作,不是事必躬亲,因此审计资料编制是项目经理指挥属下完成的一件工作。
工程结束拿不出项目审计资料,项目经理要承担不可推卸的责任。
4、主人翁精神比较差。
其表现是领导未安排的事没做,领导安排的事完成多少算多少,完成的质量高低是另一回事,没有做到领导未想到的事能想到,领导没有交办的工作主动去完成,领导交办的事情高标准的去完成。
一句话,工作主动性差。
我们应该把大禹公司当做是我们的大家庭,切忌“做一天和尚撞一天钟”,牢记“大河没水小河干”的道理,做这个大家庭中当之无愧的好员工,勇挑重担,乐于奉献,主动开展工作。
做到员工队伍高素质、高标准,使经济效益“百尺竿头,更进一步”。
5、缺乏钉子精神。
什么是钉子精神?
钉子精神就是挤劲和钻劲,这是我们大家都要发扬的一种精神。
我们的工作千头万绪,总公司的各种工作都要通过基层落实,任务繁忙是肯定的,常说的一句话是“上面千条线,下边一根针”,意思是说上边下达的各种任务都要通过下边去完成。
完成任务是需要时间的,而时间是由人掌握安排使用的,在同样的时间里,安排不同,效果不同,这就是常说的“事半功倍”,本意是花费一半的精力可以得到双倍的效果,那么我们在同样的时间里,会达到什么样的效果呢?
假如一个施工员每天要到现场安排工作,检查进度,一般情况下,一两个小时就完了,剩下的时间是在现场等待处理问题呢,还是先到办公室搞些室内工作,有问题时再来处理?
这两种做法时间相同,效果绝对不一样。
再如安装工程进入运行维护期后,有了问题需要紧急抢修,这是无可非议的,但是不是每天都是紧张的抢修?
在没有问题的时间里是全部整天巡查,坐等抢修,还是合理安排巡查人员在等待的时间里做些其他工作,一旦有问题立即进行抢修,这两种情况取得的效果肯定也是不一样的。
再举一个例子,我们每个项目部每个月都发生工资、补助费、交通电话费报销等,把这些数据平时分门别类的登记下来,完工后把它加起来用的时间多,还是重新通过公司财务查找回忆,然后再加起来用的时间多?
这个我不用说,大家都心知肚明。
时间就是金钱,这是人人嘴边常说的一句话,但怎样合理安排时间,使自己一天的生活紧张有序而不杂乱无章?
这就需要我们计划好每天的时间安排,不要让时间从我们的手指间溜走。
时间安排每个人都能计划出来,但贵在坚持,三天打鱼两天晒网肯定是不行的,历史上那么多成功人士,有哪个没把时间好好珍惜呢?
下面,我们再探讨钉子的钻劲,长长的钉子借助外力钻进了木材、墙体等物体。
我们人在工作过程中会遇到各种各样的困难和压力,处理得好,就能把压力变成解决问题的动力,我们研究解决问题就是在钻研、发扬钉子的钻劲。
审计资料编制过程中有的说“不是预算专业”,有的说“没搞过”,有的说“不会做”等等,把这项工作神秘化了。
其实审计资料编制远没有施工难,只是把整个施工过程中各种积累的数据进行加、减、乘、除四则运算,把已干出来的成绩通过室内汇总运算出来,计算出成本支出的各种数据填表运算和按文字综述要求进行阐述,子公司审核后送总公司审计,总公司在内部审计中对正确的采纳,有问题的修改。
这是一项对股民、股东、营销人员、施工管理、项目部、主管公司有利的工作,审计只是手段,目的是对各方面有个清晰的交代,对大家有利的工作何乐而不为呢?
当然分工不明,平时不做收集和积累工作,做起来相对而言就有难度。
但是只要静下心来,用的时间多些,就能做出别人能做出来的,我们相信尚未完成的也能做出来。
一定要有时不我待,与时俱进的理念,像完成施工一样拿下资料整编工作。
6、经济核算功底不高。
市场经济最紧要的就是要有过硬的算账本领,通过算账决定每一件事情,决定用人多少,分包价多少,支出多少合理、不亏损、有盈利。
办企业、搞项目就是要盈利,不能亏损。
经济核算功底不高主要表现为:
①分包价过高,如酒泉公司阿克塞管理房、敦煌的高效节水示范项目蓄水池等。
②分包价不一致,如新疆亩包价中,同样是地下地上管安装、土方开挖回填,分包价有38元/亩(单管)、50元/亩、53元/亩、58元/亩、60元/亩等。
③胸中无数,施工队承包工程往往要价高,而我方对市场行情调查不细,没有进行过详细认真的计算,就发生人云亦云的情况,跟着施工队喊“价格太低了”、“包不出去”等等。
这种情况主要表现在武威公司,有几次算细账后,施工队也就接受了。
其他项目部也存在类似情况。
④文件学习不深不透,公司文件规定项目部承包成本节余奖励70%,公司还规定了土建分包节余和材料节余(均与业主认定相比)奖赔办法,这些规定鼓励项目部精打细算,处理好各方关系,使项目部人员积极性高,有一个较好的收益,而我们有些项目部因未吃透文件精神,认为工程部对分包价管的严了,岂不知工程部目的是使项目部有较宽松的效益余地。
⑤项目经理不适应承包的新形势,以往工程技术中心负责人大包大揽,项目经理未发挥应有的职能,多数情况下是领导说咱办就咱办,项目经理还不适应承包成本核算的工作要求。
⑥中标质量不高,主要表现在低价中标,甚至低于成本投标或少计工程量,造成工程亏损,在安装工程方面主要是土建工程价人为偏低较多,如高台大湖湾、红山水厂、观山河二标、金塔沙枣墩等水工建筑项目。
⑦项目经理水平不高,遇事无主见,不具备项目经理应有的水平。
天下无难事,只怕有心人。
社会在发展,大禹在前进。
我们大禹公司的施工任务迅猛增长,施工水平快速提高,实践使我们的施工人员不仅会施工,而且会预测控制目标效益和计算出竣工后的实际效益,总结出成功的经验和应改进提高的方面,成为会施工、会管理、懂经营的精明人才。
四、八种审计资料编制计算表格使用说明
表格是文字阐述的缩写和提炼,简明扼要,一目了然。
八种表格,使用对象不同,作用不同,分为基础表和结果表。
对项目部而言,表四是水利建筑工程的结果表,表一是它的基础表;
表五是水利安装工程的结果表,表一、表六、表七、表八是它的基础表。
这里解释一下:
水利建筑工程和水利安装工程是指哪些工程?
按大禹公司情况来说,工程公司承建的水工渠道、水库、水厂、水闸等是水利建筑工程;
新疆、武威、酒泉三个公司的工程技术中心承建的水工输水管道、土石方、管理房、阀门井、排水井、滴灌配套安装、喷灌、管灌等是水利安装工程。
再接着说对不同对象表的功能不同的问题:
对水利建筑管理公司和水利安装管理公司而言,表二、表三是结果表,表四是水利建筑工程的基础表,表五是水利安装工程的基础表,表一也是它们的基础表。
对销售公司来说,表八就是它的结果表。
对新疆、武威、酒泉三个子公司来说,表五中的“十三”是利润结果。
对工程公司来讲,表四中的“七”和表五中的“十三”分别是水利建筑工程和水利安装工程的利润结果,但对四个子公司而言,这仍是初步利润,要减去向总公司的借款利息和工程管理方面的成本支出(即表二)。
现在对每个表的填写要点解释一下:
一、表一
“工资”是应发放工资,不是扣减各种费用后的实发金额,如扣五金、欠款等。
“补助”是施工补助,差旅补助。
“电话”是核定的电话费金额(节约的按实算),项目部装有传真机的单独列项。
“交通”是指办事工作中或调遣中发生的火车、汽车等交通费。
“三项费用”是教育经费、工会经费、福利费,按应发工资的17.5%计提。
“其它”是上五项之外应核报的费用,没有发生的不计算。
“五金”中“工伤”是每个施工人员必须计算的,每人每月21元;
“养老”、
“失业”、“医疗”、“大病统筹”是参加保险的计算,没有参加保险的不计算。
参加保险的计算标准是:
“养老”每人每月172.6元,“失业”每人每月25.89元,“医疗”每人每月82.67元,大病统筹5元/月。
“借款、报销、尚欠”是借了多少,报销了多少,还欠不欠。
二、表四
“一”、“二”按合同签约和业主认定具体数填写。
“三”中“1
(1)”核定项目部承包成本,“A、B、C、D”详见费用支出月报表,余、超为核定数减各项支出;
“2
(1)”核定承包项目主体、钢结构、临设费、一般项目费、税金等费用,“A、B、C、D”为具体支出,余、超为核定数减支出数;
“3”“1”余或超加“2”余或超;
“四”为“二”乘年初合同额度即为上交总公司管理费;
“五”工程公司管理费为“二”乘年初合同额度;
“六”项目落实中各项运作费;
“七”“二”-“三、1、
(1)”-“三、2、
(1)”-四-五-六即为工程公司项目(含借款利息)利润。
三、表五
“一”“二”按合同签订和业主最终认定结算金额填写。
“三”“1”核定项目部承包费业主认定总价×
%+表六计算结果的50%+表七计算结果的50%+一般项目的50%,后三项没有的不计算,有哪个计算哪个;
“三、2”管道、首部等安装费;
“三、3”项目部各项费用支出(A、B、C、D);
“三、4”为“1-2-3”即为核定费用余或超。
“四”工程技术中心管理费及土建、安装结余分成为“二”乘1%加(表六+表七)乘20%。
“五”市场总监费为结算材料费乘0.4%,按表八“5”填写。
“六”总公司管理费为“二”乘8%。
“七”为出库材料及零星采购材料费,按表八“F”填写。
“八”为土建劳务分包施工费,见结算凭证。
“九”设计室设计、投标、预算费按甘禹节字(2009)122号文件计算。
“十”税金按“二”乘税率。
“十一”装卸费、运输费按表八“3+4”填写。
“十二”销售提取费按表八“1+T”计算。
“十三”项目利润(含借款利息和应分摊管理费)按二-三、1-四-五-六-七-八-九-十-“十一”-“十二”。
(注:
投标每个标段成本费2000元加中标工程量的提成0.2%;
未中标的负担差旅费、工资和工本费2000元,设计费按业主认定总金额乘甘禹节字(2009)122号文累进办法计提;
预算费按工程造价的0.2%计取。
四、表六
“名称规格”指土方开挖和回填、阀门井、排水井、管理房、镇墩等土建工程。
“A”业主认定单价;
“B”外包单价;
“C”盈亏值,即“A-B”;
“D”数量;
“F1”应交总公司管理费,2009年为8%。
“F2”表五计算中已提过的项目部管理费乘%,再加上工程技术中心提取的1%。
“M”按当地纳税率计算。
“N”尚余额,“+”为节余“-”为亏损。
“盈余分成”项目部50%,技术中心20%,子公司30%,“+”“-”均分成享受或分担。
说明:
投标标书不是有意压低土建价,提高管材、管件、设备价,或项目部分包价高造成亏损的由项目部、工程技术中心和子公司承担,否则从销售剩余利润中冲销。
五、表七
“名称”指所用材料、配件、设备的具体名称,进行逐项填写。
“规格型号”指所用材料、配件、设备等具体标准规定。
“用量”中合同用量即业主认定量。
“金额”中节余(-)或超用(+)进行负(-)正(+)累计,累计负数(-)为节余,(+)为超额。
节余1000元以上的计算纳税后提成50%。
超额数额较大,理应全额赔偿,但子公司确认有特殊情况,同意从该公司利润中核销时可另作处理;
超额数额较小,与土建工程相同,按项目部:
工程技术中心:
子公司=50%:
20%:
30%分担。
六、表八(表九)
“名称规格”同表七解释。
“销售金额”依业主认定价为准。
“D”是材料销售应给总公司上交的管理费,2009年是8%。
“出库金额”中“E”管材按调拨价计算。
酒泉、武威、新疆公司自产管材(带)按总公司财务部核定价换算米价;
调拨价按总公司财务部核定价为准;
新疆公司PVC管材按总公司供应部签订的供货价换算米价。
管件、阀门按供应部供应价增加3%的采购保管运损费,管材增加1%的采购保管费。
“销售成本”中“1”按业主认定材料设备费减上交总公司8%管理费后的3%提取销售费;
“2”业主认定材料设备费乘以当地工程税率;
“3、4”按实际发生计算,要分摊计算到每种材料设备中;
“5”市场监管费,按材料销售金额0.4%计提;
“M”是业主认定金额-上交总公司管理费-销售提成-销售成本=毛利润;
“T”是毛利润乘以20%为销售公司利润分成;
“L”是子公司在某个项目上实现的利润(毛利润乘以80%),但对子公司而言还是毛利润,因为还没有核减各种管理成本支出,有待财务系统进一步核算。
表八和表九不同之处是纳税率,表八以工程计算纳税按当地规定税率计算;
表九税金是(C-F)×
17%。
七、表二
表二是工程公司和子公司工程技术中心核算1~12月各项管理成本支出的,是核算提取的管理费节超的基础表。
表中各名目清楚不需解释。
八、表三
表三是工程公司和子公司工程技术中心对经过审计的项目工作量和提取的管理费和上交总公司的管理费进行汇总,形成总体概念。
表三子公司提取管理费减去表二支出总计,是剩余或超支费,剩余数再按甘禹节字(2009)122号文件规定提留各种费用和发放奖金。
九、项目实施文字综述
上报的项目审计资料要有文字综述,项目经理、施工公司、子公司要从不同的侧重面进行文字综述。
文字综述要抓住重点,既要简明扼要,又要在必要之处加入事例阐明,避免文字阐述枯燥无味。
1、项目经理:
重点综述项目名称、地理位置、计划工作量;
开工及竣工时间、施工日历天数、实际天数;
完成主要实物工程量;
申报工程结算金额、业主认定金额、减少或增加原因;
工程施工主要难点、采取的措施办法;
降低支出、增加收益的主要措施办法;
施工中的成功经验、应汲取的教训;
工程审计资料准备和工程效益计算依据;
其他需要陈述的事项和建议等。
2、施工公司:
重点对如何落实施工组织,指导项目经理加强管理,提高经济效益,提高工程质量,加快工程进度等方面进行工作。
采取的措施有:
怎样组织工程审计资料编制和审查;
对项目经理文字综述中的要点进行肯定性叙述;
分析项目实施的成功之处;
对不足之处提出采取怎样的补救措施;
发扬什么,注意什么以及其他需要陈述的事项和建议。
3、子公司:
要对所辖施工公司(工程技术中心)在该项目施工中的成功之处加以肯定,指出其存在的问题和应加强的方面。
子公司在指导施工方面的主要做法,并对施工公司报送的审计资料陈述意见,必要时给总公司提出今后工作改进措施。
十、与工程审计有关的文件有:
甘禹节字(2008)33号文,甘禹节字(2009)29号文、82号文、122号文、124号文。
后附详表
工程施工公司工程
管理人员费用汇总表
工程施工项目部
工程名称:
填报单位:
填报时间:
表一
姓名
工地施工起止日期
天数
合计
支出金额(元)
交纳五金金(元)
借支及报销(元)
小计
其中
借款
报销
尚欠
工资
补助
电话
交通
三项费用
业务费
养老
失业
医疗
工伤
大病
说明:
养老172.6元/月、失业25.89元/月、医疗82.67/月、工伤21元/月、大病5元/月,合计:
307.16元/月;
三项费用为工资的17.5%。
审核:
总经理:
主管领导:
项目经理:
填报人:
工程施工公司工程管理人员年费用分析汇总表
表二
月份
费用名称
应发工资
电话差旅费
提取三项经费
交纳四金
交通工具费
仪器仪表费
劳动保护费
办公费
资料费
实验费
低值易耗品
财务费用
总公司管理费
工闲人员生活费
其他费用
1
2
3
4
5
6
7
8
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