预算会计.docx
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预算会计.docx
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预算会计
P10-11
1.甲单位使用事业经费给本单位职工发恭喜90000元,款项通过财政零余额账户支付。
借:
应付职工薪酬90000
贷:
财政补助收入90000
借:
事业支出90000
贷:
应付职工薪酬90000
2.单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书,反应该单位获得本月财政授权支付额度50000元。
借:
零余额账户用款额度50000
贷:
财政补助收入50000
3.开出现金支票,从单位零余额账户提取现金3000元。
借:
库存现金3000
贷:
零余额账户用款额度3000
4.用现金预支陈某差旅费1000元。
借:
其他应收款---陈某1000
贷:
库存现金1000
5.陈某出差回来,报销差旅费980元,退回现金20元。
借:
事业支出980
现金20
贷:
其他应收款1000
6.用现金支付专业业务活动零星支出130元。
借:
事业支出130
贷:
库存现金130
7.收到代理银行转来的财政直接支付入账通知书,通过零余额账户为本单位支付了业务经费82000元。
借:
事业支出82000
贷:
财政补助收入82000
8.收到学费收入13000元,知己缴入财政专户。
借:
应缴财政专户款13000
贷:
应缴财政专户款13000
9.甲单位使用时也经费购买固定资产10000元,款项通过财政零余额账户支付。
本单位已收到固定资产。
借:
事业支出10000
贷:
财政补助收入10000
借:
固定资产10000
贷:
非流动资产基金10000
10.收到经营活动业务收入5000元,存入银行。
借:
银行存款5000
贷:
经营收入5000
11.用银行存款支付经费活动支出800元。
借:
经营支出800
贷:
银行存款800
12.开展经营活动向某企业销售产品一批,含税价103000元,收到一张3个月的带息商业汇票,票面年利率10%。
借:
应收票据103000
贷:
经营收入10000
应缴税费3000
13.上述3个月的带息商业汇票到期,收到本息,存入银行。
借:
银行存款103000+2575=105575
贷:
应收票据103000
其他收入2575
14.开展经营活动赊销产品一批,售价20000元
借:
应收账款20000
贷:
经营收入20000
15.收到上述赊销产品的货款,存入银行。
借:
银行存款20000
贷:
应收账款20000
16.通过单位零余额账户支付购买专用材料一批的价款2500元,材料已验收入库。
借:
存货-材料2500
贷:
零余额账户用款额度2500
17.本月事业活动发出甲材料共计8000元,乙材料5000元。
借:
事业支出13000
贷:
存货-材料-甲8000
-乙5000
18.本月经营活动中生产A产品发出乙材料共计3000元。
用现金给经营人员发工资4000元。
借:
存货-成本费用-A3000
贷:
存货-材料-乙3000
借:
应付职工薪酬4000
贷:
现金4000
借:
存货-成本费用-A4000
贷:
应付职工薪酬4000
19.月末盘亏事业活动用甲材料100元,经查属于正常损耗;报经批准予以转销处理。
借:
待处置资产损溢100
贷:
存货-材料100
借:
其他支出100
贷:
待处置资产损溢100
20.销售A产品10000元,税率3%,款项已存入银行。
借:
银行存款10300
贷:
经营收入10000
应交税金300
21.用事业经费购入一台不需要安装的设备,价款20000元,通过单位零余额账户支付,设备已验收入库。
借:
事业支出20000
贷:
零余额账户用款额度20000
借:
固定资产20000
贷:
非流动资产基金20000
22.以融资方式租入设备一台,按租赁协议规定,设备价款80000元,运输费3000元,途中保险费1500元,安装调试费8500元,后三项费用已通过单位零余额账户支付,设备已安装调试完毕并交付使用。
借:
固定资产93000
贷:
长期应付款80000
非流动资产基金13000
借:
事业支出13000
贷:
零余额账户用款额度13000
23.按合同规定,上述以融资方式租入固定资产的租赁费分5年付清,每年支付16000元,通过零余额账户支付第一年租赁费用。
借:
长期应付款16000
贷:
非流动资产基金16000
借:
事业支出16000
贷:
零余额账户用款额度16000
24.将一台不需要的设备出售给其他单位,该设备账面原值为8000元,售价收入为4000元,款项已存入银行。
借:
待处置资产损溢-处置资产价值8000
贷:
固定资产8000
借:
非流动资产基金8000
贷:
待处置资产损溢8000
借:
银行存款4000
贷:
待处置资产损溢--处置资产净收入4000
25.用修购基金购入一台设备9000元,安装调试费150元,通过单位零余额账户支付。
借:
专用基金—修购基金9150
贷:
零余额账户用款额度9150
借:
固定资产9150
贷:
非流动资产基金9150
26.经审批,将一台因磨损不能继续使用的设备报废,设备账面原值3万元,已提足折旧。
通过单位零余额账户支付清理费600元,收到残值变价收入2000元缴入,处置净收入交财政专户。
借:
累计折旧30000
贷:
固定资产30000
借:
待处置资产损益---处置净收入600
贷:
零余额账户用款额度600
借:
银行库存现金2000
贷:
待处置资产损益---处置净收入2000
借:
待处置资产损益---处置净收入1400
贷:
应缴财政专用款1400
27.接受外单位捐赠设备一台,按市场估计价值为2万元。
同时,开出转账支票支付运输费500元,调试安装费1000元,从单位零余额账户支付。
借:
事业支出1500
贷:
零余额账户用款额度1500
借:
固定资产21500
贷:
非流动资产基金21500
28.从技术市场上购买了甲专利权,通过单位零余额账户支付价款180000元,手续费12000元,用于经营业务活动。
借:
经营支出192000
贷:
银行存款192000
借:
无形资产-甲192000
贷:
非流动资产基金192000
29.购买的甲专利,法律规定有效期10年,合同确定的受益期为8年,按有关规定计提当月摊销额。
借:
非流动资产基金2000
贷:
累计摊销2000
30.年终,本年度财政直接支付预算指标数500万元,实际直接支付数498万元,本年度财政授权支付预算指标数为240万元,单位零余额账户代理银行收到零余额账户用款额度237万元,本年度财政授权支付实际支付数为236万元。
注销尚未使用额度。
行政单位(事业单位)
借:
财政应返还额度2万
贷:
拨入经费(财政补助收入)2万
借:
财政应返还额度3万
贷:
拨入经费(财政补助收入)3万
借:
财政应返还额度1万
贷:
零余额账户用款额度1万
31.下年初,收到代理银行提供的额度恢复到账通知书,恢复财政授权支付额度1万元。
借:
零余额账户用款额度10000
贷:
财政应返还额度10000
32.下年初,收到财政部门同意恢复上年财政直接支付额度20000元的通知书;使用财政部门恢复的上年度财政直接支付额度支付日常办公经费1800元。
行政单位(事业单位)
借:
经费支出(事业支出)1800
贷:
财政应返还额度1800
33.使用代理银行恢复的财政授权支付额度支付单位水电费1300元。
行政单位(事业单位)
借:
经费支出(事业支出)1300
贷:
零余额账户用款额度1300
34.使用财政部门恢复的上年度财政直接支付额度支付购买事业用材料18200元,本单位已收到该批材料,并已验收入库。
行政单位(事业单位)
借:
存货—材料(库存材料)18200
贷:
财政应返还额度18200
35.上年度授权支付额度全部下达
借:
零余额账户用款额度3万
贷:
财政应返还额度3万
P14
1.因经营活动需要,向银行借入2万元,期限为6个月,利率12%,银行借款利息按季结算,季末一次支付利息。
借:
银行存款20000
贷:
短期借款20000
2.通过银行存款支付利息600元。
借:
其他支出600
贷:
银行存款600
3.归还借款2万元和支付利息600元。
借:
短期借款20000
其他支出600
贷:
银行存款20600
4.购入一批经营用的材料(一般纳税人),材料价为2000元,增值税额340元,开出一张无息商业承兑汇票,票面金额为2340元,期限30天,材料已经验收入库。
借:
存货-材料2340
贷:
应付票据2340
5.通过银行存款按期支付两个月钱开出的不带息商业承兑汇票2万元。
借:
应付票据20000
贷:
银行存款20000
6.收到甲公司订购的A产品货款3000元,款项存入银行。
借:
银行存款3000
贷:
预收帐款3000
7.发出家公司订购的A产品,经结算,货款1万元,增值税1700元,不足部分甲公司已用支票付讫。
借:
预收帐款3000
银行存款8700
贷:
经营收入10000
应交税金-增值税1700
8.收到代收的行政性收费收入2000元,直接缴入国库。
借:
应缴国库款2000
贷:
应缴国库款2000
9.收到非税收入30000元,直接全部上缴财政专户。
借:
应缴财政专户款30000
贷:
应缴财政专户款30000
10.单位零余额账户内收到财政专户返还的10000元额度。
借:
零余额账户用款额度10000
贷:
事业收入10000
P16
1.单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书,财政零余额账户为该单位支付了基本工资25万元。
借:
应付职工薪酬250000
贷:
财政补助收入250000
借:
事业支出250000
贷:
应付职工薪酬250000
2.单位收到单位零余额账户代理银行转来的本月授权支付额度到账通知书,本月财政授权支付额度20万元。
借:
零余额账户用款额度200000
贷:
财政补助收入200000
3.开展专业活动取得非应税收入2万元,款项已缴入财政专户。
借:
应缴财政专户款20000
贷:
应缴财政专户款20000
4.开展经营活动对外销售产品价款1万元,增值税1700元,该批产品成本为6000元,收进支票。
借:
银行存款11700
贷:
经营收入---生产业务---产品销售收入10000
应缴税费---应交增值税(销项税额)1700
借:
经营支出6000
贷:
产成品6000
5.开展专业辅助活动取得收入3万元,收进支票。
借:
银行存款30000
贷:
事业收入30000
6.去的预算外资金1万元,直接缴入财政专用户。
借:
应缴财政专户款10000
贷:
应缴财政专户款10000
7.收到上级通过银行转来的财政专用户返还的预算外资金5000元,款项已到零余额账户。
借:
零余额账户用款额度5000
贷:
事业收入5000
8.开展非专业业务活动,取得收入6000元,款项存入银行。
借:
银行存款6000
贷:
经营收入6000
9.开展非专业活动销售产品一批,售价为4万元,已收到货款并存入银行。
借:
银行存款40000
贷:
经营收入40000
10.收到附属甲公司上交利润2万元,已缴入财政专户。
借:
应缴财政专户款20000
贷:
应缴财政专户款20000
11.收到债券利息收入6万元,已缴入财政专户。
借:
应缴财政专户款60000
贷:
应缴财政专户款60000
12.收到被投资单位分来的利润3万元,已缴入财政专户。
借:
应缴财政专户款30000
贷:
应缴财政专户款30000
P19
1.通过单位零余额账户支付本月水电费5000元。
借:
事业支出5000
贷:
零余额账户用款额度5000
2.以现金500元购买办公用品。
借:
事业支出---财政补助支出---基本支出500
贷:
现金500
3.开展专业业务活动,领用一批甲材料,价款6000元。
借:
事业支出6000
贷:
存款---甲材料6000
4.本月应付工资合计58000元,通过财政零余额账户发放工资。
借:
事业支出58000
贷:
应付职工薪酬58000
借:
应付职工薪酬58000
贷:
财政补助收入58000
5.用事业经费购入办公设备,价款2万元,验收并交付使用,款项通过财政零余额账户付讫。
借:
事业支出20000
贷:
财政补助收入20000
借:
固定资产20000
贷:
非流动资产基金20000
6.开展经营活动,生产A产品,领用甲材料一批,价值5万元。
用银行存款支付经营人员工资6000元。
用现金支付车间发生的费用300元。
借:
存货-生产成本-A50000
贷:
存货-材料50000
借:
存货-生产成本-A6000
贷:
应付职工薪酬6000
借:
应付职工薪酬6000
贷:
银行存款6000
借:
存货-生产成本-A300
贷:
库存现金300
7.A产品全部完工验收入库,成本为56300元。
借:
存货---A产品56300
贷:
存货---生产成本---A—直接材料50000
直接人工6000
制造费用300
8.将一部分A产品出售,价款25000元,增值税4250元,成本为12000元,款项存入银行。
借:
银行存款292500
贷:
经营收入25000
应交税费---应交增值税(销项税额)4250
借:
经营支出12000
贷:
存货---A产品12000
9.通过单位零余额账户用非财政资金补助附属单位2万元。
借:
对附属单位补助支出20000
贷:
零余额账户用款额度20000
10.开展专业经营活动,取得应税收入2万元,应交3%的营业税,款项已缴入财政专户。
借:
应缴财政专户款20000
贷:
应缴财政专户款20000
借:
其他支出600
贷:
应缴税费600
P21-22
A事业单位发生如下业务:
1.接受捐赠一批设备,价值50万元。
借:
固定资产500000
贷:
非流动资产基金500000
2.出售机器设备一台,原价为6万元,双方协议作价为5万元,该单位已收到转账支票,款项已缴入财政专户。
借:
待处置资产损溢-处置资产价值60000
贷:
固定资产60000
借:
非流动资产基金60000
贷:
待处置资产损溢60000
借:
银行存款50000
贷:
应缴财政专户款50000
借:
应缴财政专户款50000
贷:
银行存款50000
3.用修购基金购入业务用机器一台,计价7万元,款项已通过零余额账户转出。
借:
专用基金-修购基金70000
贷:
零余额账户用款额度70000
借:
固定资产70000
贷:
非流动资产基金70000
5.根据单位本月取得事业收入20万元和经营收入25万元,分别按4%和5%的提取比率提取修购基金。
借:
事业支出8000
经营支出12500
贷:
专用基金-修购基金20500
6.将固定资产一台对外进行投资,账面原价3万元,已提折旧2万元,合同协议价格为2万元。
借:
长期投资20000
贷:
非流动资产基金-投20000
借:
非流动资产基金-固30000
贷:
固定资产30000
7.年终,结转收支账户余额。
(财政补助收入200万,上级补助收入60万,事业收入40万,附属单位缴款收入2万元,其他收入20万元,经营收入50万元;事业支出230万元(其中财政补助支出200万元),上缴上级支出14万,其他支出16万经营支出37万)
(假设:
事业支出中200万是财政补助支出,30万为其他资金支出)
借:
财政补助收入2000000
贷:
财政补助结转2000000
借:
财政补助结转2000000
贷:
事业支出-财政资金2000000
借:
上级补助收入600000
事业收入400000
附属单位缴款20000
其他收入200000
贷:
事业结余1220000
借:
事业结余600000
贷:
事业支出300000
上缴上级支出140000
其他支出160000
借:
经营收入500000
贷:
经营结余500000
借:
经营结余370000
贷:
经营支出370000
10.对经营结余25%交所得税,税后结余按40%计提职工福利基金。
借:
事业结余620000
经营结余130000
贷:
非财政补助结余分配750000
借:
非财政补助结余分配32500
贷:
应缴税费-所得税32500
借:
非财政补助结余分配-计提职工福利基金287000
贷:
专用基金-职工福利基金287000
B事业单位不实行内部成本核算,2012年末该单位“事业基金”账户余额为80万元,2013年发生如下业务:
11.收到代理银行通知,财政返还非税收入20万元,已经下达到单位零余额账户。
借:
零余额账户用款额度200000
贷:
财政补助收入200000
12.收到零星杂项收入300元现金。
借:
库存现金300
贷:
其他收入300
13.收到罚没收入2000元,款项已直接缴入国库。
借:
应缴国库款2000
贷:
应缴国库款2000
14.开展专业业务活动发生支出9万元,通过零余额账户支付。
借:
事业支出—专业业务活动90000
贷:
零余额账户用款额度90000
15.开展专业业务活动购入一项无形资产(能使用5年),价款3万元通过单位零余额账户支付。
借:
事业支出30000
贷:
零余额账户用款额度30000
借:
无形资产30000
贷:
非流动资产基金-无30000
16.收到主管部门拨入专款5万元,该项目当年完工,共发生专款支出42000元。
根据主管部门的规定,该项专款结余,全部留归该事业单位。
要求:
(1)编制该事业单位上述11-16项经济业务的会计分录;
(2)计算该事业单位2013年“事业基金“账户的年末余额。
借:
银行存款50000
贷:
上级补助收入-专项50000
借:
事业支出-专项42000
贷:
银行存款42000
借:
上级补助收入-专项50000
贷:
非财政补助结转50000
借:
非财政补助结转42000
贷:
事业支出-专项42000
借:
非财政补助结转8000
贷:
事业基金8000
P24
某事业单位2012年12月31日的有关材料如下:
(1)有关账户的年初余额如下(单位:
元)
库存现金500应付票据1200
银行存款1700应付账款600
应收票据1400预收账款500
应收账款1500事业基金5400
存货1100非流动资产基金48000
短期投资1100专用基金900
固定资产48000
无形资产1300
(2)有关账户的月末余额如下(单位:
元)
库存现金600短期借款400
银行存款1800应付票据1400
应收票据1200应付账款200
应收账款1100预收账款500
预付账款700其他付收款200
短期投资1100专用基金900
其他应收款200
存货2700事业基金5400
短期投资1200非流动资产基金52000
固定资产52000专用基金1000
无形资产1000
财政返还额度100财政补助收入2500
上级补助收入400
事业支出3900事业收入2000
其中财政补助支出2500附属单位上缴收入1100
其他资金支出1400其他收入100
经营支出300经营收入800
上缴上级支出300
对附属单位补助支出400
其他支出500
要求:
(1)年终转账;转账后,编制转账后的资产负债表。
(2)所得税税率25%;按40%提取职工福利基金。
(1)借:
财政补助收入2500
贷:
财政补助结转2500
(2)借:
财政补助结转2500
贷:
事业支出—财政补助支出2500
(3)借:
上级补助收入400
事业收入2000
附属单位上缴收入1100
其他收入100
贷:
事业结余3600
(4)借:
事业结余2600
贷:
其他资金支出1400
上缴上级支出300
对附属单位补助支出400
其他支出500
(5)借:
经营收入800
贷:
经营结余800
(6)借:
经营结余300
贷:
经营支出300
(7)借:
事业结余1000
经营结余500
贷:
非财政补助结余分配1500
借:
非财政补助结余分配125
贷:
应交税费---应交所得税125
借:
非财政补助结余分配(1500-125)*40%=550
贷:
专用基金—职工福利基金550
借:
非财政补助结余分配825
贷:
事业基金825
P27-28
1.某行政单位年终结账后有关余额如下:
支出类
借方余额
收入类
贷方余额
经费支出
260万
拨入经费
300万
其中:
预拨下年经费
10万
结转自筹基建
35万
其他收入
8万
要求:
根据上列手指有关数据,编制转入本年基本支出结余的会计分录。
借:
投入经费290万(300-10)
其他收入8万
贷:
结余298万
借:
结余295万
贷:
经费支出260万
结转自筹基建35万
明年
借:
投入经费10万
贷:
投入经费10万
2.甲行政单位12月发生以下业务,根据业务编制会计分录。
①收到代理银行通知,本月财政授权支付额度已下达18万元
②通过零余额账户支付了一笔购买材料的款项5000元,材料已验收入库
③通过零余额账户发放本月职工工资,有关资料入下:
基本工资58600元,离退休人员费用21400元,夜餐费2000元,误餐费3000元
④通过财政零余额账户购买办公用空调,买价18000元,支付运杂费、保险费及安装费1500元,以银行转账方式支付。
次空调已投入使用
⑤经检查发现,当月短缺的现金50元,系工作失误造成,经单位领导批准,同意作基本支出处理
⑥拆除一台旧机器,账面价值6000元变价收入现金500元,雇佣清理临时工以现金支付劳务费300元
1借:
零余额账户用款额度180000
贷:
投入经费180000
2借:
库存材料5000
贷:
零余额账户用款额度5000
3借:
经费支出85000
贷:
应付工资(离退休费)80000
应付其他个人收入5000
借:
应付工资(离退休费)80000
应付其他个人收入5000
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