上半年石阡县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word格式.docx
- 文档编号:7100486
- 上传时间:2023-05-07
- 格式:DOCX
- 页数:31
- 大小:19.97KB
上半年石阡县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word格式.docx
《上半年石阡县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word格式.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《上半年石阡县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word格式.docx(31页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
C、超过重要性水平的错报一定构成重大错报
D、注册会计师在审计执业过程中,无需累积明显微小的错报
【答案】D
【解析】选项A,注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报;
选项B,错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露,与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异;
选项C,确定一项分类错报是否重大,需要进行定性评估。
某些情况下,即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平,注册会计师仍然可能认为该分类错报对财务报表不产生重大影响。
5、下列各项中,不属于生产业务审计目标的是()。
A、计价的正确性
B、会计处理的正确性
C、业务的合法性
D、截止期的正确性
【解析】生产业务审计目标有:
①证实产品成本的真实性;
②证实成本形成的合规性;
③证实截止期的正确性;
④证实计价的正确性;
⑤证实成本会计处理的正确性。
6、在确定函证对象时,以下项目中,应当进行函证的是()。
A、函证很可能无效的应收款项
B、交易频繁但期末余额较小的应收款项
C、执行其他审计程序可以确认的应收款项
D、应收纳入审计范围内子公司的款项
【解析】如果付款内部控制有缺陷,又无卖方对账单可供审核,则对应付款项金额较大、欠账时间较长,核对时发现账证不符、余额为
零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户,有必要进行函证,以证实应付款项的实有数额。
7、下列关于审计工作底稿的说法中,错误的是()。
A、审计工作底稿是控制审计质量的手段
B、审计工作底稿是明确审计人员责任的依据
C、审计工作底稿是编写审计报告的依据
D、非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核
【解析】审计工作底稿主要具有以下几方面的作用:
①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据;
②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带;
③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段;
④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据;
⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料;
⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。
D项,由审计工作底稿的重要性可知,即使是非重大事项的审计工作底稿也需要进行复核。
8、审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证,确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性,体现了审计的()。
A、经济评价职能
B、经济鉴证职能
C、经济监督职能
D、经济服务职能
【解析】经济鉴证是指审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证,确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性,并出具证明性审计报告,为审计授权人或委托人提供确切的信息。
9、下列有关审计程序的说法中,错误的是()。
A、细节测试的目的是发现认定层次的重大错报
B、实质性程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易
C、实质性程序包括细节测试与实质性分析程序
D、如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试
【解析】实质性分析程序通常更适用于一段时间内存在预期关系的大量交易。
10、在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时,注册会计师应当关注的信息不包括()。
A、信用评级机构的报告
B、同期财务业绩比较分析
C、预算、预测、差异分析
D、子公司的重要融资安排
【解析】选项D属于注册会计师在了解被审计单位性质中的筹资活动时需要关注的内容。
11、审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账,最有效的审计手续是()。
A、审查12月31日银行对账单
B、审查12月份支票存根及银行存款日记账
C、询证12月31日银行存款余额
D、审查年末银行存款总账
【解析】审计人员对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查可采用的方法包括:
①检查支票收入与送存记录,检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期;
②检查期后银行对账单第一周的银行存款收入,核实银行存款日记账,揭露将期后收入提前入账的错误;
③查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号,并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账,揭露支票已发出而在决算日后才入账、人为控制截止期的不正当行为。
12、下列关于“函证的内容”的说法中,不正确的是()。
A、所有情况下,注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序
B、根据审计重要性原则,有充分证据表明应收账款对财务报表不重要,此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序
C、如果认为函证很可能无效,注册会计师行决定不对应收账款实施函证程序
D、如果认为函证很可能无效,注册会计师当实施替代审计程序
【答案】A
【解析】注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
如果不对这些项目实施函证程序,注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
13、下列关于社会审计实施阶段的表述中,正确的是()。
A、每次财务报表审计都必须执行内部控制测试程序
B、每次财务报表审计都必须执行实质性测试程序
C、实质性测试仅包括对交易和余额的详细测试
D、注册会计师在审计实施阶段对于重要性水平的确定与其在准备阶段对重要性水平所做的初步判断数之间是一致的
【解析】A项,尽管大多数的财务报表审计都要执行内部控制测试程序,但并不是每次财务报表审计都必须执行这类程序,注册会计师只需对拟予信赖的内部控制进行内部控制测试。
C项,实质性测试包括对交易和余额的详细测试及对会计信息及非会计信息的分析性测试。
D项,注册会计师在审计实施阶段对于重要性水平的确定与其在准备阶段对重要性水平所做的初步判断数之间基本上不会出现一致的情况。
14、审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是()。
A、审计证据
B、审计标准
C、审计准则
D、审计质量控制标准
【解析】审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳,是作出审计决定的依据。
审计人员只有同时掌握具有充分证明力的审计证据和相应的审计标准,才能确定审计结果,形成审计意见或作出审计决定。
15、审计的基本职能是()。
A、经济调节职能
B、经济控制职能
【解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。
经济监督是审计的基本职能,它是由审计的性质所决定的。
在审计实务中,审计机关和审计人员从依法检查到依法评价,从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行,无不体现着审计的经济监督职能。
16、下列各项中,不属于国家审计特点的是()。
A、法定性
B、宏观性
C、有偿性
D、独立性
【解析】国家审计是指由国家审计机关所实施的审计,又称为政府审计。
国家审计的特点包括:
①政治性;
②法定性;
③独立性;
④宏观性;
⑤专业性。
C项属于社会审计的特点。
17、被审计单位有大量闲置材料及边角余料,这些材料预先都进行了记录,分别包装出售,为防范材料处理过程失去控制,应采取的控制措施是()。
A、对外出售前单位内部职工有权优先购买
B、出售材料要由管理部门批准
C、向销售人员支付固定报酬而非比例提成
D、只能将材料出售给预先批准的购买方
【解析】出售材料由管理部门授权审批,可防止销售人员从中进行操控,贪污舞弊。
18、审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证,确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性,体现了审计的()。
19、下列各项中,不属于项目组内部讨论的内容的是()。
A、项目组成员是否保持了独立性
B、被审计单位面临的经营风险
C、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式
D、由于舞弊导致重大错报的可能性
【解析】项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险(选项B)、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式(选项C),特别是由于舞弊导致重大错报的可能性(选项D)。
20、如果A注册会计师在审计甲公司2015年财务报表时,发现甲公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报风险,则以下结论中最合理的是()。
A、如果已在期中实施了实质性程序,且该重大错报风险性质严重,A注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的审计程序
B、如果已在期中实施了实质性程序,且该重大错报风险性质不严重,A注册会计师不需要针对剩余期间实施任何审计程序
C、如果已在期中实施了实质性程序,无论重大错报风险的性质严重与否,A注册会计师都应实施审计程序以将期中得出的结论合理延伸至期末
D、针对由于甲公司舞弊导致的财务报表的重大错报风险,A注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序
【解析】对于舞弊导致的重大错报风险(作为一类重要的特别风险),被审计单位存在故意错报或操纵的可能性。
如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险,为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的,注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序,所以选项D正确。
21、一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的方法是()。
A、局部审计法
B、顺查法
C、逆查法
D、抽查法
【解析】顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。
顺查法的优点是审计过程全面细致,一般来说不容易遗漏错弊事项,因此,审计质量较高,同时由于方法简单,所以易于掌握。
顺查法的缺点是事无巨细,不突出重点,机械繁杂,工作量大,不利于提高审计工作效率。
顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。
22、在编制审计工作底稿时,下列各项中,注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是()。
A、注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果
B、注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形
C、注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形
D、注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿
【解析】审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿。
23、对存货进行实地监盘时,审计人员应当()。
A、安排盘点计划,对盘点的结果负责
B、作为盘点小组成员参加盘点
C、收集盘点单,编制盘点表
D、根据监盘情况进行抽查
【解析】A项,被审计单位安排盘点计划,审计人员参与盘点计划的制订,包括确定盘点的目标、范围、重点、方法与时间安排、人员分工;
B项,审计人员监督盘点工作的进行;
C项,被审计单位编制盘点单和盘点表。
24、下列不属于内部审计的作用的是()。
A、提高财务信息的质量
B、促进组织合法经营和运行
C、促进组织完善内部控制和风险管理
D、促进组织自我发展和实现目标
【解析】内部审计的作用有:
①促进组织合法经营和运行;
②促进组织完善内部控制和风险管理;
③促进组织自我发展和实现目标。
A项属于社会审计的作用。
25、下列有关绩效审计评价标准的表述中,正确的是()。
A、绩效审计不需要使用评价标准
B、行业或地区平均水平和先进水平可以作为绩效审计评价标准之一
C、会计制度不能作为绩效审计的评价标准
D、绩效审计评价标准不包括财务管理指标
【解析】通常可以作为绩效审计评价标准的有:
①有关法律法规和方针政策;
②国家、行业或地区性的正式标准;
③专业机构研究或制定的专业标准;
④公认的或良好的实践标准,如行业或地区平均水平和先进水平;
⑤其他国家的标准和经验;
⑥被审计单位自行制定的标准,如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产出能力等;
⑦有关利益相关人的评价标准。
26、在下列各项中,不属于内部控制要素的是()。
A、控制风险
B、控制活动
C、对控制的监督
D、控制环境
【解析】内部控制的五要素:
(1)控制环境;
(2)风险评估过程;
(3)与财务报告相关的信息系统和沟通;
(4)控制活动;
(5)对控制的监督。
27、审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户,其目的是验证存货的()。
A、真实性
B、所有权
C、完整性
D、计价正确性
【答案】C
【解析】审计人员通过审查账目、监盘存货,确认企业的全部存货业务均已记入有关账户,有关账户中的存货确实存在并归企业所有,且记录的有关存货的金额是实际发生的。
查明有无漏列或虚列存货,从而导致会计报表所反映的存货不真实的问题。
28、内部审计人员在实施审计中获取的审计证据应当具备:
()。
A、正确性、合理性和相关性
B、适当性、相关性和充分性
C、相关性、可靠性和充分性
D、真实性、合法性和可靠性
29、被审计单位存货内部控制目的之一是准确发货并恰当开票,以下控制程序最为无效的是()。
A、严格控制产品价格,只有经授权的销售人员才可以调价
B、由销售代理商核实订单数量、价格、总金额
C、客户必须按照产品目录中的产品代码订货
D、由销售人员与销售代理商核对产品数量、价格
【解析】和准确发货并恰当开票相关的控制是货物的单价和数量,应由被审计单位人员严格控制货物的单价和数量。
30、审计人员审查增值税时,可以认定以下违反税法规定的是()。
A、销售退回时冲减销项税额
B、购买广告代理服务相关增值税计入进项税额
C、将购料专用发票税金计入进项税额
D、采购职工集体福利品相关增值税计入进项税额
【解析】税法规定,购入货物用于发放职工福利,其进项税额不得从当月销项税额中抵扣。
31、国家审计的审计报告针对的对象是()。
A、派出审计组的审计机关
B、审计委托人
C、审计小组
D、被审计单位
【解析】我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后,对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映,是审计机关对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。
32、审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时,应当把握的关键标准是母公司对被投资单位是否拥有()。
A、监督权
B、管理权
C、控制权
D、检查权
【解析】合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。
审计人员应按照有关规定,审计集团内公司间的股权关系,审查合并主体范围的正确性。
33、审计人员审查应付账款时,发现应付某公司账款210万元,账龄已有2年。
但通过审阅凭证、询问有关人员,均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。
审计人员应()。
A、做出账实不符结论
B、核对账表
C、函证债权人
D、直接调整账项
【解析】函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证的过程。
如果付款内部控制有缺陷,又无卖方对账单可供审核,则应对应付款项金额较大、欠账时间较长,核对时发现账证不符、余额为
零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户进行函证,以证实应付款项的实有数额。
34、将固定资产采购与验收的职责相互分离,所要达到的目的是()。
A、防止篡改会计记录
B、保证设备购置符合采购合同
C、防止不合理的采购申请
D、防止使用部门低价变卖
【解析】采购与验收入库两者职责分离,主要是使采购人员按照合同的要求进行购入,使验收部门可以根据合同的要求对采购部门购进的固定资产进行审核。
若两者没有职责分离,则很可能采购部门购入不合要求的设备,出现舞弊的情形。
35、审计人员审查材料采购成本时,下列各项中,不应审查的内容是()。
A、材料采购成本的构成是否完整
B、材料采购费用分配比例是否合理
C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则
D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定
【解析】审计人员审查材料采购成本时,应审查的内容包括:
①材料采购成本的构成项目是否完整;
②材料采购费用分配比例是否合理;
③材料采购成本是否合规、正确;
④材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。
C项属于生产领用材料审查的内容。
36、内部审计人员在审计过程中应当在风险评估的基础上,依据信息系统内部控制评估的结果重新评估审计风险,并根据()设计进一步的审计程序。
A、固有风险
B、检查风险
C、剩余风险
D、审计风险
37、被审计单位按照审计机关的要求,将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计是()。
A、就地审计
B、报送审计
C、定期审计
D、详细审计
【解析】报送审计也称送达审计,是指被审计单位按照审计机关的要求,将需要审查的全部资料,按时送交审计机关所进行的审计。
实行报送审计,有助于审计机关对被审计单位进行经常性的审计监督,并有助于严肃财经纪律,提高审计机关的权威性。
38、下列各项中既是审计工作底稿,又是审计证据的是()。
A、被审计单位提供的会计报表
B、被审计单位的规章制度
C、审计工作方案
D、审计人员的计算分析资料
【解析】审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录。
审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的全部信息,包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的信息。
ABCD四项均为审计证据,只有D项是审计工作底稿。
39、具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后,就审计工作的结果向其委托人、授权人提交的书面文件是()。
A、审计报告
B、审计决定书
C、审计实施方案
D、审计移送处理书
【解析】审计报告是指具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后,就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的书面文件。
它是审计工作和结果的综合反映,是体现审计成果的主要形式。
40、执行分析程序的目标不包括:
A、确认业务活动信息的真实性
B、分析潜在的差异和漏洞
C、发现差异
D、发现不合法和不合规行为的线索
41、A注册会计师负责甲公司2014年度财务报表审计业务。
在询问销售人员的过程中,注册会计师了解到销售经理本年的销售目标是在去年的基础上增长25%,如果完成会有10%的股份激励和100万元的现金奖励。
A注册会计师同时了解到本年整个行业的销售状况与去年基本持平,并且出现了大量新的竞争者。
针对这种情况,A注册会计师的观点错误的是()。
A、考虑营业收入的发生和截止认定存在重大错报风险
B、考虑应收账款的完整性存在重大错报风险
C、从营业收入明细账追查到发运单
D、向客户函证收货、结清价款时间
【解析】销售经理为了完成销售目标,可能会高估收入和应收账款,选项A正确;
应收账款完整性和应收账款的低估有关,选项B不正确;
选项C是逆查,可以检查营业收入和应收账款的高估;
选项D是针对虚构收入的具有不可预见性的审计程序。
42、下列各项中,属于凭证与记录控制措施的是()。
A、业务批准与执行相分工
B、实施内部审计制度
C、仓库由专人负责保管
D、定期与银行进行对账
【解析】凭证与记录控制一般要求:
①建立严格的凭证制度;
②建立
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 审计基础知识 上半年 石阡县 审计局 招聘 考试 审计 基础知识 试题 答案