上半年皋兰县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word文档格式.docx
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【解析】公认审计准则所规定的合理的职业谨慎的含义就是遵循执业准则进行审计,因此只要切实遵照这些规则进行审计,就可以避免法律诉讼案的发生,即便受到牵连,也可以据此抗诉。
5、下列关于对审计工作底稿的归整和保存的表述中,正确的是()。
A、在完成最终审计档案的归整工作后,不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
B、在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案,可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
C、如果注册会计师未能完成审计业务,则可以不保存审计工作底稿
D、即使注册会计师未能完成审计业务,也应当对审计工作底稿的归档期限作出限制
【答案】D
【解析】审计工作底稿归档后,如果有需要变动审计工作底稿的情形,那么应当修改或增加审计工作底稿,选项A错误;
将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是一项事务性工作,不涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论,选项B错误;
如果注册会计师未能完成审计业务,也应当自审计业务中止日起,对审计工作底稿保存至少10年,选项C错误。
6、下列各项中,不属于在归档期间对审计工作底稿作出的事务性的变动的是()。
A、删除被取代的审计工作底稿
B、记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进项讨论并达成一致意见的审计证据
C、对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
D、在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项作出最终判决结果
【解析】选项D属于审计工作底稿归档后的变动。
7、审计产生和发展的社会基础是()。
A、社会生产力
B、受托经济责任关系
C、国家权力
D、资产私有制
【解析】审计是经济社会发展到一定阶段的产物,是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下,基于经济监督的需要而产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。
这里所说的受托经济责任关系,是指在受托管理和受托经营条件下,受托人在管理或经营方面对委托人承担义务和职责。
8、我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计项目时,应遵循的审计准则是()。
A、国家审计准则
B、国际审计准则
C、内部审计准则
D、注册会计师审计准则
【答案】A
【解析】我国国家审计准则是审计署制定的规范全国审计机关依法审计的部门规章,适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。
其他审计组织或者人员接受审计机关的委托、聘用,承办或者参加审计业务,也应当适用国家审计准则。
9、原则上对审计报告和审计决定书进行审定的应当是()。
A、审计组组长
B、审计机关主管领导
C、审计机关审计业务会议
D、审计机关的本级人民政府
【解析】审理机构将审理后的审计报告、审计决定书连同审理意见书报送审计机关负责人。
审计报告、审计决定书原则上应当由审计机关审计业务会议审定;
特殊情况下,经审计机关主要负责人授权,可以由审计机关其他负责人审定。
10、如果A注册会计师在审计甲公司2015年财务报表时,发现甲公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报风险,则以下结论中最合理的是()。
A、如果已在期中实施了实质性程序,且该重大错报风险性质严重,A注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的审计程序
B、如果已在期中实施了实质性程序,且该重大错报风险性质不严重,A注册会计师不需要针对剩余期间实施任何审计程序
C、如果已在期中实施了实质性程序,无论重大错报风险的性质严重与否,A注册会计师都应实施审计程序以将期中得出的结论合理延伸至期末
D、针对由于甲公司舞弊导致的财务报表的重大错报风险,A注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序
【解析】对于舞弊导致的重大错报风险(作为一类重要的特别风险),被审计单位存在故意错报或操纵的可能性。
如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险,为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的,注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序,所以选项D正确。
11、内部审计人员执行分析程序发现差异时,应当采用一定的方法进行调查和评价,包括:
()。
A、询问管理层获取其解释和答复
B、实施必要的审计程序,确认管理层解释和答复的合理性与可靠性
C、如果管理层没有作出恰当解释,应当扩大审计范围,执行其他审计程序,实施进一步审查,以便得出审计结论
D、以上都是
【答案】D
12、在组织内部对建立、健全并有效实施内部控制,预防、发现及纠正舞弊行为负有责任的是:
A、管理层
B、董事会
C、内部审计机构
D、监事会
【答案】A
13、下列关于审计工作底稿的表述中,正确的是()。
A、审计工作底稿是审计工作过程的记录,审计人员无需对其真实性负责
B、审计工作底稿的相关证明资料如有矛盾,审计人员无需鉴别和说明
C、审计工作底稿由审计人员编制,但应经被审计单位签字认可
D、审计工作底稿未经批准,不得对外提供
【解析】A项,审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录,审计人员应对审计工作底稿的真实性负责;
B项,审计工作底稿中载明的审计事项、时间、地点、当事人、数据、计量计算方法和因果关系必须准确无误,前后一致,相关的证明资料如有矛盾,应当予以鉴别和说明;
C项,审计工作底稿所附的审计证明材料应当经被审计单位或其他提供证明资料者的认定签字。
14、信赖不足风险影响的是()。
A、审计效率
B、审计效果
C、审计结果
D、审计质量
【解析】信赖不足风险是指抽样结果使审计人员没有信赖实际上应予以信赖的内部控制的可能性。
信赖不足风险与审计的效率有关,一般会导致审计人员执行额外的审计程序,降低审计效率。
15、确定审计立卷主体的原则是()。
A、审计组立卷
B、审计机构档案部门立卷
C、谁立项,谁立卷
D、审计组主管部门立卷
【解析】审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制,审计组组长应当确定立卷人,立卷人应当及时收集审计项目的文件材料,并在审计项目终结后立卷归档。
审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。
16、针对现金流量表内容的特殊性,需采用一些专门的审计方法。
其中不包括()。
A、检查核对法
B、分析性复核法
C、金额验证法
D、审阅法
【解析】现金流量表的审计方法包括:
①检查核对法。
使用这种方法的目的是验证报表资料来源的可靠性。
②分析法。
它包含趋势分析法和比率分析法两种具体方法。
③金额验证法。
验证的方法包括检查被审计单位的有关会计账户资料和利用公式进行计算。
17、注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序,或者无法获取必要的审计证据,从而无法就会计报表的整体作出评价时,应出具的审计意见类型是()。
A、无法表示意见
B、保留意见
C、否定意见
D、增加说明段的无保留意见
【解析】如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛,不能获取充分、适当的审计证据作为形成审计意见的基础,以至于无法对财务报表发表审计意见,注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。
18、下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是()。
A、对内部控制进行调查与初步评价
B、编制审计实施方案
C、进行内部控制测试
D、编制审计工作方案
【解析】国家审计程序中审计实施阶段的工作内容包括:
①组成审计组,送达审计通知书;
②进行调查了解;
③编制审计实施方案;
④获取审计证据,进行审计记录;
⑤检查重大违法行为。
19、对计划、预算和决策进行审查,包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查的审计是()。
A、详细审计
B、事前审计
C、事中审计
D、局部审计
【解析】按实施审计的时间,可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计。
事前审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务发生之前所进行的审计。
这种审计主要是对计划、预算和决策进行审查,包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查。
20、()贯穿于单位的所有层次和各个职能部门,是内部控制的主要组成部分。
A、控制环境
B、风险评估
C、控制活动
D、信息与沟通
【解析】控制活动是企业根据风险评估的结果,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内。
控制活动贯穿于企业的所有层次和各个职能部门,是内部控制的主要组成部分。
21、如果总体中某种特征样本的分布具有一定的规律性,则下列选样方法选择的样本最不具有代表性的是()。
A、简单随机选样法
B、系统选样法
C、分层选样法
D、判断选样法
【解析】系统选样法又称等距选样法。
使用系统选样法时,审计人员首先计算抽样间距,然后从第一个间距中选择一个随机起点,以随机起点作为开端,按照计算的抽样间距等距离地顺序选取样本。
它具有简便易行的特点,但只有在总体的特征随机分布于总体中时,选择的样本才具有代表性。
如果测试的特征在总体内的分布具有某种规律性,则选择的样本的代表性就可能较差。
22、与文字说明法和调查表法相比,审计人员利用流程图法记录对被审计单位内部控制的调查了解情况的优点是()。
A、形象直观,突出现有的控制点
B、可以对调查对象做出比较深入和具体的描述
C、适合记录控制环境
D、操作简便,绘制难度不大
【解析】流程图法的优点包括:
①可以将各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项的控制措施与功能完整地显示出来,并且形象直观,能够突出现有的控制点,有助于审计人员全面了解内部控制系统的运行情况,及时识别系统中的不足之处;
②便于随时根据业务控制程序的变化对流程图做出修改。
B项属于文字说明法的优点;
D项,绘制流程图需要一定的技术,尤其是较复杂的业务,绘制难度更大。
23、下列各项中,属于生产成本审计实质性测试程序的是()。
A、对成本项目进行分析
B、审查有关凭证是否经过适当审批
C、审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证
D、询问和观察存货的盘点及接触、审批程序
【解析】生产成本审计实质性测试程序的内容包括:
①运用分析方法进行总体判断;
②抽查成本计算单,检查成本开支合法性,直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性;
③抽查复核产品成本计算正确性。
BCD三项均属于内部控制测试内容。
24、审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书是()。
A、审计决定书
B、审计结果公告
C、审计结果报告
D、审计工作报告
【解析】审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。
审计机关公告审计结果,应保证质量,做到事实清楚,证据确凿,定性准确,评价客观公正。
25、内部审计机构应当接受组织董事会或最高管理层的领导和监督,在日常工作中保持有效的沟通,向其定期提交(),适时提交()。
A、审计报告工作报告
B、工作报告审计报告
C、审计计划结果报告
D、结果报告审计计划
【答案】B
26、下列关于审计工作底稿的表述中,正确的是()。
27、下列各项中,不属于内部控制调查方法的是()。
A、查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件
B、询问被审计单位的管理人员和其他相关人员
C、检查内部控制过程中生成的文件和记录
D、审查财务报表项目余额
【解析】审计人员对内部控制进行调查了解的方法包括:
①询问被审计单位内部管理人员、财务人员或者其他工作人员;
②审查和翻阅被审计单位的相关文件、报告、内部管理手册、信息系统的技术文档和操作手册等;
③观察被审计单位有关业务活动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况;
④追踪一笔或者多笔交易的处理过程。
D项属于实质性测试程序的方法。
28、内部审计人员在审查和评价业务活动、内部控制和风险管理时,对舞弊发生可能性进行评估时不需要评估:
A、控制意识和态度的科学性
B、员工行为规范的合理性和有效性
C、信息系统运行的有效性
D、审计目标的可行性
29、内部审计与外部审计的协调工作,应当在组织董事会或者最高管理层的支持和监督下进行,具体负责组织实施的是:
A、监事会
B、总会计师
C、审计委员会
D、内部审计机构负责人
30、审计人员按照被审计单位内部控制程序,选择若干笔业务独立地重做一遍,以验证相关控制程序的遵循情况的审计方法是()。
A、重新操作
B、功能测试
C、业务程序测试
D、经验估计法
【解析】重新操作,是指审计人员按照被审计单位所规定的内部控制程序,13选择若干笔业务独立地重新操作一遍,以复核验证与该业务有关的控制手续的遵循情况。
BC两项属于内部控制测试的方法;
D项属于内控测试抽查范围的确定方法。
31、A注册会计师负责甲公司2015年度财务报表审计业务,对于甲公司应收账款的计价和分摊认定,最直接相关的审计程序是()。
A、采用积极方式函证客户应收账款的余额
B、检查应收账款账龄、分析客户信用状况和期后收款情况
C、将本年坏账准备的金额和去年比较
D、采用消极方式函证客户应收账款的余额
【解析】函证主要针对应收账款的存在认定,选项AD错误;
分析程序不能直接证明计价和分摊认定,选项C错误。
32、下列有关审计工作底稿归档期限的表述中,正确的是()。
A.如果完成审计业务,归档期限为审计报告日后六十天内B.如果完成审计业务,归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C.如果未能完成审计业务,归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D.如果未能完成审计业务,归档期限为审计业务中止日后三十天内
【解析】完成了审计工作,审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内,如果注册会计师未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
33、如果将与存货相关的内部控制评估为高风险,注册会计师可能()。
A、增加测试与存货相关的内部控制的范围
B、要求公司在期末实施存货盘点
C、实施存货监盘程序
D、检查购货凭证,以确定期末存货余额
【解析】当对被审计单位的内部控制评价为高风险时,注册会计师无法信赖该单位的内部控制,应扩大实质性审查的范围。
此时不应更多的执行询问、观察和检查程序,而应当执行监盘程序,在期末实施监盘程序要比在前期实施监盘程序更可靠。
34、在销售与收款业务循环内部控制中,发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止()。
A、盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰
B、贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰
C、贪污已做坏账处理后又收回的应收账款
D、放宽信用标准而导致企业信用风险增加
【解析】B项,收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立,是为了防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰;
C项,批准坏账与收款业务、记账业务相互独立,是为了防止不符合规定的坏账被批准,收到的款项被贪污;
D项,批准赊销信用与销售相互独立,是为了防止销售部门为增加业绩
35、对存货进行实地监盘时,审计人员应当()。
A、安排盘点计划,对盘点的结果负责
B、作为盘点小组成员参加盘点
C、收集盘点单,编制盘点表
D、根据监盘情况进行抽查
【解析】A项,被审计单位安排盘点计划,审计人员参与盘点计划的制订,包括确定盘点的目标、范围、重点、方法与时间安排、人员分工;
B项,审计人员监督盘点工作的进行;
C项,被审计单位编制盘点单和盘点表。
36、下列情况中,适用于审计抽样的是()。
A、以检查总体完整性为目的
B、单笔业务金额超过重要性水平
C、可接受检查风险过低
D、审计事项总体数量较大
【解析】审计抽样通常不适用于下列情况:
①检查总体的完整性;
②抽样单位较少;
③总体中的每笔业务金额均超过重要性水平;
④可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高;
⑤有特殊风险或需要特别关注的事项;
⑥使用审计抽样不符合成本效益原则。
37、与文字说明法和调查表法相比,审计人员利用流程图法记录对被审计单位内部控制的调查了解情况的优点是()。
38、下列审计程序中能够证实银行存款真实性的是()。
A、函证银行存款余额
B、检查银行存款收支的截止期
C、分析定期存款占银行存款的比例
D、检查决算日前后的收付款凭证
【解析】函证是对客户是否存在,以至资产是否存在的最好证实。
BD两项用于证实银行存款截止期的正确与否;
C项用于分析银行存款余额变动的合理性。
39、审计人员核实营业收入交易的截止期时,除重点关注发票开具日期和发货日期外,还应重点关注的日期是()。
A、接受订单日期
B、合同订立日期
C、记账日期
D、产品入库日期
【解析】审计中应注意的关键日期包括:
①发票开具日期;
②记账日期;
③发货日期(服务业则是提供劳务的日期)。
这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。
40、在理解重要性概念时,下列表述中错误的是()。
A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则该项错报是重大的
C、判断一项错报对财务报表是否重大,应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑
D、在重要性水平之下的小额错报,无需关注
【解析】较小金额错报的累积结果,也可能对财务报表产生重大影响。
41、根据《审计署关于内部审计工作的规定》,领导内部审计机构开展工作的应当是()。
A、本单位的财务经理
B、本单位的财务部门
C、本单位的监事会
D、本单位主要负责人或者权力机构
【解析】内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构或专职审计人员对本部门、本单位及其下属单位进行的审计。
它是由专职审计机构和人员,独立于财务部门之外,直接受部门或企事业单位负责人领导,依法对本部门或本单位及其下属单位的财务收支及有关经济活动进行审计工作。
42、将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较,以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性,这种分析方法是()。
A、趋势分析法
B、比率分析法
D、回归分析法
【解析】趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算,分析该项目的增减变动方向和幅度,以获取有关审计证据的一种技术方法。
43、社会审计人员在执行审计业务时,必须在第三者面前呈现一种独立于被审计单位的身份和形象,这种独立称为()。
A、实质上独立
B、思想上独立
C、形式上独立
D、经济上独立
【解析】独
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