上半年原州区审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word格式文档下载.docx
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C、订货合同
D、验收单
【答案】D
【解析】A项,出库单由发运部门开具;
B项,订购单由采购部门根据批准的请购单签发;
C项,订货合同由采购部门经授权审批后与供货方签订。
6、下列各项中,属于按照审计主体划分的审计类别是()。
A、定期审计和不定期审计
B、国家审计、内部审计和社会审计
C、授权审计和委托审计
D、全部审计和局部审计
【答案】B
【解析】按照不同的审计主体,审计可分为国家审计、内部审计及社会审计。
A项,按实施审计的周期,可以将审计划分为定期审计和不定期审计;
C项,按审计项目来源,可以将审计划分为授权审计和委托审计;
D项,按实施审计的范围,可以将审计划分为全部审计和局部审计。
7、统计抽样的方法有属性抽样和变量抽样,有关属性抽样和变量抽样的说法中,不正确的是()。
A、属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法
B、属性抽样主要用于控制测试中
C、变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法
D、通常变量抽样得出的结论与总体发生率有关
【解析】属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法,一般用于控制测试中,选项AB正确;
变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法,主要用途是进行细节测试,选项C正确;
一般而言,属性抽样得出的结论与总体发生率有关,而变量抽样得出的结论与总体的金额有关,所以选项D不正确。
8、下列内部控制措施中,属于预防式控制的是()。
A、实物盘点
B、会计记录核对
C、职责分工控制
D、计划控制
【答案】C
【解析】预防式控制,是指为防止错弊的发生所实施的控制。
例如授权审批控制、职责分工控制等。
AB两项属于察觉式控制;
D项属于经营决策控制。
9、下列做法中,符合库存现金监盘要求的是()。
A、事先通知出纳员及时结清现金日记账并做好盘点准备
B、当出纳员盘点发现库存现金短缺或溢余时,审计人员应亲自盘点
C、出纳员和审计人员必须参加,有关领导或主管会计无需在场
D、对所有的库存现金,无论存放何处,均应同时清点
【解析】A项,库存现金的监盘,应采取突击式监盘;
B项,如果监盘揭示了库存现金短缺或溢余,审计人员应要求再次清点,并要求被审计企业确认监盘数据的正确性;
C项,监盘要在被审计单位的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况下,由出纳员自点
10、在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,注册会计师应当考虑的因素不包括()。
A、当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性
B、识别出的例外事项的性质和范围
C、拟实施审计程序的性质
D、编制审计工作底稿使用的文字
【解析】确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,注册会计师应当考虑的主要因素有:
(1)被审计单位的规模和复杂程度;
(2)拟实施审计程序的性质;
(3)识别的重大错报风险;
(4)已获取审计证据的重要程度;
(5)识别出的例外事项的性质和范围;
(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性;
(7)审计方法和使用的工具。
11、审计人员通过提高业务水平来控制审计风险,属于风险控制方法中的()。
A、自我保护法
B、风险回避法
C、风险转移法
D、风险承受法
【解析】自我保护法是指对于可以控制的审计风险,审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。
其主要做法有:
①提高审计人员的业务水平;
②遵守审计准则;
③深入了解被审计单位的基本情况和财务状况;
④签订业务约定书,取得管理当局说明书;
⑤保持审计的独立性;
⑥加强审计质量控制。
12、审计人员审查增值税时,可以认定以下违反税法规定的是()。
A、销售退回时冲减销项税额
B、购买广告代理服务相关增值税计入进项税额
C、将购料专用发票税金计入进项税额
D、采购职工集体福利品相关增值税计入进项税额
【解析】税法规定,购入货物用于发放职工福利,其进项税额不得从当月销项税额中抵扣。
13、下列抽样方法中,适用于控制测试的是()。
A、变量抽样
B、PPS抽样
C、属性抽样
D、差额估计抽样
【解析】属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率,以支持注册会计师评估的控制有效性。
选项C是适用于控制测试;
选项ABD适用于细节测试。
14、审计人员采用系统选样法进行随机抽样,要从2000个应收账款记录中选择20%的记录进行测试,其抽样间距为()。
A、1
B、2
C、4
D、5
【解析】系统选样法又称等距选样法。
使用系统选样法时,审计人员首先计算抽样间距,然后从第一个间距中选择一个随机起点,以随机起点作为开端,按照计算的抽样间距等距离地顺序选取样本。
抽样间距的计算公式为:
抽样间距=总体容量/样本量。
本题中,抽样间距=2000÷
(2000×
0.2)=5。
15、审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行比较分析,并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容,这种审计取证方法是()。
A、计算
B、观察
C、检查
D、分析
【解析】分析,是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系,对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。
主要包括以下内容:
多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。
16、针对现金流量表内容的特殊性,需采用一些专门的审计方法。
其中不包括()。
A、检查核对法
B、分析性复核法
C、金额验证法
D、审阅法
【解析】现金流量表的审计方法包括:
①检查核对法。
使用这种方法的目的是验证报表资料来源的可靠性。
②分析法。
它包含趋势分析法和比率分析法两种具体方法。
③金额验证法。
验证的方法包括检查被审计单位的有关会计账户资料和利用公式进行计算。
17、内部审计人员在审查和评价业务活动、内部控制和风险管理时,对舞弊发生可能性进行评估时不需要评估:
()。
A、控制意识和态度的科学性
B、员工行为规范的合理性和有效性
C、信息系统运行的有效性
D、审计目标的可行性
【答案】D
18、下列关于审计前提条件的说法中,不正确的是()。
A、如果不存在可接受的财务报告编制基础,管理层就不具有编制财务报表的恰当基础,注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准
B、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任
C、如果管理层不认可其责任,或不同意提供书面声明,通常情况下,也能够承接此类审计业务
D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识
【解析】本题考查的是审计的前提条件。
如果管理层不认可其承担的责任,或不同意提供书面声明,注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。
在这种情况下,注册会计师不应承接此类审计业务,除非法律法规另有规定。
19、被审计单位有大量闲置材料及边角余料,这些材料预先都进行了记录,分别包装出售,为防范材料处理过程失去控制,应采取的控制措施是()。
A、对外出售前单位内部职工有权优先购买
B、出售材料要由管理部门批准
C、向销售人员支付固定报酬而非比例提成
D、只能将材料出售给预先批准的购买方
【解析】出售材料由管理部门授权审批,可防止销售人员从中进行操控,贪污舞弊。
20、审计人员参加现金盘点后,应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是()。
A、会计员和出纳员
B、出纳员和会计主管
C、会计主管和总经理
D、出纳员和总经理
【解析】出纳员清点库存现金以后,应由其填制“库存现金盘点表”,该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字,作为审计工作底稿。
21、下列各项中,审计人员认为不应当记作营业外支出的是()。
A、固定资产盘亏
B、违约金
C、公益性捐赠
D、业务招待费
【解析】按照有关规定,营业外支出包括:
①固定资产盘亏、报废、毁损净损失;
②非季节性和修理期间的停工损失;
③非货币性资产交换损失;
④债务重组损失;
⑤职工子弟学校经费;
⑥非常损失;
⑦公益救济性捐赠;
⑧赔偿金;
⑨违约金。
D项,业务招待费应记入“管理费用”科目。
22、绩效审计评价标准的主要来源包括:
A、有关法律法规、方针、政策、规章制度等的规定
B、国家部门、行业组织公布的行业指标
C、组织制定的目标、计划、预算、定额等
D、以上都是
23、如果被审计单位损益表中有净利润,但经营活动现金流量却是负值。
为了查找应收账款和存货存在错误的可能性,审计人员应采用的方法是()。
A、监盘
B、询问
C、函证
D、检查合同
【解析】如果被审计单位损益表中有净利润,但经营活动现金流量却是负值,审计人员应查找应收账款和存货虚增的可能性。
通过监盘原材料、在产品和产成品等存货,对收入记录的完整性进行分析,通过监盘审计人员可以获得收入在整体上是否合理的证据。
24、审计人员通过现场监督被审计单位有形资产的盘点,并进行适当的抽查的取证方法是()。
A、观察
D、监盘
【解析】监盘是指审计人员通过现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券的盘点,并进行适当抽查而取得审计证据的方法。
A项,观察,是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序;
B项,询问,是指以书面或者口头方式向有关人员了解关于审计事项的信息;
C项,函证是审计人员为证明被审计位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。
25、审计报告阶段的主要工作有()。
A、内部控制测试
B、复核并审定审计报告
C、编制审计方案
D、对财务报表项目进行实质性审查
【解析】审计报告阶段的主要工作包括:
①编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定;
②公布审计结果;
③检查审计整改情况。
AD两项属于审计实施阶段的工作;
C项属于审计计划阶段的工作。
26、下列做法中,符合库存现金监盘要求的是()。
C项,监盘要在被审计单位的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况下,由出纳员自点。
27、在编制审计工作底稿时,下列各项中,注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是()。
A、注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果
B、注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形
C、注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形
D、注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿
【解析】审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿。
28、专题报告应当()。
A、主题突出、事实清楚、定性准确、建议适当。
B、事实清楚、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时。
C、主题突出、事实清楚、定性准确、内容精炼
D、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时
【答案】A
29、内部审计机构为明确各级复核人员对审计报告的要求和责任应当建立健全的制度是:
A、全面复核制度
B、分级复核制度
C、重点复核制度
D、审批制度
30、审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账,最有效的审计手续是()。
A、审查12月31日银行对账单
B、审查12月份支票存根及银行存款日记账
C、询证12月31日银行存款余额
D、审查年末银行存款总账
【解析】审计人员对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查可采用的方法包括:
①检查支票收入与送存记录,检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期;
②检查期后银行对账单第一周的银行存款收入,核实银行存款日记账,揭露将期后收入提前入账的错误;
③查验被审计单位决算日签发的最后一
31、审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时,发现批准请购与采购职责未能相互分离,这种情况可能导致()。
A、采购部门购入过量或不必要的物资
B、未按实际收到的商品数额登记入账
C、应付账款记录不正确
D、未及时向特定债权人支付货款
【解析】在职责分工要求下,批准请购与采购部门应相互独立,以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。
32、员工素质属于内部控制要素中的()。
A、控制活动
B、风险评估
C、控制环境
D、对控制的监督
【解析】控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称,它的内容主要包括:
①管理层的观念和经营风格;
②组织结构;
③董事会及其所属审计委员会;
④责权配置;
⑤员工的素质;
⑥人力资源制度;
⑦外部影响。
33、以下项目应计提折旧的是()。
A、经营租入的固定资产
B、已提足折旧继续使用的固定资产
C、已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定资产
D、当月增加的固定资产
【解析】A项,经营租入的固定资产不具有所有权,不计提折旧;
B项,已提足折旧的固定资产账面价值为0,不再计提折旧;
D项,当月增加的固定资产,当月不计提折旧,下月开始计提折旧。
34、审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账,最有效的审计手续是()。
35、审计人员参加现金盘点后,应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是()。
36、信息系统审计主要是对组织层面信息技术控制、信息技术一般性控制及业务流程层面相关应用控制的:
A、审查和评价
B、设计和运行
C、审计和评估
D、组织和管理
37、审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证,确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性,体现了审计的()。
A、经济评价职能
B、经济鉴证职能
C、经济监督职能
D、经济服务职能
【解析】经济鉴证是指审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证,确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性,并出具证明性审计报告,为审计授权人或委托人提供确切的信息。
38、内部控制审计应当如实反映内部控制设计和运行的情况,真实、客观地揭示经营管理的:
A、真实情况
B、风险状况
C、缺陷
D、潜在风险
39、下列有关受托经济责任的表述中,错误的是()。
A、受托经济责任是审计产生的客观基础
B、受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承担的义务和所应履行的职责
C、受托经济责任在不同的历史条件下有着相同的内涵
D、现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任
【解析】C项,受托经济责任是不断演进的,它是审计产生和发展的客观基础。
经济责任这一概念在不同的历史条件下有着不同的内涵和外延,其内容是从单纯的财务责任,逐渐向更为广泛的经营责任、管理责任方面纵深扩展,进而形成包括环境责任和社会责任等在内的现代经济责任的完整概念。
40、内部审计人员完成必要的舞弊检查程序后,应当考虑舞弊行为的严重程度,并出具相应的审计报告。
对舞弊行为程度的考虑一般包括:
A、性质和特征两方面
B、性质和金额两方面
C、涉及人员和金额两方面
D、性质和涉及人员两方面
41、信息系统审计人员的责任是:
A、进行信息系统的开发、运行和维护
B、对信息技术相关内部控制的设计、执行和监控
C、实施信息系统审计工作并出具审计报告
D、保证信息技术战略目标的实现
【答案】C
42、内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证,其原因是()。
A、建立和维护内部控制是公司管理层的职责
B、未经授权改变系统或程序
C、在决策时人为判断可能出现错误
D、对资产和记录采取适当的安全保护措施是管理层应当履行的经管责任
【解析】内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响。
这些限制包括:
(1)在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效;
(2)控制可能由于两个或更多的人员串通或管理不当地凌驾于内部控制之上而被规避;
(3)如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求,也会影响内部控制功能的正常发挥;
(4)被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能,当实施某项控制成本大于控制效果而发生损失时,就没有必要设置该控制环节或控制措施;
(5)内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务设置的,如果出现不经常发生或未预计到的业务,原有控制就不可能适用。
43、内部审计项目负责人在检查已实施的审计工作时,应当关注的内容不包括:
A、审计工作是否已按照审计准则和职业道德规范的规定执行
B、审计证据是否相关、可靠和充分
C、审计工作是否实现了审计目标
D、审计人员的后续教育情况
44、在销售与收款业务循环内部控制中,发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止()。
A、盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰
B、贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰
C、贪污已做坏账处理后又收回的应收账款
D、放宽信用标准而导致企业信用风险增加
【解析】B项,收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立,是为了防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰;
C项,批准坏账与收款业务、记账业务相互独立,是为了防止不符合规定的坏账被批准,收到的款项被贪污;
D项,批准赊销信用与销售相互独立,是为了防止销售部门为增加业绩
45、注册会计师采用传统变量抽样方法对被审计单位存货项目进行审计,发现样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异,则以下注册会计师拟采用的抽样方法中,最恰当的是()。
A、均值估计抽样法
B、比率估计抽样法
C、差额估计抽样法
D、差异法
【解析】比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报。
如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异,这两种方法使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论,所以选项BC不正确;
差异法属于非统计抽样方法,所以选项D不正确。
46、审计目标确定的决定性因素是()。
A、被审计单位的要求
B、审计环境
C、社会需求
D、审计对象
【解析】审计目标是审计行为的出发点,是审计活动要达到的境地,是目的的具体化。
目的具有全面性与长期性,目标具有局部性和阶段性。
审计目的取决于审计授权人或委托人。
审计目标的确定取决于两
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