下半年长岭县事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案文档格式.docx
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5、在销售与收款循环审计中,审计人员现场观察对账单的寄出情况,其目的是()。
A、证实应收账款是否真实存在
B、证实应收账款的完整性
C、证实主营业务收入的截止期
D、测试该环节控制的执行情况
【解析】销售与收款循环中的内部控制机制包括:
①适当的职责分离;
②信息传递程序控制;
③实物控制;
④定期寄出对账单。
在业务循环内部控制测评中,审计人员通过观察对账单寄出情况,掌握该环节控制的执行情况。
6、在财务报表审计中,注册会计师应当出具否定意见审计报告的情形是()。
A、被审计单位因主管会计生病而延迟报送相关资料
B、被审计单位示意注册会计师作不实或者不当证明
C、被审计单位会计政策发生重大变化
D、被审计单位财务报表未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
【解析】如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量,使得错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性,注册会计师应
7、审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是()。
A、账目基础审计—制度基础审计—风险基础审计
B、制度基础审计—账目基础审计—风险基础审计
C、账目基础审计—风险基础审计—制度基础审计
D、风险基础审计—制度基础审计—账目基础审计
【解析】审计取证模式的演变大致可分为三个阶段:
账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础(导向)审计阶段。
账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础,直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据,从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。
制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手,根据对内部控制评审的结果,确定实质性测试的审查范围、数量和重点,根据检查结果形成审计意见和结论。
风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上,将风险控制方法融入传统审计方法中,进而获取审计证据,形成审计结论的一种审计取证模式。
8、审计机关应当对其()实行审计业务年度考核制度,考核审计质量控制目标的实现情况。
A、业务部门、派出机构
B、业务部门和下级审计机关
B、派出机构和下级审计机关
C、下级审计机关
9、下列有关审计准则的表述中,正确的是()。
A、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范
B、审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料
C、审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准
D、审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据
【解析】B项,审计证据是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料;
C项,审计标准是衡量和评价审计事项是非优劣的标准。
10、绩效审计评价标准的主要来源包括:
A、有关法律法规、方针、政策、规章制度等的规定
B、国家部门、行业组织公布的行业指标
C、组织制定的目标、计划、预算、定额等
D、以上都是
【答案】D
11、下列关于了解被审计单位性质的说法中,正确的是()。
A、对被审计单位的组织结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程
B、了解被审计单位组织结构的目的是考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险,包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题
C、了解被审计单位投资活动,有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报
D、了解被审计单位经营活动,有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化
【解析】对被审计单位所有权结构的了解,有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程,选项A错误。
了解被审计单位经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报,选项C错误。
了解被审计单位投资活动,有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化,选项D错误。
12、根据《审计证据准则》的规定,内部审计人员获取的审计证据,()由证据提供者签名或者盖章。
A、必须
B、如有必要,应当
C、尽可能
D、视情况而定
【答案】B
13、内部审计人员完成必要的舞弊检查程序后,应当考虑舞弊行为的严重程度,并出具相应的审计报告。
对舞弊行为程度的考虑一般包括:
A、性质和特征两方面
B、性质和金额两方面
C、涉及人员和金额两方面
D、性质和涉及人员两方面
14、下列各项中,属于社会审计组织业务范围的是()。
A、对未来事项可实现程度做出保证
B、代行被审计单位的部分管理职能
C、验证企业资本,出具验资报告
D、对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚
【答案】C
【解析】目前,我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务。
审计业务包括:
①审查企业会计报表,出具审计报告;
②验证企业资本,出具验资报告;
③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关的报告;
④法律、行政法规规定的其他审计业务。
会计咨询和会计服务业务包括:
①设计财务会计制度,培训会计人员;
②担任会计顾问,提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询;
③代理记账;
④代理纳税申报;
⑤代办申请注册登记,协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件;
⑥资产评估;
⑦参与进行可行性研究。
C项属于审计业务范围,因而属于社会审计组织业务范围。
15、在确定进一步审计程序的时间时,注册会计师应当考虑的主要因素不包括()。
A、控制环境
B、审计意见的类型
C、错报风险的性质
D、审计证据适用的期间或时点
【解析】注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括:
控制环境;
何时能得到相关信息;
错报风险的性质;
审计证据适用的期间或时点。
16、审计人员对被审计单位的有形资产进行监盘,可以查明这些有形资产()。
A、是否真实存在
B、是否归被审计单位所有
C、计价是否正确
D、是否存在被抵押的情况
【解析】采用监盘方式检查有形资产是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在,并且与账面记录相符,查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。
17、审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他单位整改情况,并向审计机关提出的报告是()。
A、专题报告
B、审计报告
C、整改报告
D、检查报告
【解析】审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他有关单位整改情况并向审计机关提出检查报告。
检查报告的内容主要包括:
①检查工作开展情况,主要包括检查时间、范围、对象和方式等;
②被审计单位和其他有关单位的整改情况;
③没有整改或者没有完全整改事项的原因和建议。
审计机关对被审计单位没有整改或者没有完全整改的事项。
依法采取必要措施。
18、注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的措施中,正确的是()。
A、向重要的客户寄发消极式询证函
B、以积极的方式向小余额客户证函
C、将函证截止日定为当年12月31日
D、要求客户直接向被审计单位回函
【解析】选项
A、D均不符合审计准则的要求;
选项C属于常规程序,不具备不可预见性。
19、审计证据的充分性与审计风险水平密切相关,可以接受的审计风险水平(),所需证据的数量()。
A、越高不变
B、越低越少
C、越高越多
D、越低越多
20、下列各项中既是审计工作底稿,又是审计证据的是()。
A、被审计单位提供的会计报表
B、被审计单位的规章制度
C、审计工作方案
D、审计人员的计算分析资料
【解析】审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录。
审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的全部信息,包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的信息。
ABCD四项均为审计证据,只有D项是审计工作底稿。
21、下列各项中,属于社会审计组织业务范围的是()。
①设计财务会计制度,培训
22、在绩效审计中,将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比,并借鉴其实践经验的评价方法是()。
A、评分法
B、标杆法
C、目标成果法
D、目标评价法
【解析】A项,评分法是预先确定若干评价项目(内容),然后按评价标准评分,最后按评分多少进行评价。
B项,标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照,并借鉴其实践经验的一种评价方法。
C项,目标成果法是根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实现。
D项,目标评价法是指审计人员对被审计单位或审计项目目标的科学性、合理性、可计量性进行评价。
23、下列各项中,属于审计质量控制中对人员素质的控制的是()。
A、审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度
B、某一项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核
C、在开始审计工作之前,应制定切实可行的审计工作方案
D、助理审计人员编制的工作底稿应由项目主审人员复核
【解析】对人员素质的控制包括:
①审计组织应建立保证审计人员独立性的政策方法,对审计人员的独立性予以监督;
②审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度,不断提高审计人员的政治与业务素质和职业道德;
③审计组织应设立咨询部门,为审计人员提供当前审计技术发展方面的有关信息和资料。
BCD三项均属于对审计作业过程的控制。
24、审查销售与退回账务处理时,可确认为正确的是()。
A、冲减销售确认期的营业收入
B、冲减销售退回期的营业收入
C、冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本
D、冲减销售确认期营业收入并冲减同期营业成本
【解析】发生并确认销售退回时,不论属于本年度还是属于以前年度销售的,10都应冲减本期营业收入,同时冲减营业成本,增加库存产成品,发生的销售退回费用,应作为期间费用列入管理费用。
25、下列有关说法中不正确的是()。
A、在财务报表审计中,鉴证对象信息是财务报表
B、审计业务的三方关系人是注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者
C、审计的基础是独立性和客观性
D、鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务
【解析】审计的基础是独立性和专业性,通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行,注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。
26、固定资产累计折旧审计的主要目标不应包括()。
A、确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准
B、确定固定资产的折旧政策是否恰当
C、确定折旧费用的分摊是否合理、一贯
D、确定累计折旧是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报
【解析】固定资产累计折旧审计的主要目标包括:
①确定固定资产累计折旧增减变动的记录是否完整;
②确定固定资产的折旧政策是否恰当;
③确定固定资产累计折旧的年末余额是否正确;
④确定固定资产累计折旧在会计报表上的披露是否正确。
A项属于固定资产内控制度中的“授权批准”,与累计折旧的审计目标无关。
27、审计人员初步判断被审计单位采购部人员在采购与付款方面存在舞弊,11以下审计程序对于收集审计证据最为有效的是()。
A、检查异常供应商的验收单和其他凭证
B、抽查上季度已付款业务的审批手续
C、抽查上季度购货发票、授权文件、验收单据
D、抽查验收单据,追查付款审批文件
【解析】采购与付款环节可能存在重大错报风险,则应该检查此环节的异常情况,核实相关的原始凭证。
28、其他审计组织承办审计机关审计事项时,应当遵循的准则是()。
A、内部审计准则
B、社会审计准则
C、国家审计准则
D、国际会计准则
【解析】
《中华人民共和国国家审计准则》规定,我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。
同时,其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用,承办或者参加审计业务,也应当适用国家审计准则。
29、下列取证方法中,不适合进行审计抽样的是()。
A、重新计算
B、函证
C、分析
D、检查实物资产
【答案】C
【解析】审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查,但并不适用于这些测试中的所有程序。
审计抽样可在检查和函证中广泛运用,但通常不用于询问、观察和分析。
30、确定内部控制测试的抽查范围时,可选择的方法是()。
A、实地观察法
B、证据检查法
C、经验估计法
D、重复执行法
【解析】确定内部控制测试的抽查范围时,可选择的方法有:
①统计抽样法,即根据总体规模、预计总体错误率、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度等因素,运用统计抽样公式来计算或查表来确定应该抽查的业务量;
②经验估计法,即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。
31、在一个设计适当的内部控制系统中,同一名职员可以同时负责()。
A、接收和保管现金,并登记现金日记账
B、接收和保管支票,并批准注销客户的应收账款
C、保管空白支票和银行预留印鉴
D、批准付款与签发支票
【解析】B项,资产的保管应与会计相分工,保管资产的人员不得兼任该项资产的会计工作;
C项,支票与印章应由不同的人保管,防止管理失控;
D项,业务的批准应与执行相分工,批准某项交易的职责与经办该项交易的职责不应由一个人兼任。
32、下列有关风险评估程序的说法中,错误的是()。
A、注册会计师在了解被审计单位及其环境的每个方面时都需要实施风险评估程序
B、在了解内部控制时通常不用分析程序
C、对新的审计业务,注册会计师应当在业务承接阶段对被审计单位及其环境有一个初步的了解,以确定是否承接业务
D、对连续审计业务,应在每年的续约过程中对上年审计作出总体评价,并更新对被审计单位的了解和风险评估结果,以确定是否续约
【解析】注册会计师无需在了解被审计单位及其环境每个方面时都实施风险评估程序。
33、将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较,以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性,这种分析方法是()。
A、趋势分析法
B、比率分析法
C、金额验证法
D、回归分析法
【解析】趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算,分析该项目的增减变动方向和幅度,以获取有关审计证据的一种技术方法。
34、下列有关采用总体审计方案的说法中,错误的是()。
A、注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案
B、注册会计师可以采用综合性方案应对重大错报风险
C、注册会计师可以采用实质性方案应对特别风险
D、注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案,除非评估的重大错报风险发生重大变化
【解析】注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施,对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响,无需考虑要与前期的审计方案一致,选项D错误。
35、常见的系统自动控制和信息技术应用控制审计关注点不包括()。
A、系统自动生成报告
B、系统配置和科目映射
C、接口控制
D、程序变更
【解析】选项D应为访问和权限;
程序变更属于信息技术一般控制内容。
36、为证实某笔应收账款确已收回,下列审计证据中证明力最强的是()。
A、询问记录
B、销售合同
C、应收账款明细表
D、银行对账单
【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质的影响,并取决于获取审计证据的具体环境。
一般来讲,受个人支配程度越小,被篡改和伪造的机会越少,证据就越可靠。
因此从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更可靠,已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠。
银行属于外部独立第三方机构,其给出的银行对账单作为审计证据更可靠。
37、被审计单位按照审计机关的要求,将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计是()。
A、就地审计
B、报送审计
C、定期审计
D、详细审计
【解析】报送审计也称送达审计,是指被审计单位按照审计机关的要求,将需要审查的全部资料,按时送交审计机关所进行的审计。
实行报送审计,有助于审计机关对被审计单位进行经常性的审计监督,并有助于严肃财经纪律,提高审计机关的权威性。
38、()即根据风险评估结果采取的控制措施,包括不相容职务分离控制、授权审批控制、资产保护控制、预算控制、业绩分析和绩效考评控制。
B、风险控制
C、控制活动
D、评估控制
39、与文字说明法和调查表法相比,审计人员利用流程图法记录对被审计单位内部控制的调查了解情况的优点是()。
A、形象直观,突出现有的控制点
B、可以对调查对象做出比较深入和具体的描述
C、适合记录控制环境
D、操作简便,绘制难度不大
【解析】流程图法的优点包括:
①可以将各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项的控制措施与功能完整地显示出来,并且形象直观,能够突出现有的控制点,有助于审计人员全面了解内部控制系统的运行情况,及时识别系统中的不足之处;
②便于随时根据业务控制程序的变化对流程图做出修改。
B项属于文字说明法的优点;
D项,绘制流程图需要一定的技术,尤其是较复杂的业务,绘制难度更大。
40、组织层面信息技术控制,是指董事会或最高管理层对信息技术治理职能及内部控制的()的态度、认识和措施。
A、有效性
B、重要性
C、适当性
D、全面性
41、根据《分析程序准则》,分析程序所使用的信息按其存在的形式划分,不包括下列哪项内容:
A、财务信息和非财务信息
B、实物信息和货币信息
C、绝对数信息和相对数信息
D、管理信息和业务信息
42、审计人员审查资产负债表项目时,检查固定资产折旧的提取方法是否存在随意变更现象,其目的是()。
A、检查其是否遵循了一贯性原则
B、检查其是否遵循了实质重于形式原则
C、检查其是否遵循了谨慎性原则
D、检查其是否遵循了重要性原则
【解析】一贯性原则是指资产项目的会计处理,如折旧、存货计价等,具有多种方法可供采用,但一经采用,不应随意变更,前后期应保持一致,具有连续性。
如因企业生产经营情况变化而发生变更的,应在报表的附注中加以说明,并列明变更对资产数额的影响。
43、下列各项中,属于对产品成本实质性审查的是()。
A、审查有关凭证是否经过适当审批
B、运用分析方法检查产品成本的总体合理性
C、审查生产通知单等原始凭证是否连续编号
D、询问成本管理制度的遵循情况
【解析】对产品成本实质性审查的主要内容包括:
①运用分析方法检查产品成本总体合理性;
②标准成本系统审查;
③成本项目的审查;
④在产品和产成品的审查。
ACD三项属于内部控制测试程序。
44、在一个设计适当的内部控制系统中,同一名职员可以同时负责()。
45、审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息做出评价的方法是()。
A、分析
B、重新计算
C、外部调查
D、检查
【解析】分析,是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系,对相关信
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