上半年崆峒区审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word下载.docx
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当审计人员发现被审计单位净利润比预算降低,应重点关注收入的确认,存货计价方法的变动会直接影响到成本的变化。
5、在确定进一步审计程序的时间时,注册会计师应当考虑的主要因素不包括()。
A、控制环境
B、审计意见的类型
C、错报风险的性质
D、审计证据适用的期间或时点
【答案】B
【解析】注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括:
控制环境;
何时能得到相关信息;
错报风险的性质;
审计证据适用的期间或时点。
6、下列各项中,符合审计职业道德要求的是()。
A、注册会计师对其能力进行广告宣传
B、审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见
C、审计人员的客观性受到严重影响时停止参与有关审计业务
D、审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公司股票
【解析】A项违反了维护职业声誉、树立良好职业形象的要求;
B项违反了独立、客观、公正的要求;
D项违反了保密义务的要求。
7、对关联方交易审查时,审计人员应当重点审查()。
A、确认关联方的权利和义务
B、函证关联方的真实性
C、关联方交易的披露
D、证实关联方交易价格的公允性
【解析】对关联方交易审查时,审计人员应当重点审查关联方交易的披露,企业报表中应充分披露所有关联方关系及其交易的相关信息。
8、负责编制年度审计计划的的主体是:
A、内部审计人员
B、内部审计机构负责人
C、审计委员会委员
D、审计项目负责人
9、随着组织面临风险的日益复杂和多元,为有效配置审计资源,降低审计风险,实现审计目标,在实施审计业务时,内部审计机构和内部审计人员应当全面关注:
A、组织风险
B、内部控制
C、组织业务
D、组织目标
【答案】A
10、如果出现下列()情况,注册会计师无需将统计抽样用于控制测试,便可直接作出拒绝信赖内部控制的决定。
A、样本偏差率大于总体偏差率
B、预计总体偏差率超过可容忍偏差率
C、重大错报风险大于控制风险
D、总体偏差率上限大于样本偏差率
【答案】B
【解析】如果预计总体误差超过可容忍误差,意味着在抽样之前已经认为总体的偏差率大于可容忍偏差率,即内部控制不能信赖。
样本偏差率不是在抽样之前就能确定的,故不选
A、D。
选项C中情况永远成立,它不是判断内部控制执行效果的依据。
11、对采购与付款循环内部控制测评的过程中,发现采购部主任在批准采购申请时,有一次没有取得可以比较的进货价格资料。
这一发现能够支持以下结论()。
A、在审计报告中反映这一情况
B、相关内部控制不可信赖
C、采购部主任没有执行采购程序
D、可能发生多次类似采购行为
【解析】抽查中出现一次这样的情况,由此可以推断总体中可能还存在这样的情况。
12、在审计抽样时,下列各项中与所需样本量成反向关系的是()。
A、总体容量
B、总体项目差异
C、审计结论的精确限度
D、审计结论的可靠性程度
【解析】审计结论的精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。
审计结论的精确限度与样本量成反向关系。
精确限度越低,所需的样本量越大;
精确限度越高,所需的样本量越小。
ABD三项与所需样本量成正向关系。
13、审计人员对被审计单位不同事业部的利润进行趋势分析,发现S事业部的利润增长较大。
14、注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序不包括()。
A、询问
B、观察
C、重新执行
D、分析程序
【解析】分析程序通常不用于控制测试,注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序
15、为证实某笔应收账款确已收回,下列审计证据中证明力最强的是()。
A、询问记录
B、销售合同
C、应收账款明细表
D、银行对账单
【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质的影响,并取决于获取审计证据的具体环境。
一般来讲,受个人支配程度越小,被篡改和伪造的机会越少,证据就越可靠。
因此从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更可靠,已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠。
银行属于外部独立第三方机构,其给出的银行对账单作为审计证据更可靠。
16、下列各项审计风险中,属于审计人员可控的风险是()。
A、控制风险
B、固有风险
C、检查风险
D、重大错报风险
【解析】可控风险,是指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。
例如,由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险。
C项,检查风险属于审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险,属于可控风险。
ABD三项,审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险,前两种风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险,这些风险与被审计单位直接相关,
17、注册会计师采用传统变量抽样方法对被审计单位存货项目进行审计,发现样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异,则以下注册会计师拟采用的抽样方法中,最恰当的是()。
A、均值估计抽样法
B、比率估计抽样法
C、差额估计抽样法
D、差异法
【解析】比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报。
如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异,这两种方法使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论,所以选项BC不正确;
差异法属于非统计抽样方法,所以选项D不正确。
18、以下产品的所有权归属于企业的是()。
A、办理了销售手续但未提货
B、受托加工商品
C、代管商品
D、委托代销商品
【解析】委托代销商品是指企业委托其他单位代为销售自己所经营的商品,代销商品仍属于企业库存商品的一部分。
A项,销售手续已办妥,所有权归属客户;
B项,仅为代加工产品,不具有所有权,所有权归属于委托加工企业;
C项,代管商品,所有权属于委托方。
19、既能为审计人员提供工作标准,又能作为检查和评价审计工作质量规则的是()。
A、审计法
B、审计法实施条例
C、审计准则
D、审计工作方案
【解析】审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的,是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范,是评价审计质量的依据,是明确审计责任的依据。
20、下列关于审计项目计划管理的表述中,错误的是()。
A、审计项目计划包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等
B、审计项目计划管理实行统一领导、分级负责制
C、审计项目可以是对一个单位投资活动的审计
D、审计项目不可以是对一个跨单位、跨部门的项目的审计
【解析】审计项目可以是对一个单位的审计,也可以是对一个单位的某一种活动(如投资活动)的审计,还可以是对一个跨单位、跨部门的项目的审计。
21、下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是()。
A、有利于为解决审计争议提供依据
B、是充分发挥审计职能的必要条件
C、有利于审计人员树立良好形象
D、是审计行业管理的重要组成部分
【解析】审计职业道德的作用:
①审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范,是审计行业管理的重要组成部分;
②遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的决定性因素之一;
③保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施,也是充分发挥审计职能的必要条件。
A
22、下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中,正确的是()。
A、注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险
B、抽样风险和非抽样风险均不能量化
C、非抽样风险是人为造成的,可以降低或防范
D、抽样风险与样本规模同向变动
【解析】注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险,选项A错误;
在统计抽样中可以量化抽样风险,不能量化非抽样风险,选项B错误;
抽样风险与样本规模反向变动,选项D错误。
23、审查应付票据时,发现一份带息票据出票日为2019年9月1日,到期日为2020年3月1日,面值1000万元,票面利率月息
0.5%,未按规定计提利息费用,2019年度终了应计提()。
A、20万元
B、150万元
C、250万元
D、50万元
【解析】应计提利息=面值×
月利率×
月数=1000×
0.5%×
4=20(万元)。
24、采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证,用于反映()。
A、应收账款的减少
B、应收账款的增加
C、应付账款的减少
D、应付账款的增加
【解析】借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证。
其格式通常与卖方发票相同,用于证明应付款项减项记录。
25、根据《审计证据准则》的规定,内部审计人员获取的审计证据,()由证据提供者签名或者盖章。
A、必须
B、如有必要,应当
C、尽可能
D、视情况而定
26、下列各项中,审计人员认为不应当记作营业外支出的是()。
A、固定资产盘亏
B、违约金
C、公益性捐赠
D、业务招待费
【解析】按照有关规定,营业外支出包括:
①固定资产盘亏、报废、毁损净损失;
②非季节性和修理期间的停工损失;
③非货币性资产交换损失;
④债务重组损失;
⑤职工子弟学校经费;
⑥非常损失;
⑦公益救济性捐赠;
⑧赔偿金;
⑨违约金。
D项,业务招待费应记入“管理费用”科目。
27、下列关于审计前提条件的说法中,不正确的是()。
A、如果不存在可接受的财务报告编制基础,管理层就不具有编制财务报表的恰当基础,注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准
B、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任
C、如果管理层不认可其责任,或不同意提供书面声明,通常情况下,也能够承接此类审计业务
D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识
【解析】本题考查的是审计的前提条件。
如果管理层不认可其承担的责任,或不同意提供书面声明,注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。
在这种情况下,注册会计师不应承接此类审计业务,除非法律法规另有规定。
28、员工素质属于内部控制要素中的()。
A、控制活动
B、风险评估
C、控制环境
D、对控制的监督
【解析】控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称,它的内容主要包括:
①管理层的观念和经营风格;
②组织结构;
③董事会及其所属审计委员会;
④责权配置;
⑤员工的素质;
⑥人力资源制度;
⑦外部影响。
29、下列有关特别风险的说法中,错误的是()。
A、舞弊导致的重大错报风险属于特别风险
B、仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险充分、适当的审计证据
C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
D、具有高度估计不确定性的重大会计估计应当评估为存在特别风险
【解析】针对具有高度估计不确定性的重大会计估计,注册会计师需要根据职业判断确认是否会导致特别风险,选项D错误。
30、与统计抽样法相比,判断抽样法的优点是()。
A、采用随机原则进行样本选择,减少了人为偏见
B、能够将抽样风险数量化,并加以控制
C、充分利用审计人员的实践经验
D、运用概率统计理论对样本结果进行评价,推断总体特征
【解析】非统计抽样也被称为判断抽样,具有使用方便、灵活,能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力的优点。
ABD三项属于统计抽样的优点。
31、下列各项中,属于审计完成阶段工作底稿的是()。
A、审计报告和经审计的财务报表
B、审计工作完成情况核对表
C、总体审计策略
D、有关控制测试工作底稿
【解析】选项A属于沟通和报告相关的工作底稿;
选项C属于审计计划阶段的工作底稿;
选项D属于进一步审计程序的工作底稿。
32、对存货的监盘结果只能证明存货是否存在,是否毁损、短缺,却不能证明存货的计价和所有权归属问题,对这一点的审计证据鉴定的根据是()。
A、鉴定审计证据的客观性
B、鉴定审计证据的可靠性
C、鉴定审计证据的合法性
D、鉴定审计证据的相关性
【解析】审计人员应利用与审计目标相关联的审计证据来支持自己的审计结论。
例如,对存货的监盘结果只能证明存货是否存在,是否毁损、短缺,却不能证明存货的计价是否正确和所有权的归属。
33、审计项目实施结果的最终责任应当由()承担。
A、审计组组长
B、审计组主审
C、审计机关负责人
D、审计机关业务部门
34、具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后,就审计工作的结果向其委托人、授权人提交的书面文件是()。
A、审计报告
B、审计决定书
C、审计实施方案
D、审计移送处理书
【解析】审计报告是指具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后,就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的书面文件。
它是审计工作和结果的综合反映,是体现审计成果的主要形式。
35、审计人员发现被审计单位净利润比预算降低,由此判断重点应审查()。
36、下列有关信息技术的说法中,错误的是()。
A、自动化程序和相关控制能够消除个人凌驾于控制之上的风险
B、信息技术可以提高对被审计单位的经营业绩及其政策和程序执行情况进行监督的能力
C、信息技术有利于促进对信息的深入分析,进行复杂的运算
D、信息技术可以降低控制被规避的风险
【解析】自动化程序和相关控制可能降低了发生无意错误的风险,但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险。
37、下列各项中,属于认定层次重大错报风险的是()。
A、被审计单位治理层和管理层不重视内部控制
B、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
C、被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性
D、被审计单位所处行业陷入严重衰退
【解析】选项ABD均属于财务报表层次重大错报风险,选项C与一个特定的项目有关系,属于认定层次重大错报风险。
本题属于教材理论与实际结合的典型题目。
38、被审计单位M产品毛利大幅度下降,该产品是由一家分厂专门生产的,审计人员调查了解毛利下降原因,首先应()。
A、分析废品损失及材料耗用
B、检查生产记录及成本预算
C、营业收入明细账与原始凭证核对
D、分析产品成本构成并与前期成本比较
【解析】毛利的影响因素为产品的收入与成本。
毛利变动可能存在的原因包括:
①售价变动;
②产品单位成本变动;
③产品总体结构变动;
④产品销售结构变动。
在调查毛利大幅度下降的原因时,首先应关注成本有无明显提高,需要分析产品成本构成并与前期成本比较。
39、根据《内部审计人员职业道德规范》,除了后续教育,内部审计人员保持和提升专业胜任能力的途径,还包括:
A、发表文章
B、长期培训
C、职业实践
D、学历教育
40、下列审计证据中最可靠的是()。
A、从税务机关直接获取的纳税证明
B、被审计单位提供的银行贷款合同副本
C、被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析
D、审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率
注册会计师在判断审计证据的可靠性时通常考虑下列原则:
①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠;
②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠;
③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠;
④以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠;
⑤从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
41、对固定资产审查的主要目标不应包括()。
A、确定折旧额计算是否正确
B、确定折旧政策是否符合会计准则
C、确定折旧方法是否得到一贯执行
D、确定固定资产增减是否符合预算
【解析】固定资产的审计目标包括:
①证实固定资产的真实性;
②证实固定资产的完整性;
③确定固定资产的所有权;
④证实固定资产分类的正确性;
⑤证实固定资产计价正确性;
⑥证实固定资产交易事项的合法性;
⑦证实固定资产折旧方法选用的合规性及其计算的正确性。
42、1853年,在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体,即()。
A、爱丁堡会计师协会
B、美国注册会计师协会
C、东京会计师协会
D、蒙特利尔会计师协会
【解析】1853年,在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体,即爱丁堡会计师协会。
43、审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的()。
A、基本审计职业原则
B、基本审计职业规则
C、基本审计行业规则
D、基本审计职业道德
【答案】D
44、审计人员审查增值税时,可以认定以下违反税法规定的是()。
A、销售退回时冲减销项税额
B、购买广告代理服务相关增值税计入进项税额
C、将购料专用发票税金计入进项税额
D、采购职工集体福利品相关增值税计入进项税额
【解析】税法规定,购入货物用于发放职工福利,其进项税额不得从当月销项税额中抵扣。
45、组织层面信息技术控制,是指董事会或最高管理层对信息技术治理职能及内部控制的()的态度、认识和措施。
A、有效性
B、重要性
C、适当性
D、全面性
46、统计抽样的方法有属性抽样和变量抽样,有关属性抽样和变量抽样的说法中,不正确的是()。
A、属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法
B、属性抽样主要用于控制测试中
C、变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法
D、通常变量抽样得出的结论与总体发生率有关
【解析】属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法,一般用于控制测试中,选项AB正确;
变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法,主要用途是进行细节测试,选项C正确;
一般而言,属性抽样得出的结论与总体发生率有关,而变量抽样得出的结论与总体的金额有关,所以选项D不正确。
47、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是()。
A、及时性
B、广泛性
C、独立性
D、科学性
【解析】在我国,经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。
其中,除了审计监督,其他监督的监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能,是为了执行其具体业务而进行的监督,只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。
可见,审计监督区别于其他经济监督工作的根本特征就是审计具有独立性,这是其他经济监督形式所不具备的。
48、审计人员选择若干具体业务,沿着业务处理过程检查各项内部控制是否得到执行的方式是()。
A、功能测试
B、实质性程序
C、分析
D、业务程序测试
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