上半年镇坪县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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上半年镇坪县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、下列各项中,不属于项目组内部讨论的内容的是()。
A、项目组成员是否保持了独立性
B、被审计单位面临的经营风险
C、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式
D、由于舞弊导致重大错报的可能性
【答案】A
【解析】项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险(选项B)、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式(选项C),特别是由于舞弊导致重大错报的可能性(选项D)。
2、下列有关审计程序的说法中,错误的是()。
A、细节测试的目的是发现认定层次的重大错报
B、实质性程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易
C、实质性程序包括细节测试与实质性分析程序
D、如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试
【答案】B
【解析】实质性分析程序通常更适用于一段时间内存在预期关系的大量交易。
3、从检查被审计单位内部控制入手,根据对内部控制评审的结果,确定实质性测试的审查范围、数量和重点,根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是()。
A、财务收支审计
B、账目基础审计
C、制度基础审计
D、风险基础(导向)审计
【答案】C
【解析】制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手,根据对内部控制评审的结果,确定实质性测试的审查范围、数量和重点,根据检查结果形成审计意见和结论。
4、被审计单位计算机中储存的与审计事项相关的资料属于()。
A、环境证据
B、实物证据
C、电子证据
D、书面证据
【答案】C
【解析】视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。
例如,与审计事项相关的当事人讲话的录音带、经济业务发生时现场的录像带、计算机中储存的资料等。
A项,环境证据是指影响被审事项的各种环境状况;B项,实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据;D项,书面证据是指以书面形式存在的、并以其记载内容证明审计事项的证据。
5、下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中,正确的是()。
A、由于地址不详导致询证函退回的应收账款,建议被审计单位全额计提坏账准备
B、函证回函认可函证金额的,将函证回函作为审计证据
C、函证回函认可的金额与函证金额有差异的,建议被审计单位根据回函金额调整账面记录
D、肯定式询证函若未能在规定时期内答复,则放弃函证
【答案】B
【解析】函证回函认可函证金额,说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的。
将函证回函编入工作底稿,作为审计证据。
A项,对于有些债务单位,由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的,也可以采取其他验证方式,如审查合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据,以证实应收账款确因实际销货而发生;C项,函证回函认可的金额与函证金额有差异的,审计人员应对此进行分析,并查明产生差异的原因;D项,在采用肯定式函证方法时,如未能收到对方的回函,则应继续发函或派专人前往调查。
6、下列各项中,不属于财务报告舞弊方式的是()。
A、虚构会计记录
B、隐瞒重要交易
C、滥用会计政策
D、更正会计差错
【答案】D
【解析】常见的三种财务报告舞弊方式:
①操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件;②误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息;③错误运用会计政策。
7、对于《审计法》所规定的审计法律责任,下列说法中正确的是()。
A、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员
B、适用于各类审计主体
C、以行政责任为主,也包括民事责任
D、以行政责任为主,不包括刑事责任、民事责任
【答案】A
【解析】B项,《审计法》所规定的审计法律责任是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任,相关当事人是法律责任的主体,包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员;CD两项,《审计法》所规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任,也包括相应的刑事责任,但不包括民事责任。
8、在一个设计适当的内部控制系统中,同一名职员可以同时负责()。
A、接收和保管现金,并登记现金日记账
B、接收和保管支票,并批准注销客户的应收账款
C、保管空白支票和银行预留印鉴
D、批准付款与签发支票
【答案】A
【解析】B项,资产的保管应与会计相分工,保管资产的人员不得兼任该项资产的会计工作;C项,支票与印章应由不同的人保管,防止管理失控;D项,业务的批准应与执行相分工,批准某项交易的职责与经办该项交易的职责不应由一个人兼任。
9、以下业务分工易导致内部控制失效的是()。
A、货币资金收付与记录岗位分离
B、业务处理与内部审计独立
C、款项结算与审核分离
D、支票、印章由一人保管,但要与记录分离
【答案】D
【解析】对货币资金业务应实行业务分管、相互制约,任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项,应对不相容职务分离,达到相互制约的目的。
D项,支票与印章应由不同的人保管,防止管理失控。
10、审计目标确定的决定性因素是()。
A、被审计单位的要求
B、审计环境
C、社会需求
D、审计对象
【答案】C
【解析】审计目标是审计行为的出发点,是审计活动要达到的境地,是目的的具体化。
目的具有全面性与长期性,目标具有局部性和阶段性。
审计目的取决于审计授权人或委托人。
审计目标的确定取决于两个因素,一是社会的需求,二是审计界自身的能力和水平。
11、下列不属于评估信息技术环境的规模和复杂度主要应当考虑的因素的是()。
A、财务数据的信息系统数量
B、信息部门的结构与规模
C、网络规模
D、用户质量
【答案】D
【解析】选项D应该是用户数量。
评估信息技术环境的规模和复杂度,主要应当考虑产生财务数据的信息系统数量、信息系统接口以及数据传输方式、信息部门的结构与规模、网络规模、用户数量、外包及访问方式。
12、在确定进一步审计程序的时间时,注册会计师应当考虑的主要因素不包括()。
A、控制环境
B、审计意见的类型
C、错报风险的性质
D、审计证据适用的期间或时点
【答案】B
【解析】注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括:
控制环境;何时能得到相关信息;错报风险的性质;审计证据适用的期间或时点。
13、审计组的审计报告不包括下列基本要素()
A、标题
B、文号
C、被审计单位名称
D、审计项目名称
【答案】B
14、下列有关审计取证模式的表述中,正确的是()。
A、应用制度基础审计模式需要大量采用详查法
B、制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题
C、账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础
D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价
【答案】D
【解析】A项,账目基础审计下,审计人员需要运用详细审计方法;B项,制度基础审计的缺点之一即为不能直接解决全部审计风险问题;C项,制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础;D项,风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上,将风险控制方法融入传统审计方法中,进而获取审计证据,形成审计结论的一种审计取证模式。
15、下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中,错误的是()。
A、资金规模越大,被选中作为绩效审计项目的机会越大
B、管理风险越小,被选中作为绩效审计项目的机会越大
C、对社会经济的影响越大,被选中作为绩效审计项目的机会越大
D、审计的可操作性越强,被选中作为绩效审计项目的机会越大
【答案】B
【解析】B项,管理风险主要是指被审计单位或项目在管理方面缺乏经济性、效率性和效果性的风险。
管理风险越大,开展绩效审计后能够给被审计单位或项目带来的改进越大,因此,被选中作为绩效审计项目的机会越大。
16、在销售与收款业务循环内部控制中,发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止()。
A、盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰
B、贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰
C、贪污已做坏账处理后又收回的应收账款
D、放宽信用标准而导致企业信用风险增加
【答案】A
【解析】B项,收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立,是为了防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰;C项,批准坏账与收款业务、记账业务相互独立,是为了防止不符合规定的坏账被批准,收到的款项被贪污;D项,批准赊销信用与销售相互独立,是为了防止销售部门为增加业绩
17、审计机关应当对其()实行审计业务年度考核制度,考核审计质量控制目标的实现情况。
A、业务部门、派出机构
B、业务部门和下级审计机关
B、派出机构和下级审计机关
C、下级审计机关
【答案】A
18、关于应付款项的函证程序,下列说法不正确的是()。
A、必须要对应付款项实施函证程序
B、函证时,审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表,以便确定函证对象
C、进行函证不能完全查明未入账的应付款项
D、如果回函表明不符,应查明原因
【答案】A
【解析】内部控制健全有效,卖方对账单齐备,一般可不必函证。
如果付款内部控制有缺陷,又无卖方对账单可供审核,则应对应付款项金额较大、欠账时间较长,核对时发现账证不符、余额为
零、往来频繁、变动很大的账户及其他有代表性的账户进行函证,以证实应付款项的实有数额。
函证时,审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表,以便确定函证对象。
19、以下项目应计提折旧的是()。
A、经营租入的固定资产
B、已提足折旧继续使用的固定资产
C、已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定资产
D、当月增加的固定资产
【答案】C
【解析】A项,经营租入的固定资产不具有所有权,不计提折旧;B项,已提足折旧的固定资产账面价值为0,不再计提折旧;D项,当月增加的固定资产,当月不计提折旧,下月开始计提折旧。
20、被审计单位存货内部控制目的之一是准确发货并恰当开票,以下控制程序最为无效的是()。
A、严格控制产品价格,只有经授权的销售人员才可以调价
B、由销售代理商核实订单数量、价格、总金额
C、客户必须按照产品目录中的产品代码订货
D、由销售人员与销售代理商核对产品数量、价格
【答案】B
【解析】和准确发货并恰当开票相关的控制是货物的单价和数量,应由被审计单位人员严格控制货物的单价和数量。
21、抽查现金日记账记录时,检查摘要栏一般是为了检查()。
A、现金支付业务的账务处理是否正确
B、有无坐支现象
C、有无超过规定的库存现金限额现象
D、现金收付业务是否合法
【答案】D
【解析】审计人员通过检查现金日记账摘要栏,看其现金收付业务是否合法,有无超出规定的结算范围。
对于摘要栏记录不清的、违反有关规定的、将应通过银行进行转账而采用了现金结算的收支业务,做出进一步追查。
22、信息系统审计主要是对组织层面信息技术控制、信息技术一般性控制及业务流程层面相关应用控制的:
()。
A、审查和评价
B、设计和运行
C、审计和评估
D、组织和管理
【答案】A23、在绩效审计中,根据实际产出评价被审计单位的目标是否实现的方法是()。
A、回归分析法
B、目标成果法
C、标杆法
D、价值分析法
【答案】B
【解析】A项,回归分析法是对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析,推导出相应的因果模型或回归方程,并以此模型或回归方程来推算一类或多类变量发生变化时,其他变量的变化规律;C项,标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照,并借鉴其实践经验的一种评价方法;D项,价值分析法是用成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值,目的在于用最低的成本实现或获取所要具备的必要功能。
24、下列各项中,不属于内部控制调查方法的是()。
A、查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件
B、询问被审计单位的管理人员和其他相关人员
C、检查内部控制过程中生成的文件和记录
D、审查财务报表项目余额
【答案】D
【解析】审计人员对内部控制进行调查了解的方法包括:
①询问被审计单位内部管理人员、财务人员或者其他工作人员;②审查和翻阅被审计单位的相关文件、报告、内部管理手册、信息系统的技术文档和操作手册等;③观察被审计单位有关业务活动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况;④追踪一笔或者多笔交易的处理过程。
D项属于实质性测试程序的方法。
25、关于应付款项的函证程序,下列说法不正确的是()。
A、必须要对应付款项实施函证程序
B、函证时,审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表,以便确定函证对象
C、进行函证不能完全查明未入账的应付款项
D、如果回函表明不符,应查明原因
【答案】A
【解析】内部控制健全有效,卖方对账单齐备,一般可不必函证。
如果付款内部控制有缺陷,又无卖方对账单可供审核,则应对应付款项金额较大、欠账时间较长,核对时发现账证不符、余额为
零、往来频繁、变动很大的账户及其他有代表性的账户进行函证,以证实应付款项的实有数额。
函证时,审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表,以便确定函证对象。
26、属性抽样中,如果其他条件不变,审计人员预计的总体误差率提高,则所需样本量()。
A、增加
B、减少
C、不变
D、无法确定
【答案】A
【解析】预计总体误差率是指审计人员根据审计对象的重要性、对内部控制的依赖程度和职业判断,预先确定的总体中错误发生的频率。
预计总体误差率越大,需要的样本量越大。
27、负责编制年度审计计划的的主体是:
()。
A、内部审计人员
B、内部审计机构负责人
C、审计委员会委员
D、审计项目负责人
【答案】B
28、下列关于审计项目计划管理的表述中,错误的是()。
A、审计项目计划包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等
B、审计项目计划管理实行统一领导、分级负责制
C、审计项目可以是对一个单位投资活动的审计
D、审计项目不可以是对一个跨单位、跨部门的项目的审计
【答案】D
【解析】审计项目可以是对一个单位的审计,也可以是对一个单位的某一种活动(如投资活动)的审计,还可以是对一个跨单位、跨部门的项目的审计。
29、审计人员违法违纪取得的财物,依法予以除了下列那一项()。
A、追缴
B、没收
C、责令退赔
D、处罚
【答案】D
30、内部审计机构和内部审计人员开展绩效审计时,主要审查和评价的是组织经营管理活动的:
()。
A、经济性、效率性和效果性
B、适当性、充分性和相关性
C、真实性、有效性和合法性
D、独立性、客观性和合理性
【答案】A
31、为测试银行存款截止期的正确性,应审查银行存款收付业务的期间是()。
A、决算日后任意一天
B、决算日当天
C、整个审计期间
D、决算日前后数天
【答案】D
【解析】会计报表上所列示的银行存款余额,应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款,而不应包括其后所发生的事项。
银行存款收付的截止期不正确,直接影响会计报表所列示的银行存款余额的正确性。
为测试银行存款截止期的正确性,审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。
32、内部审计机构应当接受组织董事会或最高管理层的领导和监督,在日常工作中保持有效的沟通,向其定期提交(),适时提交()。
A、审计报告工作报告
B、工作报告审计报告
C、审计计划结果报告
D、结果报告审计计划
【答案】B
33、审查未入账应付账款的审计程序时,最有效的是()。
A、函证应付账款
B、抽查应付账款明细账
C、抽查采购货物发票
D、审查资产负债表日后付款业务
【答案】D
【解析】由于应付款项这项负债最终是要清偿的,即使该项流动负债发生时不入账,支付货款时仍要入账。
因此,可在决算日之后对有关支出业务进行审查,查明有无未入账应付款项,也可以对决算日之前的有关原始凭证进行审查,达到审计目的。
具体做法包括:
①审查决算日以后货币资金支出的主要凭证;②追踪决算日后若干天的购货发票,关注购货发票的日期,审查相应的收货记录;③追踪决算日之前发出的验收单;④审核卖方对账单,追查应付款项明细表;⑤审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证;⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查,确定有无未入账负债。
34、在国家审计准则中,审计工作底稿专指()。
A、调查了解记录
B、执行审计措施记录
C、审计计划记录
D、重要管理事项记录
【答案】B
【解析】在国家审计准则中,审计工作底稿专指执行审计措施记录,与调查了解记录、重要管理事项记录统称为审计记录。
35、对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查,并根据检查结果推断总体状况的审计方法是()。
A、顺查法
B、逆查法
C、详查法
D、抽查法
【答案】D
【解析】A项,顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法;B项,逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法;C项,详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。
36、国家审计准则中规定审计报告、审计决定原则上应当由()审定。
A、审计机关主管领导
B、审计机关审计业务会议
C、审计机关主要负责人
D、审计业务部门负责人
【答案】B
37、下列不属于评估信息技术环境的规模和复杂度主要应当考虑的因素的是()。
A、财务数据的信息系统数量
B、信息部门的结构与规模
C、网络规模
D、用户质量
【答案】D
【解析】选项D应该是用户数量。
评估信息技术环境的规模和复杂度,主要应当考虑产生财务数据的信息系统数量、信息系统接口以及数据传输方式、信息部门的结构与规模、网络规模、用户数量、外包及访问方式。
38、被审计单位记录了虚假的销售收入100万元,审计人员认为其影响的财务报表认定是()。
A、完整性
B、存在或发生
C、计价与分摊
D、截止期正确性
【答案】B
【解析】存在或发生是指记录或列报的金额是实际存在或发生的,被审计单位通常存在高估的可能性;完整性是指实际存在或发生的金额均已记录或列报,被审计单位通常存在低估的可能性;计价和正确性是指记录或列报的金额经过正确的计量、计算与分摊;截止期正确性是指各类业务记录于正确的会计期间。
39、地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的,关于审计本级预算执行和其他财政收支情况的报告是()。
A、审计结果公告
B、审计结果报告
C、审计工作报告
D、审计决定书
【答案】B
【解析】审计结果报告是指审计机关依照法律规定,每年向政府首长和上一级审计机关提出的,关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。
审计工作报告是指审计机关依照法律规定,受本级人民政府委托,向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。
40、企业在资产负债表日对外币货币性项目折算时应选择的汇率是()。
A、平均汇率
B、资产负债表日即期汇率
C、历史汇率
D、交易发生日近似的汇率
【答案】B
【解析】审查企业在资产负债表日,应按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理:
①外币货币性项目,采用资产负债表日即期汇率折算。
因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额,计入当期损益。
②以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算,不改变其原记账本位币金额。
41、为了保证审计工作有序、高效地完成审计任务,达到审计目标,需要对审计工作进行科学的管理,以下是审计管理核心的是()。
A、审计质量管理
B、审计计划管理
C、审计风险管理
D、审计档案管理
【答案】A
【解析】审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。
审计质量管理是审计管理的核心,加强审计质量管理意义重大。
42、下列情况中,适用于审计抽样的是()。
A、以检查总体完整性为目的
B、单笔业务金额超过重要性水平
C、可接受检查风险过低
D、审计事项总体数量较大
【答案】D
【解析】审计抽样通常不适用于下列情况:
①检查总体的完整性;②抽样单位较少;③总体中的每笔业务金额均超过重要性水平;④可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高;⑤有特殊风险或需要特别关注的事项;⑥使用审计抽样不符合成本效益原则。
43、下列各项中,不属于内部控制调查方法的是()。
A、查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件
B、询问被审计单位的管理人员和其他相关人员
C、检查内部控制过程中生成的文件和记录
D、审查财务报表项目余额
【答案】D
【解析】审计人员对内部控制进行调查了解的方法包括:
①询问被审计单位内部管理人员、财务人员或者其他工作人员;②审查和翻阅被审计单位的相关文件、报告、内部管理手册、信息系统的技术文档和操作手册等;③观察被审计单位有关业务活动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况;④追踪一笔或者多笔交易的处理过程。
D项属于实质性测试程序的方法。
44、外部调查取得的审计证据作为一种有力的审计证据来源,可主要用来证实()。
A、财产的存在性
B、往来账项
C、财产的价值
D、财产的完整性
【答案】B
【解析】外部调查,是指向与审计事项有关的第三方进行调查。
根据调查方式的不同,外部调查可分为现场调查和函证。
审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行外部调查。
ACD三项均通过检查、询问、重新计算等其他审计程序证明。
45、下列各项中,属于国家审计在宏观调控中发挥的作用的是()。
A、促进组织完善内部控制和风险管理
B、促进组织合法经营和运行
C、追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果
D、提高财务信息的质量
【答案】C
【解析】国家审计的作用:
①为宏观政策的制定提供决策依据;②维护财经法纪,监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行;③追踪反馈宏观调控政策的运行效果。
AB两项属于内部审计的作用;D项属于社会审计的作用。
46、世界上最早的审计准则是()。
A、《国际审计准则》
B、《美国公认审计准则》
C、《中华人民共和国独立
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