下半年卫滨区事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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下半年卫滨区事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、被审计单位存货内部控制目的之一是准确发货并恰当开票,以下控制程序最为无效的是()。
A、严格控制产品价格,只有经授权的销售人员才可以调价
B、由销售代理商核实订单数量、价格、总金额
C、客户必须按照产品目录中的产品代码订货
D、由销售人员与销售代理商核对产品数量、价格
【答案】B
【解析】和准确发货并恰当开票相关的控制是货物的单价和数量,应由被审计单位人员严格控制货物的单价和数量。
2、下列各项中,不属于生产业务审计目标的是()。
A、计价的正确性
B、会计处理的正确性
C、业务的合法性
D、截止期的正确性
【答案】C
【解析】生产业务审计目标有:
①证实产品成本的真实性;②证实成本形成的合规性;③证实截止期的正确性;④证实计价的正确性;⑤证实成本会计处理的正确性。
3、注册会计师采用传统变量抽样方法对被审计单位存货项目进行审计,发现样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异,则以下注册会计师拟采用的抽样方法中,最恰当的是()。
A、均值估计抽样法
B、比率估计抽样法
C、差额估计抽样法
D、差异法
【答案】A
【解析】比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报。
如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异,这两种方法使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论,所以选项BC不正确;差异法属于非统计抽样方法,所以选项D不正确。
4、关于错报,下列说法中正确的是()。
A、如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性,注册会计师可以不要求管理层更正
B、错报,指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差额
C、超过重要性水平的错报一定构成重大错报
D、注册会计师在审计执业过程中,无需累积明显微小的错报
【答案】D
【解析】选项A,注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报;选项B,错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露,与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异;选项C,确定一项分类错报是否重大,需要进行定性评估。
某些情况下,即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平,注册会计师仍然可能认为该分类错报对财务报表不产生重大影响。
5、为了证实银行存款日记账、总账正确性,审计人员应抽查一定期间的()。
A、付款凭证
B、收款凭证
C、银行存款余额调节表
D、职责说明书
【答案】C
【解析】检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在、日记账和总账是否正确的重要程序。
银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。
审计人员一般应重点抽查收支业务较为频繁的银行账户,选择其12月和1月至11月中的任何1~2个月的银行存款余额调节表进行检查。
6、审查托管证券的真实性时,审计人员应采取的主要审计程序是()。
A、审阅投资明细账
B、向代管机构函证
C、询问管理部门
D、检查股票和债券登记簿
【答案】B
【解析】函证,是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证的过程。
通过向代管机构函证,可以验证托管证券的真实性。
7、查验固定资产所有权时,审计人员应采取的审计程序是()。
A、将固定资产原值与全年总产量的比率与上年度该比率相比较
B、检查使用的折旧率是否正确
C、检查固定资产账、卡的设置情况
D、检查相关契约、财产税单和发票等凭证
【答案】D
【解析】对实存于企业的固定资产,审计人员需收集各种凭证,如契约、产权证明书、财产税单、发票等,以确定固定资产确实属企业所有。
A项用于查明有无已减少的固定资产未在账面上注销或查明有无闲置的固定资产等问题;B项用于审查折旧额的计算是否正确;C项用于检查固定资产相关的内部控制是否健全、有效。
8、如果A注册会计师在审计甲公司2015年财务报表时,发现甲公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报风险,则以下结论中最合理的是()。
A、如果已在期中实施了实质性程序,且该重大错报风险性质严重,A注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的审计程序
B、如果已在期中实施了实质性程序,且该重大错报风险性质不严重,A注册会计师不需要针对剩余期间实施任何审计程序
C、如果已在期中实施了实质性程序,无论重大错报风险的性质严重与否,A注册会计师都应实施审计程序以将期中得出的结论合理延伸至期末
D、针对由于甲公司舞弊导致的财务报表的重大错报风险,A注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序
【答案】D
【解析】对于舞弊导致的重大错报风险(作为一类重要的特别风险),被审计单位存在故意错报或操纵的可能性。
如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险,为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的,注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序,所以选项D正确。
9、下列有关审计管理的表述中,错误的是()。
A、审计管理要服从审计目标
B、审计管理要注重对审计人员的管理
C、审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行
D、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率
【答案】C
【解析】审计管理的特征包括:
①审计管理要服从审计目标;②审计管理要注重对审计人员的管理;③审计管理要贯穿审计业务活动的始终;④审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。
C项,审计管理不是仅限于审计活动的某一个方面或审计过程的某一个阶段,审计计划、审计组织、审计实施、审计报告,直至审计归档等各项工作,
10、下列各项中,属于审计质量控制中对人员素质的控制的是()。
A、审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度
B、某一项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核
C、在开始审计工作之前,应制定切实可行的审计工作方案
D、助理审计人员编制的工作底稿应由项目主审人员复核
【答案】A
【解析】对人员素质的控制包括:
①审计组织应建立保证审计人员独立性的政策方法,对审计人员的独立性予以监督;②审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度,不断提高审计人员的政治与业务素质和职业道德;③审计组织应设立咨询部门,为审计人员提供当前审计技术发展方面的有关信息和资料。
BCD三项均属于对审计作业过程的控制。
11、在审计过程中,审计人员不仅要评估控制风险,而且要对各个审计环节的风险进行评估,并在风险评估的基础上运用相应方法进行实质性测试,这种审计取证模式是()
A、账目基础审计
B、制度基础审计
C、风险基础审计
D、系统基础审计
【答案】C
【解析】风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上,将风险控制方法融入传统审计方法之中,进而获取审计证据,形成审计结论的一种审计取证模式。
风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价。
在审计过程中,审计人员不仅要对控制风险进行评价,而且要对审计各个环节的各种风险进行评价,并在评价的基础上运用相应的方法进行实质性测试。
12、审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的()。
A、基本审计职业原则
B、基本审计职业规则
C、基本审计行业规则
D、基本审计职业道德
【答案】D
13、经济责任审计报告应当征求()。
A、被审计单位、被审计人员的意见
B、被审计单位、被审计人员的意见和干部监督管理部门的意见
C、被审计人员的意见
D、被审计单位的意见
【答案】A
14、负责编制年度审计计划的的主体是:
()。
A、内部审计人员
B、内部审计机构负责人
C、审计委员会委员
D、审计项目负责人
【答案】B
15、下列各项中,属于认定层次重大错报风险的是()。
A、被审计单位治理层和管理层不重视内部控制
B、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
C、被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性
D、被审计单位所处行业陷入严重衰退
【答案】C
【解析】选项ABD均属于财务报表层次重大错报风险,选项C与一个特定的项目有关系,属于认定层次重大错报风险。
本题属于教材理论与实际结合的典型题目。
16、采用监督盘点检查有形资产的方法是为了确定被审计单位(),并且与账面记录相符,查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。
A、以实物形态存在的资产是否具备相关所有权手续
B、以实物形态存在的资产的所有权证明是否真实
C、以实物形态存在的资产是否已经减值
D、以实物形态存在的资产是否真实存在
【答案】D
【解析】检查有形资产是审计人员对资产实物进行审查。
检查有形资产的方法主要适用于存货和现金,也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。
采用检查有形资产方法是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在,并且与账面记录相符
17、确定审计立卷主体的原则是()。
A、审计组立卷
B、审计机构档案部门立卷
C、谁立项,谁立卷
D、审计组主管部门立卷
【答案】A
【解析】审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制,审计组组长应当确定立卷人,立卷人应当及时收集审计项目的文件材料,并在审计项目终结后立卷归档。
审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。
18、对存货进行实地监盘时,审计人员应当()。
A、安排盘点计划,对盘点的结果负责
B、作为盘点小组成员参加盘点
C、收集盘点单,编制盘点表
D、根据监盘情况进行抽查
【答案】D
【解析】A项,被审计单位安排盘点计划,审计人员参与盘点计划的制订,包括确定盘点的目标、范围、重点、方法与时间安排、人员分工;B项,审计人员监督盘点工作的进行;C项,被审计单位编制盘点单和盘点表。
19、当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况,且注册会计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作,审计范围未受到限制,则应出具()。
A、带强调事项段的无保留意见的审计报告
B、无保留意见的审计报告
C、保留意见的审计报告
D、否定意见的审计报告
【答案】B
【解析】标准审计报告,是指注册会计师出具的,不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。
它表明注册会计师通过审计,认为被审计单位的财务报表已经按照
20、在编制审计工作底稿时,下列各项中,注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是()。
A、注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果
B、注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形
C、注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形
D、注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿
【答案】D
【解析】审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿。
21、下列有关审计准则的表述中,正确的是()。
A、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范
B、审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料
C、审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准
D、审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据
【答案】A
【解析】B项,审计证据是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料;C项,审计标准是衡量和评价审计事项是非优劣的标准。
22、内部审计机构为明确各级复核人员对审计报告的要求和责任应当建立健全的制度是:
()。
A、全面复核制度
B、分级复核制度
C、重点复核制度
D、审批制度
【答案】B
23、下列各项中,属于生产成本实质性审查程序的是()。
A、查阅存货保管与领用制度
B、检查材料领用有无经授权批准
C、检查成本开支的合法性
D、检查不相容职责的分离
【答案】C
【解析】生产成本的实质性审查程序包括:
①运用分析方法检查产品成本总体合理性;②标准成本系统审查;③成本项目的审查。
C项属于其中成本项目的审查;ABD三项为内部控制测评内容。
24、其他审计组织承办审计机关审计事项时,应当遵循的准则是()。
A、内部审计准则
B、社会审计准则
C、国家审计准则
D、国际会计准则
【答案】C
【解析】
《中华人民共和国国家审计准则》规定,我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。
同时,其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用,承办或者参加审计业务,也应当适用国家审计准则。
25、审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账,最有效的审计手续是()。
A、审查12月31日银行对账单
B、审查12月份支票存根及银行存款日记账
C、询证12月31日银行存款余额
D、审查年末银行存款总账
【答案】B
【解析】审计人员对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查可采用的方法包括:
①检查支票收入与送存记录,检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期;②检查期后银行对账单第一周的银行存款收入,核实银行存款日记账,揭露将期后收入提前入账的错误;③查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号,并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账,揭露支票已发出而在决算日后才入账、人为控制截止期的不正当行为。
26、在下列各项中,不属于内部控制要素的是()。
A、控制风险
B、控制活动
C、对控制的监督
D、控制环境
【答案】A
【解析】内部控制的五要素:
(1)控制环境;
(2)风险评估过程;
(3)与财务报告相关的信息系统和沟通;
(4)控制活动;
(5)对控制的监督。
27、下列有关审计业务约定书的说法中错误的是()。
A、审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的
B、审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同
C、审计业务约定书具有经济合同的性质,它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。
约定书一经约定各方签字认可,即成为法律上生效的契约,对各方均具有法定约束力
D、会计师事务所承接任何审计业务,均应与被审计单位签订审计业务约定书
【答案】B
【解析】本题考查的是审计业务约定书。
审计业务约定书的具体内容和格式可能会因被审计单位的不同而不同的,具体单位需要具体考虑,但是一般基本内容是都包括的。
28、下列有关应收账款函证的说法中,正确的是()。
A、消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否,都应给予回函
B、函证的效果与审计人员无关
C、与积极函证相比,消极函证取得的证据可靠性较高
D、数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法
【答案】D
【解析】A项,消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时,才予以复函。
发函方经过一段时间未收到复函,则可认为所询证事项与事实相符。
B项,函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。
函证时应注意,审计人员必须对整个函证过程加以控制,以保证函证的质量,因此函证的效果与审计人员有关。
C项,积极函证方法在手续上比较麻烦,但是能取得书面证据,提高审计证据的可信性,因此消极函证所取得的审计证据不如积极函证所取得的审计证据可靠。
29、审查材料等存货时,首要的审计目标是()。
A、摊销正确性
B、分类正确性
C、计价正确性
D、资产真实性
【答案】D
【解析】只有确定存货是真实存在的,后续审计其分摊、分类以及计价正确性才有意义。
30、被审计单位在分配材料成本差异时,有意少摊借方额,如果相关产品当期完工且销售,这一做法必然导致当期的()。
A、利润虚减
B、资产虚减
C、存货虚增
D、负债虚增
【答案】C
【解析】材料成本差异借方登记的是超支额,即实际成本大于计划成本的差异。
如果相关产品当期完工且销售,且有意少摊借方额,就会导致当期结转的营业成本减少,剩余的存货成本会虚增,资产会相应虚增,当期利润会虚增。
31、关于审计业务的三方关系,下列说法中错误的是()。
A、如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者,那么,该业务不构成一项审计业务
B、审计业务三方关系中的注册会计师,指的不是执业人员,而是会计师事务所
C、管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任,财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任
D、审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者,但实务中往往很难做到这一点
【答案】B
【解析】注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员,通常是指项目合伙人或项目组其他成员,有时也指其所在
32、被审计单位记录了虚假的销售收入100万元,审计人员认为其影响的财务报表认定是()。
A、完整性
B、存在或发生
C、计价与分摊
D、截止期正确性
【答案】B
【解析】存在或发生是指记录或列报的金额是实际存在或发生的,被审计单位通常存在高估的可能性;完整性是指实际存在或发生的金额均已记录或列报,被审计单位通常存在低估的可能性;计价和正确性是指记录或列报的金额经过正确的计量、计算与分摊;截止期正确性是指各类业务记录于正确的会计期间。
33、下列选择的被函证者不适当的是()。
A、对短期投资和长期投资,注册会计师通常向股票、债券专门保管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证
B、对预收账款,通常向销货单位发函询证
C、对应收票据,通常向出票人或承兑人发函询证
D、对保证、抵押或质押,通常向有关金融机构发函询证
【答案】B
【解析】对预收账款,通常向购货单位发函询证。
预收账款是向客户收取的,客户就是我们的购货单位,所以是向购货单位发函询证。
34、审计的性质应当表述为()。
A、经济监督
B、财政财务收支审查
C、会计检查
D、独立性经济监督
【答案】D
【解析】在我国,经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。
其中,除了审计监督,其他监督都需要结合自身的业务进行,其监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能,是为了执行其具体业务而进行的监督,只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。
35、关于错报,下列说法中正确的是()。
A、如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性,注册会计师可以不要求管理层更正
B、错报,指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差额
C、超过重要性水平的错报一定构成重大错报
D、注册会计师在审计执业过程中,无需累积明显微小的错报
【答案】D
【解析】选项A,注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报;选项B,错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露,与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异;选项C,确定一项分类错报是否重大,需要进行定性评估。
某些情况下,即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平,注册会计师仍然可能认为该分类错报对财务报表不产生重大影响。
36、内部审计人员执行分析程序发现差异时,应当采用一定的方法进行调查和评价,包括:
()。
A、询问管理层获取其解释和答复
B、实施必要的审计程序,确认管理层解释和答复的合理性与可靠性
C、如果管理层没有作出恰当解释,应当扩大审计范围,执行其他审计程序,实施进一步审查,以便得出审计结论
D、以上都是
【答案】D
37、审计人员审查材料采购成本时,下列各项中,不应审查的内容是()。
A、材料采购成本的构成是否完整
B、材料采购费用分配比例是否合理
C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则
D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定
【答案】C
【解析】审计人员审查材料采购成本时,应审查的内容包括:
①材料采购成本的构成项目是否完整;②材料采购费用分配比例是否合理;③材料采购成本是否合规、正确;④材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。
C项属于生产领用材料审查的内容。
38、在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,注册会计师应当考虑的因素不包括()。
A、当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性
B、识别出的例外事项的性质和范围
C、拟实施审计程序的性质
D、编制审计工作底稿使用的文字
【答案】D
【解析】确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,注册会计师应当考虑的主要因素有:
(1)被审计单位的规模和复杂程度;
(2)拟实施审计程序的性质;
(3)识别的重大错报风险;
(4)已获取审计证据的重要程度;
(5)识别出的例外事项的性质和范围;
(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性;
(7)审计方法和使用的工具。
39、下列有关控制环境的说法中,错误的是()。
A、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
B、有效的控制环境可以使注册会计师增强对内部控制和被审计单位内部产生的证据的信赖程度
C、控制环境的缺陷不会影响期中获得的审计证据的可信赖程度
D、良好的控制环境是其他控制要素发挥作用的基础
【答案】C
【解析】控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度。
40、下列抽样方法中,适用于控制测试的是()。
A、变量抽样
B、PPS抽样
C、属性抽样
D、差额估计抽样
【答案】C
【解析】属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率,以支持注册会计师评估的控制有效性。
选项C是适用于控制测试;选项ABD适用于细节测试。
41、下列关于了解被审计单位性质的说法中,正确的是()。
A、对被审计单位的组织结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程
B、了解被审计单位组织结构的目的是考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险,包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题
C、了解被审计单位投资活动,有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报
D、了解被审计单位经营活动,有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化
【答案】B
【解析】对被审计单位所有权结构的了解,有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程,选项A错误。
了解被审计单位经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类
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