上半年鄂托克旗审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word文件下载.docx
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()。
A、风险评价和控制评价
B、总体评价和部分评价
C、总体评价和分项评价
D、基本评价和分项评价
【答案】C
6、如果内部控制比较健全,但尚存在着一定的薄弱环节或缺陷,它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性,这时应将控制风险确定为()。
A、最高
B、中等
C、最低
D、忽略不计
【解析】控制风险的水平,可以用高、中、低的概念来表示,也可以将控制风险量化为百分比来表示。
中等控制风险表明内部控制比较健全,尚存在着一定的薄弱环节或缺陷,它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性。
在测试检查有关的业务活动时,发现有一定程度的差错。
因此,审计人员应有保留地信赖该企业的内部控制。
为减
7、下列各项中,属于社会审计特有程序的是()。
A、制定审计计划
B、测试内部控制
C、签订审计业务约定书
D、编制审计报告
【答案】C
【解析】审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的,用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任及报告的格式等事项的书面协议。
它也是一份具有法律约束力的书面文件。
会计师事务所承接任何审计业务,都应与被审计单位签订审计业务约定书。
8、下列有关审计程序的说法中,错误的是()。
A、细节测试的目的是发现认定层次的重大错报
B、实质性程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易
C、实质性程序包括细节测试与实质性分析程序
D、如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试
【解析】实质性分析程序通常更适用于一段时间内存在预期关系的大量交易。
9、下列有关内部控制的表述中,错误的是()。
A、内部控制的设置和运行受制于成本效益原则
B、内部控制可以绝对保证会计信息的真实可靠
C、内部控制为实行制度基础审计提供了必要的条件
D、内部控制一般仅针对常规业务活动设置
【解析】内部控制在实践中所固有的局限性体现在:
①内部控制的设置和运行受制于成本效益原则;
②内部控制一般仅针对常规业务活动而设置;
③即使是设置完善的内部控制,也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效;
④内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效;
⑤内部控制可能因执行人员滥用
10、对存货进行实地监盘时,审计人员应当()。
A、安排盘点计划,对盘点的结果负责
B、作为盘点小组成员参加盘点
C、收集盘点单,编制盘点表
D、根据监盘情况进行抽查
【解析】A项,被审计单位安排盘点计划,审计人员参与盘点计划的制订,包括确定盘点的目标、范围、重点、方法与时间安排、人员分工;
B项,审计人员监督盘点工作的进行;
C项,被审计单位编制盘点单和盘点表。
11、审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎,就是要求审计人员必须()。
A、具备从事审计工作必要的技能和知识
B、保持超然独立的态度
C、严格遵循审计准则的各项要求
D、谨慎小心地从事审计工作
【解析】公认审计准则所规定的合理的职业谨慎的含义就是遵循执业准则进行审计,因此只要切实遵照这些规则进行审计,就可以避免法律诉讼案的发生,即便受到牵连,也可以据此抗诉。
12、被审计单位对控制的监督对内部控制的()方面影响最大。
A、控制是否存在
B、设计的合理性
C、控制是否执行
D、执行的一贯性
【解析】对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。
13、不同来源和不同形式的审计证据存在不一致或者不能相互印证时,审计人员应当追加必要的审计措施,确定审计证据的()。
A、适当性
B、可靠性
C、适用性
D、真实性
【答案】B
14、对采购与付款循环内部控制测评的过程中,发现采购部主任在批准采购申请时,有一次没有取得可以比较的进货价格资料。
这一发现能够支持以下结论()。
A、在审计报告中反映这一情况
B、相关内部控制不可信赖
C、采购部主任没有执行采购程序
D、可能发生多次类似采购行为
【解析】抽查中出现一次这样的情况,由此可以推断总体中可能还存在这样的情况。
15、下列关于了解被审计单位性质的说法中,正确的是()。
A、对被审计单位的组织结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程
B、了解被审计单位组织结构的目的是考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险,包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题
C、了解被审计单位投资活动,有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报
D、了解被审计单位经营活动,有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化
【解析】对被审计单位所有权结构的了解,有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程,选项A错误。
了解被审计单位经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报,选项C错误。
了解被审计单位投资活动,有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化,选项D错误。
16、下列属于国家审计的审计报告的是()。
A、审计组的审计报告
B、内部审计报告
C、标准审计报告
D、非标准审计报告
【答案】A
【解析】我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后,对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
根据审计法的规定,我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。
17、审计机关实施审计封存措施,可以指定()负责保管被封存的资料和资产。
A、审计组
B、审计人员
C、被审计单位
D、会计人员
【答案】C18、在组织内部对建立、健全并有效实施内部控制,预防、发现及纠正舞弊行为负有责任的是:
A、管理层
B、董事会
C、内部审计机构
D、监事会
【答案】A
19、与财务报表审计不同的是,绩效审计的准备阶段需要()。
A、初步调查了解审计事项
B、确定审计目标和审计标准
C、设计审计方法体系
D、编制审计方案
【解析】与财政财务审计不同的是,绩效审计的准备阶段需要确定审计目标和审计标准,审计组织为确定审计目标和审计标准,需要收集大量的数据和信息。
审计目标就是审计项目要达到的目的,审计目标必须清晰、明确,而且必须是易于理解和可以实现的。
20、下列关于了解被审计单位性质的说法中,正确的是()。
21、以下审计程序中,不属于分析程序的是()。
A、根据增值税申报表估算全年主营业务收入
B、分析样本误差后,根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差
C、将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较
D、将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比,判断关联方交易的总体合理性
【解析】选项B属于审计抽样。
22、对存货进行实地监盘时,审计人员应当()。
23、内部审计机构应当与董事会或者最高管理层保持有效的沟通,除向董事会或者高管理层提交审计报告之外,还应当定期提交工作报告,提交工作报告的频率一般为:
A、每年至少1次
B、每年至少2次
C、每年至少3次
D、每年至少4次
24、在审计取证模式中,以凭证账目等记录为重心,以数据的可靠性为着眼点的是()。
A、账目基础审计
B、制度基础审计
C、系统基础审计
D、风险基础审计
【解析】账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础,直接从会计资料的审查人手收集有关审计证据,从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。
账目基础审计以凭证账目等记录为重心,以数据的可靠性为着眼点。
这对于早期审计目标,即查错防弊而言是比较合适的。
25、审计证据的充分性与审计风险水平密切相关,可以接受的审计风险水平(),所需证据的数量()。
A、越高不变
B、越低越少
C、越高越多
D、越低越多
【答案】D
26、下列内部控制措施中,属于预防式控制的是()。
A、实物盘点
B、会计记录核对
C、职责分工控制
D、计划控制
【解析】预防式控制,是指为防止错弊的发生所实施的控制。
例如授权审批控制、职责分工控制等。
AB两项属于察觉式控制;
D项属于经营决策控制。
27、内部审计人员在审计过程中应当在风险评估的基础上,依据信息系统内部控制评估的结果重新评估审计风险,并根据()设计进一步的审计程序。
A、固有风险
B、检查风险
C、剩余风险
D、审计风险
28、内部审计机构应当对内部审计质量实施有效控制,建立指导、监督、分级复核和内部审计质量评估制度,并接受()。
A、内部审计质量检查
B、内部审计质量外部评估
C、内部审计质量考核
D、外部审计
29、内部控制审计应当如实反映内部控制设计和运行的情况,真实、客观地揭示经营管理的:
A、真实情况
B、风险状况
C、缺陷
D、潜在风险
30、在销售与收款业务循环内部控制中,发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止()。
A、盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰
B、贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰
C、贪污已做坏账处理后又收回的应收账款
D、放宽信用标准而导致企业信用风险增加
【解析】B项,收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立,是为了防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰;
C项,批准坏账与收款业务、记账业务相互独立,是为了防止不符合规定的坏账被批准,收到的款项被贪污;
D项,批准赊销信用与销售相互独立,是为了防止销售部门为增加业绩
31、下列有关说法中不正确的是()。
A、在财务报表审计中,鉴证对象信息是财务报表
B、审计业务的三方关系人是注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者
C、审计的基础是独立性和客观性
D、鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务
【解析】审计的基础是独立性和专业性,通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行,注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。
32、国家审计的审计报告针对的对象是()。
A、派出审计组的审计机关
B、审计委托人
C、审计小组
D、被审计单位
审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映,是审计机关对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。
33、下列有关审计准则的表述中,正确的是()。
A、审计准则是对审计实践中的特色做法进行的归纳和总结
B、审计准则规定了审计职业责任的最高要求
C、审计准则是审计人员在实施审计时可以参考的行为规范
D、审计准则是衡量审计质量的尺度
【解析】AC两项,审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的,是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范,是评价审计质量的依据。
B项,审计准则规定了审计职业责任的最低要求。
34、在一个设计适当的内部控制系统中,同一名职员可以同时负责()。
A、接收和保管现金,并登记现金日记账
B、接收和保管支票,并批准注销客户的应收账款
C、保管空白支票和银行预留印鉴
D、批准付款与签发支票
【解析】B项,资产的保管应与会计相分工,保管资产的人员不得兼任该项资产的会计工作;
C项,支票与印章应由不同的人保管,防止管理失控;
D项,业务的批准应与执行相分工,批准某项交易的职责与经办该项交易的职责不应由一个人兼任。
35、在数据收集方法中最基本、最直接的方法是()。
A、观察法
B、访谈法
C、问卷调查法
D、审阅法
【解析】数据收集方法有:
①审阅法;
②观察法;
③访谈法;
④问卷调查法;
⑤文献研究法;
⑥准试验法。
其中,审阅法是最基本、最直接的方法。
36、审计报告阶段的主要工作有()。
A、内部控制测试
B、复核并审定审计报告
C、编制审计方案
D、对财务报表项目进行实质性审查
【解析】审计报告阶段的主要工作包括:
①编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定;
②公布审计结果;
③检查审计整改情况。
AD两项属于审计实施阶段的工作;
C项属于审计计划阶段的工作。
37、审计人员通过存货监盘、分析相关业务及费用开支等,核实营业收入的()。
A、账务处理是否正确
B、销售折让合理性
C、截止期
D、完整性
【解析】审计人员通常运用分析方法及监盘方法检查营业收入完整性,通过比较分析和存货监盘,审计人员可获得被审计单位营业收入在整体上是否合理的证据,对于一些异常或有重大差异的项目,确定进一步审查的范围与方法,以便查明有无故意漏记收入或人为虚增收入及分类划分不当等情况。
38、审计人员对被审计单位实施销售业务截止期测试,主要目的是审查()。
A、销售折扣合理性
B、年末应收账款真实性
C、销售退回是否经过审批
D、销售业务入账时间正确性
【解析】截止测试的主要审计目标为审查销售业务是否记入了正确的会计期间,防止期间错误,即审查销售业务入账时间的正确性。
39、下面有关分析程序的表述不正确的是()。
A、了解被审计单位及其环境的过程中,分析程序是必须执行的程序
B、实质性分析程序是细节测试的一种补充,注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据
C、在对同一认定实施细节测试的同时,可实施实质性分析程序
D、分析程序的资料主要涉及财务信息,但注册会计师视需要也可以利用非财务信息
【解析】如果当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时,可运用实质性分析程序;
实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充,在某些审计领域,如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系,注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。
40、在确定实质性程序的时间时,下列说法中正确的是()。
A、不需要考虑内部控制的情况
B、评估的某项认定的重大错报风险越高,针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高,注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施
C、如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末,注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够
D、在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据,通常对本期也有很强的证明力
【解析】控制环境和其他相关的控制越薄弱,注册会计师越不宜在期中实施实质性程序,可见在确定实质性程序的时间时需要考虑内部控制的情况,选项A错误。
评估的某项认定的重大错报风险越高,针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高,注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末实施,选项B错误。
在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据,通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力,不足以应对本期的重大错报风险,选项D错误。
41、从检查被审计单位内部控制入手,根据内部控制测评结果,确定实质性审查的范围、数量和重点的审计取证模式是()。
C、风险基础审计
D、数据基础审计
【解析】A项,账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础,直接从会计资料的审查入手集有关审计证据,从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。
B项,制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手,根据对内部控制评审的结果,确定实质性测试的审查范围、数量和重点,根据检查结果形成审计意见和结论。
C项,风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上,将风险控制方法融入传统审计方法中,进而获取审计证据,形成审计结论的一种审计取证模式。
42、下列情况中不属于审计范围受到限制的情况是()。
A、管理层阻止注册会计师实施存货监盘
B、被审计单位的会计记录已被损坏
C、注册会计师由于应收账款函证时间过长,决定不进行函证
D、注册会计师接受审计委托的时间安排,使注册会计师无法实施存货监盘
【解析】C选项不是审计范围受限的情况,注册会计师认为函证时间过长是注册会计师的主观判断,而不是受到了限制的情况。
43、下列选择的被函证者不适当的是()。
A、对短期投资和长期投资,注册会计师通常向股票、债券专门保管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证
B、对预收账款,通常向销货单位发函询证
C、对应收票据,通常向出票人或承兑人发函询证
D、对保证、抵押或质押,通常向有关金融机构发函询证
【解析】对预收账款,通常向购货单位发函询证。
预收账款是向客户收取的,客户就是我们的购货单位,所以是向购货单位发函询证。
44、下列各项中,关于《审计法》所规定的审计法律责任的表述,不正确的是()。
A、审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任
B、审计法律责任包括内部审计、社会审计以及国家审计的法律责任
C、相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员
D、以行政责任为主,包括相应的刑事责任但不包括民事责任
【解析】B项,《审计法》所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任,是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任,不包括内部审计
45、在绩效审计中,根据实际产出评价被审计单位的目标是否实现的方法是()。
A、回归分析法
B、目标成果法
C、标杆法
D、价值分析法
【解析】A项,回归分析法是对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析,推导出相应的因果模型或回归方程,并以此模型或回归方程来推算一类或多类变量发生变化时,其他变量的变化规律;
C项,标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照,并借鉴其实践经验的一种评价方法;
D项,价值分析法是用成果的功能与成本的比值来衡量所
46、下列审计证据中最可靠的是()。
A、从税务机关直接获取的纳税证明
B、被审计单位提供的银行贷款合同副本
C、被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析
D、审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率
【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质的影响,并取决于获取审计证据的具体环境。
注册会计师在判断审计证据的可靠性时通常考虑下列原则:
①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获
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