下半年东风区事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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下半年东风区事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、下列各项中,属于国家审计计划阶段的主要工作是()。
A、检查重大违法行为
B、选派审计人员组成审计组
C、编制审计工作方案
D、按照审计实施方案获取审计证据
【答案】C
【解析】审计计划阶段的主要工作是编制年度审计项目计划和审计工作方案。
ABD三项均属于审计实施阶段的工作内容。
2、关于审计业务的三方关系,下列说法中错误的是()。
A、如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者,那么,该业务不构成一项审计业务
B、审计业务三方关系中的注册会计师,指的不是执业人员,而是会计师事务所
C、管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任,财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任
D、审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者,但实务中往往很难做到这一点
【答案】B
【解析】注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员,通常是指项目合伙人或项目组其他成员,有时也指其所在的会计师事务所。
3、审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见,从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为()。
A、固有风险
B、控制风险
C、抽样风险
D、审计风险
【答案】D
【解析】广义的审计风险是指审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见,从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。
无论是国家审计、内部审计,还是社会审计,审计人员都有可能发表错误审计意见或做出错误的审计结论,审计组织、审计人员由此承担相应的责任。
4、下列各项中,审计人员认为不应当记作营业外支出的是()。
A、固定资产盘亏
B、违约金
C、公益性捐赠
D、业务招待费
【答案】D
【解析】按照有关规定,营业外支出包括:
①固定资产盘亏、报废、毁损净损失;②非季节性和修理期间的停工损失;③非货币性资产交换损失;④债务重组损失;⑤职工子弟学校经费;⑥非常损失;⑦公益救济性捐赠;⑧赔偿金;⑨违约金。
D项,业务招待费应记入“管理费用”科目。
5、下列各项中,不属于国家审计特点的是()。
A、法定性
B、宏观性
C、有偿性
D、独立性
【答案】C
【解析】国家审计是指由国家审计机关所实施的审计,又称为政府审计。
国家审计的特点包括:
①政治性;②法定性;③独立性;④宏观性;⑤专业性。
C项属于社会审计的特点。
6、绩效审计评价标准的主要来源包括:
()。
A、有关法律法规、方针、政策、规章制度等的规定
B、国家部门、行业组织公布的行业指标
C、组织制定的目标、计划、预算、定额等
D、以上都是
【答案】D
7、对付款业务审计过程发现一系列错误,例如重复付款、丧失购货折扣,审计人员抽查了采购、验收、付款三个环节业务,导致错误的原因尚未查明,应当采取的下一步行动是()。
A、详细审查货币资金支出,以获得必要信息
B、扩大付款业务抽样规模,增加审计证据
C、扩大采购业务抽样规模,增加审计证据
D、询问采购、验收、付款业务处理人员,取得必要信息
【答案】D
【解析】在尚未取得充分适当的审计证据时,可实施进一步的审计程序,询问采购、验收、付款业务处理人员,取得必要信息。
ABC三项,已经抽查了这三个环节的业务,但是仍无线索,找不到可疑点,盲目扩大抽样规模没有意义。
8、审计人员核实营业收入交易的截止期时,除重点关注发票开具日期和发货日期外,还应重点关注的日期是()。
A、接受订单日期
B、合同订立日期
C、记账日期
D、产品入库日期
【答案】C
【解析】审计中应注意的关键日期包括:
①发票开具日期;②记账日期;③发货日期(服务业则是提供劳务的日期)。
这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。
9、下列情形中,不需要函证应付账款的是()。
A、与应付账款有关的内部控制有缺陷
B、应付账款往来频繁,但余额为零
C、应付账款余额大,但欠账时间较长
D、应付账款明细账有借方余额
【答案】D
【解析】需要进行函证的账户包括:
①内控有缺陷;②无卖方对账单;③应付账款金额较大;④欠账时间较长;⑤核对时发现账证不符;⑥余额为零;⑦往来频繁;⑧变动很大;⑨其他有代表性的账户。
10、针对财务报表层次的重大错报风险,注册会计师采取的下列措施中,不恰当的是()。
A、利用专家的工作
B、项目合伙人提供更多的督导
C、向项目组强调保持职业怀疑的必要性
D、实施控制测试和细节测试
【答案】D
【解析】针对认定层次的重大错报风险,应实施控制测试和实质性程序,实质性程序包括细节测试和实质性分析程序,选项D不正确;针对财务报表层次的重大错报风险的总体应对措施:
(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性(C);
(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作(A);
(3)提供更多的督导(B);
(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素;
(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。
11、下列审计证据中,证明力最强的是()。
A、审计人员亲自编制的相关材料
B、被审计单位提供的证明材料
C、被审计单位会计人员的口头证据
D、有关审计事项的环境证据
【答案】A
【解析】一般来讲,受个人支配程度越小,被篡改和伪造的机会越少,审计证据就越可靠。
判断审计证据可靠性的原则一般包括:
①从被审计单位外部获取的审计证据比从内部取得的审计证据更可靠;②内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠;③审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠;④以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠;⑤从原件获取的审计证据比传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
12、国家审计的根本目标是()。
A、维护市场秩序健康发展
B、维护人民群众根本利益
C、推进全面依法治国
D、推动全面深化改革
【答案】B
【解析】国家审计目标就是审计机关开展审计工作所要达到的境界或目的。
按照层次不同,国家审计目标可以划分为根本目标、现实目标和直接目标。
其中,根本目标是维护人民群众的根本利益;现实目标是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展;直接目标是监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。
13、审计人员初步判断被审计单位采购部人员在采购与付款方面存在舞弊,以下审计程序对于收集审计证据最为有效的是()。
A、检查异常供应商的验收单和其他凭证
B、抽查上季度已付款业务的审批手续
C、抽查上季度购货发票、授权文件、验收单据
D、抽查验收单据,追查付款审批文件
【答案】A
【解析】采购与付款环节可能存在重大错报风险,则应该检查此环节的异常情况,核实相关的原始凭证。
14、下列做法中,符合库存现金监盘要求的是()。
A、事先通知出纳员及时结清现金日记账并做好盘点准备
B、当出纳员盘点发现库存现金短缺或溢余时,审计人员应亲自盘点
C、出纳员和审计人员必须参加,有关领导或主管会计无需在场
D、对所有的库存现金,无论存放何处,均应同时清点
【答案】D
【解析】A项,库存现金的监盘,应采取突击式监盘;B项,如果监盘揭示了库存现金短缺或溢余,审计人员应要求再次清点,并要求被审计企业确认监盘数据的正确性;C项,监盘要在被审计单位的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况下,由出纳员自点。
15、审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书是()。
A、审计决定书
B、审计结果公告
C、审计结果报告
D、审计工作报告
【答案】B
【解析】审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。
审计机关公告审计结果,应保证质量,做到事实清楚,证据确凿,定性准确,评价客观公正。
16、下列各项证据中,属于内部证据的是()。
A、其他单位填制的发票、收据、对账单等
B、其他单位对被审计单位债权、债务的说明
C、其他单位对与被审计单位经济业务往来情况的说明
D、其他单位对接受被审计单位寄存的财物的说明
【答案】A
【解析】内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。
例如,被审计单位职工、管理人员应审计人员的要求对某些审计事项所做的介绍和说明;被审计单位提供的与外部其他单位共同编制的资料,如采购合同、销售订单、委托加工合同、租赁合同及主管部门审批的文件等;被审计单位提供的其他单位填制
17、由验收部门填制的有关收到商品的名称、种类、数量、供应商名称和订单号等资料的凭证是()。
A、出库单
B、订购单
C、订货合同
D、验收单
【答案】D
【解析】A项,出库单由发运部门开具;B项,订购单由采购部门根据批准的请购单签发;C项,订货合同由采购部门经授权审批后与供货方签订。
18、被审计单位在分配材料成本差异时,有意少摊借方额,如果相关产品当期完工且销售,这一做法必然导致当期的()。
A、利润虚减
B、资产虚减
C、存货虚增
D、负债虚增
【答案】C
【解析】材料成本差异借方登记的是超支额,即实际成本大于计划成本的差异。
如果相关产品当期完工且销售,且有意少摊借方额,就会导致当期结转的营业成本减少,剩余的存货成本会虚增,资产会相应虚增,当期利润会虚增。
19、下列有关内部审计报告的表述中,错误的是()。
A、应当在正式出具之前征求被审计单位意见
B、应当提交被审计单位管理层,并要求在规定的期间内整改
C、应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制权限提出审计建议
D、应当清楚表达被审计单位财务报表的意见,并向社会公开审计结果
【答案】D
【解析】A项,内部审计组应当及时编制审计报告并征求被审计对象的意见。
B项,内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层,并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。
C项,内部审计报告包括审计建议,是针对审计发现的主要
20、对于《审计法》所规定的审计法律责任,下列说法中正确的是()。
A、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员
B、适用于各类审计主体
C、以行政责任为主,也包括民事责任
D、以行政责任为主,不包括刑事责任、民事责任
【答案】A
【解析】B项,《审计法》所规定的审计法律责任是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任,相关当事人是法律责任的主体,包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员;CD两项,《审计法》所规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任,也包括相应的刑事责任,但不包括民事责任。
21、审计机关实施审计封存措施,可以指定()负责保管被封存的资料和资产。
A、审计组
B、审计人员
C、被审计单位
D、会计人员
【答案】C
22、在下列情况下,注册会计师一定要使用分析程序的是()。
A、了解被审计单位及其环境,识别重大错报风险
B、用作实质性程序,识别重大错报
C、执行控制测试,测试内部控制的运行有效性
D、对舞弊等特别风险实施的程序
【答案】A
【解析】分析程序用作实质性程序并非强制要求,选项B不正确;分析程序不能用于控制测试,选项C不正确;针对舞弊等特别风险时,应主要依赖细节测试,选项D不正确。
23、审计人员发现被审计单位净利润比预算降低,由此判断重点应审查()。
A、会计政策合理性
B、会计方法一致性
C、收入确认和存货计价方法有无变动
D、应付账款确认合理性
【答案】C
【解析】影响净利润的因素是收入与成本费用。
当审计人员发现被审计单位净利润比预算降低,应重点关注收入的确认,存货计价方法的变动会直接影响到成本的变化。
24、下列关于实际执行的重要性在审计中的作用的说法中不正确的是()。
A、注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序
B、注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目
C、注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序
D、注册会计师可以运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
【答案】C
【解析】注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序,即通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目,因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。
但是,这不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序。
25、根据《分析程序准则》,分析程序所使用的信息按其存在的形式划分,不包括下列哪项内容:
()。
A、财务信息和非财务信息
B、实物信息和货币信息
C、绝对数信息和相对数信息
D、管理信息和业务信息
【答案】D
26、下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是()。
A、对内部控制进行调查与初步评价
B、编制审计实施方案
C、进行内部控制测试
D、编制审计工作方案
【答案】B
【解析】国家审计程序中审计实施阶段的工作内容包括:
①组成审计组,送达审计通知书;②进行调查了解;③编制审计实施方案;④获取审计证据,进行审计记录;⑤检查重大违法行为。
27、《人际关系准则》要求内部审计人员与组织内外相关机构和人员进行必要的沟通,保持良好的人际关系。
以下关于人际沟通的目的最准确的表述是:
()。
A、保持良好的人际关系可以使内部审计人员在组织内部的绩效考核中占有优势
B、拥有良好的人际关系处理能力,可以在内部审计工作中取得相关机构和人员的理解和配合,及时获得相关、可靠和充分的信息,提高内部审计效率
C、保持良好的人际关系可以获得组织管理层和其他组织内的人员对内部审计人员个人的认可
D、只有内部审计人员具备了一定的人际关系处理能力,内部审计才能获得更快发展
【答案】B
28、审计人员采用系统选样法进行随机抽样,要从2000个应收账款记录中选择20%的记录进行测试,其抽样间距为()。
A、1
B、2
C、4
D、5
【答案】D
【解析】系统选样法又称等距选样法。
使用系统选样法时,审计人员首先计算抽样间距,然后从第一个间距中选择一个随机起点,以随机起点作为开端,按照计算的抽样间距等距离地顺序选取样本。
抽样间距的计算公式为:
抽样间距=总体容量/样本量。
本题中,抽样间距=2000÷(2000×
0.2)=5。
29、一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的方法是()。
A、局部审计法
B、顺查法
C、逆查法
D、抽查法
【答案】B
【解析】顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。
顺查法的优点是审计过程全面细致,一般来说不容易遗漏错弊事项,因此,审计质量较高,同时由于方法简单,所以易于掌握。
顺查法的缺点是事无巨细,不突出重点,机械繁杂,工作量大,不利于提高审计工作效率。
顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。
30、内部审计人员完成必要的舞弊检查程序后,应当考虑舞弊行为的严重程度,并出具相应的审计报告。
对舞弊行为程度的考虑一般包括:
()。
A、性质和特征两方面
B、性质和金额两方面
C、涉及人员和金额两方面
D、性质和涉及人员两方面
【答案】B
31、内部控制缺陷可能是设计缺陷,也可能是:
()。
A、管理缺陷
B、技术缺陷
C、运行缺陷
D、控制缺陷
【答案】C32、对于《审计法》所规定的审计法律责任,下列说法中正确的是()。
A、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员
B、适用于各类审计主体
C、以行政责任为主,也包括民事责任
D、以行政责任为主,不包括刑事责任、民事责任
【答案】A
【解析】B项,《审计法》所规定的审计法律责任是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任,相关当事人是法律责任的主体,包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员;CD两项,《审计法》所规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任,也包括相应的刑事责任,但不包括民事责任。
33、下列各项中,属于预防性控制的是()。
A、将预算与实际费用的差异列入计算机编制的报告中并由部门经理复核
B、计算机系统自动生成收货报告,并更新采购档案
C、会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对,并编制银行存款余额调节表
D、管理层定期执行存货盘点,以确定永续盘存制的可靠性
【答案】B
【解析】选项ACD属于检查性控制
34、为了保证审计工作有序、高效地完成审计任务,达到审计目标,需要对审计工作进行科学的管理,以下是审计管理核心的是()。
A、审计质量管理
B、审计计划管理
C、审计风险管理
D、审计档案管理
【答案】A
【解析】审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。
审计质量管理是审计管理的核心,加强审计质量管理意义重大。
35、根据《审计署关于内部审计工作的规定》,领导内部审计机构开展工作的应当是()。
A、本单位的财务经理
B、本单位的财务部门
C、本单位的监事会
D、本单位主要负责人或者权力机构
【答案】D
【解析】内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构或专职审计人员对本部门、本单位及其下属单位进行的审计。
它是由专职审计机构和人员,独立于财务部门之外,直接受部门或企事业单位负责人领导,依法对本部门或本单位及其下属单位的财务收支及有关经济活动进行审计工作。
36、审计人员依法取得的用以证明审计事项真相并作为形成审计结论基础的证明材料是()。
A、审计证据
B、审计资料
C、审计建议书
D、审计约定书
【答案】A
【解析】审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的全部信息,包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的信息。
审计证据是评价审计事项的事实根据,是形成审计意见或做出审计决定的基础。
37、下列审计证据中证明力最弱的是()。
A、债务人询证函的回函
B、被审计单位提供的领料单
C、注册会计师监盘存货的监盘表
D、银行对账单
【答案】B
【解析】选项AD属于外部来源的证据;选项C是注册会计师亲自取得的证据,证明力都较强;
“被审计单位提供的领料单”属于被审计单位内部提供,证明力最弱。
38、对固定资产审查的主要目标不应包括()。
A、确定折旧额计算是否正确
B、确定折旧政策是否符合会计准则
C、确定折旧方法是否得到一贯执行
D、确定固定资产增减是否符合预算
【答案】D
【解析】固定资产的审计目标包括:
①证实固定资产的真实性;②证实固定资产的完整性;③确定固定资产的所有权;④证实固定资产分类的正确性;⑤证实固定资产计价正确性;⑥证实固定资产交易事项的合法性;⑦证实固定资产折旧方法选用的合规性及其计算的正确性。
39、审计产生和发展的社会基础是()。
A、社会生产力
B、受托经济责任关系
C、国家权力
D、资产私有制
【答案】B
【解析】审计是经济社会发展到一定阶段的产物,是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下,基于经济监督的需要而产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。
这里所说的受托经济责任关系,是指在受托管理和受托经营条件下,受托人在管理或经营方面对委托人承担义务和职责。
40、下列关于审计目标的说法中,错误的是()。
A、审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用
B、审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法
C、审计目标决定了采取什么样的审计证据
D、审计目标具有全面性和长期性
【答案】D
【解析】审计目标是审计行为的出发点,是审计活动要达到的境地,是目的的具体化。
目的具有全面性与长期性,目标具有局部性和阶段性。
41、下列各项中,不属于财务报告舞弊方式的是()。
A、虚构会计记录
B、隐瞒重要交易
C、滥用会计政策
D、更正会计差错
【答案】D
【解析】常见的三种财务报告舞弊方式:
①操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件;②误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息;③错误运用会计政策。
42、下列有关内部审计报告的表述中,错误的是()。
A、应当在正式出具之前征求被审计单位意见
B、应当提交被审计单位管理层,并要求在规定的期间内整改
C、应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制权限提出审计建议
D、应当清楚表达被审计单位财务报表的意见,并向社会公开审计结果
【答案】D
【解析】A项,内部审计组应当及时编制审计报告并征求被审计对象的意见。
B项,内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层,并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。
C项,内部审计报告包括审计建议,是针对审计发现的主要问题提出的改善业务活动、内部控制和风险管理的建议。
D项,内部审计报告无需向社会公布审计结果。
43、下列关于审计前提条件的说法中,不正确的是()。
A、如果不存在可接受的财务报告编制基础,管理层就不具有编制财务报表的恰当基础,注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准
B、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任
C、如果管理层不认可其责任,或不同意提供书面声明,通常情况下,也能够承接此类审计业务
D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识
【答案】C
【解析】本题考查的是审计的前提条件。
如果管理层不认可其承担的责任,或不同意提供书面声明,注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。
在这种情况下,注册会计师不应承接此类审计业务,除非法律法规另有规定。
44、在审计证据中占主要部分,数量最多、来源最广的审计证据是()。
A、实物证据
B、书面证据
C、口头证据
D、视听或电子证据
【答案】B
【解析】书面证据是指以书面形式存在的,以其记载内容证明审计事项的证据。
书面证据往往是审计证据中的主要部分,数量多、来源广。
45、在理解重要性概念时,下列表述中错误的是()。
A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
B、
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