下半年农安县事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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下半年农安县事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、下列有关审计准则的表述中,正确的是()。
A、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范
B、审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料
C、审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准
D、审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据
【答案】A
【解析】B项,审计证据是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料;C项,审计标准是衡量和评价审计事项是非优劣的标准。
2、下列因素中,构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是()。
A、审计过程中运用职业判断
B、要求审计人员具有一定的工作经验
C、将抽样风险加以量化和控制
D、存在抽样风险
【答案】C
【解析】根据审计抽样决策依据的方法不同,审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样。
统计抽样方法是概率论和数理统计方法与审计相结合的产物,它是按照随机原则进行样本的选取,使用数理统计方法确定样本量,对样本进行评估并对总体进行推断的一种审计方法,审计人员能够将抽样风险量化并加以控制。
非统抽样也称为判断抽样,一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估,审计人员不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制。
3、审计人员违法违纪取得的财物,依法予以除了下列那一项()。
A、追缴
B、没收
C、责令退赔
D、处罚
【答案】D
4、设立审计司和审计院,标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生是在()。
A、唐代
B、元代
C、清代
D、宋代
【答案】D
【解析】根据我国的国家审计的起源问题,宋代设立审计司和审计院,标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生。
5、基于绩效审计的目标和所掌握的审计证据,绩效审计报告中所作出的绩效评价结论一般可分为:
()。
A、风险评价和控制评价
B、总体评价和部分评价
C、总体评价和分项评价
D、基本评价和分项评价
【答案】C
6、下列有关审计取证模式的表述中,正确的是()。
A、应用制度基础审计模式需要大量采用详查法
B、制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题
C、账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础
D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价
【答案】D
【解析】A项,账目基础审计下,审计人员需要运用详细审计方法;B项,制度基础审计的缺点之一即为不能直接解决全部审计风险问题;C项,制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础;D项,风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基
7、外部调查取得的审计证据作为一种有力的审计证据来源,可主要用来证实()。
A、财产的存在性
B、往来账项
C、财产的价值
D、财产的完整性
【答案】B
【解析】外部调查,是指向与审计事项有关的第三方进行调查。
根据调查方式的不同,外部调查可分为现场调查和函证。
审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行外部调查。
ACD三项均通过检查、询问、重新计算等其他审计程序证明。
8、下列各项中,不属于国家审计特点的是()。
A、法定性
B、宏观性
C、有偿性
D、独立性
【答案】C
【解析】国家审计是指由国家审计机关所实施的审计,又称为政府审计。
国家审计的特点包括:
①政治性;②法定性;③独立性;④宏观性;⑤专业性。
C项属于社会审计的特点。
9、社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时,审定其审计结果的组织应是()。
A、委托该项业务的审计机关
B、中国注册会计师协会
C、当地人民政府
D、被审计单位的上级组织
【答案】A
【解析】审计机关可将其审计范围内的审计事项委托给内部审计机构或社会审计组织办理,但该审计事项须经审计机关审定并出具审计报告和做出审计决定。
10、下列情况中,适用于审计抽样的是()。
A、以检查总体完整性为目的
B、单笔业务金额超过重要性水平
C、可接受检查风险过低
D、审计事项总体数量较大
【答案】D
【解析】审计抽样通常不适用于下列情况:
①检查总体的完整性;②抽样单位较少;③总体中的每笔业务金额均超过重要性水平;④可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高;⑤有特殊风险或需要特别关注的事项;⑥使用审计抽样不符合成本效益原则。
11、建立、健全内部控制并使之有效运行的责任主体是:
()。
A、董事会及管理层
B、审计委员会及内部审计机构
C、监事会
D、内部审计机构
【答案】A
12、审计人员对现金流量表审查时,使用金额验证法利用公式计算来验证“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中不包括的内容是()。
A、本期销售商品、提供劳务收到的现金
B、当期预付的账款
C、当期收回前期核销的坏账损失
D、本期收到前期的应收账款和应收票据
【答案】B
【解析】金额验证法公式:
销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品、提供劳务收到的现金(包括增值税销项税额)+本期收到前期的应收账款和应收票据+当期预收的账款一当期销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失。
13、审计管理应注重对()的管理。
A、审计机关
B、社会审计组织
C、审计人员
D、内部审计机构
【答案】C
【解析】审计管理要注重对审计人员的管理。
实施审计业务要靠审计人员,审计业务的质量高低和审计工作效率的高低在很大程度上取决于审计人员的素质高低。
所以,提高审计人员的素质,培养其对工作的责任感,发挥审计人员主观能动性,是审计管理中至关重要的内容。
14、根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定,对审计项目实施结果承担最终责任的是()。
A、审计人员
B、审计机关
C、审计组组长
D、审计机关负责人
【答案】D
【解析】审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。
审计组组长对审计项目的总体质量负责。
15、下列有关风险评估的理解中,不正确的是()。
A、了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础,但并非必要程序
B、风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当
C、评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当,关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险
D、注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度
【答案】A
【解析】了解被审计单位及其环境是必要程序,能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础。
16、为保证财务报表编制工作的有序进行,企业应建立严密的工作程序,明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制,明确各岗位人员的责任和职权范围,这种内部控制要求是指()。
A、编制程序控制
B、岗位责任控制
C、编制方法控制
D、审核控制
【答案】B
【解析】岗位责任制是指为保证财务报表的编制工作有条不紊地进行,应当制定严密的工作程序,明确每一工作环节(步骤)的工作内容、质量要求、时间限制,明确各岗位人员的责任和职权范围,以及各岗位之间相互制约、相互配合的关系。
17、审计产生和发展的社会基础是()。
A、社会生产力
B、受托经济责任关系
C、国家权力
D、资产私有制
【答案】B
【解析】审计是经济社会发展到一定阶段的产物,是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下,基于经济监督的需要而产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。
这里所说的受托经济责任关系,是指在受托管理和受托经营条件下,受托人在管理或经营方面对委托人承担义务和职责。
18、关于审计业务的三方关系,下列说法中错误的是()。
A、如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者,那么,该业务不构成一项审计业务
B、审计业务三方关系中的注册会计师,指的不是执业人员,而是会计师事务所
C、管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任,财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任
D、审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者,但实务中往往很难做到这一点
【答案】B
【解析】注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员,通常是指项目合伙人或项目组其他成员,有时也指其所在的会计师事务所。
19、下列关于审计工作底稿的表述中,正确的是()。
A、审计工作底稿是审计工作过程的记录,审计人员无需对其真实性负责
B、审计工作底稿的相关证明资料如有矛盾,审计人员无需鉴别和说明
C、审计工作底稿由审计人员编制,但应经被审计单位签字认可
D、审计工作底稿未经批准,不得对外提供
【答案】D
【解析】A项,审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录,审计人员应对审计工作底稿的真实性负责;B项,审计工作底稿中载明的审计事项、时间、地点、当事人、数据、计量计算方法和因果关系必须准确无误,
20、下列关于审计标准作用的表述中,正确的是()。
A、判断审计事项是非、优劣的准绳
B、衡量审计质量的尺度
C、控制审计工作质量的手段
D、解除或者追究审计人员责任的事实依据
【答案】A
【解析】审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳,是作出审计决定的依据。
B项,审计准则是衡量审计质量的尺度。
CD两项,审计工作底稿是控制审计工作质量的手段,是解除或者追究审计人员责任的事实依据。
21、审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是()。
A、顺查法
B、逆查法
C、详查法
D、抽查法
【答案】A
【解析】顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。
在这种方法下,审计人员应首先检查原始凭证,查明经济业务的发生原因和事实经过,以及原始凭证编制的真实、合法性。
其次,以原始凭证核对记账凭证,视其是否一致,并审查记账凭证编制的真实性、合法性和正确性。
再次,以记账凭证或记账凭证汇总表核对日记账、明细账和总账,视其是否一致,并经过账目、账实的检查核对,验
22、审查J原材料时,发现数量为0,而金额为68万元,可能的原因是()。
A、少计成本
B、多计成本
C、材料盘亏
D、材料盘盈
【答案】A
【解析】库存商品已经卖出,但是成本还没有相应结转,即少计存货成本。
23、下列有关国家审计机关审计计划管理的提法中,正确的是()。
A、制定审计项目计划应征求被审计单位的意见
B、审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划
C、审计署授权地方审计机关审计的项目,其计划的调整由省级审计机关审批
D、审计机关应自上而下地逐级编报审计项目计划草案
【答案】B
【解析】A项,制定审计项目计划不应征求被审计单位的意见;C项,审计署授权地方审计机关审计项目计划的调整,由省级审计机关提出意见,报审计署审批;D项,审计机关应自下而上地逐级编报审计项目计划草案,即各级地方审计机关根据国家最高审计机关下达的审计工作设想,结合本地区实际情况,编制本级审计机关年度审计项目计划草案,上报上一级审计机关,并逐级汇总。
24、根据审计风险模型规定,下列表述中不正确的是()。
A、在审计业务中,注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平,以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B、在既定的审计风险水平下,评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低,需要的审计证据越多
C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围,消除检查风险
D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据,以便在完成审计工作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
【答案】C
【解析】检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性,由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因,检查风险不可能降低为零。
25、审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录,并核对相关销售发票、运单等原始凭证,其主要目的是()。
A、证实营业收入的合理性
B、证实营业收入的完整性
C、证实营业收入的合法性
D、证实营业收入的截止期
【答案】D
【解析】截止期核实在收入、存货、对外投资、期间费用、货币资金等审查中被广泛应用,尤其在营业收入审查中更为重要。
检查决算日前后一周或十天的有关收入记录,核对、比较有关的发票、运单以及收据,确认收入的截止期是否正确。
审计中应注意的关键日期包括:
①发票开具日期;②记账日期;③发货日期(服务业则是提供劳务的日期)。
这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。
26、注册会计师在对W公司进行审计时,发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录,则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是()。
A、发生
B、存在
C、完整性P118
D、计价和分摊
【答案】C
【解析】因为本题针对的是应收账款的认定,所以主要与期末账户余额相关的认定有关,选项A是与所审计期间各类交易和事项相关的认定,所以错误;选项B是不存在的资产、负债和所有者权益记录,是多记,而不是漏记,与题干意思不符;选项D是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确,强调的是金额的恰当。
27、注册会计师编制的审计工作底稿,应当使未曾接触该审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论等。
其中,有经验的专业人士可以不具备的特质是()。
A、了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题
B、了解审计过程
C、了解被审计单位所处的经营环境
D、在会计师事务所长期从事审计工作
【答案】D
【解析】有经验的专业人士,是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验,并且对下列方面有合理了解的人士:
(l)审计过程;
(2)相关法律法规和审计准则的规定;
(3)被审计单位所处的经营环境;
(4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
因此D错误。
28、审计机关实施审计封存措施,可以指定()负责保管被封存的资料和资产。
A、审计组
B、审计人员
C、被审计单位
D、会计人员
【答案】C
29、有关应付账款函证程序表述错误的是()。
A、函证程序适用于证实应付账款入账的完整性
B、应付账款函证方式为肯定式函证
C、应付款项余额为
零、业务往来频繁的账户有必要进行函证
D、在内部控制健全有效、卖方对账单齐备的情况下可不必函证
【答案】A
【解析】由于多数企业对应付款项进行舞弊的目的是低估应付款项,手段以漏记赊购业务为主,因此,进行函证不能完全查明未入账的应付款项,函证程序是用于证实应付账款入账的真实性,不适用于证实应收账款的完整性。
30、审计组的审计报告不包括下列基本要素()
A、标题
B、文号
C、被审计单位名称
D、审计项目名称
【答案】B
31、被审计单位应当按照审计机关规定的期限和要求执行审计决定。
对应当上缴的款项,被审计单位应当按照财政管理体制和国家有关规定缴入()。
A、国库
B、财政专户
C、审计专户
D、单位账户
【答案】B
32、审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是()。
A、审计证据
B、审计标准
C、审计准则
D、审计质量控制标准
【答案】B
【解析】审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳,是作出审计决定的依据。
审计人员只有同时掌握具有充分证明力的审计证据和相应的审计标准,才能确定审计结果,形成审计意见或作出审计决定。
33、与文字说明法和调查表法相比,审计人员利用流程图法记录对被审计单位内部控制的调查了解情况的优点是()。
A、形象直观,突出现有的控制点
B、可以对调查对象做出比较深入和具体的描述
C、适合记录控制环境
D、操作简便,绘制难度不大
【答案】A
【解析】流程图法的优点包括:
①可以将各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项的控制措施与功能完整地显示出来,并且形象直观,能够突出现有的控制点,有助于审计人员全面了解内部控制系统的运行情况,及时识别系统中的不足之处;②便于随时根据业务控制程序的变化对流程图做出修改。
B项属于文字说明法的优点;D项,绘制流程图需要一定的技术,尤其是较复杂的业务,绘制难度更大。
34、以下各项不会影响内部审计人员客观性的是:
()。
A、审计人员本人持有被审计单位股票
B、审计人员与被审计单位领导有直系亲属关系
C、审计人员本人从未参与过被审计单位的业务活动
D、审计人员与被审计单位存在长期合作关系
【答案】C
35、审计机关审理机构对下列哪一事项不需承担责任()。
A、审理意见不正确的
B、对审计报告、审计决定书作出的修改不正确的
C、审理时应当发现而未发现重要问题的
D、未提出合理建议
【答案】D
36、审计组的审计报告不包括下列基本要素()
A、标题
B、文号
C、被审计单位名称
D、审计项目名称
【答案】B
37、在生产与存货业务循环中,产品生产部门与检验部门相互独立,可以防止()。
A、不合格产品入库
B、生产计划不合理
C、篡改会计记录
D、多领材料
【答案】A
【解析】B项,生产计划的制订与审批相互独立,防止生产计划不合理;C项,存货的保管与会计记录相互独立,防止篡改会计记录、财产流失;D项,存储部门与生产或使用部门相互独立,防止多领材料或存货被盗。
38、审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是()。
A、证实存货计价的合理性
B、证实存货账务处理的正确性
C、证实存货采购成本的正确性
D、证实存货的存在性
【答案】D
【解析】审计人员通过实地监督盘点,可以亲自证实存货的存在性。
39、执行分析程序的目标不包括:
()。
A、确认业务活动信息的真实性
B、分析潜在的差异和漏洞
C、发现差异
D、发现不合法和不合规行为的线索
【答案】A
40、下列各项中,属于按照审计主体划分的审计类别是()。
A、定期审计和不定期审计
B、国家审计、内部审计和社会审计
C、授权审计和委托审计
D、全部审计和局部审计
【答案】B
【解析】按照不同的审计主体,审计可分为国家审计、内部审计及社会审计。
A项,按实施审计的周期,可以将审计划分为定期审计和不定期审计;C项,按审计项目来源,可以将审计划分为授权审计和委托审计;D项,按实施审计的范围,可以将审计划分为全部审计和局部审计。
41、A注册会计师负责审计甲公司2015年财务报表,下列情形中,最有可能导致A注册会计师不能执行财务报表审计的是()。
A、甲公司管理层没有清晰区分内部控制要素
B、甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
C、甲公司管理层凌驾于内部控制之上
D、A注册会计师对甲公司管理层的诚信存在严重疑虑
【答案】D
【解析】选项AB说明甲公司内部控制存在缺陷;选项C管理层凌驾于内部控制之上,注册会计师可以少利用甚至不利用控制测试的结果,通过多做实质性程序来实施审计;选项D的情况可能解除业务约定,从而不能执行财务报表审计。
42、专题报告应当()。
A、主题突出、事实清楚、定性准确、建议适当。
B、事实清楚、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时。
C、主题突出、事实清楚、定性准确、内容精炼
D、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时
【答案】A
43、确定审计立卷主体的原则是()。
A、审计组立卷
B、审计机构档案部门立卷
C、谁立项,谁立卷
D、审计组主管部门立卷
【答案】A
【解析】审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制,审计组组长应当确定立卷人,立卷人应当及时收集审计项目的文件材料,并在审计项目终结后立卷归档。
审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。
44、审查托管证券的真实性时,审计人员应采取的主要审计程序是()。
A、审阅投资明细账
B、向代管机构函证
C、询问管理部门
D、检查股票和债券登记簿
【答案】B
【解析】函证,是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证的过程。
通过向代管机构函证,可以验证托管证券的真实性。
45、审查材料等存货时,首要的审计目标是()。
A、摊销正确性
B、分类正确性
C、计价正确性
D、资产真实性
【答案】D
【解析】只有确定存货是真实存在的,后续审计其分摊、分类以及计价正确性才有意义。
46、下列有关注册会计师实施进一步审计程序的总体审计方案的说法中,错误的是()
A、拟实施进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案
B、综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时,将控制测试与实质性程序结合使用
C、实质性方案是指注册会计师的进一步审计程序以实质性程序为主
D、当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时,拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于综合性方案
【答案】D
【解析】当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时,拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案,选项D错误。
47、员工素质属于内部控制要素中的()。
A、控制活动
B、风险评估
C、控制环境
D、对控制的监督
【答案】C
【解析】控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称,它的内容主要包括:
①管理层的观念和经营风格;②组织结构;③董事会及其所属审计委员会;④责权配置;⑤员工的素质;⑥人力资源制度;⑦外部影响。
48、产出与投入之间的关系,包括以最小的投入取得一定的产出或是以一定的投入取得最大的产出,指的是()。
A、经济性
B、效率性
C、效果性
D、合规性
【答案】B
【解析】效率性,是指产出与投入之间的关系,包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出,简单地说就是支出是否讲究效率。
例如,项目运作方式方法是否最为合理,职责分工是否存在不必要的重复,内部机构之间相互协作的状况,是否存在必要的激励机制等。
49、审计人员抽取了同一月份的若干张销货单,检查销售业务处理程序执行情况,该内部控制测试的方式是()。
A、业务程序测试
B、实质性测试
C、了解测试
D、功能测试
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