上半年泾阳县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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上半年泾阳县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、下列有关审计质量控制的表述,错误的是()。
A、审计质量控制涉及审计全过程
B、审计质量控制中不包括对审计人员素质的控制
C、审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一
D、审计质量控制的主体是审计组织和审计人员
【答案】B
【解析】审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准,对各项审计工作,或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。
我国审计质量控制措施包括:
①对人员素质的控制;②对审计作业过程的控制;③审计机关的分级质量控制。
2、根据国家审计准则的规定,对审计项目实施结果承担最终责任的是()。
A、审计组组长
B、审计机构
C、审计机关负责人
D、总审计师
【答案】C
【解析】审计机关负责人的工作职责包括:
①审定审计项目目标、范围和审计资源的配置;②指导和监督检查审计工作;③审定审计文书和审计信息;④审计管理中的其他重要事项。
审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。
3、以下关于识别特征的说法中,不正确的是()。
A、识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志
B、识别特征因测试的项目或事项不同而不同
C、对识别特征的记录,可以反映项目组履行职责的情况
D、审计程序的性质不会影响到识别特征
【答案】D
【解析】识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同,所以审计程序的性质会影响到识别特征,选项D不正确。
4、审计人员审查应付账款时,发现应付某公司账款210万元,账龄已有2年。
但通过审阅凭证、询问有关人员,均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。
审计人员应()。
A、做出账实不符结论
B、核对账表
C、函证债权人
D、直接调整账项
【答案】C
【解析】函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证的过程。
如果付款内部控制有缺陷,又无卖方对账单可供审核,则应对应付款项金额较大、欠账时间较长,核对时发现账证不符、余额为
零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户进行函证,以证实应付款项的实有数额。
5、专题报告应当()。
A、主题突出、事实清楚、定性准确、建议适当。
B、事实清楚、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时。
C、主题突出、事实清楚、定性准确、内容精炼
D、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时
【答案】A
6、有关存货审查的下列表述中,正确的是()。
A、存货监盘是证实存货完整性和所有权的重要程序
B、存货计价审查的样本主要选择余额较小且价格变动不大的项目
C、存货截止期测试的方法是抽查决算日前后购货发票与验收单或入库单,并比较发票、验收单或入库单日期及存货入账日期
D、对盘点难度大的存货,应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量
【答案】C
【解析】A项,存货监盘不能证明存货的所有权;B项,审查的样本主要选择余额较大且价格变动频繁的项目;D项,对盘点难度大的项目,是审计人员审查的重点项目,不应根据被审计单位存
7、专题报告应当()。
A、主题突出、事实清楚、定性准确、建议适当。
B、事实清楚、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时。
C、主题突出、事实清楚、定性准确、内容精炼
D、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时
【答案】A
8、下列情况中,适用于审计抽样的是()。
A、以检查总体完整性为目的
B、单笔业务金额超过重要性水平
C、可接受检查风险过低
D、审计事项总体数量较大
【答案】D
【解析】审计抽样通常不适用于下列情况:
①检查总体的完整性;②抽样单位较少;③总体中的每笔业务金额均超过重要性水平;④可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高;⑤有特殊风险或需要特别关注的事项;⑥使用审计抽样不符合成本效益原则。
9、对关联方交易审查时,审计人员应当重点审查()。
A、确认关联方的权利和义务
B、函证关联方的真实性
C、关联方交易的披露
D、证实关联方交易价格的公允性
【答案】C
【解析】对关联方交易审查时,审计人员应当重点审查关联方交易的披露,企业报表中应充分披露所有关联方关系及其交易的相关信息。
10、审计机关实施审计封存措施,可以指定()负责保管被封存的资料和资产。
A、审计组
B、审计人员
C、被审计单位
D、会计人员
【答案】C
11、下列各项中,属于国家审计计划阶段的主要工作是()。
A、检查重大违法行为
B、选派审计人员组成审计组
C、编制审计工作方案
D、按照审计实施方案获取审计证据
【答案】C
【解析】审计计划阶段的主要工作是编制年度审计项目计划和审计工作方案。
ABD三项均属于审计实施阶段的工作内容。
12、根据《中华人民共和国审计法》的规定,我国国家审计项目的审计报告是()
A、内部审计报告和外部审计报告
B、审计意见书和审计决定书
C、审计结果报告和审计工作报告
D、审计组的审计报告和审计机关的审计报告
【答案】D
【解析】我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后,对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
根据《审计法》的规定,我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。
13、内部控制审计应当如实反映内部控制设计和运行的情况,真实、客观地揭示经营管理的:
()。
A、真实情况
B、风险状况
C、缺陷
D、潜在风险
【答案】B
14、下列因素中,构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是()。
A、审计过程中运用职业判断
B、要求审计人员具有一定的工作经验
C、将抽样风险加以量化和控制
D、存在抽样风险
【答案】C
【解析】根据审计抽样决策依据的方法不同,审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样。
统计抽样方法是概率论和数理统计方法与审计相结合的产物,它是按照随机原则进行样本的选取,使用数理统计方法确定样本量,对样本进行评估并对总体进行推断的一种审计方法,审计人员能够将抽样风险量化并加以控制。
非统抽样也称为判断抽样,一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估,审计人员不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制。
15、既能为审计人员提供工作标准,又能作为检查和评价审计工作质量规则的是()。
A、审计法
B、审计法实施条例
C、审计准则
D、审计工作方案
【答案】C
【解析】审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的,是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范,是评价审计质量的依据,是明确审计责任的依据。
16、函证作为一种有力的审计证据,可主要用来证实()。
A、财产的存在性
B、财产的价值
C、往来账项
D、财产的完整性
【答案】C
【解析】函证主要用来核实往来账目,借以补充通过检查和询问等审计方法取得的不完整证据。
审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证。
在对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证时,审计人员应当了解被审计单位实际存在的银行存款余额、借款余额,以及抵押、质押、担保情况。
17、下列关于审计作用的表述中,错误的是()。
A、因所处地位和检查范围不同,国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同
B、国家审计可以促进宏观调控政策的贯彻执行
C、内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益
D、社会审计可以确保被审计单位财务会计信息的真实可靠
【答案】D
【解析】D项,社会审计人员通过对被审计单位报出的各种信息资料的合法性、公允性和一致性进行审查,提出审计意见,从而提高会计信息的真实性和可靠性,为信息使用者提供一个合理的保证。
社会审计无法提供绝对保证,无法确保财务会计信息的真实可靠。
18、如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据,可能产生的影响非常重大而广泛,那么注册会计师应当发表的审计意见类型为()。
A、无保留意见
B、保留意见
C、否定意见
D、无法表示意见
【答案】D
【解析】如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础,但认为未发现的错报(如存在)对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性,注册会计师应当发表无法表示意见。
在极其少数的情况下,可能存在多个不确定事项。
尽管注册会计师对每个单独的不确定事项获取了充分、适当的审计证据,但由于不确定事项之间可能存在相互影响,以及可能对财务报表产生累积影响,注册会计师不可能对财务报表形成审计意见,在这种情况下,注册会计师应当发表无法表示意见。
19、根据《审计工作底稿准则》,以下不属于编制审计工作底稿目的的是:
()。
A、为编制审计报告提供依据
B、为检查和评价内部审计工作质量提供依据
C、获取审计证据
D、证明审计目标的实现程度
【答案】C
20、编制年度审计计划前应当重点调查了解的情况包括:
()。
A、组织的战略目标
B、对相关业务活动有重大影响的计划和合同
C、相关人员的能力及岗位的近期变动
D、以上都是
【答案】D
21、注册会计师在出具审计报告时,存在以下事项,其中不正确的是()。
A、审计报告采用书面形式
B、审计报告由不是注册会计师的项目经理签字盖章
C、审计报告应当具有标题,统一规范为“审计报告”。
D、审计报告应当按照审计业务约定的要求载明收件人。
【答案】B
【解析】审计报告需要由注册会计师进行签名盖章。
22、下列关于审计工作底稿的表述中,正确的是()。
A、审计工作底稿是审计工作过程的记录,审计人员无需对其真实性负责
B、审计工作底稿的相关证明资料如有矛盾,审计人员无需鉴别和说明
C、审计工作底稿由审计人员编制,但应经被审计单位签字认可
D、审计工作底稿未经批准,不得对外提供
【答案】D
【解析】A项,审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录,审计人员应对审计工作底稿的真实性负责;B项,审计工作底稿中载明的审计事项、时间、地点、当事人、数据、计量计算方法和因果关系必须准确无误,前后一致,相关的证明资料如有矛盾,应当予以鉴别和说明;C项,审计工作底稿所附的审计证明材料应当经被审计单位或其他提供证明资料者的认定签字。
23、在确定函证对象时,以下项目中,应当进行函证的是()。
A、函证很可能无效的应收款项
B、交易频繁但期末余额较小的应收款项
C、执行其他审计程序可以确认的应收款项
D、应收纳入审计范围内子公司的款项
【答案】B
【解析】如果付款内部控制有缺陷,又无卖方对账单可供审核,则对应付款项金额较大、欠账时间较长,核对时发现账证不符、余额为
零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户,有必要进行函证,以证实应付款项的实有数额。
24、绩效审计报告应当反映绩效审计评价标准的选择、确定及沟通过程等重要信息,包括必要的:
()。
A、重要性分析
B、局限性分析
C、相关性分析
D、合理性分析
【答案】B
25、C企业制造费用期末记录余额为零,经审计人员审核,发现期末累计贷方余额为260万元,被审计单位这一处理会导致()。
A、生产成本虚减
B、生产成本虚增
C、负债虚增
D、利润虚增
【答案】B
【解析】制造费用科目贷方有余额表明应抵减产品生产成本,但C企业将制造费用期末余额登记为0,这将使生产成本虚增。
26、针对财务报表层次的重大错报风险,注册会计师采取的下列措施中,不恰当的是()。
A、利用专家的工作
B、项目合伙人提供更多的督导
C、向项目组强调保持职业怀疑的必要性
D、实施控制测试和细节测试
【答案】D
【解析】针对认定层次的重大错报风险,应实施控制测试和实质性程序,实质性程序包括细节测试和实质性分析程序,选项D不正确;针对财务报表层次的重大错报风险的总体应对措施:
(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性(C);
(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作(A);
(3)提供更多的督导(B);
(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素;
(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。
27、审计组出具的审计报告的对象是()。
A、被审计单位
B、内部审计机构
C、社会审计机构
D、审计机关
【答案】D
【解析】审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后,就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。
28、下列有关审计机关审计档案的表述中,正确的是()。
A、删除审计项目组在项目最终完成时的合并交卷
B、审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制
C、统一审计组当年完成的不同类型的审计项目可合并立卷
D、审计复议案件的资料应并入审计项目档案中统一管理
【答案】B
【解析】A项,不能随便删除审计文件。
C项,审计文件材料按审计项目立卷,不同审计项目不得合并立卷。
D项,审计复议档案的文件材料由复议机构转单独立卷归档。
29、一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的方法是()。
A、局部审计法
B、顺查法
C、逆查法
D、抽查法
【答案】B
【解析】顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。
顺查法的优点是审计过程全面细致,一般来说不容易遗漏错弊事项,因此,审计质量较高,同时由于方法简单,所以易于掌握。
顺查法的缺点是事无巨细,不突出重点,机械繁杂,工作量大,不利于提高审计工作效率。
顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。
30、被审计单位经营大型零售业务,所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大,交易复杂,最容易导致()的风险。
A、不正确地记录外币交易
B、舞弊和盗窃
C、低估负债
D、虚增收入
【答案】B
【解析】被审计单位经营大型零售业务,由于所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大,交易复杂,容易造成商品发运错误,员工和客户发生舞弊和盗窃的风险较高。
A项,题干中没有提到外币交易;CD两项是所有企业都可能存在的重大错报风险。
31、社会审计工作底稿的复核中,一般不能作为复核人的是()。
A、主任会计师、所长或指定代理人
B、业务助理人员
C、部门经理或签字注册会计师
D、项目经理或项目负责人
【答案】B
【解析】复核审计工作底稿是会计师事务所进行审计项目质量控制的一项重要程序,对于减少或消除人为的审计误差、降低审计风险有重要作用。
目前,在我国众多的会计师事务所中,普遍采用的是主任会计师(所长或指定代理人)、部门经理(或签字注册会计师)和项目经理(或项目负责人)的三级复核制度。
32、下列有关针对重大账户余额注册会计师的做法中,正确的是()。
A、注册会计师应当实施实质性程序
B、注册会计师应当采用综合性方案
C、注册会计师应当采用实质性方案
D、注册会计师应当实施细节测试
【答案】A
【解析】无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序,选项A正确。
针对重大账户余额可以采用综合性方案或实质性方案,选项BC不正确;实质性程序包括细节测试和实质性分析程序,选项D以偏概全,不正确。
33、审计人员抽取销售退回记录,审查是否经业务记录以外的人员批准,其目的是()。
A、检查不相容职责是否分离
B、审查销售退回的合理性
C、证实营业收入的真实性
D、证实营业收入的完整性
【答案】A
【解析】检查不相容职责的划分的主要内容包括:
①走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立,或分别由不同的人员负责;②抽取销售退回或折让发票,审查其是否由业务记录以外的人员批准;③验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准;④了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。
34、审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎,就是要求审计人员必须()。
A、具备从事审计工作必要的技能和知识
B、保持超然独立的态度
C、严格遵循审计准则的各项要求
D、谨慎小心地从事审计工作
【答案】C
【解析】公认审计准则所规定的合理的职业谨慎的含义就是遵循执业准则进行审计,因此只要切实遵照这些规则进行审计,就可以避免法律诉讼案的发生,即便受到牵连,也可以据此抗诉。
35、下列项目中,应在生产与存货循环审计中进行审查的是()。
A、管理费用
B、营业外支出
C、制造费用
D、企业所得税
【答案】C
【解析】C项,对产品成本进行实质性审查的主要内容包括:
①运用分析方法进行总体判断;②抽查成本计算单、检查成本开支合法性,直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性;③抽查复核产品成本计算正确性。
对产品成本的审查属于生产与存货循环审计的内容。
36、审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是()。
A、账目基础审计—制度基础审计—风险基础审计
B、制度基础审计—账目基础审计—风险基础审计
C、账目基础审计—风险基础审计—制度基础审计
D、风险基础审计—制度基础审计—账目基础审计
【答案】A
【解析】审计取证模式的演变大致可分为三个阶段:
账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础(导向)审计阶段。
账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础,直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据,从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。
制度基础审计是指从
37、审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是()。
A、反向
B、正向
C、不确定
D、无关
【答案】B
【解析】审计结论的可靠性程度与样本量成正向关系。
要求的审计结论可靠性程度越高,所需的样本量就越大;要求的审计结论可靠性程度越低,所需的样本量就越小。
38、下列有关审计工作底稿归档期限的表述中,正确的是()。
A.如果完成审计业务,归档期限为审计报告日后六十天内B.如果完成审计业务,归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C.如果未能完成审计业务,归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D.如果未能完成审计业务,归档期限为审计业务中止日后三十天内
【答案】A
【解析】完成了审计工作,审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内,如果注册会计师未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
39、关于特别风险,注册会计师的做法不恰当的是()。
A、如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当就此类事项与治理层沟通
B、注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制
C、应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序
D、对于管理层应对特别风险的控制,无论是否信赖,都需要进行测试
【答案】D
【解析】管理层应对特别风险的控制,不信赖则无需进行测试。
40、下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述,正确的是()。
A、公众关注程度越低的项目,被选作绩效审计项目的机会越大
B、缺乏统一明确评价标准的项目,被选作绩效审计项目的机会越大
C、项目的管理风险越小,被选作绩效审计项目的机会越大
D、项目的资金规模越大,被选作绩效审计项目的机会越大
【答案】D
【解析】A项,预计的审计效果越大、影响力越强,被选择作为审计项目的机会越大,因而公众关注度高的项目被选作绩效审计项目的机会大。
B项,审计成本和可操作性越强,被选择作为审计项目的机会越大,因而缺乏统一明确评价标准的项目被选作绩效审计项目的机会小。
C项,管理风险越大,被选中作为绩效审计项目的机会越大。
D项,资金规模越大,被选择作为绩效审计项目的机会越大。
41、审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户,其目的是验证存货的()。
A、真实性
B、所有权
C、完整性
D、计价正确性
【答案】C
【解析】审计人员通过审查账目、监盘存货,确认企业的全部存货业务均已记入有关账户,有关账户中的存货确实存在并归企业所有,且记录的有关存货的金额是实际发生的。
查明有无漏列或虚列存货,从而导致会计报表所反映的存货不真实的问题。
42、在理解重要性概念时,下列表述中错误的是()。
A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则该项错报是重大的
C、判断一项错报对财务报表是否重大,应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑
D、在重要性水平之下的小额错报,无需关注
【答案】D
【解析】较小金额错报的累积结果,也可能对财务报表产生重大影响。
43、根据审计风险模型规定,下列表述中不正确的是()。
A、在审计业务中,注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平,以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B、在既定的审计风险水平下,评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低,需要的审计证据越多
C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围,消除检查风险
D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据,以便在完成审计工作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
【答案】C
【解析】检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性,由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因,检查风险不可能降低为零。
44、审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。
审计决定自()起生效。
A、签发之日
B、印发之日
C、送达之日
D、送达后三日
【答案】C
45、审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是()。
A、该企业资产规模大小
B、该企业盈利能力大小
C、该企业与被审计单位关联交易多少
D、被审计单位对该企业是否拥有控制权
【答案】D
【解析】拥有子公司的企业都必须编制合并会计报表。
合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。
证实合并范围的正确性,要求审计人员正确理解“控制”的含义,证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确,并对此做适当披露。
46、审计机关实施审计封存措施,可以指定()负责保管被封存的资料和资产。
A、审计组
B、
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