上半年合作市审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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上半年合作市审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、内部审计属于内部控制中的()。
A、风险评估
B、对控制的监督
C、控制活动
D、信息与沟通
【答案】B
【解析】对控制的监督是指被审计单位内部特定人员对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监督检查。
它包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况,以及采取必要的纠正措施。
对许多企业来说,内部审计部门在有效监督方面的作用是非常关键的。
2、注册会计师编制的审计工作底稿,应当使未曾接触该审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论等。
其中,有经验的专业人士可以不具备的特质是()。
A、了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题
B、了解审计过程
C、了解被审计单位所处的经营环境
D、在会计师事务所长期从事审计工作
【答案】D
【解析】有经验的专业人士,是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验,并且对下列方面有合理了解的人士:
(l)审计过程;
(2)相关法律法规和审计准则的规定;
(3)被审计单位所处的经营环境;
(4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
因此D错误。
3、审计人员采用各种方法收集的审计证据均应()。
A、加以说明
B、告知被审计人
C、复印
D、表明来源,并由提供者签名或盖章
【答案】D
【解析】审计人员取得证明被审计单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为,以及其他重要事项的审计证据材料,应当由提供证据的有关人员、单位签名或者盖章;不能取得签名或者盖章不影响事实存在的,该审计证据仍然有效,但审计人员应当注明原因。
审计事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大的,可以对审计证据进行汇总分析,编制审计取证单,由证据提供者签名或者盖章。
审计人员应将获取审计证据的名称、来源、内容和时间等清晰、完整地记录在审计工作底稿中。
审计证据经分析、整理后,附在相应的审计工作底稿之后。
4、在确定进一步审计程序的时间时,注册会计师应当考虑的主要因素不包括()。
A、控制环境
B、审计意见的类型
C、错报风险的性质
D、审计证据适用的期间或时点
【答案】B
【解析】注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括:
控制环境;何时能得到相关信息;错报风险的性质;审计证据适用的期间或时点。
5、审计人员对现金流量表审查时,使用金额验证法利用公式计算来验证“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中不包括的内容是()。
A、本期销售商品、提供劳务收到的现金
B、当期预付的账款
C、当期收回前期核销的坏账损失
D、本期收到前期的应收账款和应收票据
【答案】B
【解析】金额验证法公式:
销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品、提供劳务收到的现金(包括增值税销项税额)+本期收到前期的应收账款和应收票据+当期预收的账款一当期销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失。
6、下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是()。
A、有利于为解决审计争议提供依据
B、是充分发挥审计职能的必要条件
C、有利于审计人员树立良好形象
D、是审计行业管理的重要组成部分
【答案】A
【解析】审计职业道德的作用:
①审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范,是审计行业管理的重要组成部分;②遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的决定性因素之一;③保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施,也是充分发挥审计职能的必要条件。
A
7、审计人员选择若干具体业务,沿着业务处理过程检查各项内部控制是否得到执行的方式是()。
A、功能测试
B、实质性程序
C、分析
D、业务程序测试
【答案】D
【解析】内部控制测试可以采取的方式包括:
①业务程序测试(简称业务测试),即选择若干具体的典型业务,沿着业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制是否得到执行。
这种测试常被看成是一种纵向的内部控制测试;②功能测试,即针对某项控制的某个控制环节,选择若干时期的同类业务进行检查,查明该控制环节的处理程序存被审计期内是否按规定发挥了作用。
这种测试常被看成是一种横向的内部控制测试。
8、专题报告应当()。
A、主题突出、事实清楚、定性准确、建议适当。
B、事实清楚、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时。
C、主题突出、事实清楚、定性准确、内容精炼
D、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时
【答案】A
9、审计工作底稿是内部审计人员在审计过程中形成的()。
A、审计建议
B、审计发现
C、审计成果
D、工作记录
【答案】D
10、在对资产负债表进行审计时,下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序是()。
A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性
B、审查资产负债表编制方法的合规性
C、审阅资产负债表的格式
D、审查资产负债表所列主要指标的可信性
【答案】A
【解析】内部控制测试程序主要包括:
①了解并描述报表编制的内部控制。
②通过检查有关表、账或进行实地观察,验证企业所设计的报表编制程序的健全性及有效执行情况。
③通过调查、询问、实地观察,检查报表编制的各环节、各岗位责任制的健全性、严密性,分工是否明确,相互间的制约、协调机制是否合理,各项责任制是否得到有效执行等。
④运用抽查法检查编制会计报表的准备工作是否充分、有效,必要时对重要财务事项和账户采用详查法。
⑤调查了解有关人员掌握报表编制原则、程序、方法的情况,初步审查编制报表工作的质量。
⑥索取以往年度报表报送工作的资料,了解企业是否在规定期限向有关部门、单位报送规定种类的报表。
⑦评价内部控制。
11、下列有关现金监盘的表述,正确的是()。
A、现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行
B、现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行
C、现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表
D、出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额,即应确认为重要违规问题
【答案】B
【解析】A项,盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定,但现金出纳员和被审计单位主管会计必须参加,并由审计人员进行监盘。
C项,出纳员清点库存现金以后,应由其填制“库存现金盘点表”,该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字,作为审计工作底稿。
D项,如果监盘揭示了库存现金短缺或溢余,审计人员应要求再次清点,并要求被审计单位确认监盘数据的正确性,不应果断地确认为重要违规问题。
12、下列不属于内部审计的作用的是()。
A、提高财务信息的质量
B、促进组织合法经营和运行
C、促进组织完善内部控制和风险管理
D、促进组织自我发展和实现目标
【答案】A
【解析】内部审计的作用有:
①促进组织合法经营和运行;②促进组织完善内部控制和风险管理;③促进组织自我发展和实现目标。
A项属于社会审计的作用。
13、下列属于国家审计的审计报告的是()。
A、审计组的审计报告
B、内部审计报告
C、标准审计报告
D、非标准审计报告
【答案】A
【解析】我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后,对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
根据审计法的规定,我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。
14、测试计提折旧费用的整体合理性,难以实现审计目标的是()。
A、根据各项固定资产的增减变动及折旧率,重新计算折旧费用
B、根据各月初固定资产原值以及综合折旧率,重新计算折旧费用
C、计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率,并与上年度进行比较
D、复核折旧费用分配汇总表,并与总账和明细账进行核对
【答案】D
【解析】在不考虑固定资产减值准备前提下,固定资产折旧额应以月初固定资产原值乘以折旧率,审查时应注意固定资产的月初原值的确定是否正确。
审查折旧费用总体合理性的方法包括:
①将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率,分析折旧计提的总体合理性;②计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例,并与上期比较,分析本期计提折旧额的合理性。
15、采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证,用于反映()。
A、应收账款的减少
B、应收账款的增加
C、应付账款的减少
D、应付账款的增加
【答案】C
【解析】借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证。
其格式通常与卖方发票相同,用于证明应付款项减项记录。
16、针对财务报表层次的重大错报风险,注册会计师采取的下列措施中,不恰当的是()。
A、利用专家的工作
B、项目合伙人提供更多的督导
C、向项目组强调保持职业怀疑的必要性
D、实施控制测试和细节测试
【答案】D
【解析】针对认定层次的重大错报风险,应实施控制测试和实质性程序,实质性程序包括细节测试和实质性分析程序,选项D不正确;针对财务报表层次的重大错报风险的总体应对措施:
(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性(C);
(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作(A);
(3)提供更多的督导(B)
17、下列有关特别风险的说法中,错误的是()。
A、舞弊导致的重大错报风险属于特别风险
B、仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险充分、适当的审计证据
C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
D、具有高度估计不确定性的重大会计估计应当评估为存在特别风险
【答案】D
【解析】针对具有高度估计不确定性的重大会计估计,注册会计师需要根据职业判断确认是否会导致特别风险,选项D错误。
18、下列有关内部控制的表述中,错误的是()。
A、内部控制的设置和运行受制于成本效益原则
B、内部控制可以绝对保证会计信息的真实可靠
C、内部控制为实行制度基础审计提供了必要的条件
D、内部控制一般仅针对常规业务活动设置
【答案】B
【解析】内部控制在实践中所固有的局限性体现在:
①内部控制的设置和运行受制于成本效益原则;②内部控制一般仅针对常规业务活动而设置;③即使是设置完善的内部控制,也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效;④内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效;⑤内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效;⑥内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。
B项,因其固有的局限性,内部控制并不能绝对保证会计信息的真实可靠。
19、审查托管证券的真实性时,审计人员应采取的主要审计程序是()。
A、审阅投资明细账
B、向代管机构函证
C、询问管理部门
D、检查股票和债券登记簿
【答案】B
【解析】函证,是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证的过程。
通过向代管机构函证,可以验证托管证券的真实性。
20、下列关于函证的相关论述中,错误的是()。
A、如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的,即便函证是有效的,注册会计师可以不实施应收账款函证程序
B、如果认为函证很可能是无效的,注册会计师应当实施替代审计程序
C、如果注册会计师不对应收账款进行函证,应当在工作底稿中说明理由
D、如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是重要的,即便函证是无效的,注册会计师也应当实施应收账款函证程序,以便应对重大错报风险
【答案】D
【解析】选项D中,如果函证是无效的,注册会计师实施函证的意义不大,可以直接考虑实施替代审计程序。
21、审查未入账应付账款的审计程序时,最有效的是()。
A、函证应付账款
B、抽查应付账款明细账
C、抽查采购货物发票
D、审查资产负债表日后付款业务
【答案】D
【解析】由于应付款项这项负债最终是要清偿的,即使该项流动负债发生时不入账,支付货款时仍要入账。
因此,可在决算日之后对有关支出业务进行审查,查明有无未入账应付款项,也可以对决算日之前的有关原始凭证进行审查,达到审计目的。
具体做法包括:
①审查决算日以后货币资金支出的主要凭证;②追踪决算日后若干天的购货发票,关注购货发票的日期,审查相应的收货记录;③追踪决
22、审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是()。
A、反向
B、正向
C、不确定
D、无关
【答案】B
【解析】审计结论的可靠性程度与样本量成正向关系。
要求的审计结论可靠性程度越高,所需的样本量就越大;要求的审计结论可靠性程度越低,所需的样本量就越小。
23、内部审计项目负责人在检查已实施的审计工作时,应当关注的内容不包括:
()。
A、审计工作是否已按照审计准则和职业道德规范的规定执行
B、审计证据是否相关、可靠和充分
C、审计工作是否实现了审计目标
D、审计人员的后续教育情况
【答案】D
24、为了证实银行存款日记账、总账正确性,审计人员应抽查一定期间的()。
A、付款凭证
B、收款凭证
C、银行存款余额调节表
D、职责说明书
【答案】C
【解析】检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在、日记账和总账是否正确的重要程序。
银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。
审计人员一般应重点抽查收支业务较为频繁的银行账户,选择其12月和1月至11月中的任何1~2个月的银行存款余额调节表进行检查。
25、下列对社会审计准则的表述最为正确的是()。
A、指出了实施注册会计师审计时应采用的方法和程序
B、规范注册会计师的责任范围和内容
C、为注册会计师计划审计工作、编写审计报告提供了指南
D、提供了评价注册会计师审计工作的基础
【答案】D
【解析】对审计质量的统一社会评价,主要依靠对审计人员和审计过程中专业行为的评价,审计准则提供了这种评价的尺度。
26、审计组应当评估被审计单位存在重要问题的(),以确定审计事项和审计应对措施。
A、严重性
B、可能性
C、相对性
D、相关性
【答案】B
27、下列各项中,属于审计质量控制要求的是()。
A、选择简单易审的项目进行审计
B、对所有审计项目都进行内部控制测试
C、对所有审计事项都采用详查法
D、对所有审计工作底稿进行复核
【答案】D
【解析】A项,选择简单易审的项目进行审计不符合职业谨慎的原则;B项,内部控制测试并不是必须要执行的程序,只有在满足一定的条件下才会实施:
C项,并不是所有事项都适用详查法,详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。
内部控制比较薄弱的被审计单位以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位,也可考虑采用详查法。
28、新准则废除了旧准则和规定()个。
A、30
B、28
C、20
D、26
【答案】B
29、A注册会计师负责审计甲公司2015年财务报表,下列情形中,最有可能导致A注册会计师不能执行财务报表审计的是()。
A、甲公司管理层没有清晰区分内部控制要素
B、甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
C、甲公司管理层凌驾于内部控制之上
D、A注册会计师对甲公司管理层的诚信存在严重疑虑
【答案】D
【解析】选项AB说明甲公司内部控制存在缺陷;选项C管理层凌驾于内部控制之上,注册会计师可以少利用甚至不利用控制测试的结果,通过多做实质性程序来实施审计;选项D的情况可能解除业务约定,从而不能执行财务报表审计。
30、内部审计人员完成必要的舞弊检查程序后,应当考虑舞弊行为的严重程度,并出具相应的审计报告。
对舞弊行为程度的考虑一般包括:
()。
A、性质和特征两方面
B、性质和金额两方面
C、涉及人员和金额两方面
D、性质和涉及人员两方面
【答案】B
31、以下项目应计提折旧的是()。
A、经营租入的固定资产
B、已提足折旧继续使用的固定资产
C、已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定资产
D、当月增加的固定资产
【答案】C
【解析】A项,经营租入的固定资产不具有所有权,不计提折旧;B项,已提足折旧的固定资产账面价值为0,不再计提折旧;D项,当月增加的固定资产,当月不计提折旧,下月开始计提折旧。
32、信息系统审计主要是对组织层面信息技术控制、信息技术一般性控制及业务流程层面相关应用控制的:
()。
A、审查和评价
B、设计和运行
C、审计和评估
D、组织和管理
【答案】A
33、对关联方交易审查时,审计人员应当重点审查()。
A、确认关联方的权利和义务
B、函证关联方的真实性
C、关联方交易的披露
D、证实关联方交易价格的公允性
【答案】C
【解析】对关联方交易审查时,审计人员应当重点审查关联方交易的披露,企业报表中应充分披露所有关联方关系及其交易的相关信息。
34、审计人员对被审计单位进行内部控制测试的工作属于()。
A、审计项目计划阶段
B、审计准备阶段
C、审计实施阶段
D、审计终结阶段
【答案】C
【解析】审计实施阶段是指审计人员将审计方案付诸实施的阶段,即按审计实施方案的要求,收集和评价证据的过程。
审计实施阶段的工作包括:
①识别和评估重大错报风险;②对内部控制进行内部控制测试;③对财务报表项目进行实质性测试;④重新确定重要性水平。
35、内部审计机构负责人可以适时安排后续审计工作,并将其列入:
()。
A、审计程序
B、项目审计方案
C、审计建议
D、年度审计计划
【答案】D
36、被审计单位对控制的监督对内部控制的()方面影响最大。
A、控制是否存在
B、设计的合理性
C、控制是否执行
D、执行的一贯性
【答案】D
【解析】对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。
37、下列关于影响审计工作底稿的格式、要素和范围的因素的说法中,不正确的是()。
A、对业务复杂的被审计单位进行审计形成的工作底稿通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多
B、有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿在内容、格式和范围上是不同的
C、无论审计证据质量高还是低,都要记录于审计工作底稿中
D、审计证据的重要程度会影响审计工作底稿的格式、内容和范围
【答案】C
【解析】注册会计师通过执行多项审计程序可能会获取不同的审计证据,有些审计证据的相关性和可靠性较髙,有些质量则较差,注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录,选项C不正确。
38、下列说法中,属于审计产生的前提条件是()。
A、国家权力
B、社会生产力水平
C、社会的一定的生产关系特点
D、受托经济责任关系
【答案】D
【解析】受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。
39、如果被审计单位损益表中有净利润,但经营活动现金流量却是负值。
为了查找应收账款和存货存在错误的可能性,审计人员应采用的方法是()。
A、监盘
B、询问
C、函证
D、检查合同
【答案】A
【解析】如果被审计单位损益表中有净利润,但经营活动现金流量却是负值,审计人员应查找应收账款和存货虚增的可能性。
通过监盘原材料、在产品和产成品等存货,对收入记录的完整性进行分析,通过监盘审计人员可以获得收入在整体上是否合理的证据。
40、如果总体中某种特征样本的分布具有一定的规律性,则下列选样方法选择的样本最不具有代表性的是()。
A、简单随机选样法
B、系统选样法
C、分层选样法
D、判断选样法
【答案】B
【解析】系统选样法又称等距选样法。
使用系统选样法时,审计人员首先计算抽样间距,然后从第一个间距中选择一个随机起点,以随机起点作为开端,按照计算的抽样间距等距离地顺序选取样本。
它具有简便易行的特点,但只有在总体的特征随机分布于总体中时,选择的样本才具有代表性。
如果测试的特征在总体内的分布具有某种规律性,则选择的样本的代表性就可能较差。
41、内部控制存在固有局限对审计的影响是()。
A、审计不能依赖被审计单位的内部控制
B、控制风险可能为零
C、审计必须实施或多或少的内部控制测试
D、审计必须实施或多或少的实质性程序
【答案】D
【解析】由于内部控制具有一些固有局限,因此,审计中总是存在一定的控制风险,即在审计风险模型中,控制风险始终大于零。
这就要求审计人员注意,不论被审计单位内部控制多么健全有效,都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动实施实质性程序,即内部控制测试不能代替实质性程序。
42、下列关于内部控制的表述中,错误的是()。
A、控制风险始终大于零B、内部控制具有固有局限性
C、如果内部控制足够健全有效,内部控制测评可以代替实质性审查
D、内部控制测评不能代替实质性审查
【答案】C
【解析】由于内部控制具有一些固有局限,因此,审计中总是存在一定的控制风险,即在审计风险模型中,控制风险始终大于零。
这就要求审计人员注意,不论被审计单位内部控制多么健全有效,都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查,即内部控制测评不能代替实质性审查。
43、注册会计师采用传统变量抽样方法对被审计单位存货项目进行审计,发现样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异,则以下注册会计师拟采用的抽样方法中,最恰当的是()。
A、均值估计抽样法
B、比率估计抽样法
C、差额估计抽样法
D、差异法
【答案】A
【解析】比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报。
如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异,这两种方法使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论,所以选项BC不正确;差异法属于非统计抽样方法,所以选项D不正确。
44、根据《内部审计人员职业道德规范》,除了后续教育,内部审计人员保持和提升专业胜任能力的途径,还包括:
()。
A、发表文章
B、长期培训
C、职业实践
D、学历教育
【答案】C
45、下列关于“函证的内容”的说法中,不正确的是()。
A、所有情况下,注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序
B、根据审计重要性原则,有充分证据表明应收账款对财务报表不重要,此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序
C、如果认为函证很可能无效,注册会计师行决定不对应收账款实施函证程序
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