上半年冷水滩区审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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上半年冷水滩区审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、审计人员审查应付账款时,发现应付某公司账款210万元,账龄已有2年。
但通过审阅凭证、询问有关人员,均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。
审计人员应()。
A、做出账实不符结论
B、核对账表
C、函证债权人
D、直接调整账项
【答案】C
【解析】函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证的过程。
如果付款内部控制有缺陷,又无卖方对账单可供审核,则应对应付款项金额较大、欠账时间较长,核对时发现账证不符、余额为
零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户进行函证,以证实应付款项的实有数额。
2、审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是()。
A、反向
B、正向
C、不确定
D、无关
【答案】B
【解析】审计结论的可靠性程度与样本量成正向关系。
要求的审计结论可靠性程度越高,所需的样本量就越大;要求的审计结论可靠性程度越低,所需的样本量就越小。
3、下列选项中,不属于分析方法的是()。
A、比较分析法
B、比率分析法
C、趋势分析法
D、内容分析法
【答案】D
【解析】分析,是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系,对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。
主要包括以下内容:
①多期比较;②实际和预算比较;③与行业数据比较;④数据间关系研究;⑤财务信息与非财务信息关系分析。
常用的方法包括:
①比较分析法;②比率分析法;③趋势分析法。
4、被审计单位在分配材料成本差异时,有意少摊借方额,如果相关产品当期完工且销售,这一做法必然导致当期的()。
A、利润虚减
B、资产虚减
C、存货虚增
D、负债虚增
【答案】C
【解析】材料成本差异借方登记的是超支额,即实际成本大于计划成本的差异。
如果相关产品当期完工且销售,且有意少摊借方额,就会导致当期结转的营业成本减少,剩余的存货成本会虚增,资产会相应虚增,当期利润会虚增。
5、审查应收账款账户余额是否真实,下列审计方法中最有效的是()。
A、向债务单位函证
B、重新计算应收账款账户余额
C、询问会计人员
D、对应收账款账户余额进行分析性复核
【答案】A
【解析】审查应收账款是否真实、正确,由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。
这种函证是对客户是否存在,以至资产是否存在的最好证实。
6、审计证据的充分性与审计风险水平密切相关,可以接受的审计风险水平(),所需证据的数量()。
A、越高不变
B、越低越少
C、越高越多
D、越低越多
【答案】D
7、审计人员审查增值税时,可以认定以下违反税法规定的是()。
A、销售退回时冲减销项税额
B、购买广告代理服务相关增值税计入进项税额
C、将购料专用发票税金计入进项税额
D、采购职工集体福利品相关增值税计入进项税额
【答案】D
【解析】税法规定,购入货物用于发放职工福利,其进项税额不得从当月销项税额中抵扣。
8、下列各项中,符合社会审计人员职业道德要求的有()。
A、采用降低收费的方式招揽业务
B、保持职业谨慎和专业胜任能力
C、以个人名义同时在两家以上社会审计组织执业
D、向帮助取得委托业务的其他单位支付介绍费
【答案】B
【解析】社会审计人员职业道德原则包括:
①诚信;②独立性;③客观和公正;④专业胜任能力和应有的关注;⑤保密;⑥良好的职业行为。
A项违背了社会审计人员职业道德要求的其他责任,即社会审计组织不得以降低收费的方式招揽业务;C项违背了社会审计人员职业道德要求的对同业的责任;
D项违背了社会审计人员职业道德要求的其他责任,即社会审计组织不得向帮助取得委托业务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等。
9、在对甲公司应收账款审计时,注册会计师获取的下列审计证据,其中可靠性最强的通常是()。
A、甲公司与购货方签订的合同
B、注册会计师向购货方函证的回函
C、甲公司产品销售的出库凭证
D、甲公司管理层提供的声明书
【答案】B
【解析】选项ACD属于来自于被审计单位内部的证据,而选项B是来源于被审计单位外部的证据。
外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠,所以选择B。
10、审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除,其中正确的是()。
A、税收滞纳金
B、向下属公司的捐赠
C、非法经营的罚款支出
D、占年度利润总额2%的公益性捐赠
【答案】D
【解析】ABC三项,对于在会计处理中计入营业外支出的违法经营的罚款支出、被没收财物损失、各种税收滞纳金、罚金和罚款支出、非公益救济性捐赠、各种非广告性质的赞助支出等,未按税法规定核算的在计算纳税所得时应予调增。
D项,当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出不超过当年年度利润总额12%的部分允许在税前扣除。
11、A注册会计师负责审计甲公司和乙公司2014年的财务报表,针对甲公司和乙公司财务报表营业收入和应收账款项目,A注册会计师采取了不同的进一步审计程序,其中合理的是()。
A、甲公司营业收入高估,实施控制测试更有效
B、乙公司营业收入低估,实施实质性程序更有效
C、甲公司应收账款高估,实施函证程序更有效
D、乙公司应收账款低估,实施重新计算更有效
【答案】C
【解析】对于与收入完整性(营业收入低估)认定相关的重大错报风险,控制测试通常更能有效应对,对于与收入发生(营业收入高估)认定相关的重大错报风险,实质性程序通常更能有效应对,选项AB不正确;针对应收账款的低估,注册会计师可以从原始凭证查到应收账款的明细账,查出有原始凭证而没有计入明细账的项目,能够查出少计的应收账款,选项D不正确。
12、下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述,正确的是()。
A、公众关注程度越低的项目,被选作绩效审计项目的机会越大
B、缺乏统一明确评价标准的项目,被选作绩效审计项目的机会越大
C、项目的管理风险越小,被选作绩效审计项目的机会越大
D、项目的资金规模越大,被选作绩效审计项目的机会越大
【答案】D
【解析】A项,预计的审计效果越大、影响力越强,被选择作为审计项目的机会越大,因而公众关注度高的项目被选作绩效审计项目的机会大。
B项,审计成本和可操作性越强,被选择作为审计项目的机会越大,因而缺乏统一明确评价标准的项目被选作绩效审计项目的机会小。
C项,管理风险越大,被选中作为绩效审计项目的机会越大。
D项,资金规模越大,被选择作为绩效审计项目的机会越大。
13、抽样结果的评价对于合理推断审计总体特征具有重要意义,评价应当从两方面进行,包括定量和:
()。
A、定性
B、数量
C、范围
D、方法
【答案】A
14、下列有关审计取证模式的表述中,正确的是()。
A、应用制度基础审计模式需要大量采用详查法
B、制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题
C、账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础
D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价
【答案】D
【解析】A项,账目基础审计下,审计人员需要运用详细审计方法;B项,制度基础审计的缺点之一即为不能直接解决全部审计风险问题;C项,制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础;D项,风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上,将风险控制方法融入传统审计方法中,进而获取审计证据,形成审计结论的一种审计取证模式。
15、下列属于资产负债表日后非调整事项的是()。
A、资产负债表日后发生企业合并或处置子公司
B、资产负债表日后发生的报告年度的销售退回
C、资产负债表日后诉讼案件结案
D、资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错
【答案】A
【解析】资产负债表日后非调整事项包括下列各项:
①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺;②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化;③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失;④资产负债表日后发行股票和债券及其他巨额举债;⑤资产负债表日后资本公积转增资本;⑥资产负债表日后发生巨额亏损;⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。
BCD三项属于资产负债表日后调整事项。
16、为发现未列报或未入账的应付账款,除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外,还需检查的凭证是()。
A、决算日之前的领料单
B、决算日之前的验收单
C、决算日之前的订购单
D、决算日之前的请购单
【答案】B
【解析】为查找未列报或未入账的应付款项的审查内容包括:
①审查决算日以后货币资金支出的主要凭证;②追踪决算日后若干天的购货发票,关注购货发票的日期,审查相应的收货记录;③追踪决算日之前发出的验收单;④审核卖方对账单,追查应付款项明细表;⑤审核决算出后数周内应付款项账单及原始凭证;⑥结
17、审计人员通过存货监盘、分析相关业务及费用开支等,核实营业收入的()。
A、账务处理是否正确
B、销售折让合理性
C、截止期
D、完整性
【答案】D
【解析】审计人员通常运用分析方法及监盘方法检查营业收入完整性,通过比较分析和存货监盘,审计人员可获得被审计单位营业收入在整体上是否合理的证据,对于一些异常或有重大差异的项目,确定进一步审查的范围与方法,以便查明有无故意漏记收入或人为虚增收入及分类划分不当等情况。
18、审计人员审查材料采购成本时,下列各项中,不应审查的内容是()。
A、材料采购成本的构成是否完整
B、材料采购费用分配比例是否合理
C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则
D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定
【答案】C
【解析】审计人员审查材料采购成本时,应审查的内容包括:
①材料采购成本的构成项目是否完整;②材料采购费用分配比例是否合理;③材料采购成本是否合规、正确;④材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。
C项属于生产领用材料审查的内容。
19、下列关于实际执行的重要性在审计中的作用的说法中不正确的是()。
A、注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序
B、注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目
C、注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序
D、注册会计师可以运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
【答案】C
【解析】注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和
20、对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查,并根据检查结果推断总体状况的审计方法是()。
A、顺查法
B、逆查法
C、详查法
D、抽查法
【答案】D
【解析】A项,顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法;B项,逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法;C项,详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。
21、被审计单位生产车间主任一直订购多余的原材料,篡改验收凭证并付款,9将部分原材料运到自己经营的一家公司。
为了查明这一舞弊问题,以下审计程序效果最好的是()。
A、分析比较原材料入库、发出、库存数量和产品数量,追查产生差异的原因
B、清点收到的原材料,观察材料验收过程
C、抽查货币资金支出,核对采购价格、数量、日期
D、抽查货币资金支出,核对订货单、验收单、发票
【答案】A
【解析】B项,只清点收到的原材料,则被偷运的原材料无法核实,存在缺陷;CD两项,抽查货币资金支出并不能核实原材料实有数量。
22、下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是()。
A、重要性和审计证据之间成反向变动关系
B、重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系
C、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系
D、重要性不影响审计证据的数量,即两者没有关系
【答案】D
【解析】重要性和审计证据之间成反向变动关系,即重要性越低,需要获取的审计证据越多,反之亦然。
23、抽样结果的评价对于合理推断审计总体特征具有重要意义,评价应当从两方面进行,包括定量和:
()。
A、定性
B、数量
C、范围
D、方法
【答案】A
24、应付账款实质性审查时,抽查应付账款明细账的主要目的是()。
A、确定应付账款期末余额变动合理性
B、审查有无漏记的应付账款
C、查明应付账款期末余额的实有额和真实性
D、为了调节应付账款
【答案】C
【解析】为了进一步查明应付款项期末余额的真实性,可运用抽样方法进行核实。
A项,主要通过实施分析程序确定应付账款变动合理性;B项,检查应付账款完整性,主要从原始凭证追查至记账凭证;D项,为了调节应付账款,应由被审计单位从各供应商处取得对账单与应付款项明细账进行比对调节,然后由审计人员进行复核或者直接由审计人员亲自调节。
25、内部控制缺陷可能是设计缺陷,也可能是:
()。
A、管理缺陷
B、技术缺陷
C、运行缺陷
D、控制缺陷
【答案】C
26、审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账,最有效的审计手续是()。
A、审查12月31日银行对账单
B、审查12月份支票存根及银行存款日记账
C、询证12月31日银行存款余额
D、审查年末银行存款总账
【答案】B
【解析】审计人员对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查可采用的方法包括:
①检查支票收入与送存记录,检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期;②检查期后银行对账单第一周的银行存款收入,核实银行存款日记账,揭露将期后收入提前入账的错误;③查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号,并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账,揭露支票已发出而在决算日后才入账、人为控制截止期的不正当行为。
27、下列有关审计独立性的表述,正确的是()。
A、国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性
B、内部审计人员不需要保持独立性
C、社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务
D、独立性是审计的本质特征
【答案】D
【解析】A项,国家审计机关的独立性包括经费来源的独立性,这是审计工作保持独立性的物质基础。
B项,内部审计人员需要保持独立性,其审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰,并且审计人员要保持形式和实质上的独立,对被审查事项做出独立的评价和鉴定。
C项,社会审计的独立性要求适用于其所从事的审计业务,而非所有业务。
28、与财政财务审计相比较,财经法纪审计更加突出的目标是()。
A、经济性
B、独立性
C、效率性
D、合法性
【答案】D
【解析】财经法纪审计是指对情节严重、致使国有资产遭受严重损失以及危害社会主义经济建设或对社会风气造成恶劣影响的违反财经法纪的行为,专门立案进行审计。
财政财务审计是对被审计单位的财政财务收支及有关经济活动的真实性和合法性进行的审计。
财经法纪审计更加突出合法性。
29、专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支行为,审计机关应当出具()。
A、审理意见书
B、审计决定书
C、审计转移处理书
D、审计结果报告
【答案】B
【解析】专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为,依法应当由审计机关在法定职权范围内做出处理处罚决定的,审计机关应当出具审计决定书。
依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的,审计机关应当出具审计移送处理书。
30、审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是()。
A、反向
B、正向
C、不确定
D、无关
【答案】B
【解析】审计结论的可靠性程度与样本量成正向关系。
要求的审计结论可靠性程度越高,所需的样本量就越大;要求的审计结论可靠性程度越低,所需的样本量就越小。
31、审计人员通过存货监盘、分析相关业务及费用开支等,核实营业收入的()。
A、账务处理是否正确
B、销售折让合理性
C、截止期
D、完整性
【答案】D
【解析】审计人员通常运用分析方法及监盘方法检查营业收入完整性,通过比较分析和存货监盘,审计人员可获得被审计单位营业收入在整体上是否合理的证据,对于一些异常或有重大差异的项目,确定进一步审查的范围与方法,以便查明有无故意漏记收入或人为虚增收入及分类划分不当等情况。
32、审查某企业“预付账款”项目,发现支付S公司预付工程款360万元,审计人员应提请被审计单位进行调整的分录为()。
A、借记“应付账款”,贷记“预付账款”
B、借记“在建工程”,贷记“预付账款”
C、借记“固定资产”,贷记“预付账款”
D、借记“材料采购”,贷记“应付账款”
【答案】B
【解析】预付款项时,应借记“预付账款”,贷记“银行存款”;投入在建工程时,应借记“在建工程”,贷记“预付账款”。
33、下列有关审计程序的种类说法中错误的是()。
A、检查可以为存在提供可靠的审计证据,但不一定能够为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据
B、函证只能对账户余额进行询证
C、重新计算可通过手工方式或电子方式进行
D、重新执行通常只用于控制测试,而不用于了解内部控制
【答案】B
【解析】函证不必仅仅局限于账户余额,例如,注册会计师可能要求对被审计单位与第三方之间的协议和交易条款进行函证。
34、经董事会或者最高管理层批准,内部控制审计报告可以作为内部控制评价报告对外披露。
对内部控制评价报告作出要求的文件是:
()。
A、《企业内部控制应用指引》
B、《企业内部控制评价指引》
C、《企业内部控制审计指引》
D、《企业内部控制基本规范》
【答案】B
35、审计项目实施结果的最终责任应当由()承担。
A、审计组组长
B、审计组主审
C、审计机关负责人
D、审计机关业务部门
【答案】C
36、根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定,对审计项目实施结果承担最终责任的是()。
A、审计人员
B、审计机关
C、审计组组长
D、审计机关负责人
【答案】D
【解析】审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。
审计组组长对审计项目的总体质量负责。
37、以下业务分工易导致内部控制失效的是()。
A、货币资金收付与记录岗位分离
B、业务处理与内部审计独立
C、款项结算与审核分离
D、支票、印章由一人保管,但要与记录分离
【答案】D
【解析】对货币资金业务应实行业务分管、相互制约,任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项,应对不相容职务分离,达到相互制约的目的。
D项,支票与印章应由不同的人保管,防止管理失控。
38、下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述,正确的是()。
A、公众关注程度越低的项目,被选作绩效审计项目的机会越大
B、缺乏统一明确评价标准的项目,被选作绩效审计项目的机会越大
C、项目的管理风险越小,被选作绩效审计项目的机会越大
D、项目的资金规模越大,被选作绩效审计项目的机会越大
【答案】D
【解析】A项,预计的审计效果越大、影响力越强,被选择作为审计项目的机会越大,因而公众关注度高的项目被选作绩效审计项目的机会大。
B项,审计成本和可操作性越强,被选择作为审计项目的机会越大,因而缺乏统一明确评价标准的项目被选作绩效审计项目的机会小。
C项,管理风险越大,被选中作为绩效审计项目的机会越大。
D项,资金规模越大,被选择作为绩效审计项目的机会越大。
39、审计业务涉及的三方关系人是指()。
A、注册会计师、委托人、被审计单位
B、注册会计师、委托人、责任方
C、注册会计师、责任方、预期使用者
D、注册会计师、委托人、预期使用者
【答案】C
【解析】三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者。
40、如果总体中某种特征样本的分布具有一定的规律性,则下列选样方法选择的样本最不具有代表性的是()。
A、简单随机选样法
B、系统选样法
C、分层选样法
D、判断选样法
【答案】B
【解析】系统选样法又称等距选样法。
使用系统选样法时,审计人员首先计算抽样间距,然后从第一个间距中选择一个随机起点,以随机起点作为开端,按照计算的抽样间距等距离地顺序选取样本。
它具有简便易行的特点,但只有在总体的特征随机分布于总体中时,选择的样本才具有代表性。
如果测试的特征在总体内的分布具有某种规律性,则选择的样本的代表性就可能较差。
41、为了保证审计工作有序、高效地完成审计任务,达到审计目标,需要对审计工作进行科学的管理,以下是审计管理核心的是()。
A、审计质量管理
B、审计计划管理
C、审计风险管理
D、审计档案管理
【答案】A
【解析】审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。
审计质量管理是审计管理的核心,加强审计质量管理意义重大。
42、对固定资产审查的主要目标不应包括()。
A、确定折旧额计算是否正确
B、确定折旧政策是否符合会计准则
C、确定折旧方法是否得到一贯执行
D、确定固定资产增减是否符合预算
【答案】D
【解析】固定资产的审计目标包括:
①证实固定资产的真实性;②证实固定资产的完整性;③确定固定资产的所有权;④证实固定资产分类的正确性;⑤证实固定资产计价正确性;⑥证实固定资产交易事项的合法性;⑦证实固定资产折旧方法选用的合规性及其计算的正确性。
43、下列各项中,属于生产成本审计实质性测试程序的是()。
A、对成本项目进行分析
B、审查有关凭证是否经过适当审批
C、审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证
D、询问和观察存货的盘点及接触、审批程序
【答案】A
【解析】生产成本审计实质性测试程序的内容包括:
①运用分析方法进行总体判断;②抽查成本计算单,检查成本开支合法性,直接材料、直接人工、18制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性;③抽查复核产品成本计算正确性。
BCD三项均属于内部控制测试内容。
44、按实施审计的范围,可以将审计划分为()。
A、国家审计、社会审计、内部审计
B、全部审计、局部审计
C、定期审计、不定期审计
D、授权审计、委托审计
【答案】B
【解析】A项,按照实施审计的
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