上半年诸城市审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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上半年诸城市审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、审查某企业应付账款项目,发现“应付账款”账户中包含本期估价入库的采购商品300万元。
经审核,未附有供应商名称、商品品种、数量及金额计算等凭证,审计人员应采取的措施是()。
A、认可被审计单位的处理
B、取得估价入库的详细资料
C、作为虚假事项处理
D、不必过问
【答案】B
【解析】ACD三项,现阶段所获取的审计证据不充分恰当,既不能直接认可被审计单位的处理或者不过问,也不能直接当做虚假事项,要进一步获取更具说服力的审计证据再做判断。
2、国家审计机关对被审计单位预算执行情况和其他财政收支情况进行的审计是()。
A、不定期审计
B、定期审计
C、初次审计
D、再次审计
【答案】B
【解析】定期审计是指审计机构按照预先规定的周期(如1年、2年、5年)进行的审计。
审查的对象主要是单位的财务报表和决算资料等。
根据我国有关法规规定,外商投资企业和股份制企业每年都要定期接受社会审计组织实施的财务报表鉴证审计。
实行定期审计,有利于审计工作的经常化、制度化。
3、应付账款实质性审查时,抽查应付账款明细账的主要目的是()。
A、确定应付账款期末余额变动合理性
B、审查有无漏记的应付账款
C、查明应付账款期末余额的实有额和真实性
D、为了调节应付账款
【答案】C
【解析】为了进一步查明应付款项期末余额的真实性,可运用抽样方法进行核实。
A项,主要通过实施分析程序确定应付账款变动合理性;B项,检查应付账款完整性,主要从原始凭证追查至记账凭证;D项,为了调节应付账款,应由被审计单位从各供应商处取得对账单与应付款项明细账进行比对调节,然后由审计人员进行复核或者直接由审计人员亲自调节。
4、在绩效审计中,将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比,并借鉴其实践经验的评价方法是()。
A、评分法
B、标杆法
C、目标成果法
D、目标评价法
【答案】B
【解析】A项,评分法是预先确定若干评价项目(内容),然后按评价标准评分,最后按评分多少进行评价。
B项,标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照,并借鉴其实践经验的一种评价方法。
C项,目标成果法是根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实现。
D项,目标评价法是指审计人员对被审计单位或审计项目目标的科学性、合理性、可计量性进行评价。
5、下面有关分析程序的表述不正确的是()。
A、了解被审计单位及其环境的过程中,分析程序是必须执行的程序
B、实质性分析程序是细节测试的一种补充,注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据
C、在对同一认定实施细节测试的同时,可实施实质性分析程序
D、分析程序的资料主要涉及财务信息,但注册会计师视需要也可以利用非财务信息
【答案】B
【解析】如果当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时,可运用实质性分析程序;实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充,在某些审计领域,如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系,注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。
6、在审计过程中,由于审计程序设计和使用不当,审计方法选择不合理,审计人员工作疏忽等原因造成的审计风险属于()。
A、抽样风险
B、非抽样风险
C、误拒风险
D、信赖不足风险
【答案】B
【解析】非抽样风险,是指由于采用的抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险,即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法,或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。
非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。
7、抽查被审计单位随产品发出的全新包装箱800个,出租给M公司,每个包装箱收取抵押金50元,收款40000元的账务记录为借记“银行存款”、贷记“其他业务收入”。
被审计单位所作的分录()。
A、不正确,应借记“银行存款”、贷记“其他应付款”
B、正确
C、不正确,应借记“现金”、贷记“其他业务收入”
D、不正确,应借记“银行存款”、贷记“预收账款”
【答案】A
【解析】40000元的抵押金在租期结束后要退还给M公司,因此该款项属于一笔负债,应该记入“其他应付款”,而不应该作为一项收入。
8、下列关于了解内部控制与控制测试的说法中,错误的是()。
A、注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性
B、了解内部控制包括评价控制的设计和确定控制是否有效运行
C、在了解内部控制是否得到执行时,注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点
D、如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使用了不同的控制,注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性
【答案】B
【解析】了解内部控制包括评价控制的设计,并确定其是否得到执行;控制测试的目的是评价控制是否有效运行,选项B错误。
9、注册会计师在出具审计报告时,存在以下事项,其中不正确的是()。
A、审计报告采用书面形式
B、审计报告由不是注册会计师的项目经理签字盖章
C、审计报告应当具有标题,统一规范为“审计报告”。
D、审计报告应当按照审计业务约定的要求载明收件人。
【答案】B
【解析】审计报告需要由注册会计师进行签名盖章。
10、A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲公司审计其2012年度财务报表。
3月10日注册会计师与甲公司进行沟通,3月15日甲公司正式签署2012年度财务报表,3月20日对外公布其财务报表,通常情况下审计报告日是()。
A、2013年2月8日
B、2013年3月10日
C、2013年3月15日
D、2013年3月20日
【答案】C
【解析】注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天,或晚于管理层签署已审计财务报表的日期。
11、审查固定资产真实性时,对于安装使用的设备类固定资产,可以()。
A、在小范围内抽查
B、在较大范围内抽查
C、详细审查
D、不必审查
【答案】A
【解析】法律意义上归属于企业的各项固定资产是否确实存在,须通过监盘加以证实。
固定资产的监盘程序与存货的监盘基本相同。
但固定资产不像存货集中存放在库中,而是分散在不同的使用地点。
一般对房屋、建筑物等无移动性的固定资产,可以重点抽查验证;对安装使用设备,可以在小范围内抽查验证;对可移动的固定资产,需在较大范围内抽查验证。
12、对计划、预算和决策进行审查,包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查的审计是()。
A、详细审计
B、事前审计
C、事中审计
D、局部审计
【答案】B
【解析】按实施审计的时间,可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计。
事前审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务发生之前所进行的审计。
这种审计主要是对计划、预算和决策进行审查,包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查。
13、审计的基本职能是()。
A、经济调节职能
B、经济控制职能
C、经济监督职能
D、经济服务职能
【答案】C
【解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。
经济监督是审计的基本职能,它是由审计的性质所决定的。
在审计实务中,审计机关和审计人员从依法检查到依法评价,从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行,无不体现着审计的经济监督职能。
14、不属于内部环境要素审计的内容是:
()。
A、组织文化
B、社会责任
C、反舞弊机制
D、人力资源
【答案】C
15、根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定,对审计项目实施结果承担最终责任的是()。
A、审计人员
B、审计机关
C、审计组组长
D、审计机关负责人
【答案】D
【解析】审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。
审计组组长对审计项目的总体质量负责。
16、在理解重要性概念时,下列表述中错误的是()。
A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则该项错报是重大的
C、判断一项错报对财务报表是否重大,应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑
D、在重要性水平之下的小额错报,无需关注
【答案】D
【解析】较小金额错报的累积结果,也可能对财务报表产生重大影响。
17、信赖不足风险影响的是()。
A、审计效率
B、审计效果
C、审计结果
D、审计质量
【答案】A
【解析】信赖不足风险是指抽样结果使审计人员没有信赖实际上应予以信赖的内部控制的可能性。
信赖不足风险与审计的效率有关,一般会导致审计人员执行额外的审计程序,降低审计效率。
18、以下产品的所有权归属于企业的是()。
A、办理了销售手续但未提货
B、受托加工商品
C、代管商品
D、委托代销商品
【答案】D
【解析】委托代销商品是指企业委托其他单位代为销售自己所经营的商品,代销商品仍属于企业库存商品的一部分。
A项,销售手续已办妥,所有权归属客户;B项,仅为代加工产品,不具有所有权,所有权归属于委托加工企业;C项,代管商品,所有权属于委托方。
19、下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()。
A、A公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B、A公司控制环境薄弱
C、A公司的生产成本计算过程相当复杂
D、A公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
【答案】B
【解析】本题考核的是审计风险。
财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,此类风险通常与控制环境有关。
内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素,选项ACD都是相对具体的,针对某类具体项目层次的。
20、关于特别风险,注册会计师的做法不恰当的是()。
A、如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当就此类事项与治理层沟通
B、注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制
C、应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序
D、对于管理层应对特别风险的控制,无论是否信赖,都需要进行测试
【答案】D
【解析】管理层应对特别风险的控制,不信赖则无需进行测试。
21、下列有关审计工作底稿归档期限的表述中,正确的是()。
A.如果完成审计业务,归档期限为审计报告日后六十天内B.如果完成审计业务,归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C.如果未能完成审计业务,归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D.如果未能完成审计业务,归档期限为审计业务中止日后三十天内
【答案】A
【解析】完成了审计工作,审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内,如果注册会计师未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
22、审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账,最有效的审计手续是()。
A、审查12月31日银行对账单
B、审查12月份支票存根及银行存款日记账
C、询证12月31日银行存款余额
D、审查年末银行存款总账
【答案】B
【解析】审计人员对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查可采用的方法包括:
①检查支票收入与送存记录,检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期;②检查期后银行对账单第一周的银行存款收入,核实银行存款日记账,揭露将期后收入提前入账的错误;③查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号,并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账,揭露支票已发出而在决算日后才入账、人为控制截止期的不正当行为。
23、在对资产负债表进行审计时,下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序是()。
A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性
B、审查资产负债表编制方法的合规性
C、审阅资产负债表的格式
D、审查资产负债表所列主要指标的可信性
【答案】A
【解析】内部控制测试程序主要包括:
①了解并描述报表编制的内部控制。
②通过检查有关表、账或进行实地观察,验证企业所设计的报表编制程序的健全性及有效执行情况。
③通过调查、询问、实地观察,检查报表编制的各环节、各岗位责任制的健全性、严密性,分工是否明确,相互间的制约、协调机制是否合理,各项责任制是否得到有效执行等。
④运用抽查法检查编制会计报表的准备工作是否充分、有效,必要时对重要财务事项和账户采用详查法。
⑤调查了解有关人员掌握报表编制原则、程序、方法的情况,初步审查编制报表工作的质量。
⑥索取以往年度报表报送工作的资料,了解企业是否在规定期限向有关部门、单位报送规定种类的报表。
⑦评价内部控制。
24、下列各项中,属于业务授权控制的是()。
A、客户赊销限额的批准
B、表账证之间的定期核对
C、原材料采购和会计记录职责的分离
D、财产物资的专人保管制度
【答案】A
【解析】业务授权控制的目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生。
经过授权,可以尽可能地减少不合法或不合规、不合理业务的发生,从而保证决策和计划的正确执行。
B项属于凭证与记录控制;C项属于职责分工控制;D项属于实物控制。
25、根据《审计署关于内部审计工作的规定》,领导内部审计机构开展工作的应当是()。
A、本单位的财务经理
B、本单位的财务部门
C、本单位的监事会
D、本单位主要负责人或者权力机构
【答案】D
【解析】内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构或专职审计人员对本部门、本单位及其下属单位进行的审计。
它是由专职审计机构和人员,独立于财务部门之外,直接受部门或企事业单位负责人领导,依法对本部门或本单位及其下属单位的财务收支及有关经济活动进行审计工作。
26、审计人员对于应收账款账龄分析,下列说法正确的是()。
A、账龄越长,发生坏账的可能性越小
B、通过账龄分析可以确定应收账款的存在性
C、若审计人员未能取得被审计单位编制的账龄分析表,可以自行编制
D、对于账龄超过三年的,要立即转作坏账处理
【答案】C
【解析】审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表。
A项,账龄越长,可能发生坏账的百分比越大,反之越小;B项,通过账龄分析只能确定应收账款占用的资金数额和应收账款可实现价值;D项,对于账龄较长,超过一定时间的,应建议被审计单位一方面要加以催收,另一方面经确认确实无法收回的,应及时转坏账处理,以便确定资产估价的正确性,以及促进企业加速资金的周转和进行经营决策。
27、审计人员按照被审计单位内部控制程序,选择若干笔业务独立地重做一遍,以验证相关控制程序的遵循情况的审计方法是()。
A、重新操作
B、功能测试
C、业务程序测试
D、经验估计法
【答案】A
【解析】重新操作,是指审计人员按照被审计单位所规定的内部控制程序,选择若干笔业务独立地重新操作一遍,以复核验证与该业务有关的控制手续的遵循情况。
BC两项属于内部控制测试的方法;D项属于内控测试抽查范围的确定方法。
28、审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时,应当把握的关键标准是母公司对被投资单位是否拥有()。
A、监督权
B、管理权
C、控制权
D、检查权
【答案】C
【解析】合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。
审计人员应按照有关规定,审计集团内公司间的股权关系,审查合并主体范围的正确性。
29、审计组的审计报告送达被审计对象征求意见后,被审计对象提交书面意见的时限是接到审计报告之日起()。
A、5日内
B、10日内
C、15日内
D、30日内
【答案】B
【解析】审计组的审计报告按照审计机关规定的程序审批后,以审计机关的名义征求审计对象的意见。
审计对象在接到审计组的审计报告之日起10日内,将其书面意见送交审计组。
审计对象自收到审计报告之日起10日内没有提出书面意见的,视同无异议,并由审计人员予以注明。
30、由验收部门填制的有关收到商品的名称、种类、数量、供应商名称和订单号等资料的凭证是()。
A、出库单
B、订购单
C、订货合同
D、验收单
【答案】D
【解析】A项,出库单由发运部门开具;B项,订购单由采购部门根据批准的请购单签发;C项,订货合同由采购部门经授权审批后与供货方签订。
31、审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除,其中正确的是()。
A、税收滞纳金
B、向下属公司的捐赠
C、非法经营的罚款支出
D、占年度利润总额2%的公益性捐赠
【答案】D
【解析】ABC三项,对于在会计处理中计入营业外支出的违法经营的罚款支出、被没收财物损失、各种税收滞纳金、罚金和罚款支出、非公益救济性捐赠、各种非广告性质的赞助支出等,未按税法规定核算的在计算纳税所得时应予调增。
D项,当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出不超过当年年度利润总额12%的部分允许在税前扣除。
32、审查应付票据时,发现一份带息票据出票日为2019年9月1日,到期日为2020年3月1日,面值1000万元,票面利率月息
0.5%,未按规定计提利息费用,2019年度终了应计提()。
A、20万元
B、150万元
C、250万元
D、50万元
【答案】A
【解析】应计提利息=面值×月利率×月数=1000×
0.5%×4=20(万元)。
33、根据《中华人民共和国审计法》的规定,我国国家审计项目的审计报告是()
A、内部审计报告和外部审计报告
B、审计意见书和审计决定书
C、审计结果报告和审计工作报告
D、审计组的审计报告和审计机关的审计报告
【答案】D
【解析】我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后,对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
根据《审计法》的规定,我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。
34、下列各项中,不属于内部控制固有局限性的是:
()。
A、控制的有效性会受到决策过程中人为判断的影响
B、管理人员可能会滥用职权,凌驾于内部控制上
C、内部控制的设计与实施需要考虑成本与效益
D、内部控制只能为控制目标的实现提供合理保证
【答案】D
35、在审计抽样时,下列各项中与所需样本量成反向关系的是()。
A、总体容量
B、总体项目差异
C、审计结论的精确限度
D、审计结论的可靠性程度
【答案】C
【解析】审计结论的精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。
审计结论的精确限度与样本量成反向关系。
精确限度越低,所需的样本量越大;精确限度越高,所需的样本量越小。
ABD三项与所需样本量成正向关系。
36、内部审计与外部审计的协调工作,应当在组织董事会或者最高管理层的支持和监督下进行,具体负责组织实施的是:
()。
A、监事会
B、总会计师
C、审计委员会
D、内部审计机构负责人
【答案】D
37、国家审计准则中规定审计报告、审计决定原则上应当由()审定。
A、审计机关主管领导
B、审计机关审计业务会议
C、审计机关主要负责人
D、审计业务部门负责人
【答案】B
38、下列各项中,属于会计信息控制的是()。
A、材料的验收和领用制度
B、会计凭证的复核制度
C、生产计划的过程
D、固定资产的定期盘点制度
【答案】B
【解析】按控制的目的,内控可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。
会计信息控制是指为保证会计信息的真实可靠所实施的控制。
例如会计凭证的复核制度、会计记录的定期核对制度等。
39、审计人员对被审计单位不同事业部的利润进行趋势分析,发现S事业部的利润增长较大。
经初步测试,了解到该事业部管理模式和生产规模都没有变化,根据以上情况,利润增长最有可能源自()。
A、高估年末存货成本
B、低估年末应收账款
C、产品竞争对手增加
D、供货商减少
【答案】A
【解析】利润=收入-成本费用,S事业部的利润增长较大,可能原因是收入增加较大或者成本费用减少较大。
由于该事业部管理模式和生产规模都没有变化,因此收入、成本费用不会有太大幅度变动,造成利润增加较大的原因可能是高估年末存货成本。
高估年末存货成本会导致企业高估资产,低估营业成本,从而达到增长利润的目的。
B项,低估年末应收账款会导致低估收入;C项,产品竞争对手增加会导致收入降低;D项,供货商减少会导致成本费用增加,也不能达到增加利润的目的。
40、下列选择的被函证者不适当的是()。
A、对短期投资和长期投资,注册会计师通常向股票、债券专门保管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证
B、对预收账款,通常向销货单位发函询证
C、对应收票据,通常向出票人或承兑人发函询证
D、对保证、抵押或质押,通常向有关金融机构发函询证
【答案】B
【解析】对预收账款,通常向购货单位发函询证。
预收账款是向客户收取的,客户就是我们的购货单位,所以是向购货单位发函询证。
41、被审计单位应当按照审计机关规定的期限和要求执行审计决定。
对应当上缴的款项,被审计单位应当按照财政管理体制和国家有关规定缴入()。
A、国库
B、财政专户
C、审计专户
D、单位账户
【答案】B
42、社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时,审定其审计结果的组织应是()。
A、委托该项业务的审计机关
B、中国注册会计师协会
C、当地人民政府
D、被审计单位的上级组织
【答案】A
【解析】审计机关可将其审计范围内的审计事项委托给内部审计机构或社会审计组织办理,但该审计事项须经审计机关审定并出具审计报告和做出审计决定。
43、下列有关内部控制的表述中,错误的是()。
A、内部控制的设置和运行受制于成本效益原则
B、内部控制可以绝对保证会计信息的真实可靠
C、内部控制为实行制度基础审计提供了必要的条件
D、内部控制一般仅针对常规业务活动设置
【答案】B
【解析】内部控制在实践中所固有的局限性体现在:
①内部控制的设置和运行受制于成本效益原则;②内部控制一般仅针对常规业务活动而设置;③即使是设置完善的内部控制,也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效;④内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效;⑤内部控制可能因执
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