税法习题.pptx
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方文玫讲师:
方文玫税法习题税法习题消费税消费税【例例1】某化妆品厂某化妆品厂(一般纳税人一般纳税人)本期向商场销售本期向商场销售一批高档化妆品一批高档化妆品,开具的增值税专用发票上注明的销开具的增值税专用发票上注明的销售额售额(不含增值税不含增值税)为为100万元。
计算应纳增值税销项万元。
计算应纳增值税销项税额和应纳消费税税额和应纳消费税。
【答案答案】应纳增值税销项税额应纳增值税销项税额=10013%=13(万元万元)应纳消费税税额应纳消费税税额=10015%=15(万元万元)消费税消费税【例例2】某白酒生产企业为增值税一般纳税人,某白酒生产企业为增值税一般纳税人,2013年年4月份销售粮食白酒月份销售粮食白酒50吨,取得不含增值税的销售额吨,取得不含增值税的销售额1500000元。
计算白酒企业元。
计算白酒企业4月应缴纳的消费税额月应缴纳的消费税额。
【答案答案】
(1)白酒适用比例税率)白酒适用比例税率20%,定额税率每,定额税率每500克克0.5元元
(2)应纳税额)应纳税额=5020000.5+150000020%=350000(元)(元)消费税消费税【例例3】某化妆品公司将一批自产的高档化妆品用作职工福利某化妆品公司将一批自产的高档化妆品用作职工福利,高高档化妆品的成本为档化妆品的成本为10000元元,该高档化妆品无同类产品市场销售价格该高档化妆品无同类产品市场销售价格,但已知其成本利润率为但已知其成本利润率为5%,消费税税率为消费税税率为15%。
计算该批高档化妆品。
计算该批高档化妆品应缴纳的消费税税额应缴纳的消费税税额。
【答案答案】组成计税价格组成计税价格=成本成本(1+成本利润率成本利润率)(1-消费税税率消费税税率)=10000(1+5%)(1-15%)=12352.94(元元)应纳税额应纳税额=12352.9415%=1852.94(元元)消费税消费税【例例4】某酒厂某酒厂2019年年4月受托为某单位加工一批药酒,委托月受托为某单位加工一批药酒,委托单位提供的原材料金额为单位提供的原材料金额为40万元,收取委托单位不含增值税万元,收取委托单位不含增值税的加工费的加工费4万元、辅料费万元、辅料费1万元,受托企业当地无加工药酒的万元,受托企业当地无加工药酒的同类产品市场价格。
计算酒厂应代收代缴的消费税同类产品市场价格。
计算酒厂应代收代缴的消费税。
【答案答案】
(1)组成计税价格)组成计税价格=(40+5)(1-10%)=50(万元)(万元)
(2)应代收代缴消费税)应代收代缴消费税=5010%=5(万元)(万元)增值税增值税【例例55】某生产企业某生产企业(一般纳税人一般纳税人)销售一批货物销售一批货物,不含税销不含税销售额售额200000200000元元,适用税率为适用税率为13%13%。
结算时。
结算时,该厂按含税销售额该厂按含税销售额给予购买方给予购买方5%5%的现金折扣的现金折扣,开具红字发票入账。
计算销项税额开具红字发票入账。
计算销项税额。
【答案答案】该企业给予购买方的现金折扣该企业给予购买方的现金折扣,实际上是一笔理实际上是一笔理财费用财费用,应作为财务费用处理应作为财务费用处理,不得从销售额中减除。
不得从销售额中减除。
销项税额销项税额=20000013%=26000(=20000013%=26000(元元)增值税增值税【例例66】某商场某商场(一般纳税人一般纳税人)采取采取“以旧换新以旧换新”方式销售电冰箱。
方式销售电冰箱。
20192019年年55月月3030日向顾客销售日向顾客销售11台电冰箱台电冰箱,零售价零售价45204520元元;顾客旧冰箱顾客旧冰箱作价作价120120元元,商场收取现金商场收取现金44004400元。
计算销项税额元。
计算销项税额。
【答案答案】销售额销售额=4520(1+13%)=4000(=4520(1+13%)=4000(元元)或或:
(4400+120)(1+13%)=4000(:
(4400+120)(1+13%)=4000(元元)销项税额销项税额=400013%=520(=400013%=520(元元)值得注意的是值得注意的是,考虑到金银首饰以旧换新业务的特殊情况考虑到金银首饰以旧换新业务的特殊情况,对金对金银首饰以旧换新业务银首饰以旧换新业务,可以按销售方实际收取的不含增值税的全部可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款价款(即差价即差价)征收增值税。
征收增值税。
增值税增值税【例例77】某酒厂某酒厂(一般纳税人一般纳税人)于于20192019年年55月销售散装月销售散装白酒白酒2020吨吨,出厂价格出厂价格30003000元元/吨吨,销售额销售额6000060000元。
元。
同时收取包装物押金同时收取包装物押金33903390元元,已单独设账核算。
计已单独设账核算。
计算销项税额算销项税额。
【答案答案】销项税额销项税额=60000+3=60000+3390(1+13%)13%=8190(390(1+13%)13%=8190(元元)企业所得税企业所得税【例例8】某服装厂(一般纳税人)通过民政局向灾区捐赠钱物,其中,现金某服装厂(一般纳税人)通过民政局向灾区捐赠钱物,其中,现金10万元;万元;自产棉被一批,账面成本自产棉被一批,账面成本80万元,售价金额(不含增值税)万元,售价金额(不含增值税)100万元;已取得民万元;已取得民政局开具的公益性捐赠票据。
假定该厂当年实现利润总额政局开具的公益性捐赠票据。
假定该厂当年实现利润总额1050万元。
万元。
如如何计算税前可以扣除的捐赠额何计算税前可以扣除的捐赠额。
【答案答案】视视同销售:
视同销售收入同销售:
视同销售收入100万元,应计入收入总额;视同销售成本万元,应计入收入总额;视同销售成本80万元,计万元,计入扣除项目,在税前扣除。
入扣除项目,在税前扣除。
对对外捐赠:
按税法确认的捐赠额外捐赠:
按税法确认的捐赠额=10+117=127(万元)(万元)捐捐赠扣除限额赠扣除限额=105012%=126(万元)(万元)而而实际捐赠额为实际捐赠额为127万元,超过扣除限额。
故当年可在税前扣除的捐赠额为万元,超过扣除限额。
故当年可在税前扣除的捐赠额为126万元。
万元。
关税关税【例例9】进口货物应纳税额的计算进口货物应纳税额的计算某外贸进出口公司某外贸进出口公司2019年年10月份进口一批化妆品月份进口一批化妆品,支付款项如下支付款项如下:
(1)该批货物成交价折合人民币该批货物成交价折合人民币2170万元。
万元。
(2)货物运抵我国关境内输入地点起卸前、起卸后的运费分别为货物运抵我国关境内输入地点起卸前、起卸后的运费分别为70万元、万元、4万元万元,保险费分别为保险费分别为10万元、万元、0.8万元。
万元。
(3)包装材料费用和包装劳务费包装材料费用和包装劳务费20万元。
万元。
(4)与货物视为一体的包装用具的费用与货物视为一体的包装用具的费用30万元。
万元。
(5)与该货物有关的特许权使用费与该货物有关的特许权使用费100万元。
万元。
已知已知:
该批货物关税税率为该批货物关税税率为20%,消费税税率为消费税税率为15%,增值税税率为增值税税率为13%。
要求要求:
(1)计算该公司在进口环节应缴纳的关税计算该公司在进口环节应缴纳的关税;
(2)计算该公司在进口环节应缴纳的消费税计算该公司在进口环节应缴纳的消费税;(3)计算该公司在进口环节应缴纳的增值税。
计算该公司在进口环节应缴纳的增值税。
【解析】【解析】
(1)关税完税价格关税完税价格=2170+70+10+20+30+100=2400(万元万元)应纳应纳关税关税=240020%=480(万元万元)说说明明:
进进口口货货物运抵境内物运抵境内输输入地点起卸后的运入地点起卸后的运输费输费、保、保险费险费不不计计入入该货该货物的完税价格。
物的完税价格。
(2)应纳应纳消消费费税税=(2400+480)(1-15%)15%=508.24(万元万元)(3)应纳应纳增增值值税税=(2400+480)(1-15%)13%=440.47(万元万元)谢谢!
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