10专业审计师培训教案:第十章《货币资金审计》ppt课件.pptx
- 文档编号:18905754
- 上传时间:2024-02-10
- 格式:PPTX
- 页数:28
- 大小:168.99KB
10专业审计师培训教案:第十章《货币资金审计》ppt课件.pptx
《10专业审计师培训教案:第十章《货币资金审计》ppt课件.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《10专业审计师培训教案:第十章《货币资金审计》ppt课件.pptx(28页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
Auditing货币资金审计货币资金审计Auditing货币资金中常见的错弊货币资金中常见的错弊违反现金管理规定,超限额保管现金,坐支现金,扩大违反现金管理规定,超限额保管现金,坐支现金,扩大现金开支范围现金开支范围现金收入不入账,形成现金收入不入账,形成“小金库小金库”贪污、挪用库存现金贪污、挪用库存现金从银行取的现金用途不合法、不合理从银行取的现金用途不合法、不合理出租、出借银行账户以收取好处费出租、出借银行账户以收取好处费开立开立“黑户黑户”,截留收入,截留收入AuditingStart/981005/SH-FR(97GB)货币资金内部控制测试货币资金内部控制测试一、货币资金的特点一、货币资金的特点政策性强、涉及政策性强、涉及面广、流动性大、收支频繁。
面广、流动性大、收支频繁。
11、与货币资金有关的经济业务发生频繁。
、与货币资金有关的经济业务发生频繁。
22、企业发生的舞弊事件大多与货币资金有、企业发生的舞弊事件大多与货币资金有关。
关。
AuditingStart/981005/SH-FR(97GB)二、货币资金审计涉及的凭证和会计记录二、货币资金审计涉及的凭证和会计记录二、货币资金审计涉及的凭证和会计记录二、货币资金审计涉及的凭证和会计记录(11)现金盘点表;)现金盘点表;(22)银行对账单;)银行对账单;(33)银行存款余额调节表;)银行存款余额调节表;(44)有关科目的记账凭证;)有关科目的记账凭证;(55)有关会计账簿。
)有关会计账簿。
AuditingStart/981005/SH-FR(97GB)三、货币资金内部控制及其测试概述三、货币资金内部控制及其测试概述三、货币资金内部控制及其测试概述三、货币资金内部控制及其测试概述11、良好的货币资金内部控制应该达到以下几点:
、良好的货币资金内部控制应该达到以下几点:
(11)货币资金收支与记账的岗位分离;)货币资金收支与记账的岗位分离;(22)货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据;)货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据;(33)全部收支及时准确入账,并且支出要有核准手续;)全部收支及时准确入账,并且支出要有核准手续;(44)控制现金坐支,当日收入现金应及时送存银行;)控制现金坐支,当日收入现金应及时送存银行;(55)按月盘点现金,编制银行存款余额调节表,以做到)按月盘点现金,编制银行存款余额调节表,以做到账实相符;账实相符;(66)加强对货币资金收支业务的内部审计。
)加强对货币资金收支业务的内部审计。
AuditingStart/981005/SH-FR(97GB)现销收入业务的控制目标、关键控制和测试一览表现销收入业务的控制目标、关键控制和测试一览表内部控制目标内部控制目标关键内部控制关键内部控制常用控制测试常用控制测试常用实质性测试常用实质性测试登记入账的现金收入确定为企业已经实际收到的现金(存在或或发生)1.现金出纳与现金记账的岗位分离;2.现金折扣必须经过适当的审批手续1.观察;2.检查现金折扣是否经过恰当的审批检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大金额项目和异常项目收到的现金收入已全部登记入账(完整性)1.现金出纳与现金记账的岗位分离;2.每日及时记录现金收入;3.定期向顾客寄送对账单;4现金收入记录的内部复核1.观察;2.检查是否存在未入账的现金收入;3.检查是否向顾客寄送对账单,了解是否定期进行;4.检查复核标记现金收入的截止测试抽查顾客对账单并与账面金额核对已经收到的现金确实为企业所有(权利和和义务)定期盘点现金并与账面余额核对检查是否定期盘点,检查盘点记录盘点库存现金,如与账面应有数存在差异,分析差异原因登记入账的现金已经如数存入银行并登记入账(估价或或分摊)1.定期取得银行对账单;2.编制银行存款余额调节表检查银行对账单和银行存款余额调节表检查调节表中未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况现金收入在资产负债表上的披露正确(表达与披露)现金日记账与总账的登记职责分开观察AuditingStart/981005/SH-FR(97GB)四、货币资金内部控制测试四、货币资金内部控制测试四、货币资金内部控制测试四、货币资金内部控制测试货币资金内部控制测试具体步骤货币资金内部控制测试具体步骤研究评价内部控制步骤研究评价内部控制步骤1、了解货币资金内部控制(了解方法了解方法询问、观察询问、观察)11了解企业内部控制情了解企业内部控制情况况22、抽取并检查收款凭证22实施符合性测试实施符合性测试33、抽取并检查付款凭证44、抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对55、抽取一定期间银行存款余额调节表,查验其是否按月正确编制并经复核66、检查外币资金的折算方法是否符合有关规定,是否与上年度一致77、评价货币资金的内部控制33评价控制风险评价控制风险AuditingStart/981005/SH-FR(97GB)现金审计现金审计AuditingStart/981005/SH-FR(97GB)11、确定现金是否存在,是否为被审、确定现金是否存在,是否为被审计单位所拥有;计单位所拥有;22、确定被审计单位在特定期间内发、确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支记录是否完整;生的现金收支记录是否完整;33、确定现金余额是否正确;、确定现金余额是否正确;44、确定现金在会计报表上的披露是、确定现金在会计报表上的披露是否恰当。
否恰当。
一、审计目标一、审计目标一、审计目标一、审计目标AuditingStart/981005/SH-FR(97GB)良好的现金内部控制要求:
良好的现金内部控制要求:
11、现金收支与记账分工;、现金收支与记账分工;22、现金收入、支出要有合理、合法的凭证;、现金收入、支出要有合理、合法的凭证;33、收入及时入账,支出须经审核;、收入及时入账,支出须经审核;44、控制现金坐支,收入现金及时送存银行;、控制现金坐支,收入现金及时送存银行;55、按月盘点现金,做到账实相符;、按月盘点现金,做到账实相符;66、加强现金收支内部审计。
、加强现金收支内部审计。
二、现金的符合性测试二、现金的符合性测试二、现金的符合性测试二、现金的符合性测试AuditingStart/981005/SH-FR(97GB)11、核对现金日记账与总账。
、核对现金日记账与总账。
22、盘点库存现金。
、盘点库存现金。
33、检查现金收支正确截止(、检查现金收支正确截止(资产负债表中现资产负债表中现金数额,应以结账日实有数为准)金数额,应以结账日实有数为准)。
44、检查外币折算。
、检查外币折算。
55、检查报表披露。
、检查报表披露。
三、现金的实质性测试三、现金的实质性测试三、现金的实质性测试三、现金的实质性测试AuditingStart/981005/SH-FR(97GB)注意事项:
注意事项:
(11)采用突击方式;采用突击方式;(22)时间在上班前或下班前;时间在上班前或下班前;(33)不同地点同时盘点;)不同地点同时盘点;(44)出纳和会计负责人在场;)出纳和会计负责人在场;(55)编制库存现金盘点表;)编制库存现金盘点表;(66)盘点日在结账日之后,应倒轧账(倒推公式或调节公式):
)盘点日在结账日之后,应倒轧账(倒推公式或调节公式):
结账日应存数结账日应存数=审计盘点数审计盘点数+本期减少数本期减少数本期增加数本期增加数比较顺推公式或会计公式:
比较顺推公式或会计公式:
期初数期初数+本期增加本期增加本期减少本期减少=期末数期末数(77)现金盘点数与日记账余额有差异,应查明原因,并进行调整;)现金盘点数与日记账余额有差异,应查明原因,并进行调整;(88)有冲抵现金的借条、未兑付支票、未报销凭证,应在表中注明。
)有冲抵现金的借条、未兑付支票、未报销凭证,应在表中注明。
AuditingStart/981005/SH-FR(97GB)检查盘点记录实有现金盘点记录项目项次人民币美元某外币面额人民币美元外币张金额张金额张金额上一日账面库存余额11000元盘点日未记账传票收入金额2500元盘点日未记账传票支出金额3盘点日账面应有金额4=1+23100元盘点实有现金数额550元盘点日应有与实有差异6=4510元差异原因分析白条抵库(张)5元2元1元0.5元0.2元0.1元合计追溯调整报表日至查账日现金付出总额情况说明及审计结论:
报表日至查账日现金收入总额报表日库存现金应有余额报表日账面汇率报表日余额折合本位币金额本位币合计AuditingStart/981005/SH-FR(97GB)四、库存现金、存货监盘的区别四、库存现金、存货监盘的区别四、库存现金、存货监盘的区别四、库存现金、存货监盘的区别项目项目盘点范围盘点范围盘点时间盘点时间盘点方式盘点方式盘点的再认定盘点的再认定库存现金实地盘点所有存放在不同地方的已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等审计外勤工作中,最好选择在上午上班前或下午下班时进行突击检查,在被审计单位出纳员和会计主管人员的参与下,由注册会计师参加进行实地盘点与现金认定的“存在与发生”、“估价或分摊”有关存货实地盘点抽查一定比例的存货资产负债表日事先通知,召开盘点预备会议,将盘点计划或指令贯穿到每一个参与人员,注册会计师实地观察被审计单位盘点,并抽点10的存货与存货认定的“存在与发生”、“完整性”和“估价或分摊”有关AuditingStart/981005/SH-FR(97GB)银行存款审计银行存款审计AuditingStart/981005/SH-FR(97GB)11、确定银行存款是否存在,是否为、确定银行存款是否存在,是否为被审计单位所拥有;被审计单位所拥有;22、确定被审计单位在特定期间内发、确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支记录是否完整;生的银行存款收支记录是否完整;33、确定银行存款余额是否正确;、确定银行存款余额是否正确;44、确定银行存款在会计报表上的披、确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当。
露是否恰当。
一、审计目标一、审计目标一、审计目标一、审计目标AuditingStart/981005/SH-FR(97GB)
(一)银行存款内部控制
(一)银行存款内部控制良好的银行存款内部控制要求:
良好的银行存款内部控制要求:
11、银行存款收支与记账分工;、银行存款收支与记账分工;22、银行存款收入、支出要有合理、合法的凭证;、银行存款收入、支出要有合理、合法的凭证;33、收入及时入账,开具支票须经审核;、收入及时入账,开具支票须经审核;44、按月独立编制银行存款调节表,做到账实相符;、按月独立编制银行存款调节表,做到账实相符;55、加强银行存款收支内部审计;、加强银行存款收支内部审计;66、超过限额以上的现金支出使用支票;、超过限额以上的现金支出使用支票;77、不得出借银行账户;、不得出借银行账户;88、不得开具空头支票。
、不得开具空头支票。
二、银行存款的符合性测试二、银行存款的符合性测试二、银行存款的符合性测试二、银行存款的符合性测试AuditingStart/981005/SH-FR(97GB)11、核对银行存款日记账与总账。
(机械准确核对银行存款日记账与总账。
(机械准确性)性)22、分析性复核。
(总体合理性)分析性复核。
(总体合理性)计算定期存款占银行存款比例、存放于非金融计算定期存款占银行存款比例、存放于非金融机构的存款占银行存款比例,分析资金安全性。
机构的存款占银行存款比例,分析资金安全性。
三、银行存款实质性测试三、银行存款实质性测试三、银行存款实质性测试三、银行存款实质性测试AuditingStart/981005/SH-FR(97GB)33、获取和审查银行存款余额调节表(真实性、估价、机械、获取和审查银行存款余额调节表(真实性、估价、机械准确性)准确性)审计程序:
审计程序:
(11)验证计算正确性;)验证计算正确性;(22)列出未兑现支票清单;)列出未兑现支票清单;(33)追查在途存款;)追查在途存款;(44)重点审查金额大、期限长的未兑付支票;)重点审查金额大、期限长的未兑付支票;(55)审查银行已收、企业未入账收入)审查银行已收、企业未入账收入(可能挪用、贪污可能挪用、贪污);(66)审查银行己付、企业未入账支出)审查银行己付、企业未入账支出(可能挪用或不正当可能挪用或不正当用途用途);(77)编制调整分录)编制调整分录(企业未入账项目应调整,以符合权责企业未入账项目应调整,以符合权责发生制原则发生制原则)。
AuditingStart/981005/SH-FR(97GB)AuditingStart/981005/SH-FR(97GB)行存款余额调节相符,仍可能存在问题:
行存款余额调节相符,仍可能存在问题:
(11)虚构未达账项;虚构未达账项;(22)出借银行账号;出借银行账号;(33)套取利息;套取利息;(44)侵吞、挪用货款;侵吞、挪用货款;(55)套转资金。
套转资金。
AuditingStart/981005/SH-FR(97GB)44、函证银行存款(真实性、完整性、所有权)、函证银行存款(真实性、完整性、所有权)函证目的:
函证目的:
(11)了解存款实际占有数;)了解存款实际占有数;(22)了解欠银行的债务)了解欠银行的债务(实际债务与或有负债实际债务与或有负债);(33)了解未登记的银行借款。
)了解未登记的银行借款。
函证对象:
函证对象:
(11)本年度内存过款的所有银行本年度内存过款的所有银行,包括已结清的、余额包括已结清的、余额为零的账户;为零的账户;(22)已取得银行对账单和所有已付支票,仍应函证。
已取得银行对账单和所有已付支票,仍应函证。
AuditingStart/981005/SH-FR(97GB)55、检查一年以上定期存款或限定用途存款(分类)、检查一年以上定期存款或限定用途存款(分类)一年以上定期存款或限定用途存款,不属流一年以上定期存款或限定用途存款,不属流动资产,应列入其他资产类下。
动资产,应列入其他资产类下。
66、抽查大额银行存款收支(所有权)、抽查大额银行存款收支(所有权)确定是否经过批准,如与被审计单位无关,确定是否经过批准,如与被审计单位无关,应作相应记录。
应作相应记录。
AuditingStart/981005/SH-FR(97GB)77、审查银行存款收付截止、审查银行存款收付截止资产负债表上银行存款数额,应当包括结账日所有存资产负债表上银行存款数额,应当包括结账日所有存放于银行的款项。
为确保正确截止,应确定最后一张支票放于银行的款项。
为确保正确截止,应确定最后一张支票号码。
查证:
号码。
查证:
(11)小于该号码的已开出支票均应入本期账;小于该号码的已开出支票均应入本期账;(22)小于该号码的未开出支票不应入本期账;小于该号码的未开出支票不应入本期账;(33)大于该号码的支票不应入本期账。
大于该号码的支票不应入本期账。
如果银行已经收到或支出被审计单位款项,应该编制如果银行已经收到或支出被审计单位款项,应该编制调整分录。
(第调整分录。
(第、第、第类未达账项应编制调整分录,调类未达账项应编制调整分录,调整报表)整报表)88、检查外币存款折算(估价)、检查外币存款折算(估价)99、检查报表披露(披露)、检查报表披露(披露)AuditingStart/981005/SH-FR(97GB)p案例AuditingStart/981005/SH-FR(97GB)中天恒会计师事务所货币资金审计程序表中天恒会计师事务所货币资金审计程序表客户:
北京华泰实业公司客户:
北京华泰实业公司签名签名日期日期项目:
货币资金项目:
货币资金编制编制人人郑田郑田2001121索引索引号号C1-1截止日:
截止日:
2000年年12月月31日日复核复核人人江国江国庆庆20011.22页次页次1一、审计目标一、审计目标1、确定货币资金是否存在;、确定货币资金是否存在;2、确定货币资金的收支记录是否完整;、确定货币资金的收支记录是否完整;3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正确;确;4、确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
、确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
AuditingStart/981005/SH-FR(97GB)二、审计程序二、审计程序执行情况说明执行情况说明索引号索引号1、核对现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符;、核对现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符;2、会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金,编制、会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金,编制“库存现库存现金盘点及追溯表金盘点及追溯表”,并与现金日记账核对,如有差异,应查明原,并与现金日记账核对,如有差异,应查明原因作出记录或作适当调整;若有充抵库存现金的借条、未提现支因作出记录或作适当调整;若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证,需在盘点表中注明或作出适当调整;票、未作报销的原始凭证,需在盘点表中注明或作出适当调整;3、编制、编制“银行存款额核对表银行存款额核对表”;4、获取资产负债表日的、获取资产负债表日的“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”,经调整后的,经调整后的银行存款余额若有差异,应查明原因或作适当调整;银行存款余额若有差异,应查明原因或作适当调整;5、向所有开户银行函证年末余额或获取资产负债表日银行存款、向所有开户银行函证年末余额或获取资产负债表日银行存款对账单;对账单;6、检查、检查“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”中未达账项的真实性,以及资中未达账项的真实性,以及资产负债表日后的进账情况,如有存在应于资产负债表日前进账的产负债表日后的进账情况,如有存在应于资产负债表日前进账的应作相应调整;应作相应调整;7、银行存款中,如有一年以上的定期存款或限定用途的存款,、银行存款中,如有一年以上的定期存款或限定用途的存款,要查明情况,作出记录;要查明情况,作出记录;8、抽查大额现金收支、银行存款支出的原始凭证的内账情况,、抽查大额现金收支、银行存款支出的原始凭证的内账情况,如有与被审单位经营业务无关的支出事项,应查明原因,并作相如有与被审单位经营业务无关的支出事项,应查明原因,并作相应的记录;应的记录;9、抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭、抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证,如有跨期收支事项,应作适当调整;证,如有跨期收支事项,应作适当调整;10、检查外币货币资金的核算是否正确,折算差额是否已按规定、检查外币货币资金的核算是否正确,折算差额是否已按规定进行会计处理;进行会计处理;11、验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。
、验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。
相符相符现金盘盈,已进行调整现金盘盈,已进行调整是是银行存款银行存款4户,已核对相符户,已核对相符已进行函证,尚有已进行函证,尚有2份未收份未收到回函到回函调节表中企业未计利息,因调节表中企业未计利息,因金额不大,企业已于金额不大,企业已于2001年年1月入账,不做调整月入账,不做调整无无已抽查已抽查已抽查已抽查已抽查已抽查已披露已披露C1-2C1-3C1-4C1-4C1-5C1-6C1-7C1-9
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 货币资金审计 10 专业 审计师 培训 教案 第十 货币资金 审计 ppt 课件