大学课程《纳税实务操作教程》PPT课件:第二章 纳税登记实务模拟演练.pptx
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第二章纳税登记实务模拟演练,税务登记又称纳税登记是税务机关对纳税人的开业、变更、歇业以及生产、经营等活动情况进行登记管理的一项基本制度,也是纳税人、扣缴义务人纳入税务机关监督管理的一项证明。
它是税收征管工作的首要环节和基础工作。
第一节设立税务登记,一、设立税务登记概述及基本要求
(一)设立税务登记含义:
是指企业、单位和个人经国家工商行政管理部门或有关部门批准设立后所需办理的税务登记。
第一节设立税务登记,自2015年10月1日起,我国全面推行工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证“三证合一、一照一码”登记制度改革。
将企业登记时依次申请,分别由工商部门核发工商营业执照、质监部门核发组织机构代码证、税务部门核发税务登记证,改为一次申请,由市场监管部门核发一个营业执照的登记制度。
2016年10月1日起在“三证合一”基础上又实行“五证合一、一照一码”登记制度改革,整合社会保险登记证和统计登记证。
2016年12月1日起,全国正式实施个体工商户营业执照和税务登记证“两证整合”。
2017年11月1日起施行“多证合一”登记制度。
第一节设立税务登记,
(二)设立税务登记的具体范围领取加载统一社会信用代码证件的企业、农民专业合作社、个体工商户及其他组织无需单独到税务机关办理该事项,其领取的证件作为税务登记证件使用;“多证合一”改革之外的其他组织,如事业单位、社会组织、律师事务所、境外非政府组织等,应当依法向税务机关办理税务登记,领取税务登记证件。
企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人),向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。
第一节设立税务登记,(三)设立税务登记需要提交的资料工商营业执照或其他核准执业证件;有关合同、章程、协议书;组织机构统一代码证书;法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。
税务登记表其他需要提供的有关证件、资料,由省、自治区、直辖市税务机关确定。
第一节设立税务登记,(四)税务登记表的种类及适用范围税务登记表分为适用单位纳税人的“税务登记表”、适用个体经营的“税务登记表”和适用临时税务登记纳税人的“税务登记表”三类。
单位纳税人“税务登记表”适用于内资企业、港澳台商投资企业、外商投资企业、外国企业、企业分支机构和其他注册类型。
个体经营“税务登记表”适用于个体工商户。
临时税务登记纳税人“税务登记表”适用于办理临时税务登记的纳税人,不包括报验登记的纳税人。
第一节设立税务登记,(五)设立税务登记操作流程纳税人在办税服务厅,提交的证件和资料不齐全或税务登记表的填写内容不符合规定的,税务机关应当场通知其补正或重新填报;纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税务机关受理后即时办结。
同时,税务机关反馈税务登记表。
实行新办纳税人“套餐式”服务的,纳税人可在网上办税服务厅提交“套餐式”服务事项申请;税务机关在规定的期限内完成办理,并通过网上办税服务厅反馈办理情况;纳税人依据反馈情况到办税服务厅,领取增值税税控系统专用设备、发票等办理结果。
把多次填表、多个流程、多次跑路转化为一次填表、一次流转、一次跑路。
第一节设立税务登记,二、增值税一般纳税人资格登记操作流程增值税一般纳税人资格实行登记制,登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。
(一)增值税一般纳税人认定标准自2018年5月1日起,年应税销售额(包括货物、应税劳务、应税行为销售额)达到500万元及以上的企业性单位会计核算健全,能够提供准确税务资料的。
会计核算健全,是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算。
第一节设立税务登记,
(二)办理增值税一般纳税人登记的范围纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的;纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产的;年应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的;纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内应当按照规定办理增值税一般纳税人登记相关手续;纳税人登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人,国家税务总局另有规定的除外;对税收遵从度低的一般纳税人,主管税务机关可以实行纳税辅导期管理。
第一节设立税务登记,(三)办理增值税一般纳税人登记的程序纳税人向主管税务机关填报增值税一般纳税人登记表,如实填写固定生产经营场所等信息,并提供税务登记证件;纳税人填报内容与税务登记信息不一致,或者不符合填列要求的,税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。
经税务机关核对纳税人填报内容与税务登记信息一致的,主管税务机关当场登记,并退还纳税人留存的增值税一般纳税人登记表,可以作为证明纳税人成为增值税一般纳税人的凭据。
纳税人自一般纳税人生效的当月1日或者次月1日起,按照增值税一般计税方法计算应纳税额,并可以按照规定领用增值税专用发票,财政部、国家税务总局另有规定的除外。
第一节设立税务登记,三、增值税一般纳税人选择简易征税办法备案流程增值税一般纳税人因行业的特殊性,无法取得原材料或货物的增值税进项发票,按照进销项的方法核算增值税应纳税额后税负过高,因此对特殊的行业,税务机关采取简易征收率征收增值税,实行简易征收备案制度。
(一)备案须提供的材料:
一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明;选择简易征收的产品、服务符合条件的证明材料,或者企业符合条件的证明材料;企业营业执照副本(复印件);增值税一般纳税人资格登记表(复印件);企业填报增值税一般纳税人选择简易办法征收备案表一式二份。
第一节设立税务登记,
(二)备案操作流程的具体内容办税服务厅接收资料,核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时办结;不符合的当场一次性提示应补正资料或不予受理原因。
其次,办税服务厅签收纳税人的增值税一般纳税人简易征收备案表,一份返还纳税人,相关资料信息1个工作日内转下一环节按规定程序处理,税务机关予以认定。
第一节设立税务登记,四、选择按小规模纳税人纳税的具体流程增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准且符合有关政策规定,可以选择按小规模纳税人纳税。
(一)选择按小规模纳税人纳税的具体范围销售货物或者提供加工、修理修配劳务的纳税人。
年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的;提供应税服务的纳税人,应税服务年销售额超过规定标准的其他个人;不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户;兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的纳税人,且不经常发生应税行为的非企业性单位、企业和个体工商户。
第一节设立税务登记,
(二)选择按小规模纳税人纳税需要提供的资料选择按小规模纳税人纳税的,应当向主管税务机关提交书面说明选择按小规模纳税人纳税的情况说明;个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的,不需要向主管税务机关提交书面说明。
(三)选择按小规模纳税人纳税的操作流程办税服务厅接收资料,核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的签收纳税人的选择按小规模纳税人纳税的情况说明;不符合的当场一次性提示应补正资料或不予受理原因。
办税服务厅1个工作日内将相关资料按规定程序转下一环节。
第一节设立税务登记,五、税种认定登记操作流程纳税人在办理设立登记后和申报纳税之前,向主管税务机关申请税种认定登记;如果纳税人变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率的,应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记,并附送申请报告;领取并填写纳税人税种登记表,并提交税务机关;税务机关对纳税人报送的纳税人税种登记表及有关资料进行审核,根据实际情况派人到纳税人的生产经营场所调查之后,对纳税人适用的税种、税目、税率、纳税期限、纳税方法等进行确认,在纳税人税种登记表的有关栏目中注明,或书面通知纳税人税种认定结果,以此作为办税的依据;纳税人取得主管税务机关的税种认定通知后,领取认定结果,如果无异议,企业应认真执行;如果企业对主管税务机关的认定有异议,应及时提交主管税务机关重新认定。
第二节变更税务登记,一、变更税务登记概述及基本要求
(一)变更税务登记的含义变更税务登记是指纳税人办理设立税务登记后,因登记内容发生变化,需要对原登记内容进行更改,而向税务机关申报办理的税务登记。
第二节变更税务登记,
(二)变更登记涉及市场监管部门有关事项需提供的资料纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的,应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内,向原税务登记机关如实提供下列证件、资料,申报办理变更税务登记:
工商登记变更表及工商营业执照;纳税人变更登记内容的有关证明文件;税务机关发放的原税务登记证件(登记证正、副本和登记表等);变更税务登记表其他有关资料。
第二节变更税务登记,(三)变更登记不涉及市场监管部门有关事项需提供的资料纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记,或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的,应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内,或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内,持下列证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记:
纳税人变更登记内容的有关证明文件;税务机关发放的原税务登记证件(登记证正、副本和税务登记表等);变更税务登记表其他有关资料。
第二节变更税务登记,二、变更税务登记操作流程纳税人提交的有关变更登记的证件、资料齐全的,应如实填写税务登记变更表,符合规定的,税务机关应当日办理;不符合规定的,税务机关应通知其补正。
税务机关应当于受理当日办理变更税务登记。
纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的,税务机关按变更后的内容重新发放税务登记证件;纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的,税务机关不重新发放税务登记证件。
第三节注销税务登记,一、注销税务登记概述及基本要求
(一)注销税务登记的含义注销税务登记是指纳税人发生纳税义务终止或作为纳税主体资格消亡,或因其住所、经营地点变更而涉及改变税务机关情形时,依法向原税务登记机关申报办理的税务登记。
第三节注销税务登记,
(二)办理注销登记的范围纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前,持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记;按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的,应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内,持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的,应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内,向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
纳税人因住所、经营地点变动,涉及改变税务登记机关的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前,或者住所、经营地点变动前,持有关证件和资料,向原税务登记机关申报办理注销税务登记,并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。
境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当在项目完工、离开中国前15日内,持有关证件和资料,向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
纳税人办理注销税务登记前,应当向税务机关提交相关证明文件和资料,结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款,缴销发票、税务登记证件和其他税务证件,经税务机关核准后,办理注销税务登记手续。
第三节注销税务登记,二、注销税务登记操作流程纳税人申请清税注销前,应当结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款,缴销发票和其他税务证件;报送清税申报表或注销税务登记申请审批表,以及其他有关资料(具体由省税务机关确认);税务机关自受理之日起对单位及查账征收个体工商户20个工作日办结,对定期定额个体工商户5个工作日办结,注销后纳税人领取清税证明或税务事项通知书。
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