非上市公司合并报表审计参考方案(试行)附件二(上).xls
- 文档编号:18073885
- 上传时间:2023-08-11
- 格式:XLS
- 页数:26
- 大小:111KB
非上市公司合并报表审计参考方案(试行)附件二(上).xls
《非上市公司合并报表审计参考方案(试行)附件二(上).xls》由会员分享,可在线阅读,更多相关《非上市公司合并报表审计参考方案(试行)附件二(上).xls(26页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
附件一合合并并报报表表审审计计工工作作底底稿稿目目录录(多多次次合合并并)序号内容索引号共几页A、综合类一、审计立项和审计结果A11、审计业务约定书A1-12、审计事项控制表A1-213、审计报告清样及原稿A1-3(3)4、管理建议书清样及原稿A1-45、被审计单位声明书A1-56、审计小结A1-61二、审计工作计划A21、总体审计计划A2-152、具体审计计划(主要审计程序)A2-24B、业务类B一、数据采集和核对B111、汇总抵销总表B1-1(3)2、子公司数据采集B1-2(3)3、抵销分录B1-3(5)4、合并报表所需其他资料B1-4二、两年资料核对与审定B211、上年度与本年度数据衔接核对B2-112、上年和本年的合并范围变化分析B2-213、上年合并报表调整的审定B2-3(3)三、本年度权益法核算的审定B311、个别报表的调整B3-12、权益法核算的审核B3-2四、本年合并范围的审定B41五、本年合并抵销分录的审定B511、长期投资和投资收益B5-1
(1)2、内部往来B5-2(6)3、内部存货交易及未实现损益B5-3
(2)4、子公司盈余公积调整核对表B5-4
(1)附件一5、上年度事项本年连续调整审定表B5-5,B1-3-26、直接法抵销核对表B5-6
(2)7、间接法调整抵销核对表B5-7
(1)8、其他抵销和调整资料B5-8
(1)六、过录、运算、誉清检查复核表B61七、报表关系分析复核B711、相关数据复核表B7-1
(2)2、复核中发现的差异分析B7-2八、合并报表附注复核B81九、个别审计报告及未经审计数据的分析和追加程序B911、个别审计报告中保留等意见一览表B9-12、未经审计子公司数据汇总表B9-23、与客户讨论记录B9-34、分析和意见B9-45、个别报表的替代和补充审计B9-5十、特殊问题的审计B101十一、审计差异调整分录B1111、已调整分录汇总B11-1(3)2、未调整分录汇总B11-21C、备查类一、报表和审计报告C11、上年度合并报表及审计报告C1-12、本年度母公司个别报表及审计报告C1-23、本年度纳入合并范围的子公司个别报表及审计报告C1-34、本年度未纳入合并范围的子公司个别报表及审计报告C1-45、本年度本所承担审计工作的工作底稿索引表C1-5二、其他资料C2注:
“共几页”栏中数字仅仅指本方案设计的底稿格式页数,其中:
带括号的存于“附件二(下)”电子文件,A2-2具体审计计划存于“附件三”的电子文件。
合合并并报报表表审审计计工工作作底底稿稿目目录录(多多次次合合并并)序号内容索引号共几页索引号:
A1-2审计事项控制表被审计单位名称:
编制:
日期:
会计报表截止日/期间:
复核:
日期:
重要事项完成索引号说明一、审计业务约定书二、母公司管理当局声明书三、总体审计计划制定与执行1、收集资料,编制集团结构图,了解情况2、研究合并范围和合并抵销这两个审计重点问题;3、研究如何利用已有的审计报告;4、确定审计目的、范围,策略,重要性水平,评估审计风险;5、进度、人员分工等。
四、具体审计计划制定与执行1、两年资料的核对和审定2、本年度上级公司权益法核算复核3、本年度合并范围审定4、本年度合并抵销分录审计5、合并底稿数据检查和运算复核6、报表关系分析复核7、对合并报表附注进行审核8、对个别报表的审计报告中的意见、未审计数据的考虑9、个别报表补充审计10、合并报表特殊问题的审计11、审计差异已调整和未调整汇总五、决定审计报告类型和意见六、审计工作小结七、复核工作底稿项目负责人:
日期:
索引号:
A1-6审审计计工工作作小小结结被审计单位名称:
会计报表截止日/期间:
一、本次审计计划和完成情况概述:
二、本次审计中发现的重大问题及审计报告的意见:
三、审计后尚有下列问题提请审批者注意,并盼望得到指示:
项目负责人:
报告日期:
索引号:
A2-1-1总总体体审审计计计计划划被审计单位名称:
编制:
日期:
会计报表所属年度:
复核:
日期:
本总体计划包括以下内容:
名称索引号主页(本页)A2-1-1母公司基本情况A2-1-2本次合并的子公司名单A2-1-3集团结构图A2-1-4子公司调查表A2-1-5审计目的、范围、策略和重点领域A2-1-6审计风险评估和重要性水平确定A2-1-7人员分工和进度计划A2-1-8索引号:
A2-1-3本本次次合合并并范范围围内内子子公公司司名名单单顺序号子公司名称注册资本所属行业母公司投资比率范围内其他公司投资比率上年是否纳入合并范围12345678910索引号:
A2-1-5纳纳入入合合并并范范围围内内子子公公司司调调查查表表子公司名称执行何种会计制度年报决算日记帐本位币本年度与合并表内单位交易出具审计报告事务所审计报告日期报告号意见类型频率(高、中、低)类型规模索引号:
A2-1-6总总体体审审计计计计划划审审计计目目的的、范范围围、策策略略和和重重点点领领域域一、审计目的:
二、审计范围:
母公司:
(名称)个别报表审计报告编号:
子公司:
户,其中已出具审计报告户其中:
非标报告户未出具审计报告户三、审计策略:
1、利用已有无保留意见审计报告:
份2、对非标审计报告作如下分析:
(不够书写可另附页)3、未经审计户分析,决定根据重要性水平如风险评估,决定对/不对其补充审计。
4、实质性测试采用以编代审之方法。
四、重点领域的考虑1、合并范围的考虑2、合并抵销的考虑索引号:
A2-1-7总总体体审审计计计计划划风风险险评评估估重重要要性性水水平平一、审计风险评估根据:
以前年度审计报告和工作底稿复阅已有各公司审计报告中意见未审计子公司数据所占比重本年度变动情况我们认为:
可将本次审计风险评估为:
二、重要性水平:
根据审计风险评估结果拟如下:
1、总资产(0.5%,1%)2、营业收入(0.5%,1%)3、利润总额(0.5%,10%)4、净资产(1%)上述四项孰低者为重要性水平。
索引号:
B1数数据据采采集集和和核核对对被审计单位名称:
编制:
日期:
所属会计期间:
复核:
日期:
审计目标:
确保所采集的数据与已有审计报告、未审计报表一致。
审计程序要点(详文参见A2-2)索引号1、采集汇总抵销总表B1-12、采集子公司数据B1-23、采集抵销分录B1-34、采集其他资料5、确保上述资料同已有的审计报告、未审报表一致审定记录:
审计结论:
索引号:
B2两两年年资资料料的的核核对对和和审审定定被审计单位名称:
编制:
日期:
所属会计期间:
复核:
日期:
审计目标:
1、确保上年合并报表调整合理、正确,并在本年合并报表比较栏中正确表示。
2、确保合并范围变动正确。
审计程序要点(详文参见A2-2)索引号1、上年度合并报表年末数、本年数与本年度合并报表的年初数、上年数核对B2-12、上年度子公司名单与本年度合并报表底稿相核对,列出增减子公司的名单B2-23、上年数和年初数确需调整的审定其调整的合理性和正确性B2-3审定记录:
审计结论:
索引号:
B2-1上上年年度度与与本本年年度度数数据据衔衔接接核核对对报表项目上年度合并的年末数或本年数本年度合并的年初数或上年数差异额分析及意见索引号:
B2-2上上年年度度与与本本年年度度合合并并范范围围变变化化分分析析与上年度相比增减单位原因初步分析及意见索引号:
B3本本年年度度上上级级公公司司权权益益法法核核算算复复核核被审计单位名称:
编制:
日期:
所属会计期间:
复核:
日期:
审计目标:
确保个别报表的权益法核算正确。
审计程序要点(详文参见A2-2)索引号复核长期股权投资其权益法核算是否正确,如果有错或未采用权益法核算,不论其投资比例多少都应将其个别报表调整为正确的权益法核算的数据。
审定记录:
审计结论:
索引号:
B4本本年年度度合合并并范范围围审审定定被审计单位名称:
编制:
日期:
所属会计期间:
复核:
日期:
审计目标:
确保本年合并范围正确。
审计程序要点(详文参见A2-2)索引号利用各种资料,对纳入本年度合并范围的子公司予以审定,防止遗漏和误入。
审定记录:
审计结论:
索引号:
B5本本年年度度合合并并抵抵销销分分录录审审计计被审计单位名称:
编制:
日期:
所属会计期间:
复核:
日期:
审计目标:
确保合并抵销正确。
审计程序要点(详文参见A2-2)索引号1、本年度资产负债表年末数、利润及利润分配表本年数合并抵销分录审计B5-1至8,B1-3,B5-82、本年度现金流量表合并抵销分录审计3、已在下级合并中消失的子公司仍然存在尚未抵销的投资和收益、盈余公积、往来、未实现利润、现金流量审定记录:
审计结论:
索引号:
B6合合并并底底稿稿数数据据检检查查和和运运算算复复核核被审计单位名称:
编制:
日期:
所属会计期间:
复核:
日期:
审计目标:
确保数据过录、运算、抄录正确。
审计程序要点(详文参见A2-2)索引号1、检查数据过录是否正确2、复核数据运算是否正确3、检查运算结果抄录到正式报表是否正确审定记录:
审计结论:
索引号:
B7报报表表关关系系分分析析复复核核被审计单位名称:
编制:
日期:
所属会计期间:
复核:
日期:
审计目标:
确保报表关系相符,特殊情况的原因真实、结果正确。
审计程序要点(详文参见A2-2)索引号1、三张合并报表的复核B7-12、合并报表与母公司个别报表分析性复核3、分析性复核中发现的差异,应寻找原因并判断是否正确、是否能作出合理解释、是否需要调整合并底稿。
审定记录:
审计结论:
索引号:
B8对对合合并并报报表表附附注注进进行行审审核核被审计单位名称:
编制:
日期:
所属会计期间:
复核:
日期:
审计目标:
确保附注段披露完整、正确。
审计程序要点(详文参见A2-2)索引号除了参照个别报表附注的一般内容之外,对合并报表特有的附注进行审核审定记录:
审计结论:
个个别别审审计计报报告告及及未未经经审审计计数数据据的的分分析析和和追追加加程程序序被审计单位名称:
所属会计期间:
审计目标:
确保个别报表审计报告中非标意见、他所审计和未经审计报表数在审计报告中得到正确、合理的表达。
审计程序要点(详文参见A2-2)1、收集并汇总未审计报表。
2、收集并汇总个别报表之审计报告中非标意见。
3、对于其他会计师事务所出具的个别报表的审计报告,按照“利用其他注册会计师工作”审计准则的要求实施相应的审计程序。
4、分析并形成初步意见,同客户交换。
5、个别报表的替代和补充审计审定记录:
审计结论:
编制:
日期:
复核:
日期:
索引号个个别别审审计计报报告告及及未未经经审审计计数数据据的的分分析析和和追追加加程程序序确保个别报表审计报告中非标意见、他所审计和未经审计报表数在审计报告中得到正确、合理的表达。
索引号:
B10特特殊殊问问题题的的审审计计被审计单位名称:
编制:
日期:
所属会计期间:
复核:
日期:
审计目标:
确保未列出特殊事项,问题得到必要的审计。
审计程序要点(详文参见A2-2)索引号上述审计程序中未列事项需要进行的特殊审计审定记录:
审计结论:
索引号:
B11审审计计差差异异调调整整被审计单位名称:
编制:
日期:
所属会计期间:
复核:
日期:
审计目标:
确保审计差异已调整部分修正合并报表,未调整部分能在审计报告中得到正确、合理的表达。
审计程序要点(详文参见A2-2)索引号1、根据审计中发现的差错,编制“审计差异调整分录汇总表”,其中未能调整部分单独编制“审计差异未调整分录汇总表”。
B11-12、未能调整的审计差异考虑是否或如何在审计报告中表达意见。
B11-2审定记录:
审计结论:
索引号:
B11-2审审计计差差异异未未调调整整分分录录汇汇总总表表被审计单位名称:
编制:
日期:
会计报表所属年度:
复核:
日期:
事项应借记项目金额应贷计项目金额
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 上市公司 合并 报表 审计 参考 方案 试行 附件