内部审计考试习题 第06章 审计证据与审计工作底稿(答案解析).doc
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内部审计考试习题 第06章 审计证据与审计工作底稿(答案解析).doc
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第六章 审计证据与审计工作底稿(答案解析)
一、单项选择题。
1.
下列有关审计证据可靠性的表述中,注册会计师认同的是( )
A.内部证据在外流转并获得其他单位承认,则具有较强的可靠性
B.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成,具有较强的可靠性
C.环境证据比口头证据重要,属于基本证据,可靠性较强
D.书面证据与实物证据相比是种辅助证据,可靠性较弱
2.
有关函证叙述不正确的是( )。
A.询证函应由被审计单位直接寄发
B.询证函回函应直接寄至会计师事务所
C.对于无法实地监盘的存放在外地的存货可用函证验证其存在
D.询证函可由被审计单位书写
3.
下面有关审计工作底稿叙述不正确的有( )。
A.审计业务约定书属于长期档案 B.审计工作底稿应施行三级复核制度
C.应收账款函证的回函属于当期档案 D.审计工作底稿是审计过程中所形成的工作草稿
4.
下列各项审计证据中,与总体合理性目标不相关的是( )
A.实物证据 B.书面证据
C.口头证据 D.环境证据
5.
审计人员在运用实质性测试程序获取审计证据时,应将来源于这些程序的审计证据的充分、适当性,同来源于控制测试的有关证据结合起来考虑,以支持()。
A.审计总目标 B.审计具体目标
C.会计报表认定 D.风险评价水平
6.
部门经理对审计工作底稿进行复核时,不包括对()进行复核。
A.重要会计账项的审计 B.重要审计程序的执行
C.审计调整事项 D.审计工作底稿编制的规范性
7.
下列各项提法中,恰当的是( )
A.内部控制越健全,固有风险越低
B.内部控制越不健全,固有风险越高
C.管理当局可信赖程度越高,所需审计证据的数量就越少
D.管理当局可信赖程度越高,所需审计证据的数量就越高
8.
注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中,可靠性最强的是()。
A.购货发票 B.销货发票
C.采购订货单副本 D.应收账款函证回函
9.
注册会计师应对询问管理当局的重要内容作成记录,必要时还应获得被询问者的签名确认。
经确认后的记录属于( )。
A.实物证据 B.书面证据
C.口头证据 D.环境证据
二、多项选择题。
1.
与审计证据数量成同向变动关系的因素是( )。
A.具体审计项目的重要性 B.注册会计师的审计经验
C.审计过程中发现舞弊的多少 D.内部控制的有效性
2.
下列审计工作底稿中,应该归入永久性档案管理的有( )。
A.被审计单位的设立批准证书、营业执照副本
B.了解阶段获取的相关内部控制及其调查和评价记录
C.资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录
D.审计报告、管理建议书
3.
对注册会计师获取的审计工作底稿的基本要求包括( )
A.注明资料来源 B.内容完整、格式规范、结论明确
C.实施必要的审计程序 D.形成相应的审计记录
4.
注册会计师在进行分析性复核时,可将所审计会计期间的会计信息与以下各项进行比较()
A.上期或以前数期的可比信息
B.所在行业或同行业中规模相近的其他单位的可比信息
C.被审计单位的预算、预测等数据
D.注册会计师的估计数据
5.
一般来说,注册会计师为实现真实性目标应获取的审计证据为( )
A.实物证据 B.书面证据
C.口头证据 D.环境证据
6.
在执行实质性测试程序获取审计证据时,注册会计师应当考虑以下主要事项():
A.资产、负债在某一特定时日是否存在
B.经济业务的发生是否与被审计单位有关
C.收入与费用是否归属当期,并相互配比
D.会计报表项目的分类反映是否适当,并前后一致
7.
通过控制测试获取审计证据时,注册会计师应当考虑以下主要事项:
A.相关内部控制制度设计是否合理 B.相关内部控制制度执行是否有效
C.会计记录是否正确 D.相关内部控制制度在所审计期间是否一贯得到遵循
8.
在复核审计工作底稿时,各复核人如发现已执行的审计程序和做出的审计记录存在问题,应( )。
A.指示有关人员予以答复、处理 B.询问被审计单位管理当局有关人员
C.修改审计计划 D.做出相应的审计记录
9.
下列审计工作底稿中,应该归入永久性档案管理的有()。
A.被审计单位的设立批准证书、营业执照副本
B.相关内部控制及其调查记录
C.资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录
D.审计报告、管理建议书
三、判断题。
1.审计工作底稿中由被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料,注册会计师除应注明资料来源外,还应实施必要的审计程序,形成相应的审计记录。
2.在审计计划阶段,注册会计师应当运用分析性复核,以审查前期审计中发现的会计调整事项
3.检查是注册会计师对被审计单位所有事项的可靠程度的审阅与复核。
( )
4.注册会计师应当将分析性复核程序运用于审计计划和审计报告阶段,审计实施阶段可以选择运用分析性复核程序
5.审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况,包括与形成和发表审计意见有关的所有重要事项,以及注册会计师的专业判断。
6.对分析性复核发现的异常变动项目,注册会计师应重新考虑所采用的审计程序是否适当。
必要时,应当追加适当的审计程序以获取相应的审计证据
7.被审计单位内部控制的完善程度与审计证据反向变动。
四、简答题。
1.1.注册会计师在对某客户审计过程中,收集到下列四组审计证据:
(1)销货发票副本与购货发票。
(2)审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表。
(3)审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录。
(4)银行存款余额调节表与银行对账单。
请分别说明:
每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠?
为什么
答案部分
一、单项选择题。
1.
【正确答案】 A
2.
【正确答案】 A
3.
【正确答案】 D
【答案解析】 审计工作底稿,是指注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
4.
【正确答案】 A
5.
【正确答案】 C
【答案解析】 实施实质性测试程序的目的就在于验证会计报表认定。
6.
【正确答案】 D
【答案解析】 部门经理复核的说明。
对审计工作底稿编制的规范性进行复核,这属于技术性复核。
技术性复核应当由负责该审计项目的经理和主任会计师来完成。
7.
【正确答案】 C
【答案解析】 内部控制影响控制风险,与固有风险不相关
8.
【正确答案】 D
【答案解析】 A为被审计单位持有并提交的外部书面证据,B为内部书面证据,C为内部证据,D为由被审计单位以外的组织机构或人士编制,并直接递交给注册会计师的外部证据,故而D的可靠性最强。
9.
【正确答案】 C
【答案解析】 因为其本质是口头答复,即使是经过被询问者的书面确认,仍属于口头证据。
二、多项选择题。
1.
【正确答案】 AC
2.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 实质性测试记录属于业务类底稿,应归入临时性档案管理。
3.
【正确答案】 ACD
【答案解析】 B项是形成编制审计工作底稿的要求。
4.
【正确答案】 ABCD
5.
【正确答案】 ABC
6.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】
独立审计具体准则第5号——审计证据第十条通过实质性测试获取审计证据时,注册会计师应当考虑以下主要事项:
(一)资产、负债在某一特定时日是否存在;
(二)资产、负债在某一特定时日是否归属被审计单位;
(三)经济业务的发生是否与被审计单位有关;
(四)是否有未入帐的资产、负债或其他交易事项;
(五)资产、负债的计价是否恰当;
(六)收入与费用是否归属当期,并相互配比;
(七)会计记录是否正确;
(八)会计报表项目的分类反映是否适当,并前后一致。
7.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 会计记录是否正确是实质性测试需要考虑的主要事项。
见教材101页的内容。
8.
【正确答案】 AD
【答案解析】 独立审计具体准则第6号——审计工作底稿》第十四条规定,在复核工作中,各复核人如发现已执行的审计程序和做出的审计记录存在问题,应指示有关人员予以答复、处理,并形成相应的审计记录。
9.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 C项属于业务类工作底稿
三、判断题。
1.
【正确答案】 对
2.
【正确答案】 错
【答案解析】 在审计计划阶段,注册会计师应当运用分析性复核,进一步了解被审计单位的业务情况,识别潜在的风险领域,前期审计中发现的会计调整事项是实施阶段执行分析性复核应考虑的因素。
该题目错误的地方是,在审计计划阶段执行分析性复核程序不是发现前期的会计调整事项。
而是帮助注册会计师确定其它审计程序的性质、时间和范围。
执行分析性复核程序是不能发现前期的会计调整事项的。
3.
【正确答案】 错
【答案解析】 见教材10292页,检查是注册会计师对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与复核。
4.
【正确答案】 对
5.
【正确答案】 对
6.
【正确答案】 对
7.
【正确答案】 对
【答案解析】 被审计单位内部控制越健全,会计报表中存在重大错报的可能性就越小,注册会计师可以适当减少审计证据的数量。
四、简答题。
1.
【正确答案】
(1)购货发票比销货发票副本可靠。
因为购货发票是外部证据,销货发票则是内部证据,外部证据比内部证据可靠。
(2)审计助理人员盘点存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。
这是因为注册会计师自行获得的证据,比由被审计单位提供的证据可靠。
(3)审计人员收回的应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人的记录。
书面证据,比口头证据可靠,且外部证据,比内部证据可靠。
(4)银行对账单比银行存款余额调节表可靠。
这是因为外部证据,比内部证据可靠。
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