财务会计与管理知识实训分析教程.docx
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财务会计与管理知识实训分析教程
财务会计与管理知识实训分析教程
二、《基础会计实训教程》之综合实训
14
年月日
第一部分:
单项实训
实训一会计要素的确认
实训目的:
掌握会计要素的确认
实训资料:
某企业相关会计要素项目如下所示
内容
资产
负债
所有者权益
1、厂房一栋,价值3600万元。
2、机器设备10台,价值1200万元。
3、办公用房一栋,价值1800万元。
4、企业资产中有7200万元是投资者投入的。
5、各种商品价值660万元。
6、企业保险柜中有现金12万元。
7、银行存款960万元。
8、企业资产中有1200万元是从银行借入的。
9、因销售商品而产生450万元的债权未收回。
10、因购买商品而产生480万元的债务未支付。
11、以前年度未分配利润1002万元。
12.向银行借款(期限9个月)而形成的债务10万元。
13.欠职工工资10万元。
14.向用户收取包装物押金5万元。
15.企业的商标权10万元。
16.向购货单位支付预购订金10万元。
合计
实训要求:
资料中所列内容各属于资产、负债、所有者权益中的哪一个项目,并在相应的项目上写上其账户名称,加总后检查其平衡关系。
实训二账户结构
实训目的:
掌握账户的基本结构
实训资料:
账户名称
期初余额
本期增加额
本期减少额
期末余额
库存商品
250000
640000
180000
应收账款
90000
350000
400000
应付账款
50000
420000
70000
固定资产
980000
60000
1350000
短期借款
100000
200000
170000
实收资本
1500000
0
1790000
实训要求:
根据账户结构和期末余额的计算公式,计算表中空格中的数字,并将计算结果填入空格。
实训三会计等式
实训目的:
掌握经济业务的发生对会计等式的影响
实训资料:
五三公司2005年10月份发生了下列经济业务:
(1)将现金5000元存入银行。
(2)收到某单位投资计100000元存入银行。
(3)购入甲商品10000元。
(4)以银行存款偿还短期银行借款5000元。
(5)向银行借款20000元,偿还前欠振华工厂购料款。
(6)以银行存款归还短期借款2000元。
(7)张三出差预借差旅费2000元。
(8)企业销售产品获得收入50000元,货款存入银行存款户(假设不考虑增值税)。
实训要求:
分析上列各项经济业务引起会计要素发生增减变动的项目及其金额,证明各项经济业务发生后,不会破坏会计等式。
实训四借贷记账法
实训目的:
掌握借贷记账法的基本内容
实训资料及要求:
一、某企业全部账户期初余额如下:
账户户名称
借方余额
账户名称
贷方余额
现金
100
短期借款
230000
银行存款
250000
应付账款
126000
应收账款
87500
应交税费
1600
库存商品
120000
实收资本
700000
固定资产
600000
二、编制该企业下列业务的会计分录:
业务
分录
1、从银行提取现金3000元备用。
2、以存款购入商品,价款80000元,增值税13600元,商品已验收入库。
3、从A公司购入商品,价款50000元,增值税8500元,商品已验收入库,货款尚未支付。
4、收回B公司前欠购货款46800元存入银行。
5、采购员张明向企业预借差旅费2000元,企业以现金支付
6、从银行取得6个月期的借款50000元,存入银行以备使用。
7、以银行存款12000元偿还前欠购料款。
8、收到某公司投入的货币资金300000元,存入银行。
三、根据期初余额与所编制的会计分录,开设并登记“T”字账户,结出本期发生额及期末余额:
四、根据上述账户记录,编制总分类账户试算平衡表
账户的具体结构
1、资产类及成本类账户
借方(本期借方发生额):
增加栏——登记本期增加额
贷方(本期贷方发生额):
减少栏——登记本期减少额
期初期末余额:
在借方——增加栏方
2、负债及所有者权益类账户
借方(本期借方发生额):
减少栏——登记本期减少额
贷方(本期贷方发生额):
增加栏——登记本期增加额
期初期末余额:
在贷方——增加栏方
3、损益类账户
(1)收入类
借方(本期借方发生额):
减少栏——登记本期减少额
贷方(本期贷方发生额):
增加栏——登记本期增加额
期初期末余额:
无余额
(2)费用类账户
借方(本期借方发生额):
增加栏——登记本期增加额
贷方(本期贷方发生额):
减少栏——登记本期减少额
期初期末余额:
无余额
(三)期初余额、本期发生额、期末余额之间的关系
期初余额+本期增加额—本期减少额==期末余额
1、资产类及成本类账户
期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额==期末借方余额
2、负债、所有者权益类账户
期初贷方余额+本期贷方发生额--本期借方发生额==期末贷方余额
总分类账户试算平衡表
账户名称
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
合计
实训五总分类账与明细分类账的平行登记
实训目的:
掌握总账和所属明细账的关系
实训资料:
.某企业10月末库存商品总分类账户的余额为1054400元。
其中:
甲种商品6400公斤,每公斤140元,计896000元,乙种商品880公斤,每公斤180元,计158400元;应付账款总分类账户的余额为160000元,其中:
红星工厂90000元,红光工厂70000元,该厂11月份发生的部分经济业务如下:
(1)11月3日,向红星工厂购入甲种商品2000公斤,计280000元,乙种商品1000公斤,计180000元,货款尚未支付。
(2)11月5日,以银行存款支付上月应付红星工厂商品款90000元。
(3)11月6日,向红光工厂购入乙种商品1400公斤,计252000元,货款尚未支付。
(4)11月8日,以银行存款支付上月应付红光工厂商品款70000元。
(5)11月16日,以银行存款支付11月3日应付红星工厂商品款460000元及11月6日应付红光工广商品款252000元。
(6)11月27日,向红光工厂购入甲种商品2400公斤,计336000元,货款尚未支付。
(7)11月29日,向红光工厂购入甲种商品1700公斤,计238000元,货款尚未支付。
实训要求:
(1)根据资料开设有关总分类账户及明细分类账户,并登记期初余额。
(2)根据资料编制会计分录。
(3)根据会计分录按业务发生日期依次登记总分类账户及明细分类账户。
(4)结出各总分类账户及明细分类账户的本期发生额及期末余额。
并进行“库存商品”和“应付账款”总分类账户与明细分类账户的核对。
实训六资金筹集的核算
实训目的:
掌握资金筹集业务的核算
实训资料及要求:
编制会计分录
业务
分录
1、收到某公司投入的营业用房一栋,价值5000000元。
2、从银行取得两年期的借款500000元,存入银行。
业务
分录
3、由于临时需要,从银行取得三个月期的借款40000元,存入银行。
4、收到某公司投入的货币资金200000元,存入银行。
实训七供应过程的核算
实训目的:
掌握供应过程业务核算
实训资料及要求:
编制会计分录
业务
分录
5、以存款购入商品,价款80000元,增值税13600元,运费210元,商品已验收入库。
6、采购员张明向企业预借差旅费2000元,企业以现金支付。
7、从A公司购入商品,价款250000元,增值税42500元,运费由对方支付,商品已验收入库,货款尚未支付。
8、以存款从B公司购入商品,价款150000元,增值税25500元,运费510元,商品尚未验收入库。
9、以银行存款偿还第7笔业务所欠A公司商品款。
10、从B公司购入的商品验收入库。
(参见第8笔业务)
11、采购员张明出差返回,报销差旅费1800元,交回现金200元。
(参见第6笔业务)
实训八销售过程的核算
实训目的:
掌握销售过程业务的核算
实训资料及要求:
编制会计分录
业务
分录
31、销售A产品一批,价款350000元,增值税59500元,货款已存入银行。
32、以现金支付上述A产品的销售运费120元。
33、向晨光公司销售B产品一批,价款250000元,增值税42500元,货款尚未收回。
34、以银行存款支付宣传广告费用50000元。
35、收回晨光公司所欠货款存入银行。
(参见第33笔业务)
36、结转本月已售产品成本360000元。
37、计算本月应交销售税金3000元。
38、以存款交纳销售税金3000元。
实训九利润形成与分配的核算
实训目的:
掌握利润形成与分配业务核算
实训资料及要求:
编制会计分录
业务
分录
39、取得罚款收入现金340元。
40、以银行存款向灾区捐赠40000元。
41、以银行存款交纳工商局违法经营罚款3000元。
。
42、结转本月各收入类账户发生额。
(金额需根据第1~41笔业务,汇总计算求得)
43、结转本月各费用类账户发生额。
(金额需根据第1~41笔业务,汇总计算求得)
44、按利润总额的25%计算所得税(假设:
利润总额=纳税所得)。
45、结转所得税费用。
(参见第44笔业务)
46、结转税后利润(净利润)。
47、按税后利润的10%计提法定公积金,5%计提公益金。
48、企业决定向投资者分配利润30000元。
49、结转已分配利润。
50、以存款交纳所得税金。
(参见第44笔业务)
实训十原始凭证的填制
实训目的:
掌握原始凭证的填制方法
实训资料:
向阳企业(开户银行:
沐一商业银行青山支行;账号:
62622005;纳税登记号:
510622*********,2006年10月份发生的部分经济业务如下:
(1)4日,填制“现金支票”(表1)向银行提取现金115000元,用于发放职工工资。
(2)10日,收到美思百货(开户银行:
:
沐一商业银行五西支行,账号:
62652312)的“转账支票”(表2)1张,财会根据“转账支票”填制“进账单”(表3)一并送存银行。
(3)18日,向新宇钢铁厂购买甲料10000千克,每千克10元,增值税率为17%。
款项采用“托收承付”(表4)结算,收到“增值税专用发票”(表5),商品验收入库收到“验收单”(表6)。
表1
沐一市商业银行
现金支票存根
62650001
科目
对方科目
出票日期年月日
收款人
金额
用途
单位主管:
会计
沐一市商业银行现金支票62650001
出票日期年月日付款行名称:
收款人:
出票人账号:
人民币
(大写)
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
用途
上列款项请从
我账户内支付
出票人签章
科目(借)
对方科目(贷)
付讫日期年月日
出纳复核记账
表4
表5
实训要求:
填制原始凭证
实训十一记账凭证与科目汇总表的编制
实训目的:
掌握记账凭证与科目汇总表的填制方法
实训资料及要求:
一、根据“实训四编制的会计分录”填制记账凭证;(用正式的凭证)
二、根据记账凭证编制科目汇总表
科目汇总表
会计科目
过账
本期发生额
记账凭证
起讫号数
借方
贷方
合计
三、根据科目汇总表登记总账
实训十二会计账簿的登记
实训目的:
掌握日记账、数量金额式明细账及多栏式明细账的登记方法。
实训资料:
1.五三企业2007年3月31日有关账簿的累计发生额和余额资料如下:
现金日记账
07年
凭证号数
摘要
对方科目
借方
贷方
余额
月
日
3
31
本月累计
15000.00
10000.00
5000.00
(1)现金日记账和银行存款日记账
银行存款日记账
07年
凭证号数
摘要
结算凭证
对方科目
借方
贷方
余额
月
日
种类
号数
3
31
本月累计
280000.00
120000.00
160000.00
(2)“库存商品”账户期初余额为180000元。
其中:
A商品3000千克,每千克50元,计150000元;B商品1000千克,每千克30元,计30000元。
2.五三企业2007年4月1日——30日发生下列业务:
1)1日,企业取得借款500000元,存入银行存款户,期限3个月。
2)4日,企业取得转账支票存根和增值税专用发票。
发票内容:
购进A商品5000千克,单价55元;B商品1000千克,每千克32元。
增值税率17%。
3)7日,企业从银行提取现金5000元。
4)11日,企业取得普通发票一张。
业务内容:
以现金550元购入办公用品直接交付使用。
5)20日,企业取得进账单和增值税专业发票(发票联)。
业务内容:
销售一批产品收入80000元,增值税率17%。
6)30日,企业取得普通发票(记账联)。
业务内容:
销售废旧商品一批收入现金5500元。
7)30日,将现金5500元存入银行。
8)30日,张富出差向财会部门借入现金1500元。
9)30日,企业以银行存款100000元归还到期的银行短期借款。
10)30日,会计部门取得工资结算单,从银行提取现金,以现金发放工资35000元。
14)30日,分配本月份工资23700元。
15)30日,按14%的比例计提职工福利费。
117)结转期间费用至本年利润账户。
实训要求:
(1)根据资料填制记账凭证。
(2)登记现金日记账和银行存款日记账并结出每日发生额、余额及本月发生额和余额。
(3)登记“库存商品——A商品”、“库存商品——B商品”明细账户,并结出本月发生额和余额,并进行账账核对。
(4)登记“管理费用”明细账户,并结出本期发生额及期末余额。
现金日记账
07年
凭证号数
摘要
对方科目
借方
贷方
余额
月
日
3
31
本月累计
15000.00
10000.00
5000.00
银行存款日记账
07年
凭证号数
摘要
结算凭证
对方科目
借方
贷方
余额
月
日
种类
号数
3
31
本月累计
280000.00
120000.00
160000.00
管理费用明细分类账
年
凭证号数
摘要
借方
月
日
合计
实训十三错账更正方法
实训目的:
掌握错账更正方法
实训资料及要求:
某企业在记账后进行账证核对时发现下列错误,请采用适当的更正方法予以更正:
1、职工李林借支差旅费2000元,开出现金支票。
误编记账凭证为:
借:
其他应收款2000
贷:
现金2000
2、结转本月已售产品成本7000元。
误编记账凭证为:
借:
主营业务成本70000
贷:
库存商品70000
3、计算本月短期借款利息6500元。
误编记账凭证为:
借:
财务费用5600
贷:
预提费用5600
4、计算本月应交税金3400元。
所编记账凭证为(记账时,“应交税费”账户记录为4300元):
借:
主营业务税金及附加3400
贷:
应交税费3400
实训十四财产清查的核算
实训目的:
掌握财产清查方法
实训资料及要求:
一、练习银行存款余额调节表的编制
(一)资料:
中意公司2005年一月份银行存款日记账余额为33736元,开户银行对账单的余额为26708元。
经逐笔核对,发现有如下未达账项:
1、公司开出现金支票,金额为1800元,用于支付仓库租金,持票人尚未提现。
2、公司因销售产品收到转账支票一张,金额9700元,已交存开户银行,但开户银行尚未划回票款。
3、银行代收外地企业汇来货款2192元,公司未收到收账通知。
4、银行代公司支付水电费1320元,公司未收到付款通知。
(二)根据以上资料,编制银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表
项目
金额
项目
金额
银行对账单余额
加:
企业已收银行未收
减:
企业已付银行未付
调整后余额
银行存款日记账余额
加:
银行已收企业未收
减:
银行已付企业未付
调整后余额
二、中意公司2004年12月31日进行财产清查,发现下列情况,请写出相应的会计分录。
业务
分录
1、甲商品盘亏12公斤,单价每公斤30元。
经查是商品定额内损耗,批准后转入管理费用。
2、乙商品品毁损150公斤,单价每公斤20元。
经查是暴风雨袭击仓库所致,批准后转入营业外支出。
3、盘盈电脑一台,重置价值6000元,经鉴定七成新,经批准后将其净值转入营业外收入。
4、盘亏设备一台,账面原价65000元,已提折旧为1400元。
经批准后将其净值转入营业外支出。
5、丙商品盘盈25公斤,单价每公斤10元。
经查是商品收发过程中计量误差累计所致,批准后冲减管理费用。
6、公司应付某单位货款2000元,因该单位撤消而无法支付。
7、公司某职工所欠500元,由于该职工调出公司无法收回,批准后冲减坏账准备金。
实训十五会计报表的编制
一、根据实训四的账户记录,编制资产负债表
资产负债表
编制单位:
年月日单位:
元
资产
年初数
期末数
负债及
所有者权益
年初数
期末数
流动资产:
流动负债:
货币资金
(略)
短期借款
(略)
交易性金融资产
应付票据
应收票据
应付账款
应收账款
预收账款
预付账款
应付工资
其他应收款
应付福利费
存货
应付股利
待摊费用
应交税金
一年内到期的
非流动资产
其他应交款
其他流动资产
其他应付款
流动资产合计
预提费用
长期投资:
一年内到期
的长期负债
(略)
其他流动负债
固定资产:
流动负债合计
固定资产原价
长期负债:
减:
累计折旧
(略)
固定资产净值
递延税项:
在建工程
(略)
固定资产合计
负债合计
无形及其他资产:
所有者权益:
(略)
实收资本
资本公积
递延税项:
盈余公积
(略)
未分配利润
所有者权益
合计
资产合计
负债及所有
者权益合计
二、根据实训九第42、43、45三笔业务的损益类账户发生额编制利润表
利润表
编制单位:
年月单位:
元
项目
本月数
本年累计数
一、主营业务收入
(略,下同)
减:
主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润
加:
其他业务利润
减:
管理费用
营业费用
财务费用
三、营业利润
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