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经济法基础试题508docx
2019年经济法基础试题
单选题
1、下列房产税的纳税人是()。
A.房屋的出典人
B.拥有房产的中外合资企业
C.允许他人无租使用房产的房管部门
D.产权不明的房屋的使用人
单选题
2、土地增值税实际上是()
A.级差地租
B.绝对地租
C.垄断地租
D.土地区位价值
单选题
3、某房地产企业在计算房地产开发费用时,对财务费用中的借款利息支出,凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许据实扣除。
下列项目可以计入利息支出扣除的是()。
A.超过国家规定上浮幅度的利息支出
B.超过贷款期限的利息部分
C.金融机构加收的罚息
D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额
多选题
4、下列有关房产税的说法中,正确的有()。
A.融资租赁房屋的,以房产原值计税
B.联营投资房产,共担投资风险的,以房产余值计税
C.出租房产的,出租人以租金计税
D.租入房产的,承租人以租金计税
单选题
5、从税收的分类来看,房产税属于______。
A.所得税
B.商品税
C.财产税
D.劳务税
简答题
6、要求:
1.扼要指出存在的影响纳税的问题;
2.作出跨年度的账务调整分录;
3.正确计算2003年应补缴的增值税、城建税、教育费附加、房产税和企业所得税并作出补税的相关分录。
资料:
(一)基本情况:
晋华铝业股份有限公司,于2003年1月份成立,股本总额5000万元。
系增值税一般纳税人,执行新《企业会计制度》,主要从事铝产品的生产和销售业务,会计核算健全,生产经营良好,注册税务师于2004年1月15日接受委托审核该公司2003年全年的纳税情况。
(二)审核资料:
1.3月5日,第8号凭证:
公司以自产产品换取生产用原材料,换出产品账面成本90万元,(同类产品销售价100万元),换人的原材料原账面成本80万元,(同类产品销售价90万元),同时收到补价10万元,双方互开增值税专用发票,公司按非货币性交易准则进行账务处理:
借:
银行存款100000
原材料827000
应交税金――应交增值税(进项税额)153000
贷:
产成品900000
应交税金――应交增值税(销售税:
额)170000
营业外收入――非货币性交易收益10000
非货币交易收益=10-10÷100×90=1万元
2.4月3日,第6号凭证:
A公司前欠的应收账款110万元,尚未收回,双方达成债务重组协议,A公司支付90万元银行存款,其余款项不再支付,账务处理为:
借:
银行存款900000
营业外支出――债务重组损失200000
贷:
应收账款1100000
3.6月3日,第5号凭证:
一台机器设备发生毁损报废,该项资产原价38万元,已提折旧16万元,年初已提固定资产减值准备18万元,清理完毕,账务处理为:
借:
累计折旧160000
固定资产清理40000
固定资产减值准备180000
贷:
固定资产380000
借:
营业外支出――固定资产毁损损失40000
贷:
固定资产清理40000
4.7月8日,第10号凭证:
投入一条新生产线,在试运行阶段生产一种新的铝产品,发生成本18万元,销售后共收到货款23.4万元,账务处理为:
借:
在建工程180000
贷:
银行存款180000
借:
银行存款234000
贷:
在建工程234000
5.8月16日,第7号凭证:
因债权人原因确定无法支付的应付款项20万元;结转、账务处理为:
借:
应付账款200000
贷:
盈余公积200000
6.9月13日,第8号凭证:
支付职工进修学杂费90000元,账务处理为:
借:
管理赞用90000
贷:
银行存款90000
7.10月1日,公司签订一份房屋出租协议(贴印花税票5元),期限2年,月租金为2万元,收到本年度10~12月份租金6万元,经查房屋原值50万元,已按原值交纳了房产税,财务处理为:
借:
银行存款60000
贷:
其他应付款60000
8.审查“其他应付款――包装物押金”贷方余额3.8万元,经核实,有逾期包装物押金2.34万元。
9.审查“管理费用”账户,其中记载有如下事项:
(1)技术开发费100万元:
(2)开办费摊销80万元(系公司开业时的全部开办费);
(3)业务招待费260万元。
10.审查“财务费用”账户,其中记载有如下事项:
(1)利息支出10万元(系因对外投资借款利息,借款本金为50万元);
(2)支付金融机构手续费2万元;
(3)现金折扣6万元(系购货方享有的销售折扣优惠,但未在同一张发票上注明)。
11.审查“投资收益”账户,只记载有如下事项:
投资收益90万元,系该公司对C企业进行的股权投资(30%)按权益法核算,C企业2003年实现税后净利300万元,C企业的企业所得税税率为24%。
12.审查“营业外支出”账户,其中记载有如下事项:
(1)税收罚款及滞纳金6万元;
(2)经济纠纷的诉讼赔偿30万元;
(3)代付个人所得税款3万元。
(三)其他情况说明:
(1)全年主营业务收入9800万元,主营业务成本6300万元,主营业务税金及附加960万元,其他业务收入2000万元,其他业务支出900万元,管理费用800万元,销售费用600万元,财务费用160万元,营业外收入600万元,营业外支出60万元,补贴收入200万元(系当地政府扶持企业拨付的财政扶持资金)。
(2)企业所得税税率为33%(全年无预缴),城建税税率7%,教育费附加征收率3%,印花税财产租赁合同税率10%,房产税原值减除为30%,上年度技术开发费80万元,同类同期银行贷款利率为6%。
(3)增值税按月缴纳,各月“应交税金――应交增值税”科目均为贷方余额,并按规定结转至“应交税金――未交增值税”,除企业所得税外的其他各项税收均已缴纳完毕。
(4)题目未涉及的纳税事项,视全部正确。
多选题
7、根据土地增值税法的规定,在计算土地增值额时下列准予纳税人从转让收入额中据实扣除项目有()。
A.项目可行性研究费用
B.土地征用及拆迁补偿费
C.转让房地产时所缴纳的营业税、城市维护建设税
D.各项利息支出
多选题
8、芮秋和络斯是甲国派驻乙国的外交人员。
芮秋周末出游时在乙国首都开车时违反交通规则撞死一行人,络斯目击了该事件。
另外络斯与甲国公民张三发生纠纷,络斯在甲国法院对张三提起民事诉讼,张三对络斯直接提起反诉。
甲乙两国均是《维也纳外交关系公约》和《维也纳领事公约》的缔约国。
依据有关规定,下列表述哪项是错误的()
A.芮秋享有外交豁免权故乙国不可以对其提起刑事诉讼
B.络斯具有民事豁免权故乙国不应受理该案
C.络斯可以不经其派遣国甲国的同意即可出庭作证
D.芮秋表示放弃其管辖豁免则乙国可以对其提起刑事诉讼
单选题
9、当房屋产权属于国家所有时,其房产纳税人为()。
A.产权所有人
B.经营管理单位
C.房屋代管人或使用人
D.承典人
单选题
10、某生产企业为居民纳税人,2012年相关生产经营业务如下:
(1)企业年初总共房产原值5500万元,其中价值1000万元的房屋用于出租,租期两年,合同约定一次性付清两年租金200万元,医务室和幼儿园占用房产各50万元;
(2)3月末以200万元的价格购入A公司一处房屋作为商品仓库用房,6月底,以债权人身份承受破产企业房产价值300万元;两项业务均签订合同,办理了产权移交,并取得了房产证;
(3)企业年初拥有农业机械部门登记的拖拉机2辆,自重吨位为2吨;整备质量6吨的载货卡车10辆;整备质量为5吨的挂车5辆。
20座中型载客汽车10辆,其中包括2辆电车。
另有排气量1.6升的小轿车15辆;
(4)受托加工专用机械,双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费50000元,受托方提供4000元的辅助材料;
(5)与银行签订抵押贷款合同一份,贷款金额是100万元,贷款期限是1年,贷款年利率是8%;办理抵押的房产价值100万元。
(说明:
当地规定允许扣除30%后余额计算房产税;契税税率是3%;载货汽车的车辆税额为60元/吨,载人客车9座以上的年纳税额520元;1.6升排气量的小轿车年纳税额420元。
)
根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
该企业当年应缴纳的房产税为()元。
A.489600
B.514800
C.525700
D.496500
单选题
11、根据房产税法律制度的有关规定,下列各项中,不属于房产税纳税人的是()。
A.城区房产使用人
B.城区房产代管人
C.城区房屋所有人
D.城区房屋出典人
单选题
12、根据土地增值税暂行条例规定,纳税人应当自(),向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。
A.签订房地产转让合同之日起7日内
B.签订房地产转让合同之日起10日内
C.有关部门办理过户、登记手续之日起7日内
D.有关部门办理过户、登记手续之日起10日内
多选题
13、下列有关中国现行房地产税各税种的税率,表述不正确的是()。
A.房产税实行比例税率,按房产余值计征,为1.2%;按房产租金收入计征,为12%
B.城镇土地使用税实行差别税率,具体适用税率为0%、5%、10%、15%、30%五个档次
C.土地增值税实行四级超额累进税率:
30%、40%、50%、60%
D.企业所得税的税率为33%
E.耕地占用税实行定额税率,具体分四个档次
单选题
14、某企业2009年购进一处房产,2010年8月22日用于投资联营,投资期3年,当年取得固定收入120万元。
该房产原值2000万元,当地政府规定的房产税减除幅度为30%,该公司2010年应缴纳的房产税为()万元。
A.16.32
B.18.43
C.20
D.24.78
简答题
15、某市某企业(非房地产单位)转让厂房取得收入5000万元,补交土地出让金1000万元,经评估机构评估厂房价值2000万元,评估费用30万元,交易手续费50万元。
该单位按以下办法缴纳了土地增值税:
①收入:
5000万元
②扣除项目总额:
1000+2000+[5000×5%×(1+7%+3%)]+5000×0.5‰+30+50+(1000+2000)×20%
=3000+275+2.5+80+600
=3957.5(万元)
③增值额
5000-3957.5=1042.5(万元)
④增值额占扣除项目金额的比率
1042.5÷3957.5≈26.34%
适用30%税率
⑤实际缴纳土地增值税:
1042.5×30%=312.75(万元)
[要求]根据以上资料分析纳税是否正确,应如何调整。
多选题
16、不征收土地增值税的赠与行为包括()。
A.房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属
B.房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与承担直接赡养义务人
C.房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业
D.房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内营利的社会团体将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业
E.房产所有人、土地使用权所有人直接将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业
单选题
17、下列各项中,不符合房产税纳税人的是()。
A.产权属于全民所有的,其经营管理的单位是纳税义务人
B.产权未确定以及租典纠纷未解决的,房产代管人或者使用人
C.产权出典的,承典人
D.外商投资企业、外国企业、和外籍个人以及华侨、港澳台同胞
多选题
18、建海公司于2007年8月将其厂房连同依法取得的国有土地使用权一并转让给荣发公司,取得转让收入600万元。
则建海公司应缴纳()。
A.营业税
B.土地增值税
C.契税
D.增值税
单选题
19、土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同7日内,到()税务机关办理纳税申报。
A.房地产所在地
B.纳税人注册地
C.纳税人核算地
D.合同签订地
多选题
20、房产税的纳税人是房屋的产权所有人,具体而言,下列()可以成为房产税的纳税人。
A.产权属于国家所有的,经营管理单位为纳税人
B.产权所有人、承典人不在房产所在地的,房产代管人或者使用人为纳税人
C.产权出典的,出典人不在房产所在地的,房产代管人或者使用人为纳税人
D.产权未确定及租典纠纷未解决的,房产代管人或者使用人为纳税人
单选题
21、下列税种中,不属于流转税的是()。
A.关税
B.营业税
C.增值税
D.土地增值税
单选题
22、某单位销售一幢70年代建造的房屋,售价400万元,房屋原值200万元,现在修建同样的房屋需600万元,该房屋现为四成新,转让时缴纳了各种税金22.2万元。
应缴纳的土地增值税是()万元。
A.70
B.44
C.42.01
D.60.41
单选题
23、陈先生投资成立了一家有限责任公司,适用25%的企业所得税税率。
陈先生准备在2012年度将在该企业名下的以180万元价格购置的一套住房出租。
经中介介绍,对承租该房产感兴趣的客户如下:
一个是某从事出口贸易的公司,承租目的是要在这里从事商务活动;另一个是某国有企业的高管,承租的目的是自己居住。
假设出租给贸易公司的租金收入为x,出租给国企高管的租金收入为y,那么,在______时,陈先生将房产出租给以上的两种承租人税后收益相等。
A.x=1.3477y
B.x=1.0971y
C.x=1.3561y
D.x=2.0881y
多选题
24、土地增值税的特点包括()。
A.以转让房地产取得的增值税额为征税对象
B.征税面有局限性
C.对个体用户采用扣除法计算增值额
D.实行超额累计税率
E.采用扣除法和评估法计算增值额
单选题
25、某省政府机关有办公用房一幢,房产价值5000万元。
1998年将其中的l/4对外出租,取得租金收入100万元。
已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为20%,该政府机关当年应纳的房产税为()。
A.12万元
B.36万元
C.48万元
D.60万元
多选题
26、下列各项中,暂免征收房产税的有()。
A.经有关部门鉴定,停止使用的危房
B.国家机关出租的办公楼
C.实行差额预算管理的事业单位自用的房屋
D.信托投资公司自用房产
E.文化体育部门的公务用房
多选题
27、对经营自用的房屋,以房产的计税余值作为计税依据是()。
A.房产原值是指纳税人按照会计制度规定,在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。
因此,凡按会计制度规定在账簿中记载有房屋原价的,应以房屋原价按规定减除一定比例后作为房产余值计征房产税;没有记载房屋原价的,按照上述原则,并参照同类房屋,确定房产原值,按规定计征房产税
B.房产原值应包括与房屋可以分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设备。
如:
水、电、暖等设备
C.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值
D.在确定计税余值时,房产原值的具体减除比例,由省、自治区、直辖市人民政府在税法规定的减除幅度内自行确定
E.如果纳税人未按会计制度规定记载原值的,在计征房产税时,应按规定调整房产原值;对房产原值明显不合理的,应重新予以评估;对没有房产原值的,应由房屋所在地的税务机关参考同类房屋的价值核定。
在原值确定后,再根据当地所适用的扣除比例,计算确定房产余值。
对于扣除比例,一定要按各省、自治区、直辖市人民政府确定的比例执行
单选题
28、下列不属于现行房产税纳税义务人的是()。
A.农村开设工厂的厂房所有者
B.在城镇拥有房屋进行生产经营的外商投资企业
C.拥有城市郊区房屋经营的企业
D.在工矿区拥有房屋的国有企业
单选题
29、下列房产中,免征房产税的是()。
A.个人拥有的营业用房
B.公园、名胜古迹经营用的房产
C.企业大修停用一个季度的房屋
D.老年服务机构自用的房产
多选题
30、下列属于非关税壁垒措施的有()。
A.自愿出口限制
B.歧视性的公共采购
C.对外贸易的国家垄断
D.技术和卫生检疫标准
E.进口许可证
-----------------------------------------
1-答案:
D
房屋出典的,由承典人纳税;外商投资企业和外国企业缴纳城市房地产税,不是房产税的纳税人;无租使用房产的,由使用人纳税;产权未确定的,由代管人或使用人纳税。
2-答案:
A
[解析]本题考查的知识点是土地增值税的实质。
3-答案:
D
[解析]土地增值税的计税要求与企业所得税的计税要求是不一样的。
财务费用中的利息支出,凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许据实扣除,但最高不得超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
4-答案:
B,C
[解析]本题考核房产税的相关规定。
选项A融资租赁的房屋,以房产余值计税;选项D租入房产的一方,不是房产税纳税人。
5-答案:
C
所得税是对纳税人的所得额或利润课征的一类税收。
商品税是对商品和劳务的流转额课征的一类税收。
财产税是对纳税人所拥有或支配的财产课征的一类税收。
劳务税也称为商品税。
6-答案:
1.存在的影响纳税问题及调账:
暂无解析
7-答案:
A,B,C
暂无解析
8-答案:
B,C,D
[解析]外交人员的特权与豁免
9-答案:
B
[解析]房产税的纳税人具体包括产权所有人、经营管理单位、承典人、房屋代管人或所有人,产权属于国家所有的,其经营管理管理的单位为纳税人。
10-答案:
B
[解析]应缴纳的房产税=(5500-1000-50-50)×(1-30%)×1.2%+200÷2×12%+200×(1-30%)×1.2%÷12×9+300×(1-30%)×1.2%÷12×6=51.48(万元)=514800(元)
11-答案:
D
根据房产税法律制度的规定,房产税的纳税人包括城区的房产所有人、经营管理单位、承典人、房屋代管人或者使用单位。
其中,产权出典的,承典人为纳税义务人。
因此,城区房屋的出典人不属纳税人。
12-答案:
A
[解析]根据土地增值税的规定,纳税人应当自转让房屋合同签订之日起7日内,向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。
13-答案:
B,E
暂无解析
14-答案:
C
该公司2011年应纳房产税税额=2000×(1-30%)×1.2%×4/12+120×12%=20(万元)。
15-答案:
纳税人纳税有错误。
不适用附加扣除20%的费用,多扣除了(1000+2000)×20%=600(万元)
暂无解析
16-答案:
A,B,C
[解析]通过中国境内营利的社会团体捐赠和直接捐赠的,应征收土地增值税。
17-答案:
D
[解析]外商投资企业、外国企业和外籍个人以及华侨、港澳台同胞征收城市房地产税,不征房产税。
18-答案:
A,B
[解析]根据我国税法的有关规定:
①销售不动产,属于营业税的征收范围;②转让国有土地使用权并取得收入,应缴纳土地增值税;③在我国境内转移土地、房屋权属,应由承受的单位和个人缴纳契税。
因此本题中应由荣发公司缴纳契税。
19-答案:
A
[解析]土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同7日内,到房地产所在地税务机关办理纳税申报。
20-答案:
A,B,D
暂无解析
21-答案:
D
[解析]流转税包括增值税、营业税、消费税、关税。
22-答案:
C
[解析]准予扣除项目=600×40%+22.2=262.2(万元)。
增值率=(400-262.2)÷262.2=52.56%,适用税率40%,速算扣除系数5%。
应缴纳土地增值税=137.8×40%-262.2×5%=42.01(万元)
23-答案:
B
[解析]
(1)出租给贸易公司的税后收益:
x-5.5%x-0.1%x-12%x-(x-5.5%x-0.1%x-12%x)×25%=0.824x-0.206x=0.618x
24-答案:
A,D,E
暂无解析
25-答案:
A
[解析]省政府机关办公用房屋免税,但出租部分应以租金收入征税,应纳税额=100万元×2%=12万元。
26-答案:
A,C,E
[解析]选项B,出租的经营用房,不属免征房产税的房产;选项D,对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的房产,免征房产税;对其他专业银行等金融机构(包括信托投资公司,城乡信用合作社,以及经中国人民银行批准设立的其他金融组织)和保险公司的房产,均应按规定征收房产税。
27-答案:
A,C,D,E
[解析]B项也是以房产的计税余值作为计税依据中的一条,但包括与房屋可以分割的各种附属设备应改为,不可分割的各种附属设备。
28-答案:
A
[解析]农村不属于房产税的征税范围;外商投资企业现在是房产税的纳税人,因此选项B不正确;C、D均属于房产税的纳税人。
29-答案:
D
企业大修停用一个季度的房屋,房产大修停用半年以卜的,经纳税人申请,税务机关审核,在大修期间可免征房产税。
30-答案:
A,B,C,D,E
[解析]非关税壁垒形式多样,且更为隐蔽。
非关税壁垒主要表现为以下几种形式:
通关环节壁垒、对进口产品歧视性地征收国内税费、进口禁令、进口许可、技术性贸易壁垒、卫生与植物卫生措施、贸易救济措施、政府采购、出口限制等等。
因此题中所列选项都属于非关税壁垒的措施。
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