审计学原理复习练习及答案doc.docx
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审计学原理复习练习及答案doc
《审计学原理》期末复习综合练习题
(一)
一、单项选择题
1.从审计的性质和地位上看,较之于其他经济监督的主要区别在于(A)。
A.独立性B.广泛性
C.权威性D.公正性
2.审计的基本职能是(B)。
A.经济司法B.经济监督
C.经济鉴证,D.经济评价
3.从历史上看,民间审计起源于(D).
A.美国B.中国
C.法国D.英国
4.我国独立审计准则的制定依据是(C)。
A.《审计法》B.《会计法》
C.《注册会计师法》D.《企业会计准则》
5.审计人员对存货监督盘点所或获得的证据可以证实存货的(C)。
A.所有权B.计价
C.存在性D.完整性
6.属于内部证据的是(我认为B,D都对,B属于单位内部获得内部流转的凭证,D属于单位内部获得外部流传的凭证,如果是单向就选B)。
A.飞机票B.工资明细发放表
0.银行对账单D.销货发票
7.上级审计机构对被审计单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为(B)o
A.复审B.后续审计
C.再度审计D.连续审计
8.(C)业务属于不相容职务。
A.经理和董事长B.保管员和车间主任
C.记录卡片账和记录总账D.采购员和购销科长
9.按(D)发放内部控制调查表。
A.部门
C.班组
审计抽样可适用于(
A.观察法
C.逆查法
11.
12.
整群选样方法可缩短选样和抽查的时间,但抽样风险(R
A.一般
C.较小
(B)一经签订,
A.管理建议书
C.审计工作底稿
13.简式审计报告的主要适用于(D)。
A.国家审计B.内部审计
C.效益审计D.民间审计
B.较大
D.没有
就具有法定约束力,委托与受托双方都必须严格遵守。
B.审计业务约定书
D.审计计划
14.期后事项的发生时间是从审计外勤工作日起至会计报表()止的期间(本题有误,参考书上PU5,注:
审计报告日期应为审计外勤工作日,更准确的表述应为完成外勤审计工作日)o
A.公布日B.编制日
C.审计BD.使用日
15.审计报告的标题统一规范为(B)。
A.审计意见B.审计报告
C.审计记录D.审计工作底稿
16.(D)的方法是指在审计最基本、最常用的方法。
A.审查书面资料B.证实客观事物
C.详查D.抽查
17.根据宪法规定,我国审计署正式成立于(C)年。
A.1975B.1982
C.1983D.1995
18.国家审计、内部审计和民间审计是审计按其(B)的分类。
B.主体
D.目的
A.内容
C.客体
19.审计产生于(A)的需要。
B.经济监督
D.提供审计信息
)X随机起数点。
A.查错防弊
C,公证
20.系统选样法的抽样间隔=总体量-(C
A.抽样单位B.金额单位
C.样本量D.总体误差
21.
)。
B.审计程序
D.检查风险
审计风险=固有风险X控制风险X(D
A.审计意见
C.投资风险
22.审计人员通过监盘、观察等方法,可以获取(A)。
A.实物证据B.书面证据
C.口头证据D.环境证据
23.备查类工作底稿包括内容有(B)。
A.审计计划B.营业执照
C.审计总结D.审计业务约定书
24.被审计单位的内部控制是否有效,关键取决于(C)。
A.执行的经常性
B.制度的健全性
C.执行人的素质
D.外部的监督
25.国家审计报告是审计机关的内部文件,无(D)效力。
A.评价B.法律
C.检查D.报告
26.
B.当事人
D.委托人
审计报告是指审计人员在审计结束后,将审计结果向(D)所作的书面报口°A.审计人
C.责任人
27.内部控制制度源于(A)。
A.控制B.检查
C.复核D.审阅
28.样本设计时需要考虑的因素有(C)。
A.抽样方法B.抽样结果
C.抽样单位D.变量抽样
29.库存现金长款或短款入账的原始凭证是(D)。
A.调查记录
B.审计工作底稿
C.领导批示
D.库存现金盘点表
30.描述内部控制的方法通常有文字描述法、流程图法和(C)。
A.审阅法B.顺查法
C.调查表法D.核对法
二、多项选择题
1.我国民间审计组织一般包括(AB)。
A.会计师事务所B.审计事务所
C.资产评估机构D.会计咨询公司
E.税务检查所
2.国家审计机关在审计过程中,不亨有的权限是(DE)。
A.监督检查权B.行政处分权
C.经济处罚权D.刑事处分权
E.纠正违法规定权
3.我国审计专业技术职称包括(BCD)。
A.注册会计师B.高级审计师
C.审计师D.助理审计师
E.高级会计师
4.下列各项可以作为书面证据的有(ABCDE)。
A.会计凭证B.会计账簿
C.经济合同D.联营协议
E.会计报表
5.经济效益审计的目的侧重于检查和评价被审计单位经济活动的(B)或(C)O
A.经济效益性B.合法性
C.合规性D.合理有效性
6.审计按与被审计单位的关系分类,可分为(AD)。
A.外部审计B.国家审计
C.民间审计D.内部审计
7.各国对注册会计师任职资格的规定是同时具备以下条件(BCD)。
A.资格考核B.资格考试
C.专业教育D.工作经验
8.(ABODE)为内部控制要素。
A.控制环境B.风险评估
C.控制活动D.信息交流
E.监督
9.对银行存款收付凭证进行审查,重点应对(ABCDEF)等银行结算凭证进行
审查。
A.存款单B.收入现金
C.现金支票D.支付现金
R.转账支票F.付款委托书
10.对内部控制进行总评的要点主要有(ABCF)o
A.健全性B.科学性
C.经济性D.合理性
E.公允性F.系统性
11.(ABC)为禁止无关人员接触的主要物品。
A.现金B.支票
C.报表D.办公用品
12.我国注册会计师可以办理的业务有(ABD);
B.会计咨询
D.服务业务
A.审计业务
C.经济纠纷
13.审计业务约定书的具体内容有(ACE)。
B.审计计划
A.审计范围
C.审计目的D.审计的重要性
E.违约责任
14.
民间审计人员的法律责任按其责任性质分为(ABD)。
A.审计范围
C.审计目的
E.审计人员
17.审计依据的特点是(
A.层次性
C.时效性
E.完整性
18.国际审计准则包括(
A.一般准则
C.报告准则
16.审计业务约定书的具体内容有(AC)o
B.审计计划
D.审计的重要性
ABCD)o
B.相关性
D.地域性
ABC)o
B.外勤工作准则
D.行为准则
19.(ABC)为禁止无关人员接触的主要物品。
A.现金B.支票
C.报表D.办公用品
20.对内部控制进行总评的要点主要有(ABCF)。
A.健全性B.科学性
C.经济性D.合理性
E.公允性F.系统性
21.对银行存款收付凭证进行审查,重点应对(ABCDEF)等银行结算凭证进行审查。
A.存款单B.收入现金
C.现金支票D.支付现金
E.转账支票F.付款委托书
三、判断题
1.内部审计具有及时性、权威性和独立性。
(错,不具有独立性)
2.审计程序是审计人员在审计工作时所必须遵循的步骤。
(错,审计程序可能会随着情况变化而调整)
3.通过对书面资料的阅读的审查而取得审计证据的方法称为审阅法。
(对)
4.良好的内部控制可完全杜绝申通舞弊。
(错,执行不好也不会有好效果)
5.审计报告的签署日期应为完稿日期或会计报表截止日。
(错,完成外勤审计工作日)
6.任何审计主体都应当在实施审计之前要与被审计单位签订审计业务约定书。
(错,只有民间审计)
7.内部审计机构无权审查财政预算的执行和财政决算。
(错,有)
8.审计人员在执行审计业务时必须遵守独立审计准则。
(对・)
9.审计通知书是注册会计师与委托人共同签署的。
(错,审计通知书,只与国家审计有关。
)
10.经济效益审计只能由内部审计机构来进行。
(错,民间审计也可以)
11.民间审计人员对执业中知悉的商业秘密,负有保密责任。
(对)
12.审计业务约定书是注册会计师与委托人共同签署的。
(对)
13.如果被审计单位内部控制极不健全,则控制风险较大,就应扩大抽查的样本
量。
(对)
14.民间审计的报告日期是会计师事务所负责人签发报告的日期。
(错,完成外勤审计工作日)
15.对政府各部门执行年度预算情况的审计是财务收支审计。
(对)
16.内部审计属于内部管理控制的内容。
(错,)
17.在审计过程中,并非收集的证据越多越好。
(对,会增加成本)
18.内部控制包括内部牵制。
(错)
19.审计既是一门独立的学科,也是会计的一个分支。
(错,不是会计的
分支)
20.对政府各部门执行年度预算情况的审计是财务收支审计。
(对)
21.通过对书面资料的阅读的审查而取得审计证据的方法称为审阅
法。
(对)
22.内部审计属于内部管理控制的内容。
(错)
23.审计程序是审计人员在审计工作时所必须遵循的步骤。
(错)
24.良好的内部控制可完全杜绝串通舞弊。
(错,)
25.审计报告的签署FI期应为完稿FI期或会计报表截止FK(错,完成外勤
审计工作日)
四、简答题
1.什么是审计关系人?
它包括哪些具体内容?
P3
2.什么是审计证据?
有何特点?
pl22
3.简要说明经济业务处理过程分工的要点。
P156
4.注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告?
p214
5.什么是独立审计准则?
独立审计准则的三个层次及其关系是怎样的?
P89-93
五、实务题
1.某会计师事务所接受林源公司的委托,对该公司1999年12月31日的会计报表进行审计。
发现林源公司的资产负债表未反映长期投资项门,而将对华欣公司的长期投资200000元列入其他应收款账户。
注册会计师认为此项做法违背了《企业会计准则》,并向林源公司提出了调整意见,该公司拒绝采纳。
要求:
请指出注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告?
为什么?
答案要点:
应根据该差错200000元对这个会计报表的影响程度,出具保留意见或否定意见(具体见书212-213,和214页上的内容),因为被审计单位为能遵循《企业会计准则》的要求,对提出的调整意见,又不采纳,会计报表不能在所有重大方面反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量,因此不能出具无保留意见的审计报告,另外注册会计师又能获得充分的审计证据说明错报金额,不属于审计范围受到限制,因此,不能出具无法表示意见的审计报告,只能根据错报的金额大小对被审计单位会计报表的影响出具保留意见或否定意见的审计报告。
2.审计人员在审查某企业2002年12月31资产负债表的“待摊费用”项目时,当查阅持摊费用”账户时发现:
该企业在7月2日向保险公司支付保险期为一•年的财产保险费1000当时记入“待摊费用”账户,而在12月底该项保险费己摊销完毕,账户无余额。
要求:
审计人员对此项业务发表审计意见,并建议该公司作适当的会计调整分录。
答案要点:
2002年应摊销的保险费用=10006/12=500(元)
多摊销了1000-500=500(元),
应要求公司进行调整,调整分录
借:
待摊费用——保险费500
贷:
管理费用——保险费500
3.某会计师事务所注册会计师李某、安某于2002年3月5日对大华股份有限公司2001年度会计报表进行审计,于3月23日完成外勤审计工作,并于3月28日报送审计报告。
全文如下:
注册会计师审计意见书大华股份有限公司:
我们接受委托,审计了贵公司2001年度的资产负债表,损益表和现金流量表。
这些会计报表由贵公司负责,我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。
我们的审计是根据《会计法》进行的。
在审计过程中,我们结合贵公司的实际情况,实施了相应的、有针对性的审计程序。
我们认为,上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定,在所有方面真实地反映丁贵公司2000年12月31口的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况,会计处理方法遵循了权责发生制原则。
中国注册会计帅李x(签名)中国注册会计师安X(签名)
2002年3月28日
要求:
请逐项指出注册会计帅李X和安X所撰写的审计报告中存在的问题,并提出修改意见。
应该为:
审计报告
大华股份有限公司全体股东:
我们接受委托,审计了后附的大华股份有限公司2001年12月31日的资产负债表以及2001年度的损益表和的现金流量表。
这些会计报表大华股份有限公司管理当局的责任,我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。
范围段看书上212页的内容。
我们认为,上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《XX会计制度》的规定,在所有重大方面公允反映了大华股份有限公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况。
XX会计师事务所(盖章)中国注册会计师李x(签
名并盖章)中国XX市中国注册会计师安X(签名并
盖章)
2002年3月23日
4.东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2001年度会计报表审计时,决定于2002年大华公司的债务人乐凯公司截止2001年12月31口所欠23000元进行函证。
经初步审计,大华公司应收账款相关的内部控制是有效的,应收账款预计差错率也较低。
[要求]
(1)根据上述情况,请指出李立应选择何种函证方式?
(2)根据上述情况,请代替李立起草一•份对乐凯公司的函证信。
答案要点:
(1)因为大华公司应收账款应收账款预计差错率较低、内部控制有效、应收账款余额较小,故应采取否定式函证,以节约审计费用。
(2)不做要求,书上没有此内容。
5.审计人员在审查某企业9月份的“资本公积”总账时,发现有借方发生额57000元,随即审阅“实收资本”明细账,看是否为转增资本业务,但在其账户的贷方没有发现相应的记录。
审计人员进一步审查确认该企业的入账会计分录为:
借:
资本公积57000
贷:
银行存款57000
经证核对确认所附的原始凭证为职工医药费报销单据和支票存根。
[要求]
(1)指出该企业该笔业务的问题所在。
(2)进行必要的账项调整。
答案要点:
(1):
资本公积只能用于转增资本、弥补亏损或者分配利润,不能用于报销职工医药费用,这部分费用应计入管理费用。
(2):
调整分录
借:
管理费用——职工医疗费用57000
贷:
资本公积57000
6.审计人员在审查某工业企业2001年1月份主营业务收入明细账时发现有以下问题:
(1)12H向本单位不独立核算的门市部发出于产品500件,作应收账款处理;
(2)25日向本市兴华公司出售一丑产品1000件中有60件因质量问题退货,产品已验收入库,未作记录;
(3)290本单位大修理工程领用发出子产品200件,管理部门维修领用.丑产品300件,未作销售记录。
要求:
指出该单位会计处理中存在的错误及其目的。
答案要点:
(1)不应作为应收账款处理,只能调整库存商品的明细分类账,日的是虚增了当期的主营业务收入和营业利润。
(2)应及时作为销货退回入账,目的是虚增了半期的主营业务收入和营业利润就。
(3)没有问题,都不应该作为销售入账,这是要注意在计算所得税的时候这两笔业务应视同销售销售,要按市价计算销售收入,缴纳所得税。
7.某公司年末应收账款总账余额为100万元,其所属明细账借方余额的合计数为200万元,贷方余额的合计数为100万元,其他应收款总账余额为30万元。
该公司按应收账款总账与其他应收账款余额之和130X5%二6.5万元计提坏账准备。
[要求]审查该公司的坏账准备计提的正确性,并提出改进意见。
答案要点:
应收账款的贷方余额为企业的预收账款,因此应按应收账款借方余额计提坏账准备
应计提的坏账准备=(200+30)X5%二11.5
应补提11.5-6.5=5万元
故应编制调整分录
借:
管理费用——计提坏账准备5
贷:
坏账准备5
8.[资料]2003年12月20日审计人员在审查某公司2003年待摊费用明细账“修理费”口寸,发现7月30日和31日连续发生两笔待摊费用借方金额共计1320000元(该项目重要性水平为600000元)。
(1)经审阅会计凭证,发现7月26口的53#凭证记录的会计分录是:
借:
待摊费用720000
贷:
工程物资720000
该业务所附原始凭证为领有工程物资的令料单和出库单,其上有有关负责人和责任人签字,手续齐全。
8月30口的236#凭证记录的会计分录是:
借:
制造费用720000
贷:
待摊费用720000
(2)经审阅会计凭证,7月31日256#凭证记录的会计分录是:
借:
生产成本60000
制造费用720000
管理费用156000
待摊费用600000
应付福利费M000
贷:
应付工资1250000
该业务所附原始凭证为“工资费用分配表”o
8月30日的237#凭证记录的会计分录是:
借:
生产成本50000
贷:
待摊费用50000
[要求]指出存在的问题,并提出改进意见。
答案要点:
这道实务题,题目没有说清楚这些分录是为那儿笔业务编制的,我无法确定这些分录的正确性,只能猜测出题者的意思来给出答案。
(1):
领用工程物资时,工程物资的摊销有三种方式:
直接摊销、五五摊销、多次摊销,那种方式都不能采用题目所列的方式来编制分录。
以五五摊销为例,正确的分录应为:
7月26日
借:
待摊费用360000
制造费用360000
贷:
工程物资720000
8月30日的236#凭证记录的会计分录是:
借:
制造费用360000
贷:
待摊费用360000
(2)这套题的意思可能是出题者认为原来分录错在将修理的人工费用计入待摊费用,然后再分…年将其摊销的方法是错误的。
那么正确的处理方法是直接计入制造费用。
借:
生产成本60000
制造费用1320000
管理费用156000
应付福利费44000
贷:
应付工资1250000注:
本题是认为修理属于小修理,计入制造费用的,如果为大修理应计入固定资产原值。
《审计学原理》综合练习
(二)
%1.单项选择题
1.《中华人民共和国审计法》在全国实施的口寸间是()。
A1994年1月1IIB1995年1月1日
C1996年1月1FlD1997年1月1日
2.审计的客体是()□
A被审计单位B专职审计机构或人员C被审计的经济活动D有关法
规和标准
3.民间审计属于()o
A任意审计B强制审计C专项审计D突击审计
4.审计通知书应由()下达。
A会计师事务所B国家审计机关C内部审计机构D审计小组
5.《一般公认审计准则》适用于民间审计实施的()o
A财务报表审计B离任审计C财政审计D经济效益审计
6.被审计单位的会计核算工作本身发生的重大差错的风险是()。
A固有风险B控制风险C抽查风险D经营风险
7.不相容业务分工,即禁止()经济业务。
A—机构承办B一组人承办C一人包办D包办
8.内部控制源于()o
A会计B审计C统计D控制
9.当注册会计师表示()意见时,审计报告的说明段可以省略。
A无保留意见B保留意见C否定意见D无法表示意见
10.管理建议书与审计报告的区别主要是()。
A时间不同B对象不同C编写不同D地点不同
%1.多项选择题
1.只有由()三方面关系人构成的关系,才是审计关系。
A审计人B被审计人C审计委托人D当事人
2.审计的基本职能有()。
A经济监督B经济司法C经济评价D经济鉴证
3.审计风险=()x()x()o
A固有风险B抽样风险C控制风险D检查风险
4.审计业务约定书的内容有()0
A审计范围B审计目的C审计计划D审计事项
5.审计证据按形式分类,可分为()0
A实物证据B书面证据C口头证据D环境证据
6.填制审计工作底稿在形式上的要求是()。
A要素齐全B格式规范C标识一致D记录清晰
7.流程图法的优点有()。
A直观B省事省力C深入D灵活
8.审计人员依据不同的要求和方法,从审计对象总体中选取若干(),就构成了不同的()。
A抽样风险B可容忍误差C抽样单位D样本
9.没有法律效力的审计报告有()。
A国家审计报告B内部审计报告C民间审计报告D部门审计报告
A随机数表法B分层法C系统选取法D整群选样法
%1.判断题
1.审计是一种直接的经济监督活动。
()
2.在实际审计工作中,往往把审阅法与核对法结合起来加以运用。
()
3.在我国,注册会计师只有加入会计师事务所,才能承办业务。
()
4.审计依据包括审计准则。
()
5.审计业务约定书是注册会计师与委托人共同签署的。
()
6.银行对账单属于外部证据。
()
7.主任会计师复核是审计工作底稿复核最重要的环节。
()
8.在审计过程中收集到的审计证据越多越好。
()
9.属性抽样用于内部控制的符合性测试。
()
10.民间审计报告都有说明段。
()
%1.简答题
1.简述审计关系及其具体内容。
2.什么是民间审计人员的职业道德?
其主要内容是什么?
3.什么是审计证据?
审计证据有何特点?
4.设计样本时,应考虑哪些基本要素?
5.民间审计报告都有哪些内容和类型?
%1.实务题
1.[资料]某委托人应收账款的编号为0001至5000,审计人员拟利用随机数
表选择其中的175份进行函证,随机数表如《审计学原理形成性考核朋》P27
表。
[要求]
(1)以第2行、第1列数字为起始点,自左向右,以各数的后四位数为
准,审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少?
(2)以第4行,第2列数字为起始点,自上到下,以各数的前四位数为
准,审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少?
综合练习
(二)参考答案
单项选择题
1B2A3A4B5A6A7C8B9A10B
%1.多项选择题
1ABC2ACD3ACD4AB5ABCD
6ABCD7AD8CD9ABD10ABCD
%1.判断题
1x2V3V4V5x6V7V8x9V10x
%1.简答题
1教材P3(下同)2P703P1224P1815P210P211
%1.实务题
(1)04173404203837792305
(2)114805922186384135651
《审计学原理》综合练习(三)
%1.单项选择题
1.国家审计属于()。
A任意审计B强制审计C专项审计D突击审计
2.审计的主体是()□
A被审计单位B审计人C被审计的经济活动D审计标准
3.《中华人民共和国注册会计师法》实施的时间是()。
A1986年7月1FlB1993年10月1Fl
C1994年1月1FlD1995
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