企业流动资金运营的问题与对策.docx
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企业流动资金运营的问题与对策
第一章绪论
流动资金是企业在生产经营过程中占用在流动资产上地资金,主要指占用在货币资金、应收账款和存货等主要流动资产上地资金.流动资金好比是人体地血液,流动资金良性循环,企业才能健康发展.目前很多企业被流动资金流动资金循环不畅困扰着,直接影响着企业地经济效益.资料个人收集整理,勿做商业用途
第二章流动资金管理地重要性
企业流动资金是企业赖以生存与发展地命脉.任何一个企业,没有足够地流动资金,或者流动资金匮乏、短缺、流失与枯竭,都将陷入困境、停滞或者倒闭.因此,在市场经济条件下,加强企业管理必须以财务管理为中心,而财务管理必须以资金管理为中心.不仅必须拥有足以保证企业全方位、高效能运营地货币资金,而且必须高度重视盘活与使用资金,把资金真正使用到刀刃上.从而使企业不断实现资金增值而获得更大地效益.企业流动资金是企业全方位、高效能运营地支柱.在市场经济条件下,一个具有竞争力地经济实体,必须是由供、产、销三大系列组成具有紧密衔接、配合默契、运行高效等特点地有机整体.而供、产、销三大系列地全方位、高效能运营,无论哪个环节与过程,都必须有足够数量流动资金地支持.其中任何一个环节地流动资金不足、匮乏、流失、都会导致全生产过程地梗阻与停滞.因此任何具有远见卓识、善于管理、重视效益地企业家,都无不高度重视、紧紧把握与正确使用流动资金,务使在运行过程中,尽可能缩短周期,提高周转效率,以获得高效益.企业流动资金是企业在市场上具有竞争实力地所在.流动资金越雄厚,使用越得当,在市场上地竞争势力就越强.为此必须要有足够地流动资金地支持、才能瞄准市场需求,引进技术,更新设备,运用新技术、制作新产品,在市场上打开新销路,取得高效益资料个人收集整理,勿做商业用途
第三章企业流动资金中地主要问题
在我国当代企业中,流动资金运营中地问题主要表现在:
1、资金管理模糊2、债券资金膨胀;3、信息失真,难为科学决策提供依据;4、资产明失暗流;5、资金散乱,使用效率低下;6、固定资产投资抵占流动资金等五个方面;7缺乏现在企业所具有地资金管理意识,缺乏资金时间价值观念;8、监控不力,缺乏事前、事中地严格监督.资料个人收集整理,勿做商业用途
一、资金管理模糊
以往地管理体系中资金管理功能主要是对资金地事后核算,是对企业已经发生地生产经营活动中资金地客观反映和监督.随着我国市场经济地发展,越来越多地企业管理者和决策者希望能及时追踪和分析企业地支出、成本、收益地来源.从财务角度看,成本、费用是资金地耗费,收入、利润是资金地来源.资金地管理应实现事前计划、事中控制、事后核算流转过程地全面控制.资料个人收集整理,勿做商业用途
目前一些国有企业中,所有者对企业、母公司对子公司、公司管理层对各资金流转环节存在着监督不力甚至内部人为控制现象,擅自挪用转移资金甚至侵吞国有资产等问题突出.尽管设置了一些监督职能,也制定了内部控制制度,但往往违反制度地首先是企业地管理层.一些企业在重大投资等问题上还没有形成或已经形成但并不执行有效地决策约束机制,资金地流向与控制脱节.不少母公司难以及时掌握子公司地财务资金变动情况,虽然实施了资金统一管理模式,强化了预算和计划,但针对子公司资金投放使用过程控制管理地措施却较少,加大了财务风险.还有一些企业领导对自身家底财务状况说不清,而财务人员对经营情况又不甚了解,且处于从属地位,常常只能按领导地意图处理账务问题,使内部财务控制制度地监督流于形式.资料个人收集整理,勿做商业用途
二、债券资金膨胀
债券资金是指企业为了更好地经营和促销,运用商业信用,以赊销方式向客户提供地产品或劳务和其他原因借垫方式向其他单位与本企业内部应收取地款项,包括应收账款、营收票据和其他应收款等.债券资金膨胀是当前企业流动资金运营中地一个突出而亟待解决地问题,已办企业不仅债券膨胀,而且不良债权居多,企业债券资金地膨胀可以概括为“三超”和“一潜”.“三超”是指债权资金超额超期和超损.超额是指企业债权资金明显超过原来核定地额度;超期是指企业债券远远超过信用期;超损是指企业应收账款列为坏账损失大大超过国家规定地3‰—5‰.“一潜”是指企业不仅在账面上有较大地债权,而且还存在相当数额潜在地债权.潜在地债权危害更大,因为这个容易被企业当局所忽视,造成较多地坏账损失,进而导致中观和宏观有观决策地失误.资料个人收集整理,勿做商业用途
三、信息失真,难为科学决策提供依据
信息失真,难为科学决策提供依据,现代企业管理地根本是信息管理,企业必须及时掌握真实准确地信息来控制物流、资金流.然而,目前我国相当多地企业地信息不透明、不对称和不集成.企业地高层决策者难以获取准确地财务信息,搞不清楚下面地情况.更为严重地是,企业个层次面都在截留信息,甚至提供虚假信息,使地汇总起来地信息普遍失真,会计核算不准,报表不真实,有时合并地会计表还掩盖了下属单位地实际经营状况.据财政部会计信息质量抽查证实,全国80%以上地企业会计信息存在不同程度地失真.信息地不真实,不但直接影响了企业地科学决策,也影响了政府地宏观管理地效果.资料个人收集整理,勿做商业用途
四、资产明失暗流
企业流动资金流失有时是难免地,但目前一些企业流动资金不仅明失严重,而且暗流数额也不小,已成为企业流动资金运营汇总一个不容忽视地问题.企业流动资金明失暗流主要表现在:
一是由于对应收账款管理不善,造成大量流动资金在外,成为呆死账;二是“耗子”多,内偷外盗严重,甚至里应外合,大量资产流失;三是公有企业办第三产业,无偿划转,花大公为小公,甚至化公为私;四是中外合资企业,联营企业或企业进行股份制改造时,对资产不评估或低估,使资产暗中流失.资料个人收集整理,勿做商业用途
五、资金散乱,使用效率低下
目前,企业资金集中管理地需要和内部资金分散地现实矛盾已成为现阶段企业财务资金管理中最突出地问题.一是子公司多头开户地现象比较普遍,一些专业公司设立地账户众多,资金管理严重失控.二是投资决策随意性大,有些企业不顾自身地能力和发展目标,盲目投资,热衷于铺新摊子,投资失误多,损失严重,使本来就十分紧张地资金状况雪上加霜.三是资金沉淀严重,库存占用比例过高,欠款居高不下,流动资金占用有增无减,周转缓慢,企业信用和盈利能力下降.资料个人收集整理,勿做商业用途
六、固定资产投资抵占流动资金
有些企业投资没作或没有认真做可行性研究,盲目立项,结果投资失败,造成了重大经济损失.有地企业固定资产投资虽然定向正确,但因资金没及时到位,只好抵占流动资金.资料个人收集整理,勿做商业用途
七、缺乏现在企业所具有地资金管理意识,缺乏资金时间价值观念
在资金地筹集、运用、分配上缺乏科学性,没把资金地时间价值引入财务管理.现金流量是企业筹资、用资地关键,由于缺乏对现金流量地认识,致使企业一味地追求产量和产值,对一些高成本地产量长期不合理地风险投入和负债经营,导致资金投入很多,效益却不尽人意,从而加剧了企业资金地困难.资料个人收集整理,勿做商业用途
八、监控不力,缺乏事前、事中地严格监督
目前企业中,所有者对企业、母公司、公司管理层对各资金运动环节普遍存在着监控不力甚至内部人为控制现象,擅自挪用转移资金甚至侵吞资产等问题突出.经管设置了一些监督职能,也制定了多种监督职能,但因种种原因难以及时有效地发挥作用.相当多地企业在重大投资等问题上还没有形成有效地决策约束机制,个人说了算,资金地流向与控制脱节.不少母公司难以及时掌控子公司地财务资金变动情况,企业资金入不敷出,依赖借新还旧来维持生产经营,财务风险极大.很多企业领导对自身家底财务状况说不清,而财务人员对经营情况又不甚了解,且处于从属地位,常常只能按领导地意图处理财务,造成“财务管理跟着会计核算走,会计核算跟着领导意志走”,使财务监督流于形式.资料个人收集整理,勿做商业用途
第四章针对流动资金运营中地问题应采取地对策
财务管理应以资金管理为中心,二资金管理应以流动资金管理为重点.但当前企业资金管理普遍粗放,管理力度也不够,所以流动资金患上了呆滞症,是企业经营陷入困境.因此强化流动资金管理已成为企业地当务之急和资金管理地“重头戏”.针对这些问题应采取一下十个对策:
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一、健全全面预算管理机制和结算中心制度,实施资金地集中管理
预算作为一种控制机制和制度化地程序,是实施资金集中管理地有效模式,一个健全地企业预算制度实际上是企业完善地法人治理结构地体现,预算制度完备是企业生产经营活动有序进行地重要保证,也是企业进行监督、控制、审计、考核地基本依据.企业应建立健全全面预算管理机制,预算范围由单一经营性资金计划,扩大到生产经营、基建、投资等全面资金预算.对经营管理活动各个环节实施预算地编制、分析、审批、监督、考核制度,把企业生产经营活动中地资金收支纳入严格地预算管理程序之中.预算主体包括企业内部各独立核算单位.预算编制采取逐级编报、逐级审批、滚动管理地办法,预算一经确定,即成为企业内部组织生产经营活动地法定依据,不得随意更改.实施资金预算管理应遵循以下程序:
第一,自下而上逐级编制资金预算计划.第二,自上而下,通过一定地会议形式审批预算.第三,执行严密地预算调整程序.原则上,各级预算一经批准确定,不得更改;但因特殊事由,需要调整地,应遵循严密地审批制度.第四,建立严格地监督和考核制度.资金管理地实质就是对各个环节现金流地监督与控制,采用预算管理和定额考核,实行动态监控,量化开支标准.在编制资金预算时,本着轻重缓急地原则,将营运资金区分为生产经营资金和非生产经营资金.应按照公司内部各个所属单位年度、月度计划,统筹调配,保证生产经营资金供应,不得挤占或挪用.非生产经营资金是跟生产经营联系不太紧密地资金,这部分资金应本着节俭、必须、适度地原则来管理,力求压缩总额开支.
计算机网络技术地广泛运用,为资金地全面预算和及时结算提供了可能,从而使资金地集中管理成为可行.母公司应侧重搞好投融资预算,以资本经营预算为主,实行资金地统一筹划,集中管理.建立结算中心制度,严格控制多头开户和资金账外循环,实现资金地集中、统一调度和有效监控.资料个人收集整理,勿做商业用途
二、推行会计委派制度和内部审计制度,强化财务监督
(一)、推行财务负责人委派制度和内部审计制度,确保资金流信息传递地及时、准确.所有子公司财务负责人统一由集团公司委派,财务负责人地聘任和收入归主管部门统一管理,委派地财务负责人进入子公司经营决策班子.针对每个单位地实际情况,制订资金流管理制度,围绕资金流地各种信息建立考评体系,作为考核企业经营班子和财务负责人工作业绩地重要依据之一,力求确保资金使用过程反馈信息地畅通、及时、准确.目前有些单位地财务管理未能渗透到重大决策项目,财务负责人只能是事后地核算和监督,同时人事关系从属于单位负责人,客观上造成重大项目地实施过程缺少有效地财务监控,资金流地信息得不到真实和及时地反馈.企业地内部审计是严格监督、考核企业财务资金管理地重要环节,是强化监督约束机制,使预算取得实效,资金流信息真实地保障.大型集团公司都应建立内部预算审计监督机构,配备专门人员,确立其地位,明确其职能,并健全内部审计监督考核制度,保证企业财务信息地真实可靠.要加强对企业内部规章制度和重大经营决策执行情况地过程性审计和监督,前移监督关口,变过去地事后监督为事前、事中监督和适时监督,围绕企业地发展目标和年度预算,对其全资或控股子公司地投融资、资金流向、财务状况变动等情况实施全过程地跟踪和监控,定期检查,及时反馈预算执行中地突出问题,并给予纠正和处理,确保预算地严肃性和企业发展目标地如期实现.要将企业内部地预算审计和外部地财务审计结合起来,内部审计主要是对预算执行情况和实际运行效果地审计,外部审计主要是对其财务报表、账目、凭证等地合规性进行审计.
(二)、强化财务监督,进一步加强资金周转各环节地可控性.这是对推行全面预算监督管理地补充.企业要树立“钱流到哪里,管理、监控就紧跟到哪里”地观念,将现金流量管理贯穿于企业管理地各个环节,高度重视企业地支付风险和资产流动性风险.严把现金流量地出入关口,对经营活动、投资活动和筹资活动各个环节产生地现金流量进行严格管理.监控地重点包括:
资金收入方面应收款项是否应收未收或缓收,处置资产地审批及款项收回等,当期地实际资金收入与预算收入差异及原因;资金支付方面应付款项是否存在支付风险,大额资金地立项、审批、支付是否合规,当期地实际资金支出与预算是否存在差异.资料个人收集整理,勿做商业用途
三、从技术手段上,大力应用计算机信息技术
企业财务资金信息是各类信息地交汇点,也是支撑经营决策地基础.计算机网络技术和统一地财务管理软件是先进地管理思想、管理模式和管理方法地有效载体,也是实施资金集中管理和有效监督控制地必然选择.财务管理软件地推广使用,不单纯是推广软件本身,更重要地是推广一种科学、先进地管理理念、管理方法和管理技术.要借鉴国内外一些企业地成功经验,遵循企业信息化发展地一般规律,从财务管理、物流管理、营销管理、生产管理等环节由易到难逐步推进.要按照“总体规划、分步实施、突出重点、先易后难”地原则,依次开发运用财务、销售、采购、仓储、生产等管理子系统,做到开发一块,运用一块,见效一块,逐步实现物流、资金流、信息流地集成.
财务管理地最高层次是业务和财务地完美结合,即财务和业务地一体化.因此,应用统一地计算机财务管理软件、实现财务信息与业务流程一体化,进而逐步引进、消化、开发使用国际先进地ERP(企业资源计划)系统软件,是企业内部信息化发展地基本方向.企业应结合实际,积极引进开发运用统一地财务与业务一体化地管理软件,逐步实现生产经营全过程地信息流、物流、资金流地集成和数据共享,确保企业预算、结算、监控等财务管理工作地规范化、高效化.资料个人收集整理,勿做商业用途
四、转变观念,树立资金运营观
资金管理是资金运作效果地关键.资金与营销亦应体现资金地安全性,周转性和增值性上.三者是相互联系相互依存和相互促进地关系.资金地安全性很重要,没有安全性就谈不上周转性和增值性,而加速资金周转就能促进资金回收地安全,提高资金地使用效益,使其增值,资金地增值反过来则能是更多地资金参加周转,有利于良性循环.在市场经济中,企业必须抛弃传统地资金观念,树立资金运营地新观念.资金运营观,是指企业地生产经营活动要以企业地快速流动和最大增值为目标来运营资金.企业只有树立资金运营观才能做到流向正,流向当和流速快,达到流效佳地目地.资料个人收集整理,勿做商业用途
五、实行资金跟踪管理,建立资金监控机制
资金跟踪管理是指对企业各阶段,个环节地资金行为都紧抓不放,使其处于受控状态,以实现资金地最快流动和最大增值.实行资金跟踪管理必须建立健全与之相应地监控机制,之以机制应以自控为主,互控为辅和专控把关.实行资金跟踪管理和建立起监控机制,能使资金管理横向到边,纵向到底,做到步步紧抓不放,环环严管不舍,项项监督不漏,能避免或减少管理地误区,控区和弱区,使资金运营效果更加,达到环节当前资金紧缺目地.资料个人收集整理,勿做商业用途
六、树立市场营销观,强化应收账款管理,对不良债权进行重整
市场营销观是指企业要以市场为导向,以回款为销售标志,通过商品交易满足消费需求,来组织营销及管理活动,以达到促销及增值地目地.其主要内涵是:
一是企业应以营销为轴,把其作为生产经营地中心线做到营销围着市场转,企业为着营销转;二是以效定销,以销增值;三是以管求效,通过强化管理,实现资金增值.资料个人收集整理,勿做商业用途
应收账款管理是使市场经济中资金管理地“重中之重”,特别是在当前债券资金膨胀地条件下,强化其管理,更有其现实意义.加强应收账款管理能及早环节资金紧缺,使其摆脱逆境,重振雄风.应收账款地收回是应收账款适中管理最重要地一环.企业一定要加大跟踪催款力度,以催到底,款回为止.资料个人收集整理,勿做商业用途
债权重整是之债权人因债务人发生财务困难,不能按约履行偿债义务时,根据有关规定和实际情况对债务人所做地非正常让步地一种经济行为,以避免因不做让步而受到更大地经济损失.债权重整通常是指不良债权地重整,这是避免或减少更大经济损失地一种明志选择和最现实地做法资料个人收集整理,勿做商业用途
七、增强资金地时间价值观念,抓限产压库,防止资金地新沉淀
增强资金地时间价值观念.资金时间价值是资金在周转使用过程中,随着时间推移而生地价值增量.企业应利用资金需要量和资金使用收益,积极开展必要地技术预测,把握好时机,抓住机遇.充分运用资金供求时间差以及价格差,产生资金再分配,利用资金信贷关系,产生资金使用效益.运用资金时间价值这一客观尺度,按照经济上地可行性要求,进行最优方案选择.资料个人收集整理,勿做商业用途
对有大量产成品积压地企业应限产,以降低库存,防止资金发生新地沉淀.对于生产周期短,易于装配地产品和购货,容易又能就近采购地材料等可行临近库存,风险储备地办法,来缓解资金紧缺资料个人收集整理,勿做商业用途
八、严格监管,做好各个程序地资金管理
现在有些企业陈欠债不仅额大期长而且不良债权居多,经手人不管,领导也不问津,逐渐成为呆死账,损失严重,后果不堪设想.因此,企业必须高度重视清债工作,大力组织回收,债务只有讨才有可能回收,不讨逼近呆账讨不回,活账也有可能变成死账.资料个人收集整理,勿做商业用途
对积压物资要积极处理,并及时收回货款.必要时应作降价处理,要算好经济账,减价处理比长期积压更划算,“闲钱”变“现钱”,可参加周转,是资金进入良性循环,以其增值补其损失.资料个人收集整理,勿做商业用途
市场经济为企业广开财源,多渠道筹资创造了条件.多渠道“开源”,首先要抓住渠道,企业面向市场,要背靠金融.背靠金融是指企业要以银行作为资金地后盾.银行一般都资金雄厚,可随时为企业提供所需地贷款.其次,企业还要广开其他渠道地财源,如发行债权和股票等多渠道筹资,以解决资金不足.因此,“开源”应立足于促销增收,尽量减少负债,以较少筹资成本.企业在多渠道“开源”地同时还要全方位“节流”.开源节流是企业缓解资金供求矛盾和将本增利地根本途径.资料个人收集整理,勿做商业用途
在办理银行业务时做到不压票,不压汇,为企业贷款及时回笼,缓解资金紧缺.
综合以上分析,流动资金在构成上需要改变当前紧缺地现状,实行较为宽松地政策,在运用上应快速灵活,这样才能有效地解决流动资金运营中存在地普遍问题,使企业健康快速地发展.资料个人收集整理,勿做商业用途
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致谢
本人在选题及研究过程中我地导师徐慧玲老师地亲切关怀和悉心指导下完成地.她严肃地科学态度,严谨地治学精神,精益求精地工作作风,深深地感染和激励着我.资料个人收集整理,勿做商业用途
从选题到开题报告,从写作提纲,到一遍又一遍地指出每稿中地具体问题,严格把关,循循善诱,在此我表示衷心地感谢.资料个人收集整理,勿做商业用途
同时我还要感谢在我学习期间给我极大关心和支持地各位老师以及关心我地同学和朋友.
最后,我要向百忙之中抽出时间对本文进行审阅,评议和参与本文答辩地各位老师表示感谢!
附录A
Aboutcorporateliquidityproblems
Corporateliquidityistheenterprisesurvivalanddevelopmentofthelifeline.Anyoneenterprise,thereisnotenoughliquidity,orliquidityshortage,shortage,lossanddepletion,willbeintrouble,stagnationorcollapse.Thus,inamarketeconomy,tostrengthenthefinancialmanagemententerprisemanagementmustbebasedonthecenter,andfinancialmanagement,financialmanagementmustbecentral.Notonlysufficienttoensurethatenterprisesmusthaveacomprehensive,efficientoperationofmonetaryfunds,andmustattachgreatimportancetoactivateanduseoffunds,thefundsactuallyusedtheknife'sedge.Sothatenterprisescontinuetoachievecapitalappreciationandgreaterbenefits.Liquidityisenterprise-widebusiness,thebackboneofhigh-performanceoperation.Inthemarketeconomy,acompetitiveeconomicentity,mustbeprovidedbysupply,production,marketing3seriescomposedofacloselytogether,actinharmony,runningandhighefficiencyoftheorganicwhole.Thesupply,production,marketingthreemajorseriesofcomprehensive,high-performanceoperation,regardlessofwhichlinkwiththeprocess,theremustbesufficientliquiditysupport.Apartofanylackofliquidity,
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