会计实务试题四.docx
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会计实务试题四.docx
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会计实务试题四
第四章收入
一、单项选取题
1、甲公司于10月19日向乙公司销售一批商品,开出增值税专用发票上注明售价为10万元,增值税税额为1.7万元;该批商品成本为8万元。
甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金流转发生暂时困难,但为了减少存货积压,同步为了维持与乙公司长期以来建立商业关系,甲公司仍将商品发出。
假定甲公司销售该批商品纳税义务已经发生。
不考虑其她因素,则下列说法中对的是()。
A、甲公司应在发出商品当天确认主营业务收入10万元
B、甲公司应在发出商品当天确认主营业务成本8万元
C、甲公司在发出商品当天不需确认增值税销项税
D、甲公司应在发出商品时,借记“发出商品”8万元
2、某公司销售商品6000件,每件售价60元(不含增值税),增值税税率17%;公司为购货方提供商业折扣为10%,提供钞票折扣条件为2/10、1/20、n/30,并代垫运杂费500元。
该公司在这项交易中应确认收入金额为( )元。
A、320000
B、308200
C、324000
D、320200
3、下列选项中,表述不对的是()。
A、有关已发生或将发生成本可以可靠地计量,是指与销售商品关于已发生或将发生成本可以合理地预计
B、收入金额可以可靠地计量,是指收入金额可以合理地预计
C、有关经济利益很也许流入公司,是指销售商品价款收回也许性超过90%
D、公司已将商品所有权上重要风险和报酬转移给购货方,是指与商品所有权关于重要风险和报酬同步转移
4、甲公司5月1日向A公司销售商品一批,货款40000元,增值税额为6800元,该批商品成本为25000元。
甲公司为了尽快收回货款而在合同中规定符合钞票折扣条件为:
2/10、1/20、n/30,假设计算折扣时不考虑增值税因素。
甲公司于5月9日收到该笔款项时,应予以客户钞票折扣为( )元。
A、400
B、600
C、800
D、0
5、A公司2×8月10日收到B公司因质量问题而退回商品10件,每件商品成本为100元。
该批商品系A公司2×5月13日出售给B公司,每件商品售价为230元(不含增值税),合用增值税税率为17%,货款尚未收到,A公司尚未确认销售商品收入。
因B公司提出退货规定符合销售合同商定,A公司批准退货。
A公司应在验收退货入库时作会计解决为()。
A、借:
库存商品 1000
贷:
主营业务成本 1000
B、借:
主营业务收入 2691
贷:
应收账款 2691
C、借:
库存商品 1000
贷:
发出商品 1000
D、借:
应交税费——应交增值税(销项税额)391
贷:
应收账款 391
6、3月15日,甲公司委托乙公司销售商品100件,商品已经发出,每件成本为50元,合同商定乙公司按每件不含税售价70元对外销售,甲公司按照售价10%向乙公司支付代销手续费,5月1日,乙公司实际对外销售50件,并向甲公司开出代销清单,甲公司收到代销清单时应确认代销手续费为()元。
A、350
B、700
C、300
D、400
7、某公司获得下列各项收入中,不属于让渡资产使用权所获得收入是()。
A、债券利息收入
B、进行股权投资获得钞票股利
C、经营租出固定资产获得租金收入
D、出售固定资产获得价款
8、按照会计准则规定,下列项目中不应确以为收入是( )。
A、出售原材料获得收入
B、设备出租收入
C、违约金收入
D、销售商品收取不含税价款
9、某公司于9月接受一项产品安装任务,安装期5个月,合同总收入30万元,年度预收款项12万元,余款在安装完毕时收回,当年实际发生成本15万元,预测还将发生成本3万元。
末请专业测量师测量,产品安装限度为60%。
该项劳务影响利润总额金额为( )万元。
A、不影响当年利润
B、当年利润增长7.2万元
C、当年利润增长15万元
D、当年利润增长30万元
10、甲公司为增值税普通纳税人,合用增值税税率为17%。
3月1日,向乙公司销售某商品1000件,每件标价2000元,实际售价每件1800元(不含增值税额),已开出增值税专用发票,商品已交付给乙公司。
为了及早收回货款,甲公司在合同中规定钞票折扣条件为:
2/10,1/20,n/30,假定钞票折扣按含增值税价款计算,乙公司在3月26日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行。
甲公司实际收到款项为()元。
A、2063880
B、2084940
C、2106000
D、1800000
二、多项选取题
1、下列业务发生时不能确认收入有( )。
A、采用预收款方式销售发出商品时
B、采用支付手续费方式委托代销商品收到代销清单时
C、采用预收款方式销售商品,收到商品款时
D、采用支付手续费方式委托代销商品发出商品时
2、下列各项中,可用于拟定所提供劳务竣工进度办法有()。
A、依照测量已竣工作量加以拟定
B、按已经发生成本占预计总成本比例计算拟定
C、按已经收到金额占合同总金额比例计算拟定
D、按已经提供劳务占应提供劳务总量比例计算拟定
3、下列选项中,表述对的有()。
A、收入是指公司在寻常活动中形成
B、收入按公司从事寻常活动性质不同,分为主营业务收入和其她业务收入
C、其她业务收入是指公司为完毕其经营目的所从事与经常性活动有关活动实现收入
D、主营业务收入是指公司为完毕其经营目的所从事经常性活动实现收入
4、让渡资产使用权收入确认条件不涉及()。
A、与交易有关经济利益很也许流入公司
B、收入金额可以可靠地计量
C、资产所有权上风险已经转移
D、没有继续保存资产控制权
5、下列关于销售商品收入解决中,不对的有()。
A、在采用收取手续费委托代销方式下销售商品,发出商品时就确认收入
B、售出商品在非日后期间被退回时,直接冲减退回当期收入、成本、税金等有关项目
C、已经确认收入售出商品发生销售折让时,直接将发生销售折让作为折让当期销售费用解决
D、已经确认收入售出商品发生销售折让时,将发生销售折让冲减折让当期收入和税金
6、甲公司12月10日收到乙公司因质量问题而退回商品5件,每件商品成本为200元。
该批商品系甲公司9月13日出售给乙公司,每件商品售价为400元,合用增值税税率为17%,货款尚未收到,甲公司已于9月13日确认销售商品收入,并开出增值税专用发票。
因乙公司提出退货规定符合销售合同商定,甲公司批准退货。
假定发生销售退回容许扣减当期增值税销项税额。
甲公司应在验收退货入库时做会计解决为( )。
A、借记“库存商品”1000,贷记“主营业务成本”1000
B、借记“主营业务收入”2000,借记“应交税费——应交增值税(销项税额)”340,贷记“应收账款”2340
C、借记“库存商品”1000,贷记“发出商品”1000
D、借记“应收账款”340,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”340
7、下列各项关于钞票折扣、商业折扣、销售折让会计解决表述中,不对的有( )。
A、钞票折扣在实际发生时计入财务费用
B、钞票折扣在确认销售收入时计入财务费用
C、已确认收入售出商品发生销售折让,普通应当在发生时冲减当期销售商品收入
D、商业折扣在确认销售收入时计入销售费用
8、下列交易和事项中,不能确认营业收入有()。
A、订货销售收到某些订货款时
B、预收客户账款时
C、支付手续费方式下委托代销商品收到代销清单时
D、支付手续费方式下发出委托代销商品时
9、钞票折扣方式销售产品,购货方在折扣期内付款,则下列解决中对的有()。
A、按照扣除折扣后净价确认销售收入
B、按照商品总价确认销售收入
C、予以购货方折扣确以为财务费用
D、予以购货方折扣确以为销售费用
10、按国内公司会计准则规定,下列项目中不应确以为收入有()。
A、销售原材料收取货款
B、销售商品代垫运杂费
C、出售飞机票时代收保险费
D、销售商品收取增值税
三、判断题
1、公司在确认商品销售收入后发生销售折让,应在实际发生时记入“财务费用”。
()对
错
2、公司销售商品满足收入确认条件时,应当按照已收或应收合同或合同价款账面价值拟定销售商品收入金额。
()对
错
3、公司对外提供劳务,所实现收入通过其她业务收入核算,结转有关成本通过其她业务成本核算。
()对
错
4、公司出售原材料获得款项扣除其成本及有关费用后净额,应当计入“营业外收入”或“营业外支出”。
()对
错
5、公司让渡资产使用权,如果合同或合同规定一次性收取使用费,提供后续服务,应在合同或合同规定有效期内分期确认收入。
()对
错
6、支付手续费方式委托代销商品,委托方收到代销清单时确认销售商品收入,同步将应支付代销手续费计入当期管理费用。
()对
错
7、公司销售商品发生销售退回,如果该项销售退回已发生钞票折扣,那么应同步调节有关销售费用金额。
()对
错
8、公司在拟定商品销售收入金额时,应当考虑各种也许发生钞票折扣。
( )对
错
9、预收款销售方式下,销售方直到收到最后一笔款项时才将商品交付给购货方,在此之前按照预收货款确认相等金额收入。
()对
错
10、公司在销售商品时如提供有商业折扣,在确认收入时应将商业折扣某些扣除。
( )对
错
四、不定项选取题
1、甲上市公司为增值税普通纳税人,库存商品采用实际成本法核算,商品售价不含增值税,商品销售成本随销售同步结转。
3月1日,W商品账面余额为230万元,未计提存货跌价准备。
3月发生关于采购与销售业务如下:
(1)3月3日,从A公司采购W商品一批,收到增值税专用发票上注明货款为80万元,增值税为13.6万元。
W商品已验收入库,款项尚未支付。
(2)3月8日,向B公司销售W商品一批,开出增值税专用发票上注明售价为150万元,增值税为25.5万元,该批W商品实际成本为120万元,款项尚未收到。
(3)销售给B公司某些W商品由于存在质量问题,3月20日B公司规定退回3月8日所购W商品50%,通过协商,甲公司批准了B公司退货规定,并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字),发生销售退回容许扣减当期增值税销项税额,该批退回W商品已验收入库。
(4)3月31日,通过减值测试,W商品可变现净值为230万元。
规定:
依照上述资料,回答下列第
(1)~(3)题。
<1>、依照资料
(1)~(3),下列各项中,甲公司账务解决对的是()。
A、3月3日,甲公司会计解决为:
借:
库存商品 80
应交税费——应交增值税(进项税额)13.6
贷:
应付账款 93.6
B、3月8日,甲公司确认收入会计解决为:
借:
应收账款 175.5
贷:
主营业务收入150
应交税费——应交增值税(销项税额)25.5
C、3月8日,甲公司结转成本会计解决为:
借:
发出商品 120
贷:
库存商品 120
D、3月20日,甲公司会计解决为:
借:
主营业务收入75
应交税费——应交增值税(销项税额)12.75
贷:
应收账款 87.75
甲公司会计以为:
销售退回不需要冲减已确认成本。
<2>、甲上市公司3月31日W商品账面余额为()万元。
A、310
B、230
C、300
D、250
<3>、甲上市公司3月31日W商品应确认存货跌价准备为()万元。
A、10
B、20
C、30
D、230
2、新华上市公司为增值税普通纳税人,合用增值税税率为17%,商品、原材料售价中不含增值税。
假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,且销售商品和提供劳务均属于公司主营业务,成本在确认收入时逐笔结转,不考虑其她因素。
4月,新华公司发生如下交易或事项:
(1)销售A商品一批,按商品标价计算金额为312.5万元,由于是成批销售,新华公司予以客户4%商业折扣并开具了增值税专用发票,款项尚未收回。
该批商品实际成本为240万元。
(2)向我司销售人员确认并发放自产产品作为福利,该批产品实际成本为30万元,市场售价为50万元。
(3)向丁公司转让一项专利权使用权,一次性收取使用费30万元并存入银行,且不再提供后续服务。
(4)销售B原材料一批,增值税专用发票注明售价170万元,款项收到并存入银行。
该批材料实际成本为140万元。
(5)确认本月设备安装劳务收入。
该设备安装劳务合同总收入为280万元,预测合同总成本为200万元,合同价款在前期订立合同步已收取。
采用竣工比例法确认劳务收入。
截至到本月末,该劳务合计竣工进度为60%,前期已合计确认劳务收入120万元、劳务成本85万元。
(6)以银行存款支付管理费用20万元,财务费用10万元(银行手续费支出),销售费用15万元,营业外支出5万元。
(7)4月新华公司股东大会批准了董事会于1月份提出利润分派方案,利润分派比例为按净利润20%向投资者分派钞票股利,按净利润10%提取法定盈余公积(公司尚未做计提盈余公积会计解决)。
净利润为150万元,1~3月利润已经转入“利润分派——未分派利润”科目,4月初该科目余额为贷方210万元。
(8)公司按季预交所得税,当月未进行所得税费用核算,未交纳所得税。
规定:
依照上述资料,回答下列第
(1)~(6)题。
<1>、依照资料
(1)~(4),下列选项中,说法对的是()。
A、资料
(1)应确认主营业务收入300万元
B、资料
(2)应确认主营业务收入50万元
C、资料(3)应确认其她业务收入30万元
D、资料(4)应确认其她业务收入145.30万元
<2>、依照资料(5),下列各项中,新华公司会计解决中不对的有()。
A、资料(6)确认主营业务收入168万元
B、资料(6)确认主营业务成本120万元
C、资料(6)冲减预收账款48万元
D、资料(6)确认主营业务成本35万元
<3>、4月营业利润为()万元。
A、598
B、49.5
C、50
D、445
<4>、4月利润总额为()万元。
A、433
B、280
C、49.5
D、44.5
<5>、4月末“利润分派——未分派利润”科目余额为()万元。
A、380.6
B、254.5
C、209.5
D、419.5
<6>、若已知新华公司4月资产负债表中资产年初数为8000万元,那么在4月末资产负债表中资产年末数是()万元。
A、8134.525
B、8119.9
C、8149.9
D、8089.9
五解答题
A公司为普通纳税公司,增值税率为17%。
对于单项金额非重大应收款项以及经单独测试后未减值单项金额重大应收款项,可以按类似信用风险特性划分为若干组合,再按这些应收款项组合在资产负债表日余额一定比例计算拟定减值损失,该公司按照应收款项余额0.5%计提坏账准备。
关于资料如下:
(1)期初应收账款余额4000万元,坏账准备贷方余额20万元;8月销售商品一批,含税增值税价款4030万元尚未收到货款,12月实际发生坏账损失30万元。
『对的答案』
①销售商品一批,含税增值税价款4030万元尚未收到货款
借:
应收账款 4030
贷:
主营业务收入 4030÷1.17=3444.44
应交税费—应交增值税(销项税额) 585.56
②实际发生坏账损失30万元
借:
坏账准备 30
贷:
应收账款 30
③年末计提坏账准备
年末“坏账准备”科目贷方余额=(4000+4030-30)×0.5%=8000×0.5%=40(万元)
本年应补提坏账准备数额=40-20+30=50(万元)
借:
资产减值损失 50
贷:
坏账准备 50
(2)4月收回此前年度应收账款万元存入银行,6月销售商品一批,含税增值税价款4010万元尚未收到货款,12月实际发生坏账损失30万元。
『对的答案』
①收回此前年度应收账款万元
借:
银行存款
贷:
应收账款
②6月销售商品一批,含税增值税价款4010万元尚未收到货款
借:
应收账款 4010
贷:
主营业务收入 4010÷1.17=3427.35
应交税费—应交增值税(销项税额) 582.65
③12月实际发生坏账损失30万元
借:
坏账准备 30
贷:
应收账款 30
④年末计提坏账准备时
年末“坏账准备”科目贷方余额为:
(8000-+4010-30)×0.5%=9980×0.5%=49.90(万元)
本年应补提坏账准备数额=49.9-40+30=39.90(万元)
借:
资产减值损失 39.9
贷:
坏账准备 39.9
(3)3月收回此前年度应收账款5000万元存入银行,7月销售商品一批,含税增值税价款8000万元尚未收到货款,9月收回已确认坏账损失25万元。
『对的答案』
①收回此前年度应收账款5000万元
借:
银行存款 5000
贷:
应收账款 5000
②7月销售商品一批,含税增值税价款8000万元尚未收到货款
借:
应收账款 8000
贷:
主营业务收入 8000÷1.17=6837.61
应交税费—应交增值税(销项税额)1162.39
③9月收回已确认坏账损失25万元
借:
应收账款 25
贷:
坏账准备 25
借:
银行存款 25
贷:
应收账款 25
④末计提坏账准备时
年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)×0.5%=64.9(万元)
本年计提坏账准备数额=64.9-49.9-25=-10(万元)
借:
坏账准备 10
贷:
资产减值损失 10
答案某些
一、单项选取题
1、
【对的答案】D
【答案解析】因甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金流转发生暂时困难,不符合收入确认条件,因而甲公司在10月19日分录为:
借:
发出商品8
贷:
库存商品8
借:
应收账款 1.7
贷:
应交税费——应交增值税(销项税额)1.7
【该题针对“不符合销售商品收入确认条件解决”知识点进行考核】
2、
【对的答案】C
【答案解析】公司应当按照扣除商业折扣金额确认收入,因而该公司在这项交易中应确认收入=6000×60×(1-10%)=324000(元)。
【该题针对“商业折扣解决”知识点进行考核】
3、
【对的答案】C
【答案解析】有关经济利益很也许流入公司,是指销售商品价款收回也许性不不大于不能收回也许性,即销售商品价款收回也许性超过50%。
【该题针对“收入确认条件”知识点进行考核】
4、
【对的答案】C
【答案解析】应予以客户钞票折扣=40000×2%=800(元)。
【该题针对“钞票折扣核算”知识点进行考核】
5、
【对的答案】C
【答案解析】本题考核销售退回解决。
尚未确认商品收入售出商品发生销售退回,应将已记入“发出商品”科目商品成本全额转入“库存商品”科目,借记“库存商品”科目,贷记“发出商品”科目。
【该题针对“销售退回解决”知识点进行考核】
6、
【对的答案】A
【答案解析】甲公司应确认代销手续费=70×50×10%=350(元)
【该题针对“支付手续费方式委托代销商品解决”知识点进行考核】
7、
【对的答案】D
【答案解析】本题考核让渡资产使用权收入核算内容。
出售固定资产获得价款不属于公司收入,其出售净收益记入“营业外收入”科目;债券利息收入、进行股权投资获得钞票股利和经营租出固定资产获得租金收入均属于让渡资产使用权所获得收入。
【该题针对“让渡资产使用权收入核算”知识点进行考核】
8、
【对的答案】C
【答案解析】选项C应记入“营业外收入”,属于利得,不属于收入。
【该题针对“收入内容、特性及分类”知识点进行考核】
9、
【对的答案】B
【答案解析】当年应确认收入=30×60%=18(万元),当年应确认费用=(15+3)×60%=10.8(万元),当年利润增长18-10.8=7.2(万元)。
【该题针对“提供劳务收入核算”知识点进行考核】
10、
【对的答案】C
【答案解析】本题考核钞票折扣有关会计解决。
甲公司销售商品时:
借:
应收账款2106000
贷:
主营业务收入1800000
应交税费——应交增值税(销项税额)306000
乙公司在3月26日付款,不能享有钞票折扣,应全额付款:
借:
银行存款2106000
贷:
应收账款2106000
【该题针对“销售商品收入解决”知识点进行考核】
二、多项选取题
1、
【对的答案】CD
【答案解析】采用预收货款方式销售商品,应当在发出商品时候确认收入,因此选项C符合题意;采用支付手续费委托代销方式销售商品,应当在收到代销清单时确认收入,因此选项D符合题意。
【该题针对“销售商品收入解决”知识点进行考核】
2、
【对的答案】ABD
【答案解析】本题考核拟定劳务竣工进度办法。
提供交易竣工进度确认办法可以选用:
(1)已竣工作测量,要由专业测量师对已经提供劳务进行测量;
(2)已经提供劳务占应提供劳务总量比例;(3)已经发生成本占预计总成本比例。
【该题针对“提供劳务收入核算”知识点进行考核】
3、
【对的答案】ACD
【答案解析】收入按公司从事寻常活动性质不同,分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入;收入按公司经营业务主次不同,分为主营业务收入、其她业务收入。
【该题针对“收入内容、特性及分类”知识点进行考核】
4、
【对的答案】CD
【答案解析】让渡资产使用权收入确认条件有两个:
1.与交易有关经济利益很可可以流入公司;2.收入金额可以可靠地计量。
【该题针对“让渡资产使用权收入核算”知识点进行考核】
5、
【对的答案】AC
【答案解析】在采用收取手续费方式下,委托方在收到代销清单时才干确认收入。
已经确认收入售出商品发生销售折让时,将发生销售折让冲减折让当期收入和税金。
【该题针对“支付手续费方式委托代销商品解决”知识点进行考核】
6、
【对的答案】AB
【答案解析】本题属于已确认商品收入售出商品发生销售退回,应在发生退回时冲减当期销售商品收入、冲减当期销售商品成本,同步,因发生销售退回容许扣减当期增值税销项税额,因此还应冲减应交税费——应交增值税(销项税额)。
【该题针对“销售退回解决”知识点进行考核】
7、
【对的答案】BD
【答案解析】公司应当按照扣除商业折扣后金额拟定销售商品收入金额,商业折扣金额不需做账务解决。
【该题针对“钞票折扣核算”知识点进行考核】
8、
【对的答案】ABD
【答案解析】本题考核营业收入确认。
订货销售收到某些订货款和预收客户账款应记入“预收账款”科目;支付手续费方式下委托代销商品销售,收到代销清单时应确认收入;发出委托代销商品不确认收入。
【该题针对“收入确认条件”知识点进行考核】
9、
【对的答案】BC
【答案解析】钞票折扣方式销售产品,销售方应按合同总价款全额计量收入,当钞票折扣后来实际发生时,应确
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