审计学第十章销售与收款题库.docx
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审计学第十章销售与收款题库
1.对应收账款函证获取的证据,最相关的认定是()。
[单选题]*
A、存在(正确答案)
B、完整
C、计价与分摊
D、截止
2.注册会计师对应收账款实施函证,发现有些事项无法函证,决定执行相应的替代审计程序,下列最有效的替代审计程序为()。
[单选题]*
A、重新测试相关的内部控制
B、检查有关原始凭证,如客户订单、销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本等(正确答案)
C、实施实质性分析程序
D、审查资产负债表日后的收款情况
3.被审计单位规定,所有运输车辆在驶出商品存放区域时,必须由保安员检查确认承运人员持有盖有发运部门印章的发运凭证,否则不准放行。
这一控制措施最能有效防止重大错报风险的是()。
[单选题]*
A.客户可能拒绝承认已收到商品
B.在未经批准的情况下发出商品(正确答案)
C.发出商品的数量与批准的数量不符
D.客户订购的商品可能没有发出
4.为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“发生”认定或“完整性”认定,下列最有效的程序是()。
[单选题]*
A.汇总当月销售收入明细账的金额,与当月开出销售发票的金额相比较
B.汇总当月销售收入明细账的笔数,与当月开出销售发票的张数相比较
C.汇总当月销售发票的金额,与当月所开发运凭证及商品价目表相核对
D.汇总当月销售收入明细账的销售数量,与当月开出发运单销售数量相比较(正确答案)
5.主营业务收入截止测试的关键是,检查开具发票日期、记账日期、发货日期()。
[单选题]*
A.是否在同一适当会计期间(正确答案)
B.是否临近
C.是否在同一天
D.相距是否不超过30天
6.为了确保销售收入截止的正确性,审计人员应当要求被审计单位()。
[单选题]*
A、建立严格的赊销审批制度
B、年初及年末停止销售业务
C、经常与顾客对账
D、发运单连续编号并在发货当日签发(正确答案)
7.对通过函证无法证实的应收账款,注册会计师应当执行的最有效的审计程序是()。
[单选题]*
A.分析程序
B.审查资产负债表日后的收款情况
C.重新测试相关的内部控制
D.审查与应收账款相关的销货凭证(正确答案)
8.审查应收账款的最重要的实质性程序是()。
[单选题]*
A.函证(正确答案)
B.询问
C.观察
D.计算
9.注册会计师审计应收账款的目的不应包括()。
[单选题]*
A.确定应收账款存在
B.确定应收账款记录的完整性
C.确定应收账款的收回日期(正确答案)
D.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性
10.在确定函证对象时,下列项目中应当进行函证的是()。
[单选题]*
A、已纳入审计范围的应收子公司的款项
B、交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的应收账款(正确答案)
C、执行其他审计程序可以确认的应收账款
D、函证很可能无效的应收账款
11.下列在对询证函的处理方法中,正确的是()。
[单选题]*
A、在粘封询证函时进行统一编号(正确答案)
B、寄发询证函,并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收
C、有10封询证函直接交给被审计单位的业务员,由其到被询证单位盖章后取回
D、有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位,并将原件盖章后寄至会计师事务所
12.下列属于销售与收款循环中的业务活动的有()。
*
A、办理和记录现金、银行存款收入(正确答案)
B、核算产品成本
C、接受客户订单(正确答案)
D、批准赊销信用(正确答案)
13.在被审计单位设定的以下内部控制目标中与销售收入发生认定有关的有()。
*
A.确保没有虚构或重复记录的销售(正确答案)
B.保证所发出的商品运送给正确的收货人(正确答案)
C.保证发货单仅在实际发货时才出具(正确答案)
D.保证销售发票上的商品数量和销售单价与实际一致
14.审计人员可利用应收账款账龄分析表来作为()。
*
A.测试相关内部控制制度的抽样整体(正确答案)
B.核对应收账款总账金额的依据(正确答案)
C.控制应收账款函证的依据(正确答案)
D.审查销售收入变动原因的依据
15.在应收账款的审计中,注册会计师可以分析的比率有()。
*
A、应收账款增加与销售收入增加的比率(正确答案)
B、应收账款周转率(正确答案)
C、本期销售退回和折让与本期销售收入的比率(正确答案)
D、坏账准备与应收账款余额的比率(正确答案)
16.审计人员可能对应收账款采用消极式函证的情况有()。
*
A、重大错报风险评估为低水平(正确答案)
B、预期不存在大量错误(正确答案)
C、涉及大量余额较小的账户(正确答案)
D、重大关联方交易
17.下列认定中,与销售信用批准控制相关的是()。
(2014年)[单选题]*
A.发生
B.计价和分摊(正确答案)
C.权利和义务
D.完整性
18.为了防止虚假交易登记入账,被审计单位以下内部控制设计存在缺陷的是()。
[单选题]*
A.依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售
B.客户的订单只有符合管理层授权的标准时才能接受
C.独立检査已处理销售发票上的销售金额与会计记录金额的一致性(正确答案)
D.定期向客户寄送对账单,并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告
【3-简答题】A注册会计师了解到,甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。
部分与销售相关的控制内容摘录如下:
(2011年)
每笔销售业务均需与客户签订销售合同。
赊销业务需由专人进行信用审批。
仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。
负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。
财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。
每月末,由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。
要求:
针对上述至项所列控制,逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。
从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中,选出一项最应当测试的控制,并简要说明理由。
[填空题]
_________________________________
【4-综合题】A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司针对以下3项与销售与收款循环相关的风险设计的内部控制。
(2013节选)
风险:
向客户提供过长信用期而增加坏账损失风险。
内部控制:
客户的信用期由信用管理部审核批准。
如长期客户临时申请延长信用期,由销售部经理批准。
风险:
已记账的收入未发生或不准确。
内部控制:
财务人员将经批准的销售订单、客户签字确认的发运凭单及发票所载信息相互核对无误后,编制记账凭证(附上述单据),经财务部经理审核后入账。
风险:
应收账款记录不准确。
内部控制:
每季度末,财务部向客户寄送对账单。
如客户未及时回复,销售人员需要跟进;如客户回复表明差异超过该客户欠款余额的5%,则进行调查。
要求:
假定不考虑其他条件,逐项指出所列控制的设计是否存在缺陷。
如认为存在缺陷,简要说明理由。
[填空题]
_________________________________
19.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时,常用的控制测试程序有()。
*
A.检查发运凭证连续编号的完整性(正确答案)
B.检查赊销业务是否经过授权批准
C.检查销售发票连续编号的完整性(正确答案)
D.观察已经寄出的对账单的完整性
20.注册会计师在确定被审计单位销售金额准确与否的情况时,常用的控制测试程序有()。
*
A.检查尚未开具收款账单的发货和尚未登记入账的销售交易
B.销售有经批准的装运凭证和客户订购单支持将装运数量与开具账单的数量相比对(正确答案)
C.检查销售发票连续编号的完整性
D.从价格清单主文档获取销售单价,检查价格清单的准确性及是否经恰当批准,折扣是否经过适当的授权审批(正确答案)
21.为保证所有的产品销售均已入账,戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有()。
(2007年)*
A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账(正确答案)
B.检查销售发票是否经适当的授权批准
C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对(正确答案)
D.定期与客户核对应收账款余额
22.注册会计师为验证被审计单位登记入账的销货是否已发货给真实的顾客,可采用()程序进行测试。
*
A.核对销货明细账、销货发票副联及发运凭证(正确答案)
B.复核销货总账、明细账、应收账款明细账中大额项目和异常项目(正确答案)
C.将应收账款明细账中贷方收款分录与相关的凭据核对(正确答案)
D.将发运凭证与存货永续记录中发运分录核对(正确答案)
23.L注册会计师计划测试M公司2015年度营业收入的完整性。
以下各项审计程序中,可实现上述审计目标的是()。
*
A.抽取2015年开具的销售发票,检查相应的发运单和账簿记录(正确答案)
B.抽取2015年的发运单,检查相应的销售发票和账簿记录(正确答案)
C.从主营业务收入明细账中抽取业务,检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
D.从主营业务收入明细账中抽取2016年1月1日-10日的明细记录,检查相应的记账凭证、发运单和销售发票(正确答案)
24.下列审计程序中,与应收账款的存在认定相关的有()。
*
A.向客户函证(正确答案)
B.选取明细账,追查之检查销售合同、销售发票和发运凭证(正确答案)
C.检查发运凭证编号的完整性
D.选取发运凭证,追查至发票和银行日记账、应收账款明细账
25.下列审计程序中,与应收账款的计价和分摊认定相关的有()。
*
A.以应收账款明细账为起点,检查合同,确定是否已贴现、出售或质押
B.选取发票,追查至发运凭证和银行日记账、应收账款明细账
C.检查期后已收回应收账款情况(正确答案)
D.分析应收账款账龄,确定坏账准备计提是否适当(正确答案)
26.在对被审计单位2015年度财务报表实施审计时,如果发现其2015年末2-3年账龄的应收账款余额为200万元,而2014年末(),注册会计师应当怀疑2015年末应收账款存在重大错报。
[单选题]*
A.账龄在1年以内的应收账款余额为100万元
B.账龄为1-2年的应收账款余额为150万元(正确答案)
C.账龄为2-3年的应收账款余额为200万元
D.账龄为1-2年的应收账款余额为250万元
27.下列各项审计程序中,可以为营业收入发生认定提供审计证据的有()。
(2014年)*
A.从营业收入明细账中选取若干记录,检查相关原始凭证(正确答案)
B.对应收账款余额实施函证(正确答案)
C.检查应收账款明细账的贷方发生额(正确答案)
D.调查本年新增客户的工商资料、业务活动及财务状况(正确答案)
28.一般注册会计师针对主营业务收入推迟入账实施截止测试时可以考虑选择下列()审计路径。
*
A.从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证和发运凭证
B.从资产负债表日前后若干天的销售发票追查至账簿记录(正确答案)
C.从资产负债表日前后若干天的发运凭证追查至账簿记录(正确答案)
D.从资产负债表日后的若干发运凭证和销售发票追查至账簿记录
【15-简答题】2015年1月,甲会计师事务所首次接受委托审计戊公司2015年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。
A注册会计师采用抽样方法对主营业务收入的发生认定进行了审计,审计工作底稿部分内容摘录如下:
要求:
指出上述凭证与审计说明的不当之处,并简要说明理由。
[填空题]
_________________________________
【16-简答题】甲公司主要经营小型机电类产品的生产和销售。
产品销售以甲公司仓库为交货地点。
A注册会计师负责于2014年10月25日对甲公司的销售与收款循环的内部控制进行了解、控制测试与评价。
资料一:
甲公司与销售交易相关的内部控制摘录如下:
销售部门职员根据顾客订单编制预先连续编号的赊销销售单,经销售经理批准后,将一联送仓库作为发货给装运部门的授权依据,另一联传递给信用管理部门备案。
信息系统接收到顾客签字确认的发运单并与销售单核对后,根据当日商品价目表生成销售发票,连同发运单和销售单传递到财务部门信息系统,系统操作员将打印联交顾客。
财务部门专职人员录入与应收账款相关的基本数据,但无权更改。
信息部门维护应收账款账龄分析系统,并拥有独立修改数据的权限。
资料二:
A注册会计师执行的控制测试情况摘录如下:
2014年9月末,财务部门向应收账款余额较大的若干顾客寄送了对账单,要求顾客在发现应付余额不符时向指定的财务负责人回函。
经检查回函档案,A注册会计师发现甲公司10月份只收到一封顾客回函。
差异的原因是:
该顾客已在9月30日开出付款票据并入账,但开户银行在10月4日才收到该款项。
A注册会计师抽查了2014年7月至10月确认的35笔主营业务收入。
各笔主营业务收入的记账凭证均附有销售发票、发运单和销售单,但每月1日至3日入账的主营业务收入所附的发运单日期基本上都是上月月末。
要求:
1.针对资料一各项,不考虑其他条件,请逐项指出所述销售交易内部控制是否存在缺陷,如存在,简要说明理由。
2.针对资料一所述各项,假定不考虑编号的连续性,请指出哪一项控制有效的应对与“入账的销售业务确系已发货给真实的顾客”这项控制目标,并指出针对该内部控制目标的测试程序。
3.针对资料二所述各项,假定不考虑其他条件,请指出哪些事项表明相关内部控制得到有效执行,简要说明理由。
如认为未得到有效执行,请指出最可能导致财务报表哪个项目哪个认定的重大错报风险。
[填空题]
_________________________________
29.1、以下说法中不正确的是( )。
()[单选题]*
A.检查是否向所有装运的货物都开具了账单,可以实现“真实性”目标(正确答案)
B.销售发票需要事先连续编号
C.开具账单部门职员在开具每张销售发票前,独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单
D.仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货
答案解析:
检查是否向所有装运的货物都开具了账单,可以实现“完整性”目标。
30.2、设计信用批准控制与应收账款账面余额最相关的认定是( )。
()[单选题]*
A.存在
B.完整性
C.计价和分摊(正确答案)
D.准确性
答案解析:
设计信用审批控制的目的是为了降低坏账风险,因此,这项控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定相关;准确性认定,是与交易和事项相关的认定,而不是与期末账户余额相关的认定,故选项D不正确。
31.3、注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意,商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明( )认定,而不能证明其他认定。
()[单选题]*
A.发生
B.准确性(正确答案)
C.完整性
D.权利和义务
答案解析:
商品价目表不能证明商品是否已经发出,所以不能证明有关记录的真实性和完整性,更不能证明商品所有权的转移情况;商品价目表仅仅是有关商品的价格,所以可以证明的认定是准确性。
32.4、在以下销售与收款授权审批关键点控制中,未做到恰当控制的是( )。
[单选题]*
A.在销售发生之前,赊销已经正确审批(正确答案)
B.未经赊销批准的销货一律不准发货
C.销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判
D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务,采用集体决策方式
答案解析:
选项C中销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过批准,不能由销售人员根据客户情况进行谈判。
33.5、为证实某月份被审计单位关于销售收入的“发生”认定或“完整性”认定,下列程序中的( )是最有效的。
()[单选题]*
A.汇总当月销售收入明细账的金额,与当月开出销售发票的金额相比较
B.汇总当月销售收入明细账的笔数,与当月开出销售发票的张数相比较(正确答案)
C.汇总当月销售发票的金额,与当月所开发运凭证及商品价目表相核对
D.汇总当月销售发票的销售商品数量,与当月开出的发运单数量相比较
答案解析:
选项AC属于计价或分摊的证据;选项D,未直接涉及销售收入明细账。
34.6、正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。
注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。
其中,( )的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。
()[单选题]*
A.在销货发生之前,赊销经正确批准
B.非经正当审批,不得发出实物
C.销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批
D.审批应在授权范围内进行,不得超越审批权限(正确答案)
答案解析:
选项AB的目的在于防止企业向虚构的或无力支付货款的顾客发货而蒙受损失;选项C的目的在于保证销货业务按照定价政策规定的价格开票收款。
35.7、对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣的控制测试,注册会计师不应检查被审计单位的( )方面的工作内容。
()[单选题]*
A.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的借项通知书(正确答案)
B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告
C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离
D.现金折扣是否经过适当授权,授权人与收款人的职责是否分离
答案解析:
选项A错,应为贷项通知书;选项B,对于保护所退回商品的安全完整是必要的;选项CD所述均与职责分离有关,而职责分离是内部控制的要素之一。
36.8、适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误,以下的表述中进行了适当的职责分离的是( )。
()[单选题]*
A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表
B.授权开具销售发票的人员同时记录销售
C.在销售合同订立前,由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判(正确答案)
D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责
答案解析:
选项ABD三种情况均属于不相容职务没有分开,容易造成舞弊行为。
37.9、为证实所有销售交易均已登记入账,注册会计师在执行审计程序时,常用的交易实质性程序是( )。
()[单选题]*
A.检查证明销售交易分类正确的原始证据
B.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对(正确答案)
C.追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证
D.追查主营业务收入明细账中的分录至销售单中的赊销审批和发运审批
答案解析:
选项A针对的是分类认定;选项CD针对的是发生认定。
38.10、如果注册会计师怀疑被审计单位可能存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账,则应执行的最有效的交易实质性程序是( )。
()[单选题]*
A.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目
B.将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对(正确答案)
C.将发运凭证与存货永续盘存记录中的发运记录核对
D.检查发运凭证与相关的销售发票至主营业务收入明细账及应收账款明细账
答案解析:
选项A主要是针对未曾发货却已将销售业务入账;选项C是注册会计师怀疑发运凭证真实性时所执行的程序;选项D属于测试完整性的审计程序。
针对向虚构的顾客发货并作为销售业务入账这类错误,注册会计师应将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对,故选项B正确。
39.11、被审计单位为了虚报销售收入,可能会采取各种各样的不当手法。
为了证实被审计单位是否存在对同一笔销货重复入账的情况,注册会计师应实施以下( )方法,以使审计程序的针对性更强。
()[单选题]*
A.追查应收账款明细账中贷方发生额的相应凭证,重点检查贷方所反映的发生坏账及尚未收回货款的业务
B.清点某一时期填制的发货凭证的数量,与同期登记入账的业务数量比较,确定入账的业务笔数是否超过开具的发货凭证的张数(正确答案)
C.检查营业收入明细账中与销货分录相应的销货单,以确定销货是否经过赊销审批手续和发货审批手续
D.从主营业务明细账中抽取若干记录,追查有无发运凭证和其他佐证
答案解析:
选项A,仅在发现未曾发货的虚假记录方面具有较强的针对性;选项B,在发现借助发货而多记销售方面针对性最强;选项C,主要针对虚构顾客而多记销售的问题;选项D的性质同选项A。
40.12、注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况,所采取的最有效的审计程序是( )。
()[单选题]*
A.以账簿记录为起点做销售业务的截止测试(正确答案)
B.以销售发票为起点做销售业务的截止测试
C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试
D.向债务人函证
答案解析:
实施销售的截止测试主要目的就是确定被审计单位主营业务收入是否记录于恰当的会计期间,而以账簿记录为起点做销售业务的截止测试,主要是为了防止多计收入,也就是可以审查是否有提前确认收入的情况。
41.13、注册会计师在对被审计单位营业收入进行审计时,运用了实质性分析程序,即将本期与上期的主营业务收入进行比较,主要是为了实现( )。
()[单选题]*
A.是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律,并查明异常现象和重大波动原因
B.分析产品销售的结构和价格的变动是否正常,并分析异常变动原因(正确答案)
C.注意收入与成本是否配比,并查清重大波动和异常情况的原因
D.分析销售业务的分类是否正确
答案解析:
将本期与上期的主营业务收入进行比较,主要是为了分析产品销售的结构和价格的变动是否正常,并分析异常变动原因。
42.14、注册会计师对应收账款的相关财务指标进行分析,以下无助于注册会计师判断分析的是( )。
()[单选题]*
A.复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比
B.复核应收账款贷方累计发生额与管理费用是否配比(正确答案)
C.将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较
D.计算应收账款周转率并与以前年度同期对比分析
答案解析:
应收账款贷方累计发生额与管理费用关联性不强,故以此作为分析指标,没有意义。
43.15、注册会计师在编制应收账款账龄分析表时,下列做法不恰当的是( )。
()[单选题]*
A.选择重要的顾客及其余额列示,对不重要的或余额较小的不用列示(正确答案)
B.应收账款账龄分析表可以由被审计单位编制,注册会计师测试其计算的准确性
C.将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较,并调查重大调节项目
D.检查原始凭证,如销售发票、运输记录等,测试账龄核算的准确性
答案解析:
注册会计师可以考虑选择重要的顾客及其余额列示,而将不重要的或余额较小的汇总列示。
44.16、被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录,是被审计单位确保其关于应收账款( )认定的重要方法。
()[单选题]*
A.存在
B.完整性
C.权利与义务
D.分类和可理解性(正确答案)
其他应收款,而客户欠款则应计入应收账款,将二者分开记录有助于防止分类错误,故与分类和可理解性认定有关。
45.17、在确认商品房销售收入时,以下条件中不是必要的是( )。
()[单选题]*
A.
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