09级财政 总结.docx
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09级财政总结
财政学
一、市场经济的本质、市场失灵的表现形式及内涵
答:
市场经济的本质:
市场经济是以价格作为资源配置基础的经济体制。
市场失灵是指在原始市场经济条件下经济很难毫无缺陷的运转,受其内在机制的制约总在某些领域存在失灵,他的主要表现形式为:
缺乏公共品(劳务):
公共品因其缺乏直接经济回报、所有权无主体及效用不能分割等因素的制约,一方面此类产品费用存在外溢性或得不偿失,难以得到市场的供给;另一方面此类产品极易产生“免费搭车”等现象,这将导致市场价格无法引导资源进入公共品的生产领域,从而造成市场配置机制的失效。
存在外部效应:
所谓外部效应,指的是一个经济单位的活动产生了对其他经济单位的有利或有害的影响。
当出现正的外部效应时,利益外溢,生产者成本大于收益,得不到应有的效益补偿;当出现负的外部效应时,生产者的成本小于利益,受损者得不到应有的损失补偿。
产生自然垄断:
市场机制的有效运转是以完全竞争为条件的,而竞争必然导致优胜劣汰,但过度竞争会形成自然垄断。
信息不灵:
市场主体在交易中是依靠信息决策的,信息不灵或信息不对称必然导致市场失灵。
分配不公平:
市场机制是遵循供求规律、竞争规律而运转的,强调适者生存。
这固然有利于提高效率,但由于天赋差异、自然环境等因素的制约,社会分配过程通常会出现难以承受的不公平和两极分化,从而制约着资源的有效配置,它涉及分配规则、分配过程乃至分配结果的不公平。
二、财政在国民经济循环中的调节作用是怎样实现的,怎样判断财政经济台式是否健康(主要比例及公认标准)
答:
社会经济协调发展的基础在于总供需的平衡,财政在总供需中占有重要地位。
总供给=消费+储蓄+税收总需求=消费+投资+政府支出
储蓄+政府税收=投资+政府支出
财政可以对总供需产生多方面的调节作用。
1、财政经济环境分析:
消费、投资与进出口状态及递增速度。
2、财政基本态势:
财政收支结构;税收,公债状况;财政收支占GDP比重及变化趋势,公债状况,财政秩序。
判断标准——
1、消费、投资、出口状态及递增速度是否平衡
2、进出口贸易、三大产业、区域发展是否平衡
3、财政收入、支出的增长率与经济增长率是否大致呈正比,赤字是否在合理范围内
4、财政收入后增长速度、结构是否平衡,主要是税收、公债的比例是否协调
5、财政支出增长速度结构是否大致平衡,主要是财政的必要支出,财政支出的利息支付及政府自行决定的比率是否协调。
三.简述我国市场经济改革及财政改革的基本历程
经济改革:
1978年实行改革开放,允许对外贸易和外商投资
1979年实行包产到户,鼓励乡镇企业发展
1980年设立经济特区
1984年鼓励个体经济发展(8人以下)
1993年决定建立“社会主义市场经济体制”
2001年加入WTO
财政改革:
1976年围绕“对内搞活,对外开放”逐步推进改革税收及国企分配关系
1983年推行一步“利改税”
1984年推行二步“利改税”
1994年建立新税制财政体制与预算,财政支出
1993年发布《企业会计准则》《企业财务准则》
四、根据公共品理论,政府与市场怎样划分调节领域
怎样区分公共品与私人品:
公共品
准公共品
私人品
提供主体
政府
政府或委托于市场
市场
特性
效用不可分割受益非排他性消费非竞争性
1、消费具有非竞争性和排他性的“俱乐部产品”(电影院、公共泳池等)
2、消费具有竞争性和非排他性的“公共资源”(教育、保健和图书馆)
效用可分割
受益排它性
消费竞争性
有效配置标准
社会效益最大
社会、经济效益兼顾
经济效益最大
答:
关系国计民生却具有垄断性、产业风险高私人经济不愿介入的领域由政府负担;而存在显著外部性、竞争性的行业及产业大多数由市场承担。
五、外部效应及调节途径
答:
外部效应:
指一个经济单位的活动产生了对其他经济单位的有利或有害的影响。
外部效应可分为生产的外部正效应,生产的外部负效应,消费的外部正效应,消费的外部负效应。
外部效应理论是促进资源优化配置的基本理论,也是财政分配的基本理论之一,它决定着财政职能的界限、政策选择及效率的调节。
外部效用的调节:
(一)市场机制矫正:
1、一体化与外部性矫正;2、科斯定理及外部性矫正
(二)政府对外部性的矫正:
1、政府直接管制;2、矫正性税收;3、法律禁止
(三)政府与市场:
外部性矫正协同作用
六、公共选择理论的基本框架及目标效应
市场选择与公共选择的差异:
资源配置领域的差异;决策原则的差异;成本——消费补偿方式的差异;决策时效的差异。
目标效应:
从政治角度考虑,它是人民主权论、权力分立与制约理论、代议制理论的有机结合;从经济角度考虑,则是以公共选择寻求成本效益最佳结合、市场补充最佳和追求社会福利的最大化。
七、公共资源的优化配置及价值工程应用
答:
公共资源的优化配置指公共资源最优配置,包括两个方面:
公共资源与财政政策的优化配置。
1、公共资源配置系统优化:
公共支出的系统配置;税收负担的系统优化。
2、制度的规范和调节:
制度规范范畴的合理分工;制度之间的外在性及矫正;制度的目标与手段的协调性。
3、公共资源:
价值工程配置即以最低的寿命周期成本,可靠的实现产品或者项目的必要功能,着重于功能分析的有组织的创造性活动。
价值工程的目标是提供产品或作用的价值(v),而不是单纯追求提高功能(F)或降低成本(C),提供价值的基本途径有以下五种:
①功能不变,成本降低。
②功能提高,成本不变。
③功能提高,成本降低。
④功能略降,成本大降。
⑤功能大增,成本略增。
八、怎样把握公共支出增长规律及结构变化趋势
财政支出增长趋势的理论解释:
1、瓦格纳的“政府活动不断扩大原则”;
2、皮科克和怀斯曼的“梯度渐进增长理论”;
3、马斯格雷夫和罗斯托的“公共支出增长理论”;
4、鲍莫尔法则。
结构变化趋势:
在经济发展早期,政府投资占全社会投资比重较高,政府为经济发展提供社会基础设置,这些投资成为经济起飞的必要条件,但随着经济的发展及民间经济的成熟,这种投资比例会下降,经济进入成熟阶段后,公共支出将从基础设施转向教育、社会保障等领域,而且这方面支出的增长将显著快于其他支出的增长,甚至快于GDP的增长速度。
九、在市场经济条件下,一般采用哪些方式提高财政支出管理效率,并阐述各种管理方式的内涵
答:
财政支出效益分析室根据投入——产出原理,借助一定分析工具,对财政支出的效果进行分析评价。
1、成本——效益分析法
(1)影子价格
(2)社会贴现率(3)项目支出效益评价标准
2、最低费用选择法
3、财务分析法
(1)净现值
(2)收益——成本比率(3)内部收益率
十、从经济角度分析推进财政供给体制改革需要考虑哪些因素?
(一)宏观影响因素:
经济发展水平;政府职能范畴及机构配置;物价水平;社会一般消费水平。
(二)微观决定因素:
财政收入水平;预算管理方式。
改革四方面:
1、预算和财政改革;2、结构改革;3、程序和技术层面的改革;4、相互关系方面的改革
十一、高等教育财政资金管理方式改革的国际趋势
答:
1、从由政府供给的单一渠道发展为渠道筹措教育经费
2、从免费加助学金的高等教育财政体制,逐步发展未有受教育者本人及其家庭分担部分培养成本,并辅之以奖助学金和学生贷款的财政体制
3、公私立高等教育系统并存,并成交相辉映的状态
4、公共财政拨款方式由以协商拨款为主,逐步发展位移公式拨款为主在逐步发展为以绩效为基础拨款为主的模式
十二、我国的财政性支农政策及战略目标
(一)不断加强农业投入政策:
1、始终确保国家新增财力向农业倾斜
2、依法保障各级财政的农业投入
3、积极利用政策引导农业投入
(二)不断优化农业补贴政策
1、建立健全农业补贴的政策法规,使财政对农业补贴成为一项长期稳定的制度,重点加强了农业基本建设补贴,农业科学研究与科技推广补贴,农业生态保护与环境建设补贴等。
2、增加补贴额额度,改进补贴方式
3、突出补贴重点
(三)进一步利用好支农财政贴息政策
(四)不断加强财政扶贫开发的力度
(五)积极支持农村社会保障体系建设
十三、贝费里奇福利国家观与新自由主义福利观的分歧,分析其对社会福利制度改革的影响
答:
贝费里奇福利国家思想:
贝费里奇勾画了影响深远的福利国家框架,他主张实行政府为主体的为社会性保险制度,促进社会稳定及怀柔策略,追求从摇篮到坟墓的社会保险理念,提出了“普遍性,最低需求,充分就业与费用公担”原则,其特点是:
将税收作为筹措保障资金的基本来源。
贝费里奇思想促进了整个欧洲“福利国家”的理念。
福利经济学费边社会主义:
新自由主义社会福利思想。
最具代表性的是美国供给经济学,他们认为以社会福利金,社会安全保障,失业补偿所得转移为基础的社会福利制度,实际上“鼓励那些不工作的人,打击在工作的人”。
主张福利制度必须鼓励人们工作,而不是依赖政府“援助”。
这种理念后来促使美国政府开始社会保障制度进行全面的改革,紧缩待遇,严格享受条件:
大幅度削减社会福利开:
把联邦政府的责任向州和地方政府转移,掀起了一轮标新立异的社会保障体制改革。
十四、简述WTO框架下的补贴分类及运用规则
补贴分为三类:
禁止性补贴、可诉补贴和不可诉补贴。
1、禁止性补贴:
又称“红灯补贴”《SCM协定》明确的将出口补贴和进口代替补贴规定为禁止性补贴,任何成员不得实施或维持此类补贴。
2、可诉补贴又称“黄灯补贴”,指那些不是一律被禁止,但又不能自动免于质疑的补贴。
此类补贴往往要根据其客观效果才能判定是否符合WTO原则。
3、不可诉补贴又称“绿灯补贴”。
是允许的补贴它分为两大类:
不具有专项性的补贴和符合特定要求的专项性补贴。
运用规则:
“绿箱”措施、“黄箱”措施和“蓝箱”措施。
“绿箱”措施是指,由政府提供的、其费用不转嫁给消费者,且对生产者不具有价格支持作用的政府服务计划。
“黄箱”措施是指,政府对农产品的直接价格干预和补贴。
“蓝箱”措施是指,按固定面积和产量给予的补贴,按基期生产的85%或以下给予的补贴,按固定牲畜头数给予的补贴。
十五。
财政补贴效应的经济分析
财政补贴影响经济的机理分析:
1、财政补贴可以改变需求结构
2、财政补贴可以改变供给结构
3、将外部效应内在化
财政补贴的积极效应:
1促进资源的优化配置2促进财政与经济的总供需平衡3促进社会分配与效率的统一
制度优化:
从制度创新入手,提高财政补贴支出效益,在总量上减少财政补贴项目,压缩财政支出规模,在结构上规范补贴方式,调整分配格局。
十六、社会保障资金运筹模式及内涵
资金来源:
社会保障税(列收列支),社会统筹费,预算拨付
社会保障的分配是一个收支平衡的过程,从制度上主要包括现收现付制,完全基金制和部分基金制。
现收现付制:
用当期的缴款提供保险金的制度
完全基金制:
用过去积累的缴款所挣取的利息收入提供保险金的制度
部分基金制:
具有现收现付制的部分特征又具有完全基金制的部分特征的混合制度
十七、财政收入无谓损失的经济分析
供给和消费的需求弹性越大,税收的无畏损失也就越大。
当供给缺乏弹性时,税收的无畏损失较小,税收主要由买方承担;当供给富有弹性时,税收的无畏损失较大,税收主要由消费者承担。
十八。
我国财政收入面临的主要问题及改革重点
存在问题
1、财政超经济增长,收支政策目标相互掣肘
2、收入双轨制,抑制着财政收入秩序的规范
3、财政收入占GDP比重偏低,制约着政府公共供给能力的提高
改革重点
1.改革预算内外资金并存的格局
2.推进税制改革,增强收入弹性,改革财政收入严重抑制企业技术进步与可持续发展的不利局面
3.探索建立依法相对独立功能互补的分级收入体系,增强区域经济发展活力,增强财政收入的体制稳定性,同时进一步解放地方财政内在活力
十九、什么是最适课税理论?
该理论的主要内容有哪些
A、就直接税收与间接税收合理搭配理论,其强调
1.直接税与商品税应当是相互补充而非相互替代的
2.税制模式的选择取决于政府的政策目标
B、就最适课税理论,其提名了逆弹性命题,最适课税要求开征扭曲性税收。
C、就最适所得税理论,其认为:
1是所得税的边际税率不能过高;2是最适所得税应当呈倒U型
二十。
按国民收入价值实现层次设置税收德尔经济学分析
这是根据社会价值实现层次设置税收的简称,社会分配一般分为要素配置环节、销售、增值实现环节,企业收入实现环节。
根据公告需求成本补偿及量能负担的原则,故一般按国民收入价值实现层面配置税收,也即在要素配置。
要素交易层面设置财政税系、行为税系等;在产量销售、增值层面设置流转税系和资源税系;在企业收益、个人收入实现层面设置所得税系。
这是随着社会的发展税收价值实现规律参与分配的优化与进步。
收入总额-成本-费用-销售税金=利润
1、对构成固定资产一部分的税收
2、对构成费用一部分的税收
3、对国家设置为调节生产与消费的税收
4、对企业实现利润环节列支企业所得税
二十一、简述企业会计核算体系中各税种列支的一般规律
1、对构成固定资产一部分的税收,在“固定资产”中列支,他包括:
契税,耕地占有税,车辆购置税等
2、对构成费用的一部分税收,在“管理费”中列支,它包括:
房产税。
车船使用税,城镇土地使用税,印花税等
3、对国家设置为调节生产与消费的税收,在“主营业务税金及附加”中列支,它包括:
营业税,消费税,城市维护建设税,资源税,土地增值税和教育费附加等。
4、在企业实现利润环节列支企业所得税
二十二、税收转嫁的一般规律
(1)商品课税较易转嫁,所得课税一般一般不易转嫁
(2)供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁,供给弹性较小。
需求弹性较大的商品的课税不易转嫁
(3)课征范围广的商品较易转嫁,课证范围狭窄的商品难以转嫁
(4)对垄断性商品课征的税容易转嫁,对竞争型商品课征的税较难转嫁
(5)从价格的税负容易转嫁,从量课税的税负不容易转嫁
二十三、掌握个人所得税的计算(避免国际双重课税方法)P286
个人所得税计算:
P257
不足500
5%
0
承包
经营
不足5000
5%
0
500~2000
10%
25
5000~10000
10
250
2000~5000
15%
125
10000~30000
20
1250
5000~20000
20%
375
30000~50000
30
4250
20000~40000
25%
1375
50000以上
35
6750
40000~60000
30%
3375
60000~80000
35%
6375
80000~100000
40%
10375
100000以上
45%
15375
1、工资、薪金所得:
应纳税额=(月收入-2000)*税率-速算扣除数
2、个体工商户所得:
应纳税额=收入*税率-速算扣除数
3、劳务报酬、稿酬、特许权、财政租赁:
不超过4000=(收入-800)*20%超过4000=收入*(1-20%)*20%
避免国际双重课税的方法:
税收豁免法
居住国应纳税T,居住国收入y1、非居住国收入为y2,纳税人总收入Y=y1+y2,居住国税率为r,T=y1*r=(Y-y2)*r免税额为y2*r
税收扣除法
非居住国税率为r1T=(Y-y2*r1)*r扣除额为y2*r1*r2
税收抵免法
T=Y*r-y2*r1
税收饶让
T=Y*r-国外优惠减免所得税
二十四、流转税的国际协调重点及一般趋势
商品及劳务流转时国际贸易的基础,鉴于各国征税原则的差异。
会对国际间商品交易产生两种重复课税现象:
1、对跨国流动的商品,出口国与进口国分别对其征收各自的国内商品税
2、对跨国流转的商品,先是被出口国征收国内商品税,后再被进口国征收关税
国际规范:
(1)避免国际重复征收国内商品税
(2)避免即征关税又受国内商品税。
(3)实施关税协调
避免国际双重课税的方法
(1)税收豁免法
(2)税收扣除法(3)税收抵免法(4)税收饶让
二十五、所得税的国际协调的主流模式及一般趋势。
主导模式:
主要涉及企业利润、投资所得及非个人劳务所得的国际重复征税
一般趋势:
1、营业利润课税的国际规范:
常设机构所在国可以对设在该国的常设机构的营业利润行使属地管辖权征收所得税;同时,企业母国也可以对该企业设在东道国的常设机构的营业利润行使属人管辖权征税,但不应产生重复征税,即应按规范方式免除国际重复征税,补征的税收最多不应超过东道国税负低于母国税负的差额。
2、投资所得:
投资所得的利润来源是利润的发生地——资本运用国,应有资本运用优先征税
3、另外还有对不动产(出租)、个人劳务所得的国际重复课税的协调。
鉴于所得课税,国际上还就跨国企业收入和成本的分配形成了国际协调规则。
二十六、分析公债的经济效益
(一)公债的需求效应
根据凯恩斯主义原理,政府发行公债融资,增加支出,并通过支出乘数调节总需求,或通过将储蓄转化为投资,通过投资乘数调节经济。
(1)增加需求总量
(2)改变需求结构;a、产生投资“挤出效益”b、促进储蓄向投资的转换
(二)公债的挤出效应
指政府发行公债引起的民间消费或者投资减少的作用。
在货币供应量不变的情况下,征服发债同需要借款投资的私人企业争夺借贷资金,导致市场利率上升,将挤掉一部分民间的投资,造成资本的减少。
另外,由于发债导致利率上升,抑制了民间的投资,因而降低了政府赤字支出对扩大社会需求和刺激经济增长的内在作用。
二十七、掌握公债利息及市场交易价格的计算
(一)单利计息
到期价格P=M*[1+nR]M——公债面值;n——发行期限;R——票面利率
(二)单利的市场价格
折现价格P=M*[1+nR]÷(1+r)tr为市场利率,t为剩余时间
二十八、公债风险及判断
公债风险取决于公债的负担。
由于公债会形成一定的经济负担,所以必须控制在一定的限度内。
公债债务风险是指一国公债在发行、流通、使用和偿还过程中,由于各种不确定因素的存在,给政府财政活动自身以及国民经济运行代理的负面影响的可能性。
判断:
1.债务负担率:
(当年累计未清偿余额÷当年国内生产总值)*100%
国际认定,该指标不超过60%为宜
2.债务依存度:
(当年公债发行总额÷当年财政支出总额)*100%
国际公认此指标:
国际财政的债务依存度为15%~20%,中央财政的债务依存度为25%~30%,发达国家一般为10%~20%
3.偿债率:
(当年公债还本付息额÷当年财政收入总额)*100%
国际公认的安全线在10%左右
二十九、简述分税制财政体制的主要特征
分税制和其他类型的预算体制相比,在处理中央与地方的财政分配关系方面比较规范化、制度化。
特点:
1、明确划分各级政府的事权。
2、维护中央财政的主导地位。
主要表现:
a在财力分配中,中央政府通过中央税和共享税的征收支配国家财力的主要部分b中央政府对地方有较强的调控能力
3、各级财政拥有自己独立的主体税种:
a以组织财政收入的效率高低为划分标准
b以社会经济稳定,协调发展为划分标准
c以税基的宽窄作为划分标准
三十、阐述制定体制性转移支付制应坚持的原则
实现效益与成本对称:
中央政府要以超越本位利益的角度,根据效益成本相对称的经济规律实现必要的宏观调节
资源配置区位中性化:
市场经济条件下要创造公平竞争的环境必须最大限度的克服人为条件的差距,尤其要避免因自然禀赋形成的政策差异、不同的公共服务水平,这也需要中央政府进行必要的调节。
最低服务标准:
在宪法框架内,政府有为公民提供大致均衡的公共服务的义务,尤其要避免地方政府出于自身利益降低服务标准。
社会经济协调发展:
区域经济是社会经济协调发展的基础,但地区比较优势、地区经济周期往往存在很大差距,政府通过宏观调节弥补这种差异是十分关键的。
三十一、政府采购的调控作用与优化选择
政府采购也称公共采购,是指各级政府及所属机构为了开展日常政务活动或为公众提供公共服务的需要;在财政的监督下,以法定的方式、方法和程序,对货物、工程或服务的购买。
采购目标:
加强支出管理,提高资金使用效率,宏观调控,保护民族产业,促进国际贸易。
加强对国有资产的监管。
采购原则:
公开,公平的原则;物有所值原则、防腐倡廉原则、促进竞争和促进产业发展原则
采购程序:
1。
确定采购需求2。
预测采购风险3。
选择采购方式4。
资格审查5。
执行采购方式6。
签订采购合同7。
履行采购合同8。
验收9。
结算10。
效益评估
采购方式:
公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价
三十二、分析国库集中支付制度的制度原理
1、国库集中收付制是将所有的财政资金全部集中到国库单一账户并规定所有的财政收支必须由国库直接收付。
2、国库集中收付制的理论出发点,就在于避免政府寻租,抑制利益博弈,更好的发挥公共财政的职能,实现收支的规范化。
3、从制度设计上国库集中收付制度有四个特点:
a政府财政统一开设国库单一账户
b各预算单位的预算资金统一在国库单一账户下设立的分账户中集中管理
c所有财政性你的支付必须通过国库单一账户,并且资金直接支付到商品,劳务供应者的账户上,不存在中间的转移支付环节
d建立规范合理的国库集中支付体系
三十三、预算报表的分析
1、编制审查
2、收入审查
a:
合法性审查b:
全面性审查c:
准确性审查d:
合理性审查
3、支出审查
4、平衡审查
a:
审查和控制财政赤字规模
b:
审查预算平和的真实性,防止虚假预算
c:
审查债务规模是否过大,防范财政风险
d:
审查政府债务的期限结构和利率结构是否合理
三十四、财政政策和货币政策配合形式及适应范围
根据宏观经济需要,财政、货币政策可以组成四种政策搭配并形成一定的政策功能实施调节。
(一)紧缩性财政政策与紧缩性货币政策
1、遇到经济膨胀、通货膨胀时,需要限制总需求。
一般采取双紧政策,
2、市场失衡——经济过热时,实施双紧政策
(二)扩张性财政政策与扩张性货币政策
1、遇到经济衰退、通货紧缩时,需要扩大总需求。
一般采取双松政策。
2、市场失衡,经济增长有可能诱发通货膨胀。
(三)紧缩性财政政策与扩张性货币政策
1、这种政策的目的在于:
在控制通货膨胀的同时,保持经济的适度增长。
用紧的财政政策抑制社会总需求,避免经济增长速度过快和通货膨胀;用松的货币政策促进经济适度增长。
2、市场失衡——通货存在膨胀现象,但经济又萎缩征兆
(四)扩张性财政政策与紧缩性货币政策
1、这种政策搭配需求,在保持经济适度增长的同时,尽可能避免通货膨胀的出现。
2、市场失衡,经济增长有可能诱发通货膨胀。
三十五、掌握IS-LM模型及分析方法。
P427
IS—LM模型中,扩张性财政政策使IS曲线向右上方移动,国民收入和利率同时上升;反之,紧缩性财政政策效果相反。
同样,扩张性货币政策会使LM曲线向右下方移动,利率下降,国民收入增加;反之,紧缩性的货币政策效果相反。
三十六、世界金融海啸的实质及我国的财政、货币政策。
P440
1、积极的财政政策:
(1)收入方面
全面实施消费性增值税,减轻企业税;实施成品油税改革;调高部分产品的出口退税率,将个人所得税工薪所得减除费用标准提高到2000元,降低证券交易印花税税率;降低住房交易税等
(2)支出方面
侧重支持改善民生,基础设施,技术改革和环境保护等产业,优化财政支出结构,继续加大对重点领域的投入,严格控制一般性开
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