企业内部控制审计真题精选.docx
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企业内部控制审计真题精选.docx
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企业内部控制审计真题精选
[单项选择题]
1、企业业务流程、应用系统或交易层面的内部控制内容包括()
A.与控制环境相关的控制
B.对内部信息传递和期末财务报告流程的控制
C.针对管理层和治理层凌驾于内部控制之上的风险而设计的内部控制
D.实物控制
参考答案:
D
参考解析:
企业层面的内部控制:
(1)与控制环境相关的控制;
(2)针对管理层和治理层凌驾于内部控制之上的风险而设计的内部控制;
(3)被审计单位的风险评估过程;
(4)对内部信息传递和期末财务报告流程的控制;
(5)对控制有效性的内部监督(即监督其他控制的控制)和内部控制评价;
(6)集中化的处理和控制、监控经营成果的控制,以及重大经营控制和风险管理实务的政策。
业务流程、应用系统或交易层面的内部控制:
(1)授权与审批;
(2)信息技术应用控制;
(3)实物控制;
(4)复核和调节。
[单项选择题]
2、对于能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制,注册会计师一般可以考虑下列流程及相关控制不包括()
A.治理层每年制定的预算是否是基于未来经营状况
B.管理层每年制定的预算是否是基于实际经营状况
C.薪酬委员会在公司制定薪酬及激励过程中的角色
D.内部审计部门是否会关注因管理层动机或压力而导致的错报风险素
参考答案:
A
[单项选择题]
3、内部控制审计报告要素不包括的是()
A.限制审计报告分发和使用的情形
B.注册会计师的责任段
C.内部控制固有局限性的说明段
D.企业对内部控制的责任段
参考答案:
A
[单项选择题]
4、如果被审计单位内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合,按控制缺陷的分类,其属于()
A.内部控制存在重大缺陷
B.内部控制存在一般缺陷
C.内部控制存在重要缺陷
D.内部控制存在运行缺陷
参考答案:
C
参考解析:
被审计单位内部控制重要缺陷是内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员(如审计委员会或类似机构)关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
[单项选择题]
5、注册会计师选择拟测试的控制时,下列说法中,不正确的是()
A.注册会计师必须测试每一重要领域的所有控制
B.注册会计师不必测试非重要领域的控制
C.有效且精确执行的企业层面控制有助于缩小控制测试的范围
D.注册会计师应当测试每一相关认定控制的有效性
参考答案:
A
参考解析:
A选项对于每个重要账户和列报相关的所有相关认定,至少应当有一个对应的关键控制。
测试所有控制并非必须的。
[单项选择题]
6、下列各项中,与控制缺陷严重程度无关的是()
A.控制缺陷已经导致财务信息发生的错报金额或性质
B.控制不能防止或发现并纠正列报发生错报的可能性高低
C.控制不能防止或发现并纠正账户发生错报的可能性大小
D.因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小
参考答案:
A
[多项选择题]
7、注册会计师应当测试控制的有效性,下列因素影响与某项控制相关的风险()
A.相关账户或列报是否曾经出现错报
B.该项控制的性质及其执行频率
C.以前审计所执行的审计程序的性质、时问安排和范围
D.该项控制是人工控制还是自动化控制因素
参考答案:
A,B,C,D
[多项选择题]
8、内部控制无论如何有效,都只能为企业实现控制目标提供合理保证。
内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响,包括()
A.在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效
B.控制的运行无效
C.控制可能由于两个或更多的人员进行串通舞弊或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避
D.在设计和执行控制时,如果存在选择执行的控制以及选择承担的风险,管理层在确定控制的性质和范围时需要作出主观判断
参考答案:
A,C,D
参考解析:
内部控制无论如何有效,都只能为企业实现控制目标提供合理保证。
内部控制实现目标的可能性受其周有限制的影响,包括:
在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效;控制的运行也可能无效;控制可能由于两个或更多的人员进行串通舞弊或管理层不肖地凌驾于内部控制之上而被规避;在设计和执行控制时,如果存在选择执行的控制以及选择承担的风险,管理层在确定控制的性质和范围时需要作出主观判断。
[多项选择题]
9、如果审计范围受到限制,注册会计师已执行的有限程序使其认为内部控制存在重大缺陷,拟出具无法表示意见的审计报告时,审计报告应当包括下列内容()
A.重大缺陷的定义
B.对识别出的重大缺陷的描述,该描述应当包括重大缺陷的性质
C.描述应当包括以及重大缺陷在存在期间对企业编制的财务报表产生的实际和潜在影响
D.描述应当包括对注册会计师编制的内部控制审计报告产生的实际和潜在影响
参考答案:
A,B,C
参考解析:
当注册会计师拟出具无法表示意见的审计报告时,如果已执行的有限程序使其认为内部控制存在重大缺陷,审计报告还应当包括下列内容:
①重大缺陷的定义;②对识别出的重大缺陷的描述,该描述应当包括重大缺陷的性质,以及重大缺陷在存在期间对企业编制的财务报表产生的实际和潜在影响等信息。
[多项选择题]
10、在实施内部控制审计时,针对内部控制可能存在重大缺陷的领域,注册会计师的下列做法中,不恰当的有()
A.亲自测试或利用他人的工作
B.选择最重要的子公司进行测试
C.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制
D.增加对相关内部控制的测试
参考答案:
A,B
参考解析:
对于内部控制可能存在重大缺陷的领域,注册会计师应当对相关的内部控制亲自进行测试(A错),选择更多的子公司或业务部门进行测试而非选择重要的子公司进行测试(B错)。
[多项选择题]
11、注册会计师撰写内部控制审计报告的段落包括()
A.限制审计报告分发和使用的情形
B.强调事项段
C.内部控制固有局限性的说明段
D.非财务报告内部控制重大缺陷描述段
参考答案:
B,C,D
[多项选择题]
12、业务流程、应用系统或交易层面的内部控制包括
A.授权与审批
B.信息技术应用控制
C.实物控制
D.复核和调节
参考答案:
A,B,C,D
()
[填空题]13ABC会计师事务所的A和B注册会计师接受委派,对x上市公司(以下简称x公司)2017年度内部控制设计与运行的有效性进行审计。
执行甲公司内部控制审计,财务报表整体重要性确定为2000万元,实际执行的重要性水平为1000万元。
A和B注册会计师在审计工作底稿中摘录与内部控制审计相关的部分事项如下:
(1)在计划审计工作时,注册会计师应当考虑对内部控制有效性进行初步判断,充分的关注x公司内部控制可能存在重大缺陷的领域。
(2)制定总体审计策略时,注册会计师根据职业判断,考虑用以指导项目组工作方向的重要因素,包括需要考虑财务报表整体的重要性和实际执行的重要性和初步识别的可能存在较高重大错报风险的领域,项目组成员的选择以及对项目组成员审计工作的分派,项目时间预算等。
(3)注册会计师应当采用自上而下的方法选择拟测试的控制,在选取关键控制需要注册会计师作出职业判断,测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制
(4)对于x公司内部控制审计业务,注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。
(5)如果确信x公司相关内部控制对于发现重大错报足够敏感情况存在,那么注册会计师就可以将检查性控制作为一个主要的手段,来合理保证某特定认定发生重大错报的可能性较小。
(6)注册会计师在对x公司月度银行对账进行控制测试时,其中一项程序是检查公司每月是否对其付款账户与银行进行对账,这项控制活动与6000万现金收据以及付款相关,选择两笔对账并且确定是否每笔对账都已完成以及是否对所有重大或异常事件进行了调查并及时解决,理想状态下应没有例外。
但测试结果表明这两笔银行对账都没有完全完成,存在重大的未对账差异(共计200万元)且差异存在已超过1年。
注册会计师在对x公司月度银行对账进行控制测试时,发现的缺陷涉及银行存款和付款的问题,直接影响财务报认定;对账没有完成,有可能导致错误不能及时发现;这项控制与交易相关且所涉及金额大于6000万元,超过了判定指标;会计经理会对每次银行对账进行审核并签字确认,由于经理没有能够发现这些重大的对账错误,因此补偿性控制失效。
注册会计师判断该缺陷为一般缺陷。
针对上述第
(1)项,指出注册会计师对于内部控制可能存在重大缺陷的领域,应给予充分的关注,具体表现在哪些方面?
参考答案:
在计划审计工作时,注册会计师应当考虑对内部控制有效性进行初步判断,充分的关注x公司内部控制可能存在重大缺陷的领域。
注册会计师应当关注:
对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作;在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制;选择更多的子公司或业务部门进行测试;增加相关内部控制的控制测试量等。
[填空题]14ABC会计师事务所的A和B注册会计师接受委派,对x上市公司(以下简称x公司)2017年度内部控制设计与运行的有效性进行审计。
执行甲公司内部控制审计,财务报表整体重要性确定为2000万元,实际执行的重要性水平为1000万元。
A和B注册会计师在审计工作底稿中摘录与内部控制审计相关的部分事项如下:
(1)在计划审计工作时,注册会计师应当考虑对内部控制有效性进行初步判断,充分的关注x公司内部控制可能存在重大缺陷的领域。
(2)制定总体审计策略时,注册会计师根据职业判断,考虑用以指导项目组工作方向的重要因素,包括需要考虑财务报表整体的重要性和实际执行的重要性和初步识别的可能存在较高重大错报风险的领域,项目组成员的选择以及对项目组成员审计工作的分派,项目时间预算等。
(3)注册会计师应当采用自上而下的方法选择拟测试的控制,在选取关键控制需要注册会计师作出职业判断,测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制
(4)对于x公司内部控制审计业务,注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。
(5)如果确信x公司相关内部控制对于发现重大错报足够敏感情况存在,那么注册会计师就可以将检查性控制作为一个主要的手段,来合理保证某特定认定发生重大错报的可能性较小。
(6)注册会计师在对x公司月度银行对账进行控制测试时,其中一项程序是检查公司每月是否对其付款账户与银行进行对账,这项控制活动与6000万现金收据以及付款相关,选择两笔对账并且确定是否每笔对账都已完成以及是否对所有重大或异常事件进行了调查并及时解决,理想状态下应没有例外。
但测试结果表明这两笔银行对账都没有完全完成,存在重大的未对账差异(共计200万元)且差异存在已超过1年。
注册会计师在对x公司月度银行对账进行控制测试时,发现的缺陷涉及银行存款和付款的问题,直接影响财务报认定;对账没有完成,有可能导致错误不能及时发现;这项控制与交易相关且所涉及金额大于6000万元,超过了判定指标;会计经理会对每次银行对账进行审核并签字确认,由于经理没有能够发现这些重大的对账错误,因此补偿性控制失效。
注册会计师判断该缺陷为一般缺陷。
针对上述第
(2)至
(6)项,逐项指出A和B注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当,简要说明理由。
参考答案:
第
(2)项不恰当。
项目组成员的选择以及对项目组成员审计工作的分派,项目时间预算等属于确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围需考虑的事项。
第
(3)项不恰当.注册会计师应当采用自上而下的方法选择拟测试的控制,在选取关键控制需要注册会计师作出职业判断,无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制。
第
(4)项不恰当。
对于内部控制审计业务,注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。
在整合审计中,注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。
第
(5)项不恰当。
表述不全面。
如果确信存在以下情况,注册会计师可以将检查性控制作为一个主要的手段,来合理保证某特定认定发生重大错报的可能性较小:
①控制所检查的数据是完整、可靠的;②控制对于发现重大错报足够敏感;③发现的所有重大错报都将被纠正。
第
(6)项不恰当。
注册会计师应判断该缺陷为重大缺陷。
[填空题]15ABC会计师事务所的注册会计师A和B于2018年3月10日完成对甲股份有限公司2017年度内部控制有效性的审计工作后,出具一份内部控制审计报告。
内部控制有效性审计报告甲公司:
按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求,我们审计了甲公司2017年12月31日的资产负债表,2017年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及合并财务报表附注等内部控制的有效性。
一、企业对内部控制的责任按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定,建立健全和有效实施内部控制,并评价其有效性是甲公司董事会的责任。
二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上,对财务报告内部控制的有效性发表审计意见,并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。
三、内部控制的固有局限性内部控制具有固有局限性,存在不能防止和发现错报的可能性。
此外,由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当,根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。
四、财务报告内部控制审计意见我们认为,甲公司于2017年12月31日按照《企业会计准则》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。
××会计师事务所(盖章)中国注册会计师:
A(签名并盖章)中国注册会计师:
B(签名并盖章)中国××市二零一七年十二月三十一日根据《企业内部控制审计指引》要求,请指出A和B注册会计师撰写的甲股份有限公司内部控制审计报告的不当之处,并予以修订。
参考答案:
注册会计师A和B出具的内部控制审计报告存在的不当之处:
(1)内部控制审计报告的标题不当。
修订为:
“内部控制审计报告”。
(2)内部控制审计报告的收件人不当。
应当指注册会计师按照业务约定书的要求致送内部制审计报告的对象,一般是指审计业务的委托人。
内部控制审计报告需要载明收件人的全称。
修订为:
“甲股份有限公司全体股东”。
(3)内部控制审计报告的引言段不当。
应当说明企业的名称和内部控制已经过审计,而不是针对甲公司2017年12月31日的资产负债表,2017年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及合并财务报表附注等内部控制的有效性予以说明。
修订为:
“按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求,我们审计了甲股份有限公司(以下简称甲公司)2017年12月31日的财务报告内部控制的有效性。
”。
(4)内部控制固有局限性的说明段表述不完整。
应当表述为“内部控制具有固有局限性。
存在不能防止和发现错报的可能性。
此外,由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当,或对控制政策和程序遵循的程度降低,根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险”。
(5)财务报告内部控制审计意见段表述不当。
甲公司应按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。
修订为:
“我们认为,甲公司于2017年12月31日按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。
”
(6)报告日期不当。
审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据(包括董事会认可对内部控制及评价报告的责任且已批准评价报告的证据),并在此基础上对内部控制的有效性形成审计意见的日期。
如果内部控制审计和财务报表审计整合进行,注册会计师对内部控制审计报告和财务报表审计报告需要签署相同的日期。
修订为:
二零一八年三月十日。
[多项选择题]
16、下列特定情况中,注册会计师在执行内部控制审计时一般会实施穿行测试的有()
A.存在较高控制风险的复杂领域
B.以前年度审计中识别出的控制缺陷
C.由于引入新的系统导致流程发生重大变化
D.首次接受委托执行内部控制审计
参考答案:
B,C,D
参考解析:
A中“控制风险”应为“固有风险”。
控制风险的高低最终取决于控制测试的结果。
在穿行测试时,尚无法确定控制风险的高低。
[多项选择题]
17、注册会计师应当评价其识别的被审计单位各项控制缺陷的严重程度,其控制缺陷的严重程度取决于()
A.控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小
B.控制不能防止或发现并纠正相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性
C.因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小影响
D.因一项或多项控制缺陷导致的所需判断的主观程度、复杂程度
参考答案:
A,C
参考解析:
控制缺陷的严重程度取决于:
(1)控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小;
(2)因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小。
[多项选择题]
18、注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段的情形包括()
A.如果发现某项或某些控制对企业发展战略、法规遵循、经营的效率效果等控制目标的实现有重大不利影响
B.如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷
C.如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当
D.如果注册会计师知悉在基准H并不存在、但在期后期间发生的事项,且这类期后事项对内部控制有重大影响
参考答案:
C,D
[多项选择题]
19、制定总体审计策略的过程有助于注册会计师结合风险评估程序的结果确定下列事项是()
A.向具体审计领域分配资源的类别和数量
B.何时分配这些资源
C.预期何时召开项目组预备会和总结会
D.重要性、风险等与确定内部控制市人缺陷相关的因素
参考答案:
A,B,C
[单项选择题]
20、注册会计师评价因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时,应当考虑的因素不包括()
A.控制缺陷在未来可能产生的影响
B.相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性
C.确定相关金额时所需判断的客观程度
D.所涉及的账户、列报及其相关认定的性质
参考答案:
C
参考解析:
注册会计师评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列撤发生错报时,注册会计师应当考虑的风险因素包括:
(1)所涉及的账户、列报及其相关认定的性质;
(2)相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性;
(3)确定相关金额时所需判断的主观程度、复杂程度和范围;
(4)该项控制与其他控制的相互作用或关系;
(5)控制缺陷之间的相互作用;
(6)控制缺陷在未来可能产生的影响。
[单项选择题]
21、审计过程中发现某项或某些控制对企业发展战略、法规遵循、经营的效率效果等控制目标的实现有重大不利影响,确定该项非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的,注册会计师应当出具的内部控制审计报告为()
A.否定意见的内部控制审计报告
B.在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段
C.无法表示意见的内部控制审计报告
D.在内部控制审计报告中增加强调事项段
参考答案:
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[单项选择题]
22、下列有关注册会计师测试控制有效性的程序的性质说法中,错误的是()
A.注册会计师通过与被审计单位有关人员进行讨论以取得与内部控制相关的信息
B.观察是测试运行不留下书面记录的控制的有效方法
C.重新执行的目的是测试特定交易或余额的存在或准确性
D.通常只有当综合运用询问、观察和检查证据结合在一起仍无法获得充分适当证据时,注册会计师才考虑通过重新执行以证实控制是否有效运行
参考答案:
C
参考解析:
注册会计师测试控制有效性的程序的性质——询问、观察、检查和重新执行。
其中:
重新执行,通常只有当综合运用询问、观察和检查证据结合在一起仍无法获得充分适当证据时,注册会计师才考虑通过重新执行以证实控制是否有效运行。
重新执行的目的是评价控制的有效性而不是测试特定交易或余额的存在或准确性,即定性而非定量,因此一般不必选取大量的项目,也不必特意选取金额重大的项目进行测试。
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