注册税务师《税法一》预习:税收实体法(2)Word文档格式.docx
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四、减税免税-掌握
【提示1】减税指减征部分税款,免税指免征全部税款。
【提示2】减免税权限:
减免税依照法律的规定执行,法律授权国务院的,按国务院制定的行政法规的规定执行。
1.减免税的基本形式
(1)税基式减免--使用最广泛,即:
直接缩小计税依据的方式实现减免税。
具体包括起征点、免征额、项目扣除、跨期结转等。
【区分起征点与免征额】起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点。
免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。
收入为2000时,起征点为800,收入超过起征点,对收入全额征税,应纳税额=2000×
适用税率;
收入为2000时,免征额为800,收入超过免征额,对超过800的部分征税,应纳税额=(2000-800)×
适用税率
【起征点与免征额关系】:
区别:
①当纳税人收入达到或超过起征点时,就其收入全额征税;
而当纳税人收入超过免征额时,则只就超过的部分征税。
②当纳税人的收入恰好达到起征点时,就要按其收入全额征税;
而当纳税人收入恰好与免征额相同时,则免于征税。
比较:
享受免征额的纳税人就要比享受同额起征点的纳税人税负轻。
起征点只能照顾一部分纳税人,而免征税额则可以照顾适用范围内的所有纳税人。
(2)税率式减免--适用于流转税(解决某个行业或产品)具体包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式。
(3)税额式减免具体包括:
全部免征、减半征收、核定减免率、抵免税额以及另定减征税额等。
2.减免税分类:
法定减免、临时减免(困难减免)、特定减免(大多是定期减免)
3.与减免税相对立的,是加重税负的措施,包括两种形式:
(1)税收附加:
也称地方附加
(2)税收加成:
加一成相当于加征应纳税额的10%《个人所得税法》规定,对劳务报酬所得畸高的,可以实行加成征收。
五、纳税环节——熟悉生产环节(如资源税)、流通环节(商品税)、分配环节(所得税)、消费环节(车辆购置税)
六、纳税期限—掌握
1.决定因素:
税种的性质、应纳税额的大小、交通条件
2.形式:
(1)按期(如流转税)
(2)按次(如耕地占用税、屠宰税)
(3)按年(但要分期预缴,如企业所得税、房产税、土地使用税)
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