账户与借贷记账法.pptx
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中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组第三讲账户与借贷记账法第三讲账户与借贷记账法基础会计学课程开发组基础会计学课程开发组1中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组本讲主要内容p账户的含义p账户的结构p借贷与增减p复式记账法p借贷记账法p登记账户2中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组问题p全球会计人才告急四大全球会计人才告急四大:
哪儿找德才兼备哪儿找德才兼备的账房先生的账房先生t安永英国的董事长兰德先生感慨地说:
“从去年到安永英国的董事长兰德先生感慨地说:
“从去年到现在的现在的18个月中,会计人才奇缺的状况没有得到个月中,会计人才奇缺的状况没有得到根本缓解。
根本缓解。
21世纪什么最值钱,对于像我们这样世纪什么最值钱,对于像我们这样的专业会计公司,当然是会计人才了。
”的专业会计公司,当然是会计人才了。
”(2005721)p辛德勒的名单与会计伊查克辛德勒的名单与会计伊查克施泰恩施泰恩p妈妈的账本与全家人的心情?
妈妈的账本与全家人的心情?
3中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组问题(续)p家庭是如何记录其收入与开支的?
家庭是如何记录其收入与开支的?
p企业是如何记录其经济业务的?
企业是如何记录其经济业务的?
p现代账房先生与古代账房先生有区别吗?
现代账房先生与古代账房先生有区别吗?
p要回答这些问题,需要关注以下几个方面:
要回答这些问题,需要关注以下几个方面:
t会计有哪些记录方法?
会计有哪些记录方法?
t会计记录经济业务的程序和步骤有哪些?
会计记录经济业务的程序和步骤有哪些?
4中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组帐户的含义p所谓账户,就是对会计要素进行分类反映所规所谓账户,就是对会计要素进行分类反映所规定的项目及其使用方法定的项目及其使用方法t会计要素的进一步分类会计要素的进一步分类t账户结构与登记方法账户结构与登记方法5中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组账户的分类p账户与会计要素账户与会计要素t资产类账户:
现金、库存商品、固定资产资产类账户:
现金、库存商品、固定资产t负债类账户:
短期借款、长期借款等负债类账户:
短期借款、长期借款等t所有者权益类账户:
实收资本、盈余公积等所有者权益类账户:
实收资本、盈余公积等t费用类账户:
管理费用、商品销售成本等费用类账户:
管理费用、商品销售成本等t收入类账户:
商品销售收入等收入类账户:
商品销售收入等t利润类账户:
本年利润利润类账户:
本年利润6中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组账户与会计科目p账户是对会计要素进行分类反映所规定的项目账户是对会计要素进行分类反映所规定的项目及其使用方法。
及其使用方法。
p会计科目则是对会计要素进行分类反映所规定会计科目则是对会计要素进行分类反映所规定的项目,也称为账户的名称。
的项目,也称为账户的名称。
7中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组设置账户的原则p单个账户与全部账户:
独立地说明会计要素中单个账户与全部账户:
独立地说明会计要素中的某一方面与系统、全面地反映会计要素以及的某一方面与系统、全面地反映会计要素以及整个财务会计对象整个财务会计对象p满足决策与管理的需要满足决策与管理的需要p考虑行业特点,统一性和灵活性相结合考虑行业特点,统一性和灵活性相结合8中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组常用会计科目资产类科目资产类科目现现金金应应收收账账款款坏坏账账准准备备待待处处理理财财产产损损溢溢材材料料采采购购库库存存商商品品原原材材料料长长期期投投资资固固定定资资产产累累计计折折旧旧无无形形资资产产长长期期待待摊摊费费用用原原材材料料其其他他应应收收款款预预付付账账款款应应收收账账款款银银行行存存款款短短期期投投资资产产成成品品9中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组常用会计科目(续)负债类科目应应付付债债券券长长期期借借款款预预提提费费用用应应付付利利润润或或应应付付股股利利应应交交税税金金应应付付福福利利费费应应付付工工资资其其他他应应付付款款预预收收账账款款应应付付票票据据应应付付账账款款短短期期借借款款10中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组常用会计科目(续)盈余公积资本公积实收资本或者股本所有者权益类科目11中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组会计科目表(续)收入类科目其他业务收入主营业务收入投资收益营业外收入12中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组常用会计科目(续)所得税营业外支出其他业务支出主营业务税金及附加营业费用主营业务成本财务费用管理费用制造费用生产成本费用(成本)类科目13中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组常用会计科目(续)利润类科目(利润分配)本年利润14中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组常用会计科目(续)p特殊账户特殊账户t打括号的会计科目,如坏账准备、累计折旧、利打括号的会计科目,如坏账准备、累计折旧、利润分配分别是应收账款、固定资产、本年利润的润分配分别是应收账款、固定资产、本年利润的抵减科目抵减科目(备抵调整账户备抵调整账户)。
t待处理财产损溢等会计科目具有双重性质待处理财产损溢等会计科目具有双重性质15中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组p账户的多层次的分类记录体系账户的多层次的分类记录体系p账户的层次取决于分类的详细程度账户的层次取决于分类的详细程度账户的层次三级账户三级账户(明细分类账户)(明细分类账户)a2a2三级账户三级账户(明细分类账户)(明细分类账户)a1a1二级账户二级账户BB二级账户二级账户AA一级账户一级账户总分类账户总分类账户16中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组总分类账户与明细分类账户的关系p总分类账户提供总括的信息,明细分类账户提总分类账户提供总括的信息,明细分类账户提供详细的信息供详细的信息p从数量上看,总分类账户“金额”的借方合从数量上看,总分类账户“金额”的借方合计、贷方合计和余额应当与它所统驭的所有明计、贷方合计和余额应当与它所统驭的所有明细分类账户的借方合计之和、贷方合计之和和细分类账户的借方合计之和、贷方合计之和和余额合计之和各自保持相等。
余额合计之和各自保持相等。
p总分类账户对明细分类账户起着控制的作用,总分类账户对明细分类账户起着控制的作用,而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体化,起着辅助总分类账户的作用。
化,起着辅助总分类账户的作用。
17中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组账户结构p账户的结构应能指明经济业务所引起经营资金账户的结构应能指明经济业务所引起经营资金运动某一组成部分运动某一组成部分(具体表现为某一会计要素具体表现为某一会计要素或账户或账户)的变动方向、变动金额及其结果。
的变动方向、变动金额及其结果。
18中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组账户结构(续)p账户的基本结构分为两部分,账户的基本结构分为两部分,t一部分反映增加一部分反映增加t一部分反映减少一部分反映减少p账户结构的两个方向可以用不同的符号表示。
账户结构的两个方向可以用不同的符号表示。
在借贷记账法下,用借方和贷方表示账户的两在借贷记账法下,用借方和贷方表示账户的两个方向。
个方向。
19中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组账户结构(续)p账户金额:
账户金额:
t期初余额期初余额t本期增加额本期增加额t本期减少额本期减少额t期末余额期末余额p余额一定在增加方余额一定在增加方p账户金额四个指标之间的关系账户金额四个指标之间的关系期末期末余额余额期初期初余额余额本期本期增加增加额额本期本期减少减少额额20中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组“丁”字账户结构p属教学用账户属教学用账户p在借贷记账法下,左边为借方,右边为贷方。
(约定在借贷记账法下,左边为借方,右边为贷方。
(约定俗成)。
俗成)。
借方会计科目贷方21中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组引入“会计分期”p会计期间会计期间t提供财务报表的间隔期间提供财务报表的间隔期间t通常把一年作为一个会计期间通常把一年作为一个会计期间t会计分期也可以半年或季为单位会计分期也可以半年或季为单位p为什么需要进行会计分期?
为什么需要进行会计分期?
t现代会计之父帕乔利现代会计之父帕乔利(Pacioli):
“因为经常的会计核算有利于保持长期的合作关因为经常的会计核算有利于保持长期的合作关系”系”p我国企业基本会计准则的规定我国企业基本会计准则的规定22中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组复式记账法p复式记账法的涵义复式记账法的涵义t任何经济业务都会涉及两个或两个以上的方面任何经济业务都会涉及两个或两个以上的方面t复式记账法就是对每项经济业务都要以相等的金额复式记账法就是对每项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记,借在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记,借以全面反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账以全面反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账方法。
方法。
23中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组复式记账法p复式记账法的基本特点复式记账法的基本特点t通过两个或多个账户,同时如实反映所涉及的两个通过两个或多个账户,同时如实反映所涉及的两个或多个方面。
或多个方面。
t反映资金运动的来龙去脉反映资金运动的来龙去脉24中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组复式记账法p复式记账法的要素复式记账法的要素t记账符号记账符号例如:
“借”与“贷”;例如:
“借”与“贷”;“增”与“减”增”与“减”t记账规则记账规则t试算平衡试算平衡25中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组借贷记账法记账符号及其涵义p借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号p“借”和“贷”表示账户中两个固定部位,借”和“贷”表示账户中两个固定部位,左边为“借”,右边为“贷”左边为“借”,右边为“贷”26中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组借贷记账法记账符号及其涵义(续)p“借”、“贷”纯粹是记账符号,是会计上的专门借”、“贷”纯粹是记账符号,是会计上的专门术语,既不能按其本来的字义去理解,也不能直接当术语,既不能按其本来的字义去理解,也不能直接当作增加或减少作增加或减少p“借”和“贷”可以指明账户的对应关系,通过账借”和“贷”可以指明账户的对应关系,通过账户的对应关系可以了解资金运动的来龙去脉户的对应关系可以了解资金运动的来龙去脉p“借”和“贷”可以用来判别账户的性质借”和“贷”可以用来判别账户的性质t凡是余额在借方的账户为资产类账户凡是余额在借方的账户为资产类账户t余额在贷方的账户为负债类账户或所有者权益类账户余额在贷方的账户为负债类账户或所有者权益类账户27中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组借贷记账法账户结构p资产账户结构资产账户结构t资产的增加记在账户的借方,减少记在账户的贷资产的增加记在账户的借方,减少记在账户的贷方,如有余额必定在账户的借方方,如有余额必定在账户的借方t资产类账户各指标之间的关系资产类账户各指标之间的关系期末期末余额余额(借方)(借方)期初期初余额余额(借方)(借方)借方借方发生额发生额(本期增加)(本期增加)贷方贷方发生额发生额(本期减少)(本期减少)28中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组借贷记账法账户结构p负债和所有者权益账户结构负债和所有者权益账户结构t负债和所有者权益的增加都记在账户的贷方,减少负债和所有者权益的增加都记在账户的贷方,减少记在账户的借方,如有余额则必定在账户的贷方。
记在账户的借方,如有余额则必定在账户的贷方。
t负债和所有者权益类帐户各指标之间的关系负债和所有者权益类帐户各指标之间的关系期末期末余额余额(贷方)(贷方)期初期初余额余额(贷方)(贷方)贷方贷方发生额发生额(本期增加)(本期增加)借方借方发生额发生额(本期减少)(本期减少)29中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组借贷记账法账户结构(续)p从会计恒等式推导账户的结构从会计恒等式推导账户的结构利润(利润分配前)费用收入所有者权益所有者权益负债负债资产资产30中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组p费用类账户的结构与资产类账户的结构相类似费用类账户的结构与资产类账户的结构相类似p费用类账户期末余额的计算公式与资产类账户费用类账户期末余额的计算公式与资产类账户相同相同p收入类和利润类账户的结构则与负债类和所有收入类和利润类账户的结构则与负债类和所有者权益类账户结构相类似者权益类账户结构相类似p收入类账户和利润类账户期末余额的计算公式收入类账户和利润类账户期末余额的计算公式与负债类账户和所有者权益类账户相同与负债类账户和所有者权益类账户相同31中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组“借”、“贷”与增减p借与贷的对立统一:
一个表示增加,另一个表示减借与贷的对立统一:
一个表示增加,另一个表示减少。
少。
p会计要素中资产与权益的对立统一会计要素中资产与权益的对立统一p会计要素中收入与费用的对立统一会计要素中收入与费用的对立统一会计科目会计科目借借贷贷资产类账户记增加负债和所有资产类账户记增加负债和所有者权益类账户者权益类账户记增加记增加负债和所有者权益类账户资产类账户记减少负债和所有者权益类账户资产类账户记减少记减少记减少收入利润类账户记减少费用类账户记减收入利润类账户记减少费用类账户记减少少费用类账户记增加收入利润类账费用类账户记增加收入利润类账户记增加户记增加32中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组p某类账户中某些作用相反账户的反向结构某类账户中某些作用相反账户的反向结构“借”、“贷”与增减会计要素中收入与利润、利润与权益的同一性收入类账户、利润类账户与权益类账户的同一性资产类账户与费用类账户的同一性会计要素中资产与费用的同一性33中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组借贷记账法记账规则q借贷记账法的记账规则为:
借贷记账法的记账规则为:
有借必有贷,借贷必相等有借必有贷,借贷必相等p记账规则的涵义记账规则的涵义t任何一笔交易或事项的发生,都必然会任何一笔交易或事项的发生,都必然会同时导致至少两个帐户发生变化同时导致至少两个帐户发生变化t所记入的帐户可以是等式同一方向,也所记入的帐户可以是等式同一方向,也可以是不同方向可以是不同方向t所记入两个帐户的金额,借方和贷方必所记入两个帐户的金额,借方和贷方必须相等须相等34中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组会计分录p所谓会计分录,是指对每项经济业务都按复所谓会计分录,是指对每项经济业务都按复式记账要求,分别列示出应借、应贷账户及式记账要求,分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录其金额的一种记录p账户的对应关系与对应账户账户的对应关系与对应账户p简单分录与复合分录简单分录与复合分录t简单会计分录:
一借一贷简单会计分录:
一借一贷t复合会计分录:
一借多贷;复合会计分录:
一借多贷;一贷多借一贷多借35中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组p简单分录的格式简单分录的格式p复合分录的格式复合分录的格式会计分录(续)借:
借:
科目金额科目金额贷:
贷:
科目金额科目金额借:
借:
科目金额科目金额贷:
贷:
科目金额科目金额科目金额科目金额借:
借:
科目金额科目金额科目金额科目金额贷:
贷:
科目金额科目金额36中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组编制会计分录的步骤p判断所要处理的交易或事项引起了哪些帐户产判断所要处理的交易或事项引起了哪些帐户产生了变化生了变化p判断这些帐户的性质判断这些帐户的性质p确定这些帐户受影响的方向是增加还是减少确定这些帐户受影响的方向是增加还是减少p根据这些帐户的性质和其增减方向,确定究竟根据这些帐户的性质和其增减方向,确定究竟是借记还是贷记是借记还是贷记p按格式编制完整的会计分录按格式编制完整的会计分录37中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组登记账户p从会计分录到账户:
过账从会计分录到账户:
过账p账户的平行登记账户的平行登记实际发生的经济业务会计分录总分类账户明细分类账户38中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组登记账户(续)p平行登记的要点平行登记的要点t时期相同时期相同应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类账户中进行登记账户中进行登记t方向一致方向一致总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向t金额相等金额相等记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细分记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细分类账户中的金额之和相等类账户中的金额之和相等39中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组登记账户(续)p平行登记的结果:
平行登记的结果:
所属明细分类账户的期末余额之和所属明细分类账户的期末余额之和总分类账户期末余额总分类账户期末余额总分类账户总分类账户本期借方发生额本期借方发生额所属明细分类账户所属明细分类账户本期借方发生额之和本期借方发生额之和总分类账户总分类账户本期贷方发生额本期贷方发生额所属明细分类账户所属明细分类账户本期贷方发生额之和本期贷方发生额之和总分类账户期初余额总分类账户期初余额所属明细分类账户所属明细分类账户期初余额之和期初余额之和40中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组试算平衡p功能功能t检查日常核算资料的正确性和完整性检查日常核算资料的正确性和完整性t为编制资产负债表和收益表等提供了基本的会计为编制资产负债表和收益表等提供了基本的会计资料资料p试算平衡的两个平衡公式:
试算平衡的两个平衡公式:
全部账户的借方发生额合计全部账户的贷方发生额合计全部负债和所有者权益类账户余额合计全部资产类账户余额合计41中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组p试算平衡能够检验的错误试算平衡能够检验的错误t会计分录中一方金额记错会计分录中一方金额记错t一方金额遗漏记载或重复记载一方金额遗漏记载或重复记载t过入账户的一方金额过错、一方方向过错过入账户的一方金额过错、一方方向过错t分录中一方遗漏、重复记载过入账户分录中一方遗漏、重复记载过入账户t账户借方或贷方合计数计算错误账户借方或贷方合计数计算错误t在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误42中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组p试算平衡不能检验的错误试算平衡不能检验的错误t会计分录中借贷双方全部漏记会计分录中借贷双方全部漏记t全部重记全部重记t方向颠倒方向颠倒t用错账户用错账户43中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组引入简单会计报表p资产负债表资产负债表金算子股份公司资产负债表金算子股份公司资产负债表2006年年12月月31日(单位:
日(单位:
百元)百元)资产负资产负债和业主权益债和业主权益流动资产流动流动资产流动负债负债现金现金24000应付帐款应付帐款25000应收帐款应收帐款15500其他应付款其他应付款2300办公用品办公用品17800合计合计57300合计合计27300长期资产业主长期资产业主权益权益建筑物建筑物66000股本股本(80万股万股)80000留存收益留存收益16000合计合计96000资产总额资产总额123300负债及业主权益总负债及业主权益总额额12330044中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组引入会计循环实际发生的经济业务(原始凭证)会计分录(记账凭证)会计账户(会计账簿)会计报表过过账账试算平衡表进行试算平衡进行试算平衡编制报表编制报表分析经济业务,分析经济业务,编制会计分录编制会计分录45中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组本讲小结p账户是按照会计要素对经济活动进行分类记录账户是按照会计要素对经济活动进行分类记录的工具的工具p与会计要素具有同一性的是,账户也分成了六与会计要素具有同一性的是,账户也分成了六类:
资产类、负债类、所有者权益类、收入类:
资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类和利润类账户类、费用类和利润类账户p将经济业务的增减变化进行记录的方法是复式将经济业务的增减变化进行记录的方法是复式记账法,借贷记账法是方法之一记账法,借贷记账法是方法之一p简单的会计循环为:
分析经济业务编制分录简单的会计循环为:
分析经济业务编制分录过账编制试算平衡表编制会计报表过账编制试算平衡表编制会计报表46中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组案例讨论p2004年末,彩电巨头四川长虹突然爆出“因海外欠款回收困年末,彩电巨头四川长虹突然爆出“因海外欠款回收困难而预计亏损严重”的消息难而预计亏损严重”的消息,罪魁祸首正是其美国进口商罪魁祸首正是其美国进口商APEX公司。
据悉公司。
据悉,截至截至2004年年12月月25日日,四川长虹应收四川长虹应收APEX账款余额账款余额46750万美元万美元,根据对根据对APEX公司当时资产公司当时资产的估算的估算,长虹对长虹对APEX公司应收账款可能收回的资金在公司应收账款可能收回的资金在1.5亿亿美元以上美元以上,预计最大计提金额有预计最大计提金额有3.1亿美元左右。
亿美元左右。
p要求:
要求:
p请自行查找相关资料,整理四川长虹应收账款的情况;请自行查找相关资料,整理四川长虹应收账款的情况;p分析长虹的赊销政策是否合理?
分析长虹的赊销政策是否合理?
p按会计分期分析四川长虹究竟按会计分期分析四川长虹究竟在会计上应如何处理其应收账款?
在会计上应如何处理其应收账款?
应收账款的处理对资产和权益有什么影响?
应收账款的处理对资产和权益有什么影响?
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