苏泊尔股份有限公司内部控制研究.docx
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一、内部控制相关理论概述
(一)内部控制的概念
内部控制是由公司董事会、监事会、经理层和所有员工共同进行的、为了实现控制目标的过程。
它主要包括三个维度,是保证公司经营管理的合法性和合规性、资产安全;财务报告和有关信息的可靠,完整性;提高经营效率和效益、为企业实现发展目标提供的一种方式。
从上述概念可以理解,内部控制是经济过程中经济单位和组织之间相互平衡的商业组织结构和责任分工。
内部控制的目的是改善经营状况,提高经济效益。
正是有了加强经济管理的要求,所以它才产生出来的,随着经济的发展而渐渐完善。
最早的控制重点是保护财产安全和可靠性,会计信息的正确性,侧重于从资金和物品的分开管理、严格的手续流程、对复核方面加强控制。
随着商品经济的发展和业务规模的扩大,生产活动变得越来越复杂,逐渐演变为现代内部控制体系。
(二)内部控制的特点
1、全面性。
是指对公司内由小到大,所有的业务事项进行把控,它是一种整体把控,不仅仅是针对某一个部分,它不仅针对财务信息,资产状况,人事方面的政策方案的实施,还进行各种工作的研究和分析工作,并提出改进的措施。
2、经常性。
它要贯穿于企业的日常活动中,成为一种文化。
融入于公司日日的操作中,不是临时性的和突击性的任务。
这种经常性的考核会使公司良好发展。
3、潜在性。
也就是说,日常业务和管理活动与内部控制行为没有明确分界线,是一种潜移默化的影响,融入于日常工作中。
4、关联性。
就意味着公司的任何内部控制之间都是有相互关联的,相互影响的。
一个控制操作的成功或失败会影响另一个行为的成败。
控制行为的建立可能导致另一控制的加强,削弱或取消。
内部控制各个环节之间的运行都是密切相关的。
(三)内部控制的要素
1、控制环境
控制环境为企业实施内部控制提供了基础,由组织架构、治理结构、管理文化、人员培养和企业文化等几部分组成。
内部控制的主体即由谁来实施对企业的内部控制,员工对企业的文化施加影响,这些意识形态的东西,无不渗透到经济活动中,形成一种无形的力量,在潜移默化中对企业的内部控制制度产生影响。
由此可见,环境的好坏对公司的发展产生直接影响。
2、风险评估
是及时识别和评估运营中的与内部控制目标相关的风险,通过对相关的风险进行合理分析,然后制定应对管理风险的策略和措施。
由于外部因素是不断改变的,为了适应外部环境,因此需要建立风险评估机制,来确定和处理相关的风险。
为风险真正的发生,做好防御措施,对于可能造成的影响降至最低。
3、控制活动
控制活动在风险评估方式的基础上,企业开展相应的应对措施,保持在公差范围内的风险。
存在于各个管理层和业务层,包括审核、批准、调查、调整、审视营运表现和职责分离等。
具体应用于采购循环,销售过程,收款循环等等。
4、信息与沟通
是企业及时准确地收集和传递与内部控制有关的信息,以确保企业与企业间,企业内部内的有效沟通。
有了通畅的信息渠道,掌握了足够的信息,才能确保内部控制的有效进行,有利于从中了解发展运行的情况,发现哪里有薄弱的地方,面对具体问题再实行可行的工作方案,将问题迎刃而解。
具体包括提供相关的公司内外部业务和财务信息,帮助监控各种运作活动,建立起与管理层进行沟通,传达重要信息的重要渠道。
5、监督活动
是对企业内部控制的建立、运行,及有效性进行评估,发现内部控制可能存在的不足,并及时的调整,对内控做出改进。
有利于部门间的各司其职,提高员工的效率,保证企业经营的良好运转,规范行为,保证先前的目标能够顺利的完成。
具体如不能及时排除隐患的,形成事前事中事后监督制度。
建立相应的监控制度,分为连续监督和独立评估。
设置责任追究的制度,奖惩结合。
(四)内部控制的意义
1、可以使财务信息更具相关性,正确性和可靠性
如果不对公司的信息进行把控,很有可能产生错误或者舞弊的现象,为了把这种风险降低,通过控制经营活动的表现,了解各项业务的各种信息,有利于提高公司信息的真实性、可靠性。
在激烈的市场竞争中能够提高管理企业的效率,从而作出正确的决策。
因此,建立内部控制系统可以使财务信息更具相关性,正确性和可靠性。
2、可以使生产和日常运营开展顺利
公司生产经营活动的顺利进行离不开责任的分工,审批业务和事后监督。
只有员工都各司其职,明白自己的工作范围,才能有效的减少偏差出现的可能性,降低失误和错误,有利于公司既定目标的实现。
3、有利于保障企业财产的安全完整
财产物资是企业进行生产经营活动的物质前提。
如果没有进行把控,某个环节出了问题,就会影响企业之后正常的运作。
通过对资金的流入流出,还有采购环节,生产环节,销售环节的控制,降低腐败,有人窃取资产牟利,或是破坏等其他的非法活动,从而保证财产物资的价值完整。
4、保证企业既定方针的贯彻落实
企业的决策层不能仅仅停留于制定管理政策的层面上,更是要注意政策的实施。
实践是检验真理的唯一途径,内部控制可以通过制定战略,一层层的授权审核,事后的监督检查等措施促使全体员工落实和执行既定的方针、政策和制度,在实践中不断完善,改正,使经营行为朝着既定的目标前进。
也可以促进公司履行国家的方针。
在遵守国家法律法规的情况下,落实企业的既定的目标
5、为审计工作提供良好基础
内部控制使企业密不可分的一部分,当进行审计业务时,外部审计人员会检查企业内部控制的情况。
只有完整的内部控制系统可以保证信息的正确性和信息的可靠性,为审计工作提供依据。
审计人员通过一些控制性测试,检查企业有没有真实公允的反应财务信息,有了比较完善的内控系统,审计人员可以一定程度上的依赖,并减少实质性程序的数量。
同时,审计人员检查内控的运行,为公司的治理提出改进意见。
从而有效的防止各种资源的浪费和舞弊事件的发生,提高生产和管理效率,降低企业成本,长远来看,提高企业运作的经济效益。
二、苏泊尔股份有限公司内部控制现状分析
(一)苏泊尔股份有限公司简介
浙江苏泊尔有限公司为苏泊尔集团有限公司的控股子公司,是中国最大的厨具研发和生产企业,也是厨具行业的领先品牌。
它是厨具行业第一家上市公司。
苏泊尔成立于1994年8月27日。
总部位于中国杭州,在杭州,玉环,绍兴,武汉和越南胡志明市建立了五个研发和制造基地。
注册资本有63176多万人民币。
近年来,随着苏泊尔公司的不断发展,公司规模的不断扩大,业务种类越来越多,也逐渐从生产单一产品发展为多元化产品,苏泊尔公司有三个业务领域:
明火炊具,厨房用具和厨房用具。
丰富的产品系列,完全满足厨房生活的需求。
它的炊具和家用电器销往全球41个国家和地区。
多年来,压力锅、煎锅、煎锅和蒸锅在国内市场上处于领先地位。
而电饭锅、电压锅、感应锅和电饭锅在行业中占据第二的领先地位。
苏泊尔公司以其卓越的产品质量,稳定的安全性能和完善的售后服务而闻名。
(二)苏泊尔股份有限公司内部控制现状
公司多类型的业务加剧了公司监管的难度。
公司有效的发展决定了企业今后的存亡,要在纷繁复杂的市场环境中存活下来,公司舞弊防范、经营和财务风险的防范就成为了所必须解决的问题。
公司需要加强内部控制的管理,和内部控制体系的监管力度。
1、内部控制环境现状:
(1)组织架构
内部控制贯穿于企业经营活动的每个方面,涉及到企业内所有员工的参与。
然而主要是由企业管理层对建立和健全内部控制负责o苏泊尔的组织结构比较完整,根据相关的公司法和政策,拥有最高权力机构股东会、董事会。
07年设立了监事会,还设立了薪酬委员会,很好的实现了科学有效的分工。
苏泊尔公司经理人与董事会的分离,有利于董事会人员实现其监督职能。
国家对于公司内部具体结构没有细致的要求,苏泊尔公司所自身建立起的内部组织架构与我国其他上市公司相比较为合理。
但在实际的日常经营中,各部门往往执行力度不够,达不到预期目的。
(2)企业管理
诚信和道德价值观,是控制重要业务流程设计和运营对环境影响的重要部分。
公司一向重视这种氛围的创造和维护,并建立了“员工手册”和“苏泊尔基本法”等一系列内部规范。
苏泊尔公司坚持质量与创新的发展战略,获得中国驰名商标、中国品牌、国家免检产品,都充分说明了苏泊尔优良的产品质量。
苏泊尔公司对质量文化很重视,但是对于目标的设立过于简单,不够具体。
内部控制目标的根本在于内部控制目标的定位。
只有有了明确的内控目标,才能对此实施措施,有利于公司更好的经营。
如为了确保资产的完整性应有控制措施:
定期盘点资产,用cctv对安全性进行监控等。
确定内部控制目标不仅要包括会计信息的准确性,真实性和完整性,还要有效保护公司的运营效率,报告可靠性,遵守法律法规,还要包括公司长期发展的战略目标。
(3)人才培养
人才是企业最重要的资源,也是企业内部控制的核心。
但是,从目前企业的情况来看,企业人员素质并非内部控制的要求。
因此需要加强知识技能的培训,还要进行轮换岗位。
一方面,一些新人专业素质不够,经验不足,在需要职业判断的地方可能会产生会计政策和会计估计的使用不正确。
另一方面,一个人对其他部门的流程并不熟悉,会影响一部分工作的效率。
或是企业管理可能存在短期行为,就像一个厅级干部5年需要换岗,怕过于熟悉存在一些马虎大意的错误,可能利用某些制度的不健全,进而产生舞弊的风险。
2、风险评估:
企业的风险都不是孤立的,尽管某个风险表面上带来的损失很小,但是这个风险很有可能关联到其他方面,这种潜在的影响有时是不可估量的,或者当时是不可预测的。
因此,既然已经看到了风险,就必须找到控制它们的方法,才不会留下不必要的隐患。
苏泊尔公司的长期目标是成为中国厨具和厨房用具家领先的开发和制造公司。
结合具体的战略和业务流程水平计划,公司的业务目标明确地传达给每个员工。
该公司已建立有效的风险评估程序。
例如,苏泊尔公司系统的登陆,根据人员的不同身份,分别拥有各自的登陆名和登陆密码,确保不会一个人进行操作好几件事情,公司的管理人员在各个部门进行了详细的划分,分工比较明确。
如会计和出纳,用不同的账户名登陆,确保了不会越界,各司其职,确保了操作活动的安全性。
但是在风险评估的问题上,苏泊尔公司没有很好的做到成本效益原则。
要想在市场经济中站稳脚跟,除了要努力提升自身的经济效益外,还要采取有效措施对成本进行控制,不能只为了内控的有效实施,将成本抛在脑后。
在公司的经营过程中,不可能规避所有的风险,这个成本是相当巨大的,在这个时候,内部控制的目的则是确保公司能够实现其既定目标。
3、控制活动:
控制活动在风险评估方式的基础上,企业开展相应的应对措施,保持在公差范围内的风险。
存在于各个管理层和业务层,包括审核、批准、调查、调整、审视营运表现和职责分离等。
具体应用于采购循环,销售过程,收款循环等等。
好的控制活动是内部控制得到有效实施的体现。
(1)销售循环:
①与客户对账的控制来说,通过对账,可能发现未达账项、重复付款等情况,这就直接影响到往来款项的计价与分摊的认定,进一步影响到财务报告的准确性。
苏泊尔公司会指定专人通过函证等方式,定期与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项”,保证应收款项的准确性,和对应期间的正确分类,这笔资产记在当月的期间。
②在开始一项新的业务时,苏泊尔公司会对客户的信用等级进行评定,之后的交易还会进行定期的复核,对于发生变动的客户信用等级,会进行额度的调整。
③费用的报销。
苏泊尔财务部门在收到单子时,要收据各种发票,同时要确保相关部门的签字,公司的盖章和发票也是分开操作。
在报销后会按照要求贴票,并把资料都分类归档好放一起。
确保了金额的真实性和合规性。
具体的控制活动还有一些缺乏:
①普通员工对于一些特别事项,如特别折扣方面进行修改,这部分普通员工的级别可能不够,由于经验的不足,或者对具体问题不够了解,他们会做错,这就会造成多收客户账款,由此丧失客户。
因此,当出现特别事项的时候,需要高级员工进行再次检查,降低出错的风险。
对于一些重要事项,设置权限,降低发生错误的可能性。
②苏泊尔公司会接受一些电话订单,如果电话订单没有立即记录,就很有可能造成订单信息的不充分或错误,最终失去客户。
如果电话订单没有连续编号,很可能导致有订单忘下,或是没有被履行。
因此,在下单后,公司应该立刻记录在三联单上,并在挂电话前与客户二次确认核对订单信息。
所有订单也应该连续编号,并且要定期的复核,如果有跳号了的,找到原因,对于漏发货的订单及时发货。
③除了对客户的信用进行评定外,对于那些信用极低的会计要计提坏账准备,这个方式很好的确保了应收帐款价值的准确性,不高估资产。
对于新的供应商,设立准确的发货目标时间,并追踪供应商的情况,如果长期延期交付,则应该考虑换一个靠谱的供应商。
(2)采购管理:
采购部门在采购货物,原材料以前会确认仓库内剩余的数量,再从供货商清单中寻找合适的供应商进行采购。
采购货物以后,把订货单一式三份,一份交给仓库部门,另一份给财务部门,当收到货物的时候根据收货单比对,确定存货的质量、数量。
在货物都一直以后,财务部门开发票并且记录账款。
这个期间,都做到了职责分离,委托授权。
很好的做到了内控管理。
具体的控制活动还有一些缺乏:
①表单是控制体现的直接形式,它是过程运行的证据,以确保其具有可验证性。
没有表单的制度是无效的制度。
对于一些重要文件如凭证,记录等,要做好备份的工作,以免造成不必要的丢失。
在真正需要的时候,可以减少重头再来的工作量。
防患于未然,做好事前的防御措施,使重要事件的影响降至最低。
②苏泊尔公司日常经营中,保持有大量的库存。
从存货最低库存量的控制来看,如果有过多储存,导致的后果可能是过多的存货占用了资金,影响到资金的使用效率,也加大了仓储成本;如果存货的供应量不足,当有销售业务的时候,不能提供足够的货物,可能会影响公司的信誉。
由此可见,存货的最低库存量对公司的销售业务有影响。
因此,苏泊尔公司应该确定商品或材料的采购周期,还有从下单到货到的总时间是多长,再确定商品每月的销售量或材料使用量,并实时的更新数据,对数据进行控制,尽可能的保证没有库存积压,又能满足日常的经营活动。
4、信息与沟通:
苏泊尔公司,在内控实施中可能会收到一些部门的相互抵触,有时可以听到员工抱怨说,要的审批资料实在是太多了,如在报销差旅费的时候还要把各种发票都带齐全,不是乱七八糟的一堆发票,而是指定的具体的那几种。
可能在日常工作中对风险并没有什么概念,然而,只有将这种内控的制度和流程规范好,人们的行为才不会出错,有利于防范风险,尽量不出现大错,因为这些大错的苗头很可能导致公司资金链的断裂,导致公司破产;另一方面,在真正出错的时候,有了这些整理好的信息,才能在最短的时间内,查出到底是哪个环节出了问题,节约了时间和资源的成本,将时间都花费在问题的解决上,为公司合理地规避风险。
苏泊尔公司信息与沟通上还是有所欠缺。
一方面要通过规章制度,加强员工的培训,让员工们了解内控的必要性,有了内控,才能确保各个环节的按照目标实施。
另一方面,还要建立良好的信息系统,来解决内部沟通不畅和效率低下的问题,进行阶段性的自我评估报告,审查这段时间信息与沟通的有效性,并对不合理的地方进行整改。
一些欺诈行为可能是几个人勾结并完成一个完整的过程,外部人员根本找不到它。
因此,建立了一个报告或投诉机制,来挖掘这些隐藏的欺诈行为。
事实上,许多重大案件都没有经过外部审查,但在内部举报的。
5、内部监督:
内部监督保证决策计划的贯彻实施,朝着既定的目标前进,在又好又快中稳步发展。
监督,贵在独立和长效。
独立即保持相对的独立性,部门与部门之间不应该过分亲密,还是要按照流程进行,各个部门之间应该互相监督,如委员会,理事会的一些执行董事。
长期即建立长期机制,意味着这种监督不是暂时的,而是连续的,不进行定期检查。
因为这样很可能造成短视行为,适当的加入其他的评价指标,可以一定程度上的增加企业管理人员的一些压力,约束他们的行为。
或是将他们的利益与长期目标相挂钩,激发他们的主观能动性,提高效率。
加强对公司管理者的监督和教育,提高职业道德水平。
通过绩效和评估方法,使目前的评估方法逐步完善。
加强监督机制,能有效的提升公司的执行力与效率,而且部门应该充分发挥其独立性,保证会计信息的质量要求,防止或尽量避免会计信息的失真。
三、苏泊尔股份有限公司内部控制存在的问题
(一)内部控制组织结构不完善
苏泊尔公司已经从过去的民营小公司成长为大公司了,但它的内控管理还是一个逐步完善的过程。
公司治理是建立在以股东大会,董事会,监事会有基础上的治理机构,完善的治理机构有助于企业的有效正常运行,各机构的建立有利于增加独立性和透明性,减少了董事会和管理当局的会计舞弊行为。
但在实际的日常经营中,各部门往往执行力度不够,达不到预期目的。
苏泊尔公司还处于内控实施的表面控制,还是要落实到实处。
公司信息的透明度也不高。
另一方面,没有内审制度,就缺少对内控发展的反馈。
通过内审制度,行使独立的职权并向监事会汇报,可以确保问题能够被及早的发现,有利于建立起良好的内控环境,使生产和经营活动能够按规正常的运行,提高经营活动的经营效率。
(二)公司缺乏风险防范意识
公司日常经营缺乏风险的管理意识,没有注意到其他方面可能出现的风险和隐患,应该尝试了解公司的现状,避免盲目投资和扩张。
在许多情况下,该公司并未详细的了解近期市场,而是根据自己的喜好进行盲目投资。
未能及时设立健全的风险评估体系,来应对经营过程中可能出现的问题,无法将风险管理的效果发挥出来。
过于注重经济利益而将内控体系设置的没有了灵活性。
此外,缺乏主动性,只是停留在形式上,没有真正做到规避或者说减少风险的作用,也是目前所面临的问题。
比较完备的内部控制机制需要大量的资金,人力,物力,和经验丰富的管理人员,有巨大的成本。
如何平衡风险与效益也是一个问题。
(三)内部控制监督力度匮乏
没有监督的权利注定会导致腐败,通过监督,更有利于员工的自律,权力的制衡与监督是为员工行为最好的证明,也有利于大家处在一个平稳、公开透明的环境,有益于企业在长时间中健康持续的发展。
企业内部控制活动中最大的薄弱环节是评估和监督。
内部控制的有效运作必须得到适当的监督,并且可以随时适应环境的变化,而内部控制系统需要通过监督活动进行必要的修改。
虽然苏泊尔公司的内部控制在建设上有一定的发展,但监管仍然薄弱。
各部门在内部监督的环节中担任的角色尚未明确,有些部门由于其日常业务繁多,工作项目较多往往会忽略其监督的职能,久而久之从上层开始就会松懈于内控的监督慢慢下级部门也会开始不实行其监督权。
还有一些部门由于长时间的工作关系,习惯性的替代关系,出于信任的原则从而逾越了监督的职权。
这对于企业的内控制度来说是十分危险的,这样不仅会给内控监督工作带来阻碍,而且不利于不同岗位的权责分离,会导致控框架就如同虚设,没有把监督工作落实到实处。
(四)内部控制信息沟通问题
1、缺乏有效的信息沟通
有效的信息沟通是企业管理很重要的一步,同时也是内部控制的保证。
苏泊尔公司内部各个部门之间工作内容相对独立,缺乏信息的有效沟通,长期持续下去就会形成不利于信息传递的氛围。
当内部出现问题时员工们有什么看法既不想方设法解决问题,也不主动和上级领导沟通反应寻求解决途径,这样下去任由其问题的存在并持续发酵最终只会导致不良的内控环境另外也不利于建设企业文化。
2、沟通渠道的建设不完善
在传统的内部控制观念里很多管理者只是认为建立好合理的组织结构,处理好权责分配问题,制定严格的制度来约束、监督、管理整个企业的日常运行便是有效的内部控制。
但却往往忽略了一点,那就是企业内部沟通渠道的重要性。
通过上下层的沟通,能够及时的得到反馈,提高工作和审计的效率,来营造一个良好的内控环境。
另一方面,信息和通信还有一个作用是反欺诈,一些欺诈行为可能是几个人勾结并完成一个完整的过程,外部人员根本找不到隐藏的欺诈行为。
通过建立报告或是投诉机制,来挖掘这些隐藏的欺诈行为是很重要的。
事实上,许多重大案件都没有经过外部审查,而是通过在内部的审查。
(五)员工对于内部控制的了解不够全面
对于内控的内容上,有更多描述性词语,而清晰的流程图和支持性的表格更少。
人们较少关注于繁琐的系统描述。
然而,大多数企业的内部控制系统都是采用文字描述性的,造成了企业内部员工对本企业的内部控制制度所知甚少,甚至不知道,这就加大了企业每部控制制度执行的难度。
而且,由于受到传统经济模式的影响,因此公司中很多人认为内控只是一种普通的管理模式,管理人员对内部活动没有一个清晰的认识,控制政策也无法很好地实施,员工也就不会积极的配合内控的工作。
对于一些不必要的地方,即使花了很多钱来实施,也没能使公司得到一些改进。
四、苏泊尔股份有限公司对于内部控制问题的改进建议
(一)完善公司组织架构,发挥公司内审部门的作用
首先,应在公司内部设立内部审计部门,通过建立内部审计部门,公司员工应接受公司内部审计部门的工作,这是使公司内部部门独立的唯一途径。
实施内部审计是实施内部控制的保证,这也是避免内部风险的要求。
它有助于企业内部协调,加强监督和控制,防止工作失误和欺诈,提高运营效率。
一方面,内部审计部门人员通过测试并审查内部控制的有效性,对管理层治理层进行反馈,使内控朝有利方向发展。
另一方面,内部审计工作员工可以提供管理咨询服务,使内控更好的发挥作用。
由于内部审计部门与公司内部控制之间存在密切关系,公司应规范审计部门,并能够很好地派遣审计人员。
赋予审计机构和人员充分的权利,使公司内部的审核员能够更好地承担责任。
还要掌握恰当的审计测试方法,为审计工作取得足够的审计证据,还要培养高素质的内部审计人才,同时做好绩效和评价的管理工作,使企业做到既保证安全又快速可持续健康发展。
(二)加强内部控制环境
良好的内部控制环境应从以下两个方面入手:
一改善苏泊尔公司的内部环境企业文化十分重要。
对于职业道德的建设是其重要的一步。
苏泊尔公司应该定期组织职业道德的培训,加强对内部控制的理解和对内部控制重要性的认识,内部控制不应该总是董事长等管理层的责任,更是公司所有员工的共同义务,大家应该共同参与到内部控制的建设中,明白内部控制对公司发展的意义,该表他们对于内部控制只是增加成本的无用功,让他们明白内控带来的成本效益,还有使他们明白自己在关于内部控制的事情上应该如何操作。
职责分离,让它不仅仅停留于表面形式上。
取而代之的是,对于内部控制的理解,和积极主动的协助内部控制的实施。
使公司内部控制在公司发展中发挥积极作用,创造更好的工作环境。
二是明确内部控制的相关要求与可行性条例。
重新规划内部流程以及各层次之间的岗位职责藉此完善组织架构,杜绝越权的情况发生。
通过完善的层次与良好的企业文化共同作用形成良好的内部控制氛围通过环境的渲染更使得员工都愿意参与到企业的风险管理当中去。
明确对错杜绝违法乱纪。
可以适当的进行积分奖惩制度,奖励遵守职业的优秀员工树立良好榜样,利用榜样效应激励其他员工自身的职业道德素养。
(三)加强风险评估和风险防范意识
想要全面开展风险管理活动首要任务就是提高风险意识。
只有先提高风险意识,才能有效的建立良好的风险管理氛围。
在业务活动展开的过程中,风险虽不能完全避免,但却是可以控制的。
而想要将风险限制在可控制的范围内,需要基于良好风险意识的管理环境作为基础保障。
为此,公司应该建立更为完善的风险防范体系并通过员工培训等形式进行普及,令员工从根本上改变员工忽视风险管理的情况,认识到重要性使其树立良好的风险防范意识。
在业务开始前公司应该收集整理较为全面的单位资料,认真仔细的分析并总结出要注意的风险,想出可行的方针政策来限制风险在可控制的范围内。
最后认真召开项目研讨会,将前期准备工作中发现的潜在风险和相应的对策提出,组内成员沟通做到心中有数,在审计过程中着重留意此部分,降低审计过程中的风险。
事后还要进行抽查,做好防范的措施。
(四)加强员工的培训工作
内部控制有效性的关键在于员工素质。
控制员工素质的目的是确保员工的忠诚,勤奋和有效的工作能力。
苏泊尔公司的培训部门培训力度不够。
不组织定期的培训,只在员工刚入职时进行统一的培训,实习生的培训也全权交由各部门自己执行,对于国家新颁布
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