公务员考试财会专业知识行政单位会计业务处理.docx
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公务员考试财会专业知识行政单位会计业务处理
2018公务员考试财会专业知识行政单位会计业务处理
行政单位资产的核算7TZ中华财会网
一、现金的主要账务处理:
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(一)行政单位因支付内部职工出差等原因所借现金:
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借:
暂付款--xxx(+)7TZ中华财会网
贷:
现金(—) 7TZ中华财会网
(二)收到出差人员交回的差旅费剩余款或补付款并结算时:
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1、当多借退回时:
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借:
现金(按实际收回剩余现金) 7TZ中华财会网
经费支出--xxx(按应实际报销金额)7TZ中华财会网
贷:
暂付款—xxx(按实际借出现金)7TZ中华财会网
2、当少借多补时:
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借:
经费支出--xxx(按应实际报销金额) 7TZ中华财会网
贷:
暂付款--xxx(按实际借出现金)7TZ中华财会网
现金(按实际超出金额补付)7TZ中华财会网
(三)现金盘亏的核算:
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1、现金盘亏时:
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借:
暂付款-------现金短缺7TZ中华财会网
贷:
现金 7TZ中华财会网
2、报经批准转销时:
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借:
现金--过失责任人(工作失误造成已经实际赔偿)7TZ中华财会网
贷:
暂付款-------现金短缺7TZ中华财会网
或 借:
经费支出--其他费用(工作失误造成作经费支出)7TZ中华财会网
贷:
暂付款------现金短缺7TZ中华财会网
(四)现金盘盈的核算时:
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1、现金盘盈时:
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借:
现金7TZ中华财会网
贷:
暂存款-------现金长余(溢余) 7TZ中华财会网
2、报经批准转销时:
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(1)属错收退回时:
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借:
暂存款------现金长余(溢余)7TZ中华财会网
贷:
现金7TZ中华财会网
(2)属无主款时:
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借:
暂存款------现金长余(溢余)7TZ中华财会网
贷:
应缴预算款7TZ中华财会网
二、暂付款的核算7TZ中华财会网
(一)定义:
是行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。
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(二)内容:
1、预付的设备款7TZ中华财会网
2、职工预借的差旅费7TZ中华财会网
3、报销单位领用的备用金等。
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(三)管理注意事项:
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1、各种暂付款项,要按核定的预算或计划,根据交款单位或收款人的借款收据,经本单位负责人签字批准,会计主管人员审核后办理。
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2、借款人在办事结束后,应在规定的日期结算报销,如有余款应同时交回,以后需要时另行办理手续。
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3、暂付给所属报帐单位的备用金,要根据实际需要,核定一个定额加以控制,平时报销后再予补充,年终时,原则上全部结清收回备用金,下年初另行办理。
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3、主要会计账务处理:
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(1)行政单位发生各种暂付款时:
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借:
暂付款------×××7TZ中华财会网
贷:
现金、银行存款7TZ中华财会网
(2)结算收回或核销转列支出时:
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借:
经费支出--××/专款支出7TZ中华财会网
贷:
暂付款------×××7TZ中华财会网
注意:
7TZ职工调动工作的调遣费,按规定办法计算应支的数额,在调出单位直接列作经费支出,不作暂付款处理;7TZ中华财会网
在调入单位凭据报销,多余退回,作经费支出收回处理,不足补发,列作经费支出7TZ中华财会网
三、库存材料的主要帐务处理:
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(一)行政单位现款购入材料时:
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借:
库存材料------××× 7TZ中华财会网
贷:
银行存款/现金7TZ中华财会网
贷:
固定基金7TZ中华财会网
2、接受捐赠固定资产,没有发生相关费用时:
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借:
固定资产――XX7TZ中华财会网
贷:
固定基金7TZ中华财会网
若接受捐赠过程中另发生的运杂费A等:
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借:
经费支出――设备购置费 A7TZ中华财会网
贷:
银行存款 A7TZ中华财会网
同时,借:
固定资产――XX (价值+A)7TZ中华财会网
贷:
固定基金7TZ中华财会网
3、固定资产减少的核算:
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(1)转让固定资产,按实际收到的价款时:
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借:
银行存款7TZ中华财会网
贷:
其他收入--转让收入7TZ中华财会网
同时,借:
固定基金 (原始入帐价值)7TZ中华财会网
贷:
固定资产――XX(原始入帐价值)7TZ中华财会网
4、固定资产的报废、毁损核算:
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(1)注销所报废的固定资产原始价值时:
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借:
固定基金 (原始入帐价值)7TZ中华财会网
贷:
固定资产――XX(原始入帐价值)7TZ中华财会网
(2)同时收回残值收入:
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借:
银行存款7TZ中华财会网
贷:
其他收入--变价收入7TZ中华财会网
(3)同时支付清理费时:
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借:
经费支出--清理费7TZ中华财会网
贷:
现金、银行存款7TZ中华财会网
5、固定资产盘盈的核算:
(按其重置完全价值入帐)7TZ中华财会网
借:
固定资产――XX7TZ中华财会网
贷:
固定基金7TZ中华财会网
6、固定资产盘亏的核算:
(按其原始帐面价值)7TZ中华财会网
借:
固定基金7TZ中华财会网
贷:
固定资产――XX7TZ中华财会网
行政单位负债的核算7TZ中华财会网
一、应缴预算款的概述:
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(一)定义:
指行政单位在公务活动中按规定取得的应上缴财政的收入。
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(二)内容:
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1、行政性收费收入:
指按国家规定,各级公安、司法、民政、工商行政管理部门所发的各种证照、簿册,向有关的单位和个人收取工本费、手续费、商标注册费、企业登记费、公证费等。
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2、罚没收入:
指国家各级司法、行政执法机关和经济管理部门依法查处应上缴国库的各项罚没收入和没收物品的变价收入等7TZ中华财会网
3、应上缴国库的无主实物变价款。
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4、执法机关和单位追回应上缴国库的各项款。
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5、其他按国家预算管理规定应上缴国库的各项款。
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(三)管理:
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1、应当依法组织应缴预算款,并按规定及时足额上缴。
对于不足缴款起点或需要定期清缴的,应及时存入银行存款帐户。
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2、应当按照同级财政部门规定的缴款方式、缴款期限及其他缴款要求及时办理缴库。
每月月末不论是否达到缴款额度,均应清理结交。
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3、任何单位不得缓缴、截留、挪用或自行坐支应缴预算款。
年终必须将当年的应缴预算款全部清缴入库7TZ中华财会网
(三)主要帐务处理:
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1、行政单位发生应缴预算款时:
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借:
银行存款、现金等7TZ中华财会网
贷:
应缴预算款7TZ中华财会网
2、行政单位实际上缴上缴财政部门时:
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借:
应缴预算款――××7TZ中华财会网
贷:
现金/银行存款7TZ中华财会网
二、暂存款的核算7TZ中华财会网
(一)定义:
行政单位在业务活动中发生的待结算债务,如临时暂存资金、其他应付款项、不明性质的资金以及收到外单位委托办事的资金。
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临时性暂存资金:
是指其他单位和个人存放于单位的一些款项,如存入的押金、保证金等。
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其他应付款:
是指行政单位购材料或其他物品,应付给供应单位而未付的款项7TZ中华财会网
(二)管理:
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对于暂存款,应及时清理结帐,应转作收入的,要及时转入收入帐户,应上缴的要及时上缴,应支付的要及时支付,应报销的要及时报销,年终原则上要全部结清。
对其他单位委托的数额较小的代管经费,要按委托单位的具体要求,办理支付,并及时结报,事毕后全面清算结余资金交回原委托单位。
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(三)主要帐务处理:
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1、行政单位收到暂存款时:
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借:
银行存款、现金等7TZ中华财会网
贷:
暂存款--xx7TZ中华财会网
2、行政单位冲销或结算退还时:
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借:
暂存款--xx7TZ中华财会网
贷:
银行存款、现金等7TZ中华财会网
三、应缴财政专户款的核算:
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(一)定义:
指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金收入。
财政专户实际上是财政预算外资金专户的简称。
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行政单位预算外资金:
按照国务院的有关规定,各行政单位依据国家法律和具有法律效力的规章而收取、提留和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。
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(二)主要内容:
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1、法律、法规规定的行政性收费、基金和附加收入等。
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2、国务院或省级人民政府及其财政、计划(物价)部门审批的行政性收费。
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3、主管部门从所属单位集中的上缴资金。
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4、用于乡镇政府开支的乡自筹资金。
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5、其他未纳入预算管理的财政性资金。
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(三)管理:
(实行收支2条线管理)7TZ中华财会网
行政单位按规定代收的预算外资金必须上缴同级财政专户;支出由同级财政按预算外资金收支计划和单位财务收支计划统筹安排,从财政专户中拨付。
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(四)预算外资金缴入同级财政专户的缴款方式:
(三种)7TZ中华财会网
1、全额上缴同级财政专户:
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2、按比例上缴财政专户:
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3、按预算外收支相抵后的结余数额上缴:
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(三)主要帐务处理:
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1、全额上缴同级财政专户:
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A、行政单位代收到应上缴财政专户预算外资金时:
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借:
现金/银行存款7TZ中华财会网
贷:
应缴财政专户款――××7TZ中华财会网
B、实际上缴同级财政时:
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借:
应缴财政专户款――××7TZ中华财会网
贷:
现金/银行存款7TZ中华财会网
C、经财政部门审批,从财政专户转回上缴的预算外资金收入时:
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借:
银行存款7TZ中华财会网
贷:
预算外资金收入7TZ中华财会网
2、按比例上缴财政专户:
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A、平时代收到应上缴财政专户的预算外资金收入,应按核定的留用比例计算出留用数额以及应级财政专户数额时:
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借:
现金/银行存款7TZ中华财会网
贷:
应缴财政专户款――××(应缴部分)7TZ中华财会网
B、应缴财政专户实际上缴同级财政时:
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借:
应缴财政专户款――××7TZ中华财会网
贷:
现金/银行存款7TZ中华财会网
同时,经财政部门审批,收到财政专户拨款时:
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借:
银行存款7TZ中华财会网
贷:
预算外资金收入7TZ中华财会网
3、按预算外收支相抵后的结余数额上缴:
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A、平时代收到应上缴财政专户预算外资金收入,应全额作为“预算外资金收入”处理:
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借:
现金/银行存款7TZ中华财会网
贷:
预算外资金收入(全额)7TZ中华财会网
B、定期结算结余应缴财政专户资金时:
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借:
预算外资金收入7TZ中华财会网
贷:
应缴财政专户――××7TZ中华财会网
C、实际上缴同级财政时:
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借:
应缴财政专户款――××7TZ中华财会网
贷:
现金/银行存款7TZ中华财会网
行政单位净资产的核算7TZ中华财会网
净资产:
指资产减去负债的差额,即:
净资产=资产-负债7TZ中华财会网
内容:
固定基金、结余7TZ中华财会网
一、固定基金核算7TZ中华财会网
(一)定义:
指行政单位占有的或使用的各项固定资产所占用的基金。
行政单位固定基金体现国家和行政单位对固定资产的所有权7TZ中华财会网
(二)主要内容:
包括行政单位用国家拨入或单位自有的资金购建、上级主管部门调入、接受捐赠的各项固定资产所占用的基金。
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(三)注意:
国家和行政单位所拥有的固定基金数额也是逐年减少的。
但是,由于行政单位固定资产不计提折旧,所以,帐面上固定基金的数额和固定资产的数额始终是相等7TZ中华财会网
(三)主要帐务处理:
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1、固定基金增加的核算:
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A、以行政经费购入固定资产所形成的固定基金:
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借:
经费支出――设备购置费7TZ中华财会网
贷:
银行存款7TZ中华财会网
同时:
借:
固定资产――XX7TZ中华财会网
贷:
固定基金7TZ中华财会网
B、无偿调入固定资产而形成的固定基金:
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借:
固定资产――XX7TZ中华财会网
贷:
固定基金7TZ中华财会网
C、接受捐赠固定资产而形成的固定基金:
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借:
固定资产――XX7TZ中华财会网
贷:
固定基金7TZ中华财会网
D、盘盈固定资产而形成的固定基金:
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借:
固定资产――XX7TZ中华财会网
贷:
固定基金7TZ中华财会网
2、固定基金减少的核算:
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A、有偿调出或变卖固定资产而减少的固定基金:
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借:
银行存款7TZ中华财会网
贷:
其他收入-----变价收入 7TZ中华财会网
同时:
借:
固定基金 (原始帐面价值)7TZ中华财会网
贷:
固定资产――XX(原始帐面价值) 7TZ中华财会网
二、行政单位结余的核算:
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结余:
指行政单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额。
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公式:
(经常性)结余=(经常性)收入-(经常性)支出7TZ中华财会网
(专项的)结余=(专项的)收入-(专项的)支出7TZ中华财会网
(一)内容:
行政单位在一定期间经常性与专项经费的各项收支相抵后的余额。
一定期间通常指一年,起讫日期采用公历日期。
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各项收入:
拨入经费、预算外资金收入、其他收入7TZ中华财会网
各项支出:
经费支出、拨出经费、结转自筹基建7TZ中华财会网
(二)“结余”帐户的核算7TZ中华财会网
1、核算内容:
本帐户总括地核算与监督行政单位年度各项收支相抵后的余额。
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2、账户结构:
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若余额一般在贷方,表示行政单位当年收入大于支出的结余数;若余额在借方,则反映行政单位当年支出大于收入的超支数。
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(三)主要帐务处理:
(分2部分单独结转)7TZ中华财会网
1、年终,结转到“结余——经常性结余”的账务处理:
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(1)将经常性收入各帐户的余额转入“结余——经常性结余”帐户的贷方:
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借:
拨入经费—投入经常性经费7TZ中华财会网
预算外资金收入—经常性收入7TZ中华财会网
其他收入
贷:
结余—经常性结余7TZ中华财会网
(2)将经常性支出各帐户的余额转入“结余—经常性结余”帐户的借方:
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借:
结余—经常性结余7TZ中华财会网
贷:
拨出经费—拨出经常性经费7TZ中华财会网
经费支出——经常性支出7TZ中华财会网
结转自筹基建7TZ中华财会网
2、年终,结转到“结余——专项结余”的账务处理:
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(1)将专项收入各帐户余额转入“结余—专项结余”帐户贷方:
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借:
拨入经费——拨入专项经费 7TZ中华财会网
贷:
结余—专项结余 7TZ中华财会网
(2)将专项支出各帐户余额转入“结余—专项结余”帐户借方:
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借:
结余—专项结余7TZ中华财会网
贷:
拨出经费—拨出专项经费7TZ中华财会网
经费支出-专项支出 7TZ中华财会网
一、拨入经费的核算7TZ中华财会网
(一)定义:
是指行政单位按照经费领报关系,由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费。
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(二)管理:
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1、领拨经费的层次:
按行政建制,严密经费领拨的层次关系以,不得越级或平级领拨。
主管会计单位--二级会计单位--基层会计单位7TZ中华财会网
2、领拨经费的依据:
经财政部门或主管单位审核批准后的单位预算7TZ中华财会网
3、领拨经费的原则:
按计划、按进度、按预算级次、按支出7TZ中华财会网
4、领拨经费的方式:
划拨资金方式(实拨资金)7TZ中华财会网
(三)“拨入经费”账户的核算:
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1、核算内容:
本帐户总括地核算与监督行政单位按照经费领报关系收到的由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费数。
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拨入经费---拨入经常性经费7TZ中华财会网
---拨入专项经费7TZ中华财会网
2、账户结构:
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(四)主要帐务处理:
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1、行政单位收到实际拨来的预算经费时:
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借:
银行存款7TZ中华财会网
贷:
拨入经费--拨入经常性经费7TZ中华财会网
或---拨入专项经费7TZ中华财会网
2、缴回多拨的预算经费时:
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借:
拨入经费--拨入经常性经费7TZ中华财会网
或---拨入专项经费7TZ中华财会网
贷:
银行存款7TZ中华财会网
3、通过银行转拨给所属单位时:
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借:
拨出经费--拨出经常性经费7TZ中华财会网
或---拨出专项经费7TZ中华财会网
贷:
银行存款7TZ中华财会网
4、年终将贷方平时余额结转时:
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借:
拨入经费--拨入经常性经费7TZ中华财会网
贷:
结余--经常性结余7TZ中华财会网
或 借:
拨入经费---拨入专项经费7TZ中华财会网
贷:
结余--专项结余7TZ中华财会网
5、将“经费支出--专项支出”“拨出经费--拨出专项经费”帐户余额结转“结余--专项结余”时:
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借:
结余--专项结余7TZ中华财会网
贷:
经费支出---专项支出7TZ中华财会网
拨出经费--拨出专项经费7TZ中华财会网
二、预算外资金收入的核算7TZ中华财会网
(一)定义:
国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能,依据国家法律、法规或具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。
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(二)“预算外资金收入”的核算7TZ中华财会网
1、收到预算外资金时:
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第一、全额上缴同级财政专户:
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A、行政单位代收到应上缴财政专户预算外资金时:
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借:
现金/银行存款7TZ中华财会网
贷:
应缴财政专户款――××7TZ中华财会网
B、实际上缴同级财政时:
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借:
应缴财政专户款――××7TZ中华财会网
贷:
现金/银行存款7TZ中华财会网
C、经财政部门审批,从财政专户转回上缴预算外资金收入:
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借:
银行存款/现金7TZ中华财会网
贷:
预算外资金收入7TZ中华财会网
第二、按比例上缴财政专户:
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A、平时代收到应上缴财政专户的预算外资金收入,应按核定的留用比例计算出留用数额以及应级财政专户数额:
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借:
现金/银行存款7TZ中华财会网
贷:
应缴财政专户款―――××(应缴部分)7TZ中华财会网
B、应缴财政专户实际上缴同级财政时:
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借:
应缴财政专户款――××7TZ中华财会网
贷:
现金/银行存款7TZ中华财会网
同时,经财政部门审批,收到财政专户拨款时:
7TZ中华财会网
借:
银行存款7TZ中华财会网
贷:
预算外资金收入(留用部分)7TZ中华财会网
第三、按预算外收支结余的数额上缴:
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A、平时代收到应上缴财政专户预算外资金收入,应全额作为“预算外资金收入”处理:
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借:
现金/银行存款7TZ中华财会网
贷:
预算外资金收入(全额)7TZ中华财会网
B、定期结算结余应缴财政专户资金时:
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借:
预算外资金收入7TZ中华财会网
贷:
应缴财政专户款――××7TZ中华财会网
C、实际上缴同级财政时:
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借:
应缴财政专户款――××
贷:
现金/银行存款7TZ中华财会网
2、年终将贷方平时余额结转时:
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借:
预算外资金收入--经常性收入7TZ中华财会网
贷:
结余--经常性结余7TZ中华财会网
三、其他收入的核算7TZ中华财会网
(一)内容:
行政单位按规定收取的的各项收入以及其他来源形成的收入。
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1、行政单位按规定不必上缴财政的零星杂项收入,招待所收入、食堂收入等;7TZ中华财会网
2、有偿服务收入;7TZ中华财会网
3、有价证券及银行存款的利息收入;7TZ中华财会网
4、固定资产的残值变价收入7TZ中华财会网
(二)“其他收入--XX”账户的核算:
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1、核算内容:
本帐户总括地核算与监督行政单位收到按规定的各项收入及发生的款项退回数和年终全额转销数。
应按收入种类设置明细帐。
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2、主要帐务处理:
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(1)行政单位在实际收到各项收入时:
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借:
银行存款7TZ中华财会网
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