《财务报表分析》教案doc.docx
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《财务报表分析》教案doc
财务报表分析
教案
保险职业学院备课纸
课题:
1.财务报表分析概论
(一)(2课时)
冃的要求:
通过本次讲解,使学生掌握财务报表分析的相关概念及发展趋势。
教学重点:
1.财务报表及报表分析的相关概念
2.财务报表分析的发展趋势
教学难点:
1.财务报表分析的发展趋势
教学过程(教案附后):
第一章财务报表分析概论
一、财务报表的概念
财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件,包括资产负债表、损益表、现金流量表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。
财务报表是财务报告的核心部分。
二、财务报表的目标
1.对投资和信贷决策提供有用的信息
2.为预测现金流量提供有用的信息
3.提供企业资源,对资源的请求权及两者变动悄况的信息
4.提供企业收益和业绩方面的信息
5.提供企业变现能力、偿债能力和资金流量方面的信息
6.提供管理当局责任履行方面的信息
7.提供管理当局作出的必要的说明和解释
三、财务报表的演变
1.1978年以前
2.1982年-1992年
3.1993年-1997年
4.1998年-2000年
5.2001年-
四、上市公司财务报告体系
(一)年度报告
上市公司应当在每个会计年度结束后120F1内编制完成年度报告。
上市公司的年度报告
除了披館公司财务数据和业务数据等财务信息外,还需要披鱷一些非财务信息:
(略)
(-)屮期报告
包括半年度报告和季度报告。
(三)临时报告
1.重大事件公告
2.公司收购报告
五、财务报表的发展趋势
(-)通用财务报表与监管会计报表并存
(二)预测性信息将被广泛披露
(三)现金流量表将占有至尊的地位
(四)分部报告信息备受使用者关注
(五)社会责任信息必将引起重视
(六)联机实时会计信息将取代传统手丁的财务报告信息系统
保险职业学院备课纸
课题:
2.财务报表分析概论
(二)(2课时)
目的要求:
通过木次讲解,使学生对会计相关基础知识有所了解,理解并掌握财务报表的编制基础、功能、财务报表分析的目的。
教学重点:
1•会计核算流程介绍
2•会计要素与会计科日
3.会计等式及平衡性校验
4•借贷记账法
教学难点:
1•借贷记账法
教学过程(教案附后):
作业布置:
思考题:
如何衡量一个企业的价值(给出一些不同角度的数据)?
在不同情况下如何用不同的标准看待企业价值?
补充内容:
会计相关基础知识简介
一、会计核算流程介绍
(一)填制和审核凭证
会计凭证是记录各项经济业务,明确经济责任的书面证明,是登记帐簿的主要依据。
(二)设置账户
设置账户是对会计对象的具体内容进行分类反映和监督的一种专门方法。
(三)复式记账
复式记账是对每一笔经济业务,都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的帐户屮进行记录的一种记帐方法。
(四)登记账簿
登记账簿是运用复式记帐原理在帐簿中连续、系统完整地记录经济业务的一种方法。
(五)成本计算
成木计算是把企业在各经营过程屮发生的各种费用。
按各种不同成木计算对象进行归集和分配,借以确定各对彖的总成本和单位成本的一种专门方法。
(六)财产清查
财产清查是通过盘点实物或核对帐目,确定财产物资的实有数与帐存数是否相符的一种方法。
(七)编制会计报表
会计报表:
是综合反映会计主体在一定期间内经济活动和财务收支情况的书面文件。
二、会计要素与会计科冃
(-)会计要素
1.资产
2.负债
3.所有者权益
4•收入
5.费用
6.利润
(二)会计科目:
是对会计要素的细分
1.会计科目的概念
(1)设置会计科口的概念
(2)会计科目的意义
2、设置会计科冃的原则
(1)从企业生产经营实际出发,适应管理的需要
(2)以国家法令和财经制度为依据,保持会计指标体系的完整和统一
(3)按国家规定的会计制度统一编号
(4)名称力求简明扼要,内容确切
3、会计科日的分类
(1)按反映的经济内容分类
(2)按隶属关系分类
4、会计科冃表(会计科冃名称和编号)
三、会计等式及平衡性校验
(-)会计恒等式的涵义
1.资产、负债、所有者权益之间的恒等关系:
企业为了开展生产经营活动,就必须拥有一定量的资产。
这些资产都有一定的资金来源,都是投资人或债权人提供的,所以投资人和债权人对企业资产都有要求权。
这种要求权称为权益。
女口:
200万元资产二200万元权益(120万元投资+80万元负债)
资产和权益是同一事物(经济资源)的两个侧面,有一定量的资产,就必定有具相应的來源;反之,有一定的资金來源,也必然表现为等量的资产。
也就是说,资产和权益和互依存,金额相等。
这种客观存在的、必然相等的关系,称为会计等式。
用公式表示为:
资产二权益
权益包括债权人权益(即企业的负债)和所有者权益,所以,上式具体表示为:
资产二负债+所有者权益
以上会计等式是静态等式,它反映企业在某一时日的资产、负债和所有者权益三者之间存在的恒等关系。
2・收入、费用、利润之间的恒等关系:
企业的资产投入营运后,随着企业经济活动的进行,企业一方面会取得收入,另一方面,企业会发生各种各样的费用。
收入大于费用的差额称为利润,反之,差额为亏损。
公式表示为:
收入-费用=利润
以上会计等式是动态等式,它反映企业在某一咙的收入、费用和利润三者Z间存在的恒等关系。
(-)会计基木等式的转化形式:
在企业生产经营过程中,企业一方面会取得收入,并因此而增加资产或减少负债;另一方面,企业会发生各种各样的费用,并因此减少资产或增加负债。
所以,在会计期间内,未结账之前,会计的基木等式会转化为下面的形式:
资产二负债+所有者权益+(收入一费用)
可见,会计等式揭示了会计要素之间的联系。
(三)经济业务对会计等式的影响:
(P.36)
任何一项经济业务都会引起会计要索发生增减变化,但无论怎样变化,都不会破坏会计等式。
这是因为,企业的经济业务不外乎以下四种类型:
1.资产与权益同时增加相等的金额,双方金额仍相等。
例1:
从A单位购进甲材料10000元,己入库,货款未付。
例2:
接受投资者B单位投资500000元,存入银行。
2.资产与权益同时减少相等的金额,双方金额仍相等。
例3:
以银行存款偿还前欠A单位材料款10000元。
例4:
经批准,以银行存款退还投资者C单位投资200000元。
3.资产内部,有增有减,增减金额相等,总金额不变。
例5:
从银行提取现金1000元备用。
4.权益内部,有增有减,增减金额相等,总金额不变。
例6:
向银行借入短期借款50000元,偿还前欠I)单位货款。
例7:
经批准,将盈余公积80000元转增资本。
例8:
经协商,G单位将债权100000元转作投资。
例9:
企业进行利润分配,应付给投资者50000元。
可见,任何一项经济业务所引起的资金运动都不会履坏会计恒等式。
资产与权益的相互关系
资产的增加k权益的增加
资产的减少►权益的减少
四、借贷记账法
(-)借贷记账法的产生和发展
(二)借贷记账法的主要特点
1.以“借”和“贷”作为记账符号
2.以“有借必有贷,借贷必相等”作为记账规则
每一笔业务必须同时记入两个或两个以上的账户,而且其中一个记入借方,另一个则记入贷方,决不能全记入借方或全记入贷方,即“有借必有贷”,此其一;其二,登记时,记入借方账户借方的金额必须与记入贷方账户贷方的金额相等,即“借贷必相等”。
合起来就是两句话:
“有借必有贷,借贷必相等”
3.借贷记账法卜,账户左方为借方,右方为贷方,用来反映资产或权益的増减变化。
4.具体的含义:
在资产(成本、费用)类账户屮,“借”表示增加,“贷”表示减少;在负债及所有者权益(收入)类账户中,则刚好相反。
5.“借”和“贷”作为记账符号,己失去了原来的字面涵义,不再表示信用关系。
(三)账户的对应关系和会计分录
1.账户的对应关系和对应账户
2.会计分录
会计分录是对每笔经济业务列示其应借记和应贷记账户及其金额的一•种方法。
会计分录要素有三:
会及科目,即账户名称;记账符号;变动金额。
会计分录的编制方法(一般格式人
对发生的每一笔业务,在记账前都需要作如下格式的记账公式,以确保登账的准
确无谋:
(1)
借:
原材料
50000
贷:
应付账款
50000
(2)
借:
短期借款
200000
贷:
银行存款
200000
(3)
借:
应收账款
20000
贷:
固定资产
20000
(4)
借:
应付账款
30000
贷:
短期借款
30000
结论:
这种记录方式,在会计上叫做“会计分录”,简称分录。
业务发生后,需将其分开记录在相互联系的两个账户中,如上例,分录即分开记录之简称。
编制会计分录时应注意的问题:
a保持正确和明确的账户对应关系
b正确填制记账凭证
会计分录的分类:
a简单分录:
只涉及対个账户(一个借方账户和一个贷方账户)的分录。
b复合分录:
指包括两个以上账户(一•个借方账户和几个贷方账户或一•个贷方账户和几个借方账户)的分录。
保险职业学院备课纸
课题:
3•财务报表分析的基本方法
(一)(2课时)
目的要求:
通过本次讲解,使学生熟悉会计信息的质量特征,能够熟练掌握财务报表分析的比率分析法、比较分析法。
教学重点:
1.比率分析法
2.比较分析法
教学难点:
1.比较分析法
教学过程(教案附后人
作业布置:
无
第二章财务报表分析的基本方法
一、财务报表分析的发展和现状
1•财务报表分析指标体系不完整
2.财务报表分析方法不健全
3.财务报表分析能力不强
二、财务报表分析的概念和冃标
报表分析,即将分析工具和技术应用于通用H的财务报表和相关数据而得出对企业有用的预测和推论,是运用企业财务报表数据及其他相关资料,运用专门方法,对企业的财务状况和经营成果进行分析和评价,整理出有用的信息,供决策者使用的全过程。
编制财务报表木身并不是目的,而是为了提供决策有用的信息。
那么,谁需要了解会计信息?
1.投资者
2•债权人
3.经营管理当局
4.员工及工会
5.政府及税务机关
三、会计信息的质量特征
财务报表不可能提供对何:
一个报表使用者來讲都是最优的信息,而应该提供能够满足财务报表使用者一般需要的信息。
因此有必要对会计信息的质量特征进行最一般的规定。
具体来说,包括以下几个方面:
1.可靠性
(1)可验证性
(2)屮立性
(3)忠实表达
2.相关性
3.可比性和一致性
4•谨慎性
5.重要性
6.效益人于成本
7.可理解性
四、财务报表分析的程序
(-)明确分析的目的
(二)收集有关财务信息
(三)整理并审查各种财务信息
(四)选择具体的分析方法得出分析结论
(五)传递财务报表分析的结果
五、财务报表分析的方法
(-)比率分析法
(―)比较分析法
(待续)……
保险职业学院备课纸
课题:
4.财务报表分析的基本方法
(二)(2课时)
目的要求:
通过木次讲解,使学生能够熟练掌握财务报表分析的趋势分析法、结构分析法、因素分析法。
教学重点:
1.趋势分析法
2.结构分析法
3•因素分析法
教学难点:
1.因素分析法
教学过程(教案附后):
作业布置:
思考题:
会计报表分析有哪些方法?
如何将它们结合运用?
(三)趋势分析法
1.绝对金额式趋势分析(差异分析)
2.环比式动态比率趋势分析
3.定基式动态比率趋势分析
(四)结构分析法
1.同套报表数据的结构对比分析
2.结构比率的变动趋势分析(或不同企业的结构比率比较)
(以上举例略……)
(五)因素分析法
1.连环替换法
2.差额计算法
(六)图表分析法
也是一种分析结果的表达方式。
保险职业学院备课纸
课题:
5.资产负债表分析
(一)(2课时)
目的要求:
通过本次讲解,使学生了解资产负债表,熟悉资产负债表各项目,并熟练掌握资产负债表的财务状况及变动趋势分析。
教学重点:
L资产负债表分析概述
2.财务状况及变动趋势分析
教学难点:
1.财务状况及变动趋势分析
教学过程(教案附后):
作业布置:
无
第三章资产负债表分析
一、资产负债表的概念及其作用
资产负债表是反映公司在某i特定日期(月末、季末、半年末、年末)财务状况的会计报表,它是根据“资产二负债+所有者权益”这一会计基本等式按照一定的分类标准和顺序排列编制而成。
只反映期末余额,不说明本期的变化。
作用:
1.可综合反映公司所拥有的资产及资产的分布构成情况,以便评价公司的财务实力和财务弹性。
2.可反映公司资金来源及其构成情况,了解公司的偿付能力。
3.可综合反映公司资产、负债、所有者权益的增减变化,掌握财务状况的变动趋势。
4•可以解释、评价和预测公司的绩效,供管理部门作出合理的经营决策。
二、资产负债表的格式和结构
(一)帐户式
(二)报告式
三、资产负债表的内容
(-)资产
(-)负债
(三)所有者权益
四、资产负债表项日的阅读和分析
(-)资产类项目的阅读与分析
1.流动资产
2.非流动资产
(-)负债类帐户的阅读与分析
1.流动负债
2.长期负债
(三)所有者权益项冃的阅读与分析
1.实收资本
2.资木公积
3.盈余公积
4.未分配利润
五、财务状况及变动趋势分析(例表及分析文字略)
(-)资产状况及变动趋势分析
(-)负债状况及变动趋势分析
(三)所有者权益状况及变动趋势分析
课题:
6.资产负债表分析
(二)(2课时)
目的要求:
通过木次讲解,使学生能够进一步熟悉资产负债表各项1=1,并熟练掌握资产流动性和短期偿债能力分析、资本结构和长期偿债能力分析等分析方法与技能。
教学重点:
1.矗产的流动性和短期偿债能力分析
2.资本结构和长期偿债能力分析
教学难点:
资本结构和长期偿债能力分析
教学过程(教案附后):
作业布置:
思考题:
什么是最优资木结构,有无最优的资木结构?
为什么?
六、资产的流动性和短期偿债能力分析
(一)意义
(-)影响短期偿债能力的主要因索
1.流动资产占总资产占比
2.营运资金
3.资金运用状况
(三)流动性分析
1.流动比率
2.速动比率
3.现金比率
(四)短期偿债能力分析
(例表及分析文字略)
七、资本结构和长期偿债能力分析
(一)意义
(二)影响长期偿债能力的主耍因素
1.资本结构
2.固定资本比率
3.长期资金运用状况
(三)资本结构分析
1.负债比率
2.所有者权益比率
3.权益乘数
4.产权比率
(四)长期偿债能力分析
(例表及分析文字略)
课题:
7.资产负债表分析操作练习(4课时)
目的要求:
通过4课时的操作,使学生能够进一步熟悉资产负债表各项目,并熟练掌握资产负债表的分析方法与技能。
教学重点:
1.财务状况及变动趋势分析
2.资产的流动性和短期偿债能力分析
3.资本结构和长期偿债能力分析
教学难点:
1.资本结构和长期偿债能力分析
教学过程(教案附后):
作业布置:
根据下发的晨光公司三年的比较资产负债表资料,撰写所学内容的分析报告,字数要求1000字以上。
教师认真评分并计入考核成绩。
课题:
&利润表分析(T(2课时)
目的要求:
通过本次讲解,使学生了解并熟悉利润表各项目,掌握利润表的增减变动和构成比率分析。
教学重点:
1.利润表分析概述
2.企业利润增减变动和构成比率分析
教学难点:
企业利润增减变动和构成比率分析
教学过程(教案附后):
作业布置:
无
第四章利润表分析
一、利润表的概念及其作用
利润表是反映公司在一定期间经营成果的会计报表,它是根据“收入-费用二利润”的平衡公式,按一定标准和顺序将一定期间的收入、费用和利润等各项具体会计要素适当排列而成。
从利润表上可以反映出企业的经营成果。
通过利润表可反映以下财务信息:
1.反映公司的收益能力,为公司分配经营成果提供重要依据。
2.反映公司财务成果及构成情况,据以评价经营活动的绩效。
3.反映公司的经营成果和获利能力,为有关齐方提供决策依据
4.可以预测公司未来的现金流量,反映公司的偿付能力。
5.为政府管制提供信息。
二、利润表的格式和结构
1.单步式
2.多步式
三、利润表的内容
1•收入
2.成木和费用
3.利润
四、利润表项冃的阅读与分析
1.营业收入
2.营业成木
3.营业税金及附加
4.期间费用
5.投资收益
6.营业利润
7.营业外收支
8.利润总额
9.所得税费用
10.净利润
五、利润增减变动分析
六、利润构成比率分析
课题:
9•利润表分析(J(2课时)
目的要求:
通过本次讲解,使学生能够熟练掌握利润表的获利能力分析。
教学重点:
获利能力分析
教学难点:
获利能力分析
教学过程(教案附后):
作业布置:
无
七、获利能力分析(例表及分析文字略)
1.生产经营获利能力分析
2.资产获利能力分析
3.所有者权益获利能力分析
课题:
10.利润表分析操作练习(4课时)
目的要求:
通过本次操作,使学生能够进一步熟悉利润表各项目,并熟练掌握利润表的分析方法与技能。
教学重点:
1.企业利润增减变动和构成比率分析
2.获利能力分析
教学难点:
1.获利能力分析
教学过程(教案附后):
作业布置:
根据下发的晨光公司三年的比较利润表资料,撰写所学内容的分析报告,字数要求1000字以上。
教师认真评分并计入考核成绩。
课题:
11.现金流量表分析(T(2课时)
目的要求:
通过木次讲解,使学生能够熟悉现金流量表齐项Fl,并熟练掌握现金流量表的趋势分析法。
教学重点:
1.现金流量表分析概述
2.现金流量趋势分析
教学难点:
1.现金流量表编制的间接法
2.现金流量趋势分析
教学过程(教案附后):
作业布置:
无
第五章现金流量表分析
一、现金流量表的概念和作用
现金流屋表是反映公司会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表。
利润不等于现金,对于当今一企业来说,现金流量表的地位尤为重要。
主要特点和作用:
1.以现金为编制基础,能直观确切地反映公司的支付能力。
2.以收付实现制为编制原则,能够客观、真实地反映公司的财务状况。
3.按经营活动现金净流量、投资活动现金净流量、筹资活动现金净流量等分段编制,能客观、分类地反映公司各项经济活动对公司现金流量净额的影响程度。
4.提供某一会计期间现金流量信息,能及时、准确地衡量公司的偿付能力和支付股利的能力。
5.能反映公司抵御购买力风险的能力。
二、现金流量表的格式和结构
1.主表
2.补充资料或附注
三、现金流量表的编制方法
1・直接法
2.间接法
四、现金流量表的阅读与分析
1.经营活动现金流量的阅读与分析
2.投资活动现金流量的阅读与分析
3.筹资活动现金流量的阅读与分析
五、现金流量趋势分析
1.金额及金额变动的差界分析
2.动态比率分析
(1)定基比分析
(2)环比分析
课题:
12.现金流量表分析(二(2课时)
冃的要求:
通过木次讲解,使学生能够熟练掌握现金流量表的结构分析法和比率分析法。
教学重点:
1.现金流屋结构分析
2.现金流量比率分析
教学难点:
现金流量结构分析
教学过程(教案附后人
作业布置:
六、现金流量结构分析
1.总体结构特征阐述
2.现金流入结构分析
3.现金流出结构分析
4•现金净流量结构分析
5.现金流入流出比分析
七、现金流量比率分析
1.反映偿债能力的现金流量比率
2.反映获现能力的现金流量比率
3.反映收益质量的现金流量比率
课题:
13.现金流量表分析操作练习(4课时)
目的要求:
通过木次操作,使学生能够进一步熟悉现金流量表各项1=1,并熟练掌握各种现金流量表的分析方法与技能。
教学重点:
1.现金流量趋势分析
2.现金流量结构分析
3.现金流量比率分析
教学难点:
现金流量结构分析
教学过程(教案附后):
作业布置:
根据教材P104-105的业务题1、2的资料,计算并撰写所学内容的分析作业,耍求计算结果准确,分析文字的字数达到1000字以上。
教师认真评分并计入考核成绩。
课题:
14.所有者权益变动表分析(T(2课时)
冃的要求:
通过木次讲解,要求学生能够熟悉所有者权益变动表,并能熟练地进行所有者权益增减变动分析。
教学重点:
1.所有者权益变动表分析概述
2.所有者权益增减变动分析
教学难点:
所有者权益增减变动分析
教学过程(教案附后):
作业布置:
课题:
15.所有者权益变动表分析G)(2课时)
目的要求:
通过本次讲解,要求学生熟悉企业利润分配流程,并能够熟练地进行利润分配分析。
教学重点:
利润分配分析
教学难点:
利润分配分析
教学过程(教案附后):
作业布置:
课题:
16.所有者权益变动表分析操作练习(4课时)
目的要求:
通过4个课时的操作,要求学生能够熟练地进行所有者权益变动表分析,掌握和运用相关分析方法与分析理论。
教学重点:
1.所有者权益增减变动分析
2.利润分配分析
教学难点:
利润分配分析
教学过程(教案附后):
作业布置:
根据教材P112-113的业务题1、2的资料,计算、撰写分析并在课堂上进行分纽讨论,然后以小组为单位推选代表对该资料的分析结果进行口头陈述。
要求计算结果准确,分析部分的语言表达精练到位,每题的分析陈述时间为4-5分钟。
教师当场认真评分并计入考核成绩。
1&成木费用、报表分析U)(2课时)
目的要求:
教学重点:
教学难点:
教学过程(教案附后):
作业布置:
课题:
19.成本费用、报表分析操作练习(4课时)
目的要求:
教学重点:
教学难点:
教学过程(教案附后人
课题:
20.会计报表综合分析(T(2课时)
冃的要求:
教学重点:
教学难点:
教学过程(教案附后):
课题:
22.会计报表综合分析操作练习(8课时)
目的要求:
教学重点:
教学难点:
教学过程(教案附后):
课题:
23.财务分析报告写作
(一)(2课时)
目的要求:
教学重点:
教学难点:
教学过程(教案附后人
作业布置:
课题:
26•复习(课题1・25内容)(4课时)
目的要求:
教学重点:
教学难点:
教学过程(教案附后):
作业布置:
无
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