1、出口退税笔记计算公式：1 进项税转出=出口销售收入*汇率*（17%-退税率）2 免抵退税额=出口销售收入*汇率*退税率3 应纳增值税=销项税-（进项税-进项税转出）-上期留抵例：1.出口销售收入8万美元，汇率6，退税率13%，销项税32万，进项税18万，上期留抵分别为0，209200，229200第一种情况：应纳增值税大于0 （无税可退）1 进项税转出：80000*6*（17%-13%）=192002 免抵退税额：80000*6*13%=624003 应纳增值税：320000-（180000-19200）-0=159200有关分录如下：1 出口销售时： 借：应收账款-XX 480000 贷：主
2、营业务收入-出口销售收入 4800002 进项税转出（只要公司退税率小于17%） 借：主营业务成本 19200 贷：应交税费-应交增值税-进项税转出 192003 结转未交增值税 借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税159200 贷：应交税费-未交增值税1592004 出口退税 借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额 62400 贷：应交税费-应交增值税-出口退税 62400第二种情况：应纳增值税小于0且小于：“免抵退税额” （退税=应纳增值税）4 进项税转出：80000*6*（17%-13%）=192005 免抵退税额：80000*6*13%=624006 应纳增值税：32000
3、0-（180000-19200）-209200=-50000有关分录如下：1 出口销售时： 借：应收账款-XX 480000 贷：主营业务收入-出口销售收入 4800002 进项税转出（只要公司退税率小于17%） 借：主营业务成本 19200 贷：应交税费-应交增值税-进项税转出 192003 出口退税 借：其他应收款-应收补贴款50000应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额 12400 =（62400-50000） 贷：应交税费-应交增值税-出口退税 62400第三种情况：应纳增值税小于0且大于：“免抵退税额” （退税=免抵退税额）7 进项税转出：80000*6*（17%-13%）=1
4、92008 免抵退税额：80000*6*13%=624009 应纳增值税：320000-（180000-19200）-229200=-70000本期留抵：70000-62400=7600有关分录如下：1 出口销售时： 借：应收账款-XX 480000 贷：主营业务收入-出口销售收入 4800002进项税转出（只要公司退税率小于17%） 借：主营业务成本 19200 贷：应交税费-应交增值税-进项税转出 192003出口退税 借：其他应收款-应收补贴款62400 贷：应交税费-应交增值税-出口退税 62400例题：宝通公司是一般纳税生产型工业企业，2011年2-4月的退税资料如下，请分别计算宝通
5、公司2-5月份出口退税，并作出相应的分录（退税率为13%）12月份共出口巴西A公司20万美元（汇率6.586）,内销未税货物300万元,本月采购未税原材料250万元,1月份留抵25万2. 3月份共出口法国B公司8.3万欧元(汇率9.0819),出口巴西A公司12.6万美元(汇率6.5706),内销未税货物127万,本月采购未税原材料311万3. 4月份共出口巴西A公司5.6万美元(汇率6.5527),内销未税286万,本月采购未税原材料252万生产型出口：免抵退税例题：宝通公司是一般纳税生产型工业企业，2011年2-4月的退税资料如下，请分别计算宝通公司2-5月份出口退税，并作出相应的分录（退
6、税率为13%）1 2月份共出口巴西A公司20万美元（汇率6.586）,内销未税货物300万元,本月采购未税原材料250万元,1月份留抵25万1.进项税转出:200000*6.586*(17%-13%)=526882.免抵退税额:200000*6.586*13%=1712363.应交增值税:3000000*17%-(2500000*17%-52688)-250000=-112312借:应收账款-巴西A公司 1317200 贷:主营业务收入-出口销售收入 1317200 借:主营业务成本 52688 贷:应交税费-应交增值税-进项税转出 52688借:其他应收款-应收出口退税款 112312 应交
7、税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额 58924 贷:应交税费-应产增值税-出口退税 1712362. 3月份共出口法国B公司8.3万欧元(汇率9.0819),出口巴西A公司12.6万美元(汇率6.5706),内销未税货物127万,本月采购未税原材料311万1.进项税转出:83000*9.0819*(17%-13%)=30151.908 126000*6.5706*(17%-13%)=33115.824 (以上共计: 63267.732) 2.免抵退税额: 83000*9.0819*13%=97993.701 126000*6.5706*13%=107626.428 （以上共计:205620
8、.129）3.应交增值税:1270000*17%-(3110000*17%-30151.908-33115.824)-0=-249532.268 本期留抵:249532.268-205620.129=43912.139借:应收账款-巴西A公司 827895.6 法国B公司7537977 （以上共计8365872.6） 贷:主营业务收入-出口销售收入 8365872.6 借:主营业务成本 63267.732 贷:应交税费-应交增值税-进项税转出 63267.732借:其他应收款-应收出口退税款 205620.129 贷:应交税费-应产增值税-出口退税 205620.1293. 4月份共出口巴西A
9、公司5.6万美元(汇率6.5527),内销未税286万,本月采购未税原材料252万1.进项税转出:56000*6.5527*(17%-13%)=14678.0482.免抵退税额:56000*6.5527*13%=47703.6563.应交增值税:2860000*17%-(2520000*17%-14678.048)-43912.139=28565.909借:应收账款-巴西A公司 366951.20 贷:主营业务收入-出口销售收入 366951.20借:主营业成本 14678.048 贷:应交税费-应交增值税-进项税转出 14678.048借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税 28565.9
10、09 贷:应交税费-未交增值税 28565.909借:应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额47703.656 贷:应交税费-应交增值税-出口退税47703.656生产型出口：免抵退税例：生产企业为增值税一般纳税人，本公司7月份才正式获得进出口经营权，2010年7月-11月发生业务如下：1 2010年7月当月进项税125000元，当月出口销售375000美元，（USD1=￥8），退税率13%，本期出口货物均未收齐单证。2 2010年8月经济业务如下：内销A产品，适用税率17%，销售额500000元，销项税85000元。福利部门领用A产品按本月A产品售价确认的不含税销售额为20000元，销项
11、税3400元。本月共发生进项税184000元。出口产品适用的退税率为13%，本期出口货物离岸价166000美元，（USD1=￥8.7）,本期出口货物均未收齐单证,前期出口货物当期收齐单证销售额3000000元。3 2010年9月经济业务如下：内销A产品，销售额600000元，销售商品逾期付款收取违约金23400元。本月共发生进项税420000元。本期出口货物离岸价182000美元，汇率同上月。本期出口货物均未收齐单证，前期出口货物当期收齐单证销售额1444200元。4 2010年10月当月进项税0元，当月出口销售200000美元，（USD1=￥8.5）,退税率13%,本期出口货物均未收齐单证,
12、前期出口货物当期收齐单证销售额为1583400元。例题答案：生产企业为增值税一般纳税人，本公司7月份才正式获得进出口经营权，2010年7月-11月发生业务如下：1 2010年7月当月进项税125000元，当月出口销售375000美元，（USD1=￥8），退税率13%，本期出口货物均未收齐单证。进项税转出：375000*8*（17%-13%）=120000本期未收齐单证，不计算免抵退税额应纳增值税：0-（125000-120000）-0=-5000本期留抵税额：5000分录：借：应收账款-外销XX公司 3000000 （375000*8=3000000） 贷：主营业务收入 出口销售收入 3000
13、000 借：主营业务成本 120000 贷：应交税费-应交增值税-进项税转出 1200002 2010年8月经济业务如下：内销A产品，适用税率17%，销售额500000元，销项税85000元。福利部门领用A产品按本月A产品售价确认的不含税销售额为20000元，销项税3400元。本月共发生进项税184000元。出口产品适用的退税率为13%，本期出口货物离岸价166000美元，（USD1=￥8.7）,本期出口货物均未收齐单证,前期出口货物当期收齐单证销售额3000000元。进项税转出：166000*8.7*(17%-13%)=57768 （166000*8.7=1444200） 免抵退税额：375
14、000*8*13%=390000 （此处为收齐上期单证的数据，以下均是）应纳增值税：85000+3400-（184000-57768）-5000=-42832分录：借：应收账款-内销XX公司 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费-应交增值税-销项税85000借：应付职工薪酬-福利费 23400 贷：库存商品-A 20000 应交税费-应交增值税-销项税3400借：应收账款 外销XX公司 1444200 （166000*8.7=1444200） 贷：主营业务收入 出口销售收入 1444200借：主营业务成本 57768 贷：应交税费-应交增值税-进项税转出 57768借：其他应
15、收款-应收出口退税款 42832 应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额347168 （390000-42832=347168）倒挤 贷：应交税费-应交增值税-出口退税 3900003 2010年9月经济业务如下：内销A产品，销售额600000元，销售商品逾期付款收取违约金23400元。本月共发生进项税420000元。本期出口货物离岸价182000美元，汇率同上月。本期出口货物均未收齐单证，前期出口货物当期收齐单证销售额为1444200元。进项税转出：182000*8.7*(17%-13%)=63336免抵退税额：166000*8.7*13%=187746应纳增值税：102000+3400
16、-(420000-63336)=-251264本期留抵：251264-187746=63518借：应收账款 内销XX公司 702000 贷：主营业务收入 600000 应交税费-应交增值税-销项税102000借：银行存款 23400 贷：营业外收入 20000 应交税费-应交增值税-销项税 3400借：应收账款 外销XX公司 1583400 （182000*8.7=1583400） 贷：主营业务收入 出口销售收入 1583400借：主营业务成本 63336 贷：应交税费-应交增值税-进项税转出 63336借：其他应收款-应收出口退税款 187746 贷：应交税费-应交增值税-出口退税 1877
17、464 2010年10月当月进项税0元，当月出口销售200000美元，（USD1=￥8.5）,退税率13%,本期出口货物均未收齐单证,前期出口货物当期收齐单证销售额为1583400元。进项税转出：200000*8.5*(17%-13%)=68000免抵退税额：182000*8.7*13%=205842应纳增值税：0-（0-68000）-63518=4482本期无税可退借：应收账款-外销XX公司 1700000 （200000*8.5=1700000） 贷：主营业务收入-出口销售收入 1700000借：主营业务成本 68000 贷：应交税费-应交增值税-进项税转出 68000借：应交税费-应交增
18、值税-转出未交增值税 4482 贷：应交税费-未交增值税 4482借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额 205842 贷：应交税费-应交增值税 出口退税205842上机操作步骤：1 了解事项报关单：18位+0+2位项号序号：4位序号，例0001例如：5张报关单，开的产品项数有8项，退税系统里按报关单要录8次，序号则为0001-00082 填写步骤二、五、十、十一第十步要做2遍，第一遍录入销售额、销项、进项税，做完做第十一步，取表中不得抵扣额，录入第十步表中，即为第十步第二遍，再进入第十一步，删除第十一步的表，然后点击自动生成汇总表，检查“与纳税表差额”，此处应无数才是正确的，有数则为
19、错误的，应检查OK外贸型出口：免退税 备注：外贸企业不存在抵减内销应纳税额计算公式：应交增值税=不含税采购价*退税率 此公式也等于：应收出口退税额进项税转出=不含税采购价*（17%-退税率） 或=进项税-应退税额例：某进出口公司2006年3月购进服装5000件，增值税发票金额为90675元，出口到美国，离岸价13000美元（USD1=￥8），服装退税率13%，试计算该公司当月应退税额（一） 采购入库借：库存商品 出口商品 77500 应交税费-应交增值税-进项税 13175 （与生产型出口的区别） 贷：应付账款 XX公司 90675 备注说明：外贸公司的库存商品，内销商品与外销商品是分开核算的
20、（二） 出口报关销售并结转产品销售成本 1、报关销售借：应收账款 外销XX公司 104000 （13000*8=104000） 贷：主营业务收入-出口销售 1040002、结转产品销售成本借：主营业务成本 90675/（1+0.17） 贷：库存商品-出口商品 90675/（1+0.17）（三） 进项税转出进项税转出：90675/1.17*(17%-13%)=3100 借：主营业务成本 3100 贷：应交税费-应交增值税-进项税转出3100（四） 计算应收出口退税 应退税额：13000*8*13%=13520应交增值税：0-（13175-3100）-0=-10075 或：90675/1.17*1
21、3%=10075借：其他应收款-应收补贴款 10075 贷：应交税费-应交增值税-出口退税10075 备注：外贸企业不存在抵减内销应纳税额例：A公司委托B外贸公司出口商品一批，该商品已办理出口，并已收到货款45万美元（USD1=￥8.3）退税率13%，A公司要开多少发票给B外贸公司计算公式：开票最高折算率=（当期现汇买入价*1.17）/（1.17-退税率）即：450000*8.3*1.17/(1.17-13%)=4201875元 （A公司开给B公司的）公司要做分录如下：进项税转出=4201875/1.17*（0.17-0.13）=143653.85应退税额=4201875/1.17*0.13=
22、466875（一）、采购入库借：库存商品-出口商品 3591346.15 应交税费-应交增值税-进项税 610528.85 （与生产型出口的区别） 贷：应付账款 4201875（二）、出口销售并结转销售成本借：应收账款 450000*8.3=3735000 贷：主营业务收入 450000*8.3=3735000（三）、进项税转出借：主营业务成本 143653.85 贷：应交税费-应交增值税-进项税转出 143653.85（四）计算应收出口退税应退税额：450000*8.3*13%=485550应纳增值税：0-（610528.85-143653.85）-0=-466875借：其他应收款-应收补贴
23、款 466875 贷：应交税费-应交增值税-出口退税 466875关税：（一） 离岸价（FOB）（二） 到岸价（CIF）到岸价（CIF）=离岸价FOB+运费+保险费（三） 关税纳税范围 国家准许进出口的货物，包括所有的进口货物，少数出口货物（四） 关税的计税依据 关税完税价格=货物成交价格（FOB离岸价）+运费+保险费 或=货物成交价（FOB离岸价）+运费/（1-保险费率）（五） 关税的计算（1） 关税应纳税额=关税完税价格*关税率（2） 消费应纳税额=（关税完税价格+关税）/（1-消费税率）*消费税率（3） 增值税应纳税额=（关税完价格+关税）/（1-消费税率）*增值税率 或=（关税完税价格
24、+关税+消费税）*增值税率例：进口葡萄酒，关税完税价格（CIF）为100美元（USD1=￥7.6）,关税率为14%,消费税率为10%,增值税为17%进口 计算公式：借：库存商品（CIF*汇率+关税+消费税）应交税费-应交增值税-进项税 贷：应付账款（CIF*汇率） 银行存款（关税+增值税+消费税）关税=100*7.6*14%=106.4消费税=(100*7.6+106.4)/(1-10%)*10%=96.27增值税=(100*7.6+106.4)/(1-10%)*17%=163.65借：库存商品 962.67 应交税费-应交增值税-进项税 163.65 贷：应付账款 760 银行存款 366.32 (106.4+96.27+163.65)例：进口葡萄酒，关税完税价格（CIF）为100美元（USD1=￥7.6）,关税率为14%,消费税率为10%,增值税为17%,委托A公司代理报关,报关费用为20000元1. 货款自己支付2. 货款由代理报关公司支付1 货款自己支付借：库存商品 20962.67 (20000+962.67) 应交税费-应交增值税-进项税 163.65 贷：应付账款 760银行存款 20366.322 货款由代理报关公司支付借：库存商品 20962.67 应交税费-应交增值税-进项税 163.65贷：应付账款 21126.32 (20366.32+760)
