1、C.预算管理委员会D.职工工会10.下列预算不是在生产预算的基础上编制的是（）。A.直接人工预算B.直接材料预算C.管理费用预算D.产品成本预算11.某公司要预估本年第二季度车间生产数量，现已知第一季度末的产成品还有库存150件，预计第二季度能够销售300件，第二季度末产成品剩余100件，则预计第二季度的生产量为（）件。A.250B.350C.50D.55012.某期资金预算中假设出现了正的现金收支差额，且超过规定额度的期末现金余额，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该企业不宜采用的措施是（）。A.偿还部分借款利息B.偿还部分借款本金C.抛售短期有价证券D.购入短期有价证券13.企业调整预算
2、，应当由预算执行单位逐级向（）提出报告。A.企业预算管理委员会B.董事会C.股东会D.监事会14.定期召开预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况的部门是（）。A.预算管理委员会B.预算执行单位D.董事会或经理办公会二、多项选择题（本类题共16小题，每小题2分，共32分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答的均不得分）1.下列关于预算的特征与作用的说法中，正确的有（）。A.预算通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标B.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调C.预算是业绩考核的重要依据D.预算是数量化的并具有可执行性2
3、.下列各项中，不属于全面预算体系最后环节的有（）。B.财务预算C.专门决策预算3.下列预算中，属于辅助预算的有（）。A.产品成本预算B.资金预算C.资本支出预算D.管理费用预算4.下列选项中，对预算工作的组织的表述说法正确的有（）。A.董事会或类似机构属于决策层，对预算工作负总责B.企业所属基层单位是企业预算的基本单位C.预算管理委员会负责监督预算的执行情况D.企业内部生产部门具体负责本部门业务涉及的预算编制5.下列各项中，属于增量预算法基本假定的有（）。A.以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数B.预算费用标准必须进行调整C.现有的各项业务开支水平都是合理的D.现有的
4、业务活动是合理的6.下列各项中，属于滚动预算法优点的有（）。A.实现动态反映市场、建立跨期综合平衡B.强化预算的决策与控制职能C.能使预算期间与会计期间相对应D.便于将实际数与预算数进行对比7.与零基预算法相比，增量预算法的缺点有（）。A.编制工作量大B.可能会造成预算上的浪费C.不必要开支合理化D.无效费用得不到有效控制8.企业编制预算时，一般遵循的程序包括（）。A.上下结合B.逐级汇总C.总部汇总D.分级编制9.假设某企业编制第四季度的材料采购预算，预计季初材料存量为400千克，季度生产需用量为2000千克，预计期末存量为240千克，材料采购单价为8元。若材料采购货款有40%当季付清，另外
5、60%在下季度付清，不考虑流转税的影响。则下列各项中，说法正确的有（）。A.材料采购量为1840千克B.材料采购金额为14720元C.期末应付账款金额为8832元D.期末应付账款金额为5888元10.产品成本预算一般涉及的预算有（）。A.直接材料预算B.销售预算C.直接人工预算D.制造费用预算11.以专门决策预算为编制预算的依据的有（）。B.预计资产负债表预算C.资金预算D.销售预算12.下列关于资金预算表中各项目的关系式，不正确的有（）。A.现金收入-现金支出=现金余缺B.期初现金余额+现金收入-现金支出=现金余缺C.现金余缺-现金筹措（现金不足时）=期末现金余额D.现金余缺+现金运用（现金
6、多余时）=期末现金余额13.编制预计利润表的依据包括（）。A.资金预算C.经营预算D.预计资产负债表14.下列各项中，对预计资产负债表中存货金额产生影响的有（）。A.生产预算C.销售费用预算15.下列选项中，企业财务管理部门应当利用财务报表监控预算的执行情况，为了促进企业完成预算的目标，需要及时提供财务信息给（）。A.预算执行单位B.企业预算管理委员会C.董事会D.经理办公会16.对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循的要求有（）。A.预算调整事项不能偏离企业发展战略B.预算调整方案应当在经济上能够实现最优化C.预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不
7、符合常规的关键性差异方面D.预算调整重点应当放在预算执行中出现的非重要的、正常的、符合常规的关键性差异方面三、判断题（本类题共14小题，每小题1分，共14分。请判断每小题的表述是否正确，用鼠标点击相应的选项。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.一般将由经营预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系称为总预算。（）2.根据预算内容的不同，总预算可以分为经营预算、专门决策预算和财务预算。3.运用零基预算法编制预算的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。4.如果采用弹性预算法，就可以根据各项成本同业务量的不同关系，采用不同方法确
8、定“实际业务量的预算成本”，去评价和考核实际成本。5.对董事会或经理办公会审议批准的年度总预算，由财务管理部门逐级下达各预算执行单位执行。6.生产预算是整个预算编制的起点，其他预算的编制都是以生产预算作为基础。7.产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算的汇总。8.无论是变动制造费用还是固定制造费用，都是与产量呈线性关系的。9.专门决策预算又称为资本支出预算，一般预算的数据要纳入日常经营预算和资金预算。10.当现金余缺大于期末现金余额时，应将超过期末余额的多余现金进行投资；当现金余缺小于期末现金余额时，应筹措现金，筹措的现金越多越好。11
9、.在资金预算表中，全年的期末现金余额指的是四个季度的合计数。12.对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行；对于预算外的项目支出，应当按预算管理制度规范支付程序；对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，还是有一定的支付可能性。13.年度预算经批准后不予调整。14.预算年度终了，企业财务管理部门应当向董事会或经理办公会报告预算执行情况。2020年中级必过押题资料请加微信：153153974四、计算分析题（本类题共2小题，每小题5分，共10分。凡要求计算的项目，除题中有特殊要求外，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予以标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，均保留
10、小数点后两位小数，百分比指标保留百分号前两位小数）1.C公司为增值税一般纳税人，购销业务适用的增值税税率为13%，假设只生产一种产品。相关预算资料如下：资料一：预计每个季度实现的销售收入（含增值税）均以赊销方式售出，其中60%在本季度内收到现金，其余40%要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如表1所示：表1销售预算单位：元项目一季度二季度三季度四季度预计销售收入*8000088000增值税销项税额10400（D）预计含税销售收入90400（B）99440年初应收账款16640第一季度销售收现额（A）第二季度销售收现额（C）第三季度销售收现额第四季度销售收现额（E）经营
11、现金收入合计说明：上表中“*”表示省略的数据。资料二：预计每个季度所需要的直接材料（含增值税）均以赊购方式采购，其中40%于本季度内支付现金，其余60%需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分与直接材料采购预算有关的数据如表2所示：表2直接材料预算单位：预计材料采购成本4800052000增值税进项税额（G）6760预计含税采购金额合计（F）542405876059890年初应付账款8000第一季度采购支出额第二季度采购支出额（H）第三季度采购支出额23504第四季度采购支出额材料采购现金支出合计29696要求：（1）根据资料一确定表1中字母表示的数值（不需要列示
12、计算过程）。（2）根据资料二确定表2中字母表示的数值（不需要列示计算过程）。（3）根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。2.已知：某企业2019年1012月实际销售额分别为35000万元、40000万元和50000万元，预计2020年1月份销售额为46000万元。每月销售收入中有60%于当月收现，30%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该企业销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于销售当月以现金缴纳。该企业2019年12月末现金余额为80万元，应付账款余额为4500万元（需在2020年1月份付清），不存在其他应收、应付款项。2020年1月份
13、有关项目预计资料如下：采购材料8000万元（当月付款80%）；工资及其他支出7500万元（用现金支付）；制造费用7800万元（其中折旧等非付现费用为4200万元）；销售费用和管理费用900万元（用现金支付）；预交所得税1710万元；购买设备17800万元（用现金支付）。现金不足时，通过向银行借款解决。2020年1月末现金余额要求不低于90万元。根据上述资料，计算该企业2020年1月份的下列预算指标：（1）经营性现金流入；（2）经营性现金流出；（3）资本性现金支出；（4）现金余缺；（5）应向银行借款的最低金额；（6）1月末应收账款余额。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】预算是企业
14、在预测、决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、筹资等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。2.【答案】B【解析】财务预算包括资金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。选项A、C、D均属于经营预算。3.【解析】财务预算是指与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算。4.【答案】D【解析】经营预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。资本支出预算是专门决策预算的内容。5.【答案】A【解析】企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。6.【解析】固定预
15、算法又称静态预算法，是指以预算期内正常的、最可实现的某一业务量（是指企业产量、销售量作业量等与预算项目相关的弹性变量）水平为固定基础，不考虑可能发生的变动的预算编制方法。7.【解析】零基预算法的优点是：（1）以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；（2）有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。8.【解析】本题的主要考查点是弹性预算法的编制。变动成本总额在一定的业务量范围内与业务量呈正比例变化，而固定成本总额在一定的业务量范围内不随业务量的变动而变动，是固定不变的。因此：销售收入变动百分比=（120-100
16、）/100100%=20%，预算利润总额=120-50（1+20%）-30=30（万元）。9.【解析】在讨论、调整的基础上，企业财务管理部门正式编制企业年度预算草案，提交董事会或经理办公会审议批准。10.【解析】直接人工预算、直接材料预算和产品成本预算都与产量有直接关系，都是在生产预算的基础上编制的；而管理费用多属于固定成本，一般是从过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。11.【解析】已知第一季度末为第二季度初，根据预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货可知，第二季度的生产量=300+100-150=250（件）。12.【解析】选项C为资金预算出现负的现金收
17、支差额时适宜采用的措施。13.【解析】企业调整预算，应当由预算执行单位逐级向企业预算管理委员会提出书面报告，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算指标的调整幅度。14.【解析】企业应当建立预算分析制度，由预算管理委员会定期召开预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，纠正预算的执行偏差。二、多项选择题【答案】ABCD【解析】预算的作用主要表现在以下三个方面：（1）预算通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标；（2）预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；（3）预算是业绩考核的重要依据。因此，选项A、B、C、D正
18、确。【答案】ACD【解析】财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业经营预算与专门决策预算的结果，故亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。生产预算属于经营预算，所以本题的正确选项是A、C、D。【解析】财务预算称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。资金预算属于财务预算，产品成本预算、管理费用预算属于经营预算，资本支出预算属于专门决策预算，因此本题的答案为选项A、C、D。【答案】ABD【解析】企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议，选项C错误。5. 【解析】增量预算法编制遵
19、循如下假定：第一，企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；第二，企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；第三，以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。【答案】AB【解析】本题的考点是滚动预算法的优点。选项C、D为定期预算法的优点。【答案】BCD【解析】与增量预算法相比，零基预算法的编制工作量更大。【解析】企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。【答案】ABC【解析】材料采购量=生产需用量+期末存量-期初存量=2000+240-400=1840（千克），材料采购金额=18408=14720（元），期末应付账款金额=1472060
20、%=8832（元）。【解析】产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。其主要内容是产品的单位成本和总成本。【答案】BC【解析】专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制资金预算和预计资产负债表的依据。所以，选项B、C正确。【解析】期初现金余额+现金收入-现金支出=现金余缺，所以选项A不正确；现金余缺+现金筹措（现金不足时）=期末现金余额，现金余缺-现金运用（现金多余时）=期末现金余额，所以选项C、D不正确。【解析】编制预计利润表的依据是各经营预算、专门决策预算和资金预算。【解析】销售及管理费用预算只是影响利润表中数额，对存货
21、项目没有影响。15.【解析】企业财务管理部门应当利用财务报表监控预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业预算管理委员会以至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。所以选项A、B、C、D为正确答案。16.【解析】预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面，所以选项D不正确，选项A、B、C为正确答案。三、判断题【答案】【解析】全面预算包括经营预算、专门决策预算和财务预算三大类，而总预算只是指财务预算。【解析】根据内容的不同，企业预算可以分为经营预算（即业务预算）、专门决策预算和财务预算。财务预
22、算又称为总预算。【答案】【解析】零基预算法的缺点主要体现在：一是预算编制工作量较大、成本较高；二是预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。【解析】如果采用弹性预算法，就可以根据各项成本与业务量的不同关系，采用不同方法确定“实际业务量的预算成本”，去评价和考核实际成本。【解析】企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度总预算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系，由预算管理委员会逐级下达各预算执行单位执行。【解析】销售预算是整个预算编制的起点，其他预算的编制都以销售预算作为基础。不考虑销售及管理费用预算。【解析】固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无
23、关。【解析】专门决策预算主要是资本支出预算，一般不纳入经营预算，但应计入与此有关的资金预算与预计财务报表。【解析】当现金余缺大于期末现金余额时，应将超过期末余额的多余现金进行投资；当现金余缺小于期末现金余额时，应筹措现金，直到现金总额达到要求的期末现金余额。【解析】全年的期末现金余额指的是年末的现金余额，即第4季度末的现金余额。12.【答案】【解析】对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。13.【答案】【解析】年度预算经批准后，原则上不作调整。企业应在制度中严格明确预算调整的条件、主体、权限和程序等事宜，当内外战略环境发生重大变化或突发大事件等，导致预算编制的基本假设发生重大变化时，可
24、进行预算调整。14.【答案】【解析】预算年度终了，预算管理委员会应当向董事会或经理办公会报告预算执行情况，并依据预算完成情况和预算审计情况对预算执行单位进行考核。四、计算分析题1.【答案】（1）A=9040060%=54240（元），B=80000+10400=90400（元），C=9040060%=54240（元），D=8800013%=11440（元），E=9944060%=59664（元）（2）F=48000（1+13%）=54240（元），G=54240/（1+13%）13%=6240（元），H=5424060%=32544（元）（3）应收账款年末余额=9944040%=39776（元）应付账款年末余额=5989060%=35934（元）。2.【答案】（1）经营性现金流入=4000010%+5000030%+4600060%=46600（万元）（2）经营性现金流出=（800080%+4500）+7500+（7800-4200）+900+4600010%+1710=29210（万元）（3）资本性现金支出=购买设备现金支出=17800万元（4）现金余缺=80+46600-29210-17800=-330（万元）（5）应向银行借款的最低金额=330+90=420（万元）（6）1月末应收账款余额=5000010%+4600040%=23400（万元）。
