1、,个税概述 我国个税法发展历程,1 98 0,第1次修正“三税合一”征税项目增加到11个,1 994,第2次修正 储蓄存款利 息所得开始 征税,税率20%,1 999,第3次修正提高减除费用标准 到1600元；增加自行申报和扣缴申报规定,2 006,第4次修正储蓄存款利息税 率，由20%降低 为5%。注：2008年10月9日后（含10月9日）孳生的 利息所得，暂免征收个 人所得税。2 0072 008,第5次修正,到2000元,2011,第6次修正提高减除费用标准到3500元 调整税率和纳税期限,2 018,提高减除费用标准 1.提高减除费用,标准到5000元综合与分类调整税率级距增加专项附加
2、扣除,第7次修正,我国1980年9月1日第五届全国人民 代表大会第三次会议，通过了中华 人民共和国个人所得税法。立法5个征税项目 减除费用标准 800元,个税概述 我国个税法发展历程,3,目录/Contents,纳税人识别号,六项专项附加扣除,综合所得计税规则,01020304预扣预缴申报,Part 01,5,10,纳税人识 别号,纳税人,所得人,扣缴义务人,支付所得的单 位或者个人,6,10,个人所得税法第九条,纳税人有中国公民身份号码的，以中国 公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没 有中国公民身份号码的，由税务机关赋予 其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人
3、识别 号。,纳税人识别号,7,10,纳税 人识 别号,识别纳税人 唯一身份,办理各项涉税 业务,“一人式”数据归集,与外部门信息 共享,纳税人识别号作用,8,10,纳税人有中国公民身份号码的，以中国 公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没 有中国公民身份号码的，由税务机关赋予 其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别 号。,纳税人识别号,9,10,有效身份证件,持有有效居民身份证的，为居民身份证,没有居民身份证的，为护照和华侨身份证明,港澳居民来往内地通行证或港澳居民居住证,中国公民华侨港澳居民台湾居民台湾居民来往大陆通行证或台湾居民居住证外籍个人,永久居留身份
4、证,有,无,永久居留身份证,外国人工作许可证,工作许可证和外国护照,有,无,外国护照,10,10,Part 02,11,10,综合所得 计税规则,13工资、薪金所得稿酬所得,5经营所得,特许权使用费 所得4,7财产租赁所得,利息、股息、红利 财产转让,劳务报酬 所得2,所得6,所得8,9偶然所得,综合所得范围,12,税目2、税目税率,个人所得税法第三条,主要变化1 综合所得 征税范围,概念解释,工资薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳 动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、
5、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及 其他劳务取得的所得。,个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许 权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不,包括稿酬所得。,基本减 除费用,专项扣 除,专项附 加扣除,其他扣 除,7级超额累进税率,应纳税 所得额,综合所得应纳税额计算,收 入 额,15,按收入全额作为收入额 按扣除20%的费用作为收入额 按扣除20%的费用作为收入额扣除2
6、0%的费用再减按70%计入,工资、薪金所得劳务报酬所得 特许权使用费所得稿酬所得,综合所得应纳税额计算（收入额计算）,16,专项扣除,基本养,基本医,老保险8%疗保险,2%,失业保 险0.2%,住房公 积金5-12%,专项扣除（维持不变）,17,综合所得扣除范围,综合所得 扣除项目,1,基本扣除费用 六万元,专项扣除,2,专项附加扣除,3,医疗、养老、失业 等社会保险费,住房公积金,依法确定的其 他扣除,4,子女教育 继续教育大 病医疗住房贷款利息 住房租金赡养老人商业健康险 税收递延型 养老保险,18年金,在一个纳税年度内，纳税人取得综合所得，减除扣除项目后，再对照7级税率表。,其他扣除,商
7、业健康 险,税收递延 型养老保 险,企业年金 职业年金,其他扣除（维持不变）,19,综合所得税率表,20,税率改革前（左）改革后（右）个税税率表对比,税率改革前（左）改革后（右）个税税率表对比,22,Part 03,23,六项专项 附加扣除,24,住房 贷款子女继续大病利息赡养 教育教育医疗或者老人住房租金注意：本年度扣除不完的，不得结转以后年度扣除,专项附加扣除,专项附加扣除政策的条件和标准,享受标准条件方式,子女教育,子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究
8、生、博士研 究生教育）。上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。,每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣 除条件的子女，每个子女均可享受扣除。扣除人由父母双方选择确定。既可以由父 母一方全额扣除，也可以父母分别扣除 500元。扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变 更。,专项附加扣除政策的条件和标准,起止备查时间资料,子女教育,学前教育：子女年满3周岁的当月至小 学入学前一月；,全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月 教育结束当月,特别提示：因病或其他非主观原因休 学但学籍继续保留的期间，以及施教 机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。,境内接受教育：不
9、需要特别留存资料；,境外接受教育：境外学校录取通知书留学签证等相关教育资料,婚生 子女,非婚生 子女,继子女,养子女,父母之外 未成年子女 监护人,养父母,继父母,生父母,子女,父母,专项附加扣除政策的条件和标准,享受标准条件方式,继续教育,学历（学位）继续教育：每月400元；职业资格继续教育：3600元/年。例外：如果子女已就业，且正在接受本科 以下学历继续教育，可以由父母选择按照 子女教育扣除，也可以由子女本人选择按 照继续教育扣除。,学历（学位）继续教育技能人员职业资格继续教育专业技术人员职业资格继续教育 职业资格具体范围，以人力资源社会 保障部公布的国家职业资格目录为准。多个学历（学位
10、）继续教育不可同时享受 多个职业资格继续教育不可同时享受学历（学位）继续教育与职业资格继续教育可以同时享受,专项附加扣除政策的条件和标准,起止备查时间资料,继续教育,学历（学位）继续教育：入学的当月 至教育结束的当月同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。职业资格继续教育：取得相关职业资 格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年 度。专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得,职业资格继续教育：技能人员、专业技术人员职业资格证书 等,专项附加扣除政策的条件和标准,享受标准条件方式,住房贷款利息,本人或者配偶，单独或者共同使用商
11、业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而 发生的首套住房贷款利息支出。？首套住房贷款住房贷款利息支出是否符合政策，可 查阅贷款合同（协议），或者向办理 贷款的银行、住房公积金中心进行咨 询。,每月1000元，扣除期限最长不超过240个月扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中 一方扣除。确定后，一个纳税年度内不变纳税人及其配偶婚前各自购买住房发生首 套住房贷款的，婚后可以选择一方的住房，由贷款人按照每月1000元扣除；或者由夫 妻双方分别按照每月500元对各自发生的住 房贷款利息支出扣除。,专项附加扣除政策的条件和标准,起止备查时间资料,贷款合同约定开始还款的当月贷 款全部
12、归还或贷款合同终止的当月但扣除期限最长不得超过240个月。,住房贷款合同贷款还款支出凭证等,住房贷款利息,专项附加扣除政策的条件和标准,住房租金,在主要工作城市租房，且同时符合以 下条件：本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；已经实际发生了住房租金支出；本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除 政策。也就是说，住房贷款利息与住 房租金两项扣除政策只能享受其中一 项，不能同时享受。,享受标准条件方式直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以 及国务院确定的其他城市：每月1500元；除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100 万人的城市：每月1100元；除上述城市以外的，市辖区户籍
13、人口不超过100万人（含）的城市：每月800元。,？谁来扣：如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣 除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按 规定标准分别进行扣除。,专项附加扣除政策的条件和标准,起止备查时间资料,租赁合同（协议）约定的房屋租赁期 开始的当月租赁期结束的当月；提前终止合同（协议）的，以实际租 赁行为终止的月份为准。,住房租赁合同或协议等,住房租金,专项附加扣除政策的条件和标准,享受标准条件方式,赡养老人,被赡养人年满60周岁（含）被赡养人父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父 母、外祖父母。,纳税人为独生子女：每月2
14、000元纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000 元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月 1000元。具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变,专项附加扣除政策的条件和标准,起止备查时间资料,被赡养人年满60周岁的当月至赡养义 务终止的年末。,采取约定或指定分摊的，需留存分摊 协议,赡养老人,专项附加扣除政策的条件和标准,享受标准条件方式,大病医疗,医保目录范围内的医药费用支出，医保报销后的个人自付部分。纳税人发生的医药费用支出可以选 择由本人或者其配偶扣除；未成年 子女发生的医药费用支出可以选择 由其父母一
15、方扣除。纳税人及其配偶、未成年子女发生 的医药费用支出，按规定分别计算 扣除额。,在一个纳税年度内，与基本医保相关的 医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累 计超过15000元的部分，在80000元限 额内据实扣除。,专项附加扣除政策的条件和标准,起止备查时间资料,为医疗保障信息系统记录的医药 费用实际支出的当年备注：新税法实施首年发生的大 病医疗支出，要在2020年才能办 理。,大病医疗,患者医药服务收费及医保报销相关票 据原件或复印件或者医疗保障部门出具的医药费用清单等,专项附加扣除的起止时间,专项附加扣除,大病医疗住房贷款利息住 房租金赡养老人,学前：年满3周
16、岁当月至小学入学前子女教育学历：全日制学历教育入学当月至结束当月学历（学位）继续教育：入学当月至结束当月，不超48个月继续教育技能人员、专业技术人员职业资格继续教育：取得证书当年,租赁合同（协议）约定支付租金当月至终止当月,合同约定开始还款当月至归还或终止的当月，不超240个月,医疗服务费用实际支出的当年,被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末38,专项附加扣除的办理途径,日常由单位发工资时按月预扣税款时办理,01,02,次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理,专项附加扣除的办理途径,预扣预缴,汇算清缴,子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育,大病医疗；不愿意将专项
17、附加扣除信息报送给 任职受雇单位的；没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的；纳税年度内未足额享受专项附加扣 除的其他情形。,40,扣缴客户端功能入口,41,采集专项附加扣除信息“办理2019年及以后的业务版面”，通过【专项附扣除信息采集】菜单，选择导入或手工 添加方式采集。如果当前为“办理2018年及以前的业务版面”，则可通过系统上方的【业务切换】按钮进行切换。,获 取,填 写,提 交,计算 扣缴,1,2,3,4,纸质表格,远程办税端APP端远程办税端WEB端,电子模板,专项附加扣除的操作方法,个人所得税 扣缴客户端,纸质表格,获取途径,办税服务厅、扣缴义务人、官网 下载打
18、印,纳税 人,扣缴义 务人,扣缴客户端 如实录入,税务 机关,纸质表格留存备查,电子模版,获取途径,1.单位发放：扣缴客户端【专项附加 扣除信息采集】-选择任一专项附加扣 除项目-【导入】-【模板下载】,2.网站下载,纳税 人,扣缴义 务人,导入扣缴客 户端,税务 机关,将电子模板内容打印，经员工签字、单位盖章后留存备查,获取远程办税端,远程办税端,2019年1月1日正式发布远程办税端：国家税务总局发布的手机APP“个人所得税”&各省电子税务局,无需留存纸质扣除信息表,实名管理-APP-实名注册-大厅注册码注册,46,实名管理-APP-实名注册-人脸识别认证注册,47,专项附加扣除-APP-子
19、女教育,48,远程办税端推送给单位扣扣缴客户端更新,电子模版注意事项,50,（一）不要修改、删除和调整电子模板的字段及 字段格式；（二）建议用excel填写电子模板；（三）填写电子模板时请仔细阅读相关的说明和 提示；（四）不够行，可以插入一行，或者复制一行，在最后一行后粘贴增加行次填写。,电子模版注意事项,51,（五）为提升模板导入以及问题排查效率，需要 让员工在填写后进行规范的文件命名，如：单位 名称+员工姓名+身份证件号码；人员比较多的单 位建议分部门建文件夹；同时，为确保导入模板 的成功率，建议限制每个文件夹的文件数量。,填写电子模板首页,电子表格模板,填写电子模板首页填写范例,填写电子
20、模板子女教育,填写电子模板继续教育,填写电子模板住房贷款利息,填写电子模板住房租金,填写电子模板赡养老人,填写电子模板赡养老人范例,专项附加扣除办理的补扣措施,一个有纳关补税扣年措度施内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以 致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日 至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。例2：张先生的小孩在2018 年11 月已年满三周岁，在2019 年1月未 及时将子女教育扣除信息报送扣缴单位，3 月1 日才报送。子女教育每月可扣除金额为1000 元，扣缴单
21、位可在3 月8 日工 资发放时，计算张先生的子女教育的累计可扣除金额为3000元，在 当前月份个人所得税税前扣除。,通过远程办税不选择推送给扣缴义务人，而选择在税务机关办理专项附加扣除的，税务机关会在汇算清缴期内，根据已提交 的专项附加扣除信息及纳税申报信息，办理专项附加扣除。,远程办税端自行扣汇算清缴时扣除,年度中间更换工作单位,62,纳税人年度中间更换工作单位的，在原单位任 职、受雇期间已享受的专项附加扣除金额，不得 在新任职、受雇单位扣除。原扣缴义务人应当自 纳税人离职不再发放工资薪金所得的当月起，停 止为其办理专项附加扣除。,每年确认,63,纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加
22、扣除的，应当于每年12月份对次年享受专项附加 扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人。纳 税人未及时确认的，扣缴义务人于次年1月起暂 停扣除，待纳税人确认后再行办理专项附加扣除。,留存备查时间,64,纳税人应当将扣除信息表及相关留存备查资 料，自法定汇算清缴期结束后保存五年。纳税人报送给扣缴义务人的扣除信息表，扣 缴义务人应当自预扣预缴年度的次年起留存五年。,信用惩戒情形,65,（一）报送虚假专项附加扣除信息；（二）重复享受专项附加扣除；（三）超范围或标准享受专项附加扣除；（四）拒不提供留存备查资料；（五）税务总局规定的其他情形。,Part 04,66,预扣预缴 申报,扣缴义务人扣缴个人所得税
23、流程图,扣缴义务 人登记,纳税人基础 信息采集,是否 为非 居民,居民,非居民,其他综合 所得,其他分类所得,特许权使用费所得,稿酬所得所得,工资、薪金所得,劳务报酬所得,特许权使用费所得,稿酬所得所得其他分类所得,全员 全 额 扣 缴 申 报,工资、薪金所得,专项附加扣 除信息采集劳务报酬所得,新增的扣缴权利与义务,权利 义务,居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务 人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。扣缴义务人应当按照规定妥善保存备查扣除资料。应当依法对纳税人报送的相关涉税信息和资料保密。不得擅自更改信息。纳税人对真实性、准确性、完整性负责，发现不符的，可以要
24、求修改，拒绝修改，应当报告税务机关。纳税人取得工资薪金所得，扣缴义务人应当于年度终了后两 个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。纳税人取得除工资薪金所得以外的其他所得，扣缴义务人应 当在代扣税款后，及时提供其个人所得和已扣缴税款等信息。扣缴义务人依法履行代扣代缴义务，纳税人不得拒绝。纳税 人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关。未按照规定报送资料信息、虚报虚扣专项扣除、应扣未扣税款、不缴或少缴已扣税款、借用或冒用他人身份等行为，依法处理。,专项附加扣除信息发生变化，应当及时通过重新 填报相关信息表，提交单位按照新信息办理扣除。,03,自行判断，是否符合除大病医疗支出以外的5项 专
25、项附加扣除范围和条件,01,填写相应表单，将专项附加扣除相关信息提供给 扣缴单位,02,69,主要变化2 新增专项附加扣除（征求意见稿）,纳 税 人 方 面,办理税前扣除，并计算应纳税款,03,员工向单位财务提交专项附加扣除信息的，扣 缴义务人应当接收,01,在发放工资办理全员全额扣缴申报时，将员工 相关专项附加扣除项目的可扣除金额填写至扣 缴报告表,02,纳税申报-综合所得,扣 缴 单 位 方 面,70,实施新税制后扣缴义务的主要变化点,01,02,工资、薪金所得,劳务报酬所得,特许权使用费所得,稿酬所得所得,四项劳动性所得实行综合计税,“累计预扣法”预扣预缴个人所得税 并按月办理扣缴申报,
26、可能需要办理5项专项附加扣除,子女教育,住房租金,继续教育,赡养老人,住房贷款利息,对员工选择将专项扣除信息给任职受雇 单位的，单位在发工资预扣税款时进行 扣除,扣缴申报管理 全员全额扣缴申报,72,暂定,扣缴义务人，是指向个人支付所得的单位或者个人。扣缴义务人应 当依法办理全员全额扣缴申报。全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日 内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得 数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税 信息资料。,国家税务总局另有规定的除外。,扣缴申报管理 全员全额扣缴申报范围,73,（一）工资、薪金所得；（二）劳务报
27、酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得;（五）财产租赁所得；（六）财产转让所得；（七）利息、股息、红利所得；（八）偶然所得。（除经营所得外，均需要全员全额扣缴申报）,工资薪金所得的扣缴,累计预扣法预扣预缴税款,直接按月或按次代扣代缴税款,居民个人,非居民个人,74,75,居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。个人所得税法第十一条工资薪金所得累计预扣法累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累 计免税收入、累计减除费用、累
28、计专项扣除、累计专项附加扣除 和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得 额，适用个人所得税预扣率表一（见附件），计算累计应预扣预 缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为,本期应预扣预缴税额。,税款计算-居民个人-预扣预缴-工资、薪金所得,76,累计预扣法的具体计算公式,纳税申报-综合所得-预扣预缴,本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额预扣率-速 算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除 费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除累计基本减除费用，按照5000元/月乘以纳税
29、人当年在本单位的工 作月份数计算。,扣缴申报管理 累计预扣法优点,与现行企业所得税预扣预缴方法基本一致，扣缴义务人更容易接受。,补退税人数最少，大部分仅有一处工资薪金所得的纳税人无需办 理汇算清缴。,补退税金额最小，财政资金压力较小。,1,2,3,77,累计专项附加扣除的计算方法,例3：如老员工2019年3月份向单位首次报送其正在上幼儿园的4岁女儿相关 信息。则当3月份该员工可在本单位发工资时扣除子女教育支出3000元（1000元/月3个月）。例4：如果该员工女儿在2019年3月份刚满3周岁，则可以扣除的子女教育支 出支出仅为1000元（1000元/月1个月）。例5：如某员工2019年3月新入
30、职本单位开始领工资，其5月份才首次向单位 报送正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当5月份该员工可在本单位发工资时扣 除的子女教育支出金额为3000元（1000元/月3个月）。,税款计算-居民个人-预扣预缴-工资、薪金所得,工资、薪金所得税款计算方法,如果计算本月应预扣预缴税额为负值时，暂不退税。纳税年 度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算 清缴，税款多退少补。,税款计算-预扣预缴-工资、薪金所得,税款计算-居民个人-预扣预缴-工资、薪金所得工资、薪金所得税款计算方法,例6：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为10000元，每月 减除费用5000元，“三险一金”等
31、专项扣除为1500元，从1月起享受子 女教育专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三 个月为例，应当按照以下方法计算预扣预缴税额：1月份：(10000-5000-1500-1000）3%=75元；2月份：(100002-50002-15002-10002）3%-75=75元；3月份：(100003-50003-15003-10003）3%-75-75=75元；进一步计算可知，该纳税人全年累计预扣预缴应纳税所得额为30000元，一直适用3%的税率，因此各月应预扣预缴的税款相同。,税款计算-居民个人-预扣预缴-工资、薪金所得,例7：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均
32、为30000元，每月减 除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养 老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以 前三个月为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额：1月份：(300005000-4500-2000）3%=555元；2月份：(300002-50002-45002-20002）10%-2520-555=625元；3月份：(300003-50003-45003-20003）10%-2520-555-625=1850元；上述计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，已适用10%的税率，因此2月份和3月份应预
33、扣预缴有所增高。,税款计算-居民个人-预扣预缴-工资、薪金所得,【例1】2019年全年，A在甲单位工作取得工资薪金，每个月 工资18000元，三险一金每月扣除3200元，子女教育费、赡 养老人等专项附加扣除每月2500元，甲单位全年已预扣预缴 税款6240元，此外，A还担任乙丙丁三家单位专家评审，全年取得劳务报酬10万元，三家单位合计已预扣预缴税款16000元，则A按年计税应缴多少个人所得税？是否需要补退税？,全年应纳税所得额=（18000*12+100000*0.80）-3200*12-5000*12-2500*12=167600全年应纳税额=167600*0.2-16920=16600应补（退）税额=16600-6240-16000=-5640,综合所得应纳税额计算,83,非居民纳税人工资薪金所得税款计算方法 直接计算扣缴,非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额
