1、金融企业会计教材习题参考问题详解孟艳琼免费版第2章 存款业务的核算1（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000 贷：吸收存款单位活期存款红叶日化厂 16 000 借：吸收存款单位活期存款红叶日化厂 8 000 贷：库存现金 8 000 （2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分 户 账户名：红叶日化厂 账号： 利率： 单位：元（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂201年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。）1）201年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4，其中，201年3月21日至5
2、月31日的累计积数为5 366 000元；201年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000304 000243 000146 000），则201年3月21日至6月15日的利息为：利息（5 366 0001 113 000）0.436071.989（元）2）201年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5，累计积数为258 000元（122000136000），则201年6月16日至6月20日的利息为：利息258 0000.53603.583（元） 3）红叶日化厂201年第二季度利息为： 第二季度利息71.9893.58375.57（元）（4）工商银行中关村支行编
3、制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下： 1）补提利息。补提利息75.575 366 0000.436075.5759.6215.95（元）借：利息支出单位活期存款利息支出 15.95 贷：应付利息单位活期存款应付利息 15.95 2）办理利息入账。借：应付利息单位活期存款应付利息 75.57 贷：吸收存款单位活期存款远足公司 75.572建设银行西单支行有关账务处理如下：（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。借：吸收存款单位活期存款雨田公司 80 000 贷：吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）2011年12月31日，计提利息。应提利
4、息费用80 000273.5360210（元）借：利息支出单位定期存款利息支出 210 贷：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 210 2）2012年1月31日，计提利息。应提利息费用80 00013.512233.33（元）借：利息支出单位定期存款利息支出 233.33 贷：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 233.33 以后约定存期每月月末计提利息的处理与2012年1月31日相同。 （3）2012年12月5日，编制有关到期支取的会计分录。1）补提利息。到期应付利息80 00013.52 800（元）已提利息210233.33112 776.63（元）补提利息2 8002 776.63
5、23.37（元）借：利息支出单位定期存款利息支出 23.37 贷：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 23.372）支付本息。借：吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 2 800 贷:吸收存款单位活期存款雨田公司 82 800（4）2012年4月12日，编制有关全部提前支取的会计分录。1）冲销利息。全部提前支取应付利息80 00040.51280 00070.5360141.11（元）已提利息210233.333909.99（元）冲销利息909.99141.11768.88（元）借：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 768.88 贷：利息支出单位
6、定期存款利息支出 768.882）支付全部提前支取本息。借：吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 141.11 贷:吸收存款单位活期存款雨田公司 80 141.11（5）2012年6月26日，编制有关部分提前支取的会计分录。1）冲销利息。部分提前支取应付利息50 00060.51250 000210.5360139.58（元）提前支取部分已提利息（210233.335）（50 00080 000）860.41（元）冲销利息860.41139.58720.83（元）借：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 720.83 贷：利息支出单位定期存款利息支出
7、720.832）办理部分提前支取。借：吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000 应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 139.58贷：吸收存款单位活期存款雨田公司 50 139.58吸收存款单位定期存款雨田公司 30 000（6）2012年12月5日，编制有关到期自动转存的会计分录。1）补提利息。到期应付利息80 00013.52 800（元）已提利息210233.33112 776.63（元）补提利息2 8002 776.6323.37（元）借：利息支出单位定期存款利息支出 23.37 贷：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 23.372）将到期利息计入本金，并按开户时的存期和转存日挂牌
8、公告的相应档次定期存款利率办理转存。借：吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 2 800 贷:吸收存款单位定期存款雨田公司 82 8003.（1）2012年12月3日，存入现金。借：库存现金 1 500 贷：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 1 500（2）2012年12月15日，支取现金。借：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 3 000 贷：库存现金 3 000（3）2012年12月19日，支取现金。借：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 1 000 贷：库存现金 1 000（4）2012年12月20日，结息。1）储户林轩活期储蓄存款账户本
9、季度利息为：本季度利息（326 0005 852.3727 352.37124 352.3743 352.372）0.5360(326 00011 704.7488 228.4417 409.486 704.74) 0.5360450 047.400.53606.25（元）2）补提利息。补提利息6.25326 0000.53606.254.531.72（元）借：利息支出个人活期存款利息支出 1.72 贷：应付利息个人活期存款应付利息林轩 1.723）办理利息入账。借：应付利息个人活期存款应付利息林轩 6.25贷：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 6.25（5）2012年12月27日，结清销
10、户。1）补提利息。计算上一结息日次日（2012年12月21日）至结清日的应付利息如下： 应付利息（3 352.376.25）60.53600.28（元）由于上一结息日次日（2012年12月21日）至结清日的已提利息为0，因此，结清时应补提的利息为0.28元。借：利息支出个人活期存款利息支出 0.28 贷：应付利息个人活期存款应付利息林轩 0.282）结清支付本息，销户。借：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 3 358.62应付利息个人活期存款应付利息林轩 0.28 贷：库存现金 3 358.904.农业银行亚运村支行有关账务处理如下：（1）编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。借：
11、库存现金 10 000 贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取菲 10 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）202年9月30日，计提利息。应提利息费用10 000283.1536024.50（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 24.50 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息菲 24.50 2）202年10月31日，计提利息。应提利息费用10 00013.151226.25（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 26.25 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息菲 26.25 以后约定存期每月月末计提利息的处理与202年10月31日相同。 （3）203年3月3日，编制有关到期支取的会计分录。1）
12、补提利息。到期应付利息10 00063.1512157.50（元）已提利息24.5026.255155.75（元）补提利息157.50155.751.75（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 1.75 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息菲 1.752）支付本息。利息税157.5057.88（元）税后利息157.507.88149.62（元）借：吸收存款定期储蓄存款整存整取菲 10 000应付利息定期储蓄存款应付利息菲 157.50 贷:库存现金 10 149.62 应交税费应交代扣利息税 7.88（4）203年5月15日，编制有关逾期支取的会计分录。 1）逾期后每月月末计提利息。 203年3月
13、31日，计提利息。应提利息费用10 00010.81126.75（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 6.75 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息菲 6.75 2）203年4月30日，计提利息。应提利息费用10 00010.81126.75（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 6.75 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息菲 6.75 3）203年5月15日，办理逾期支取。 补提利息。逾期利息10 00020.811210 000120.8136013.52.716.20（元）应付利息到期利息逾期利息157.5016.20173.70（元） 已提利息24.5026.2556.752169.25（
14、元） 补提利息173.70169.254.45（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 4.45 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息菲 4.45 支付逾期支取本息。利息税173.7058.69（元）税后利息173.708.69165.01（元）借：吸收存款定期储蓄存款整存整取菲 10 000应付利息定期储蓄存款应付利息菲 173.70 贷:库存现金 10 165.01 应交税费应交代扣利息税 8.69 5.吸收存款初始确认金额=100 000（元） 设吸收存款的实际月利率为IRR，则有：IRR) (1 4.68%) 2 (1 100000 1000000.37351% IRR 1230IRR) (
15、1 23 IRR) (1 1830即：实际月利率IRR=0.37351，合同月利率为0.39（4.6812）1230162.96 109197.08 0.37351%) (1 考虑了小数点尾差。即162.92为倒挤求出（162.92109 360109197.08），与存在0.04的小数点尾差。 109197.08根据上表数据，工商银行清华园支行编制会计分录如下： （1）编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。0.37351%) (1 借：库存现金 100 000 贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（本金） 100 000 （2）编制每月月末计提利息的会计分录。 1）201年11月30
16、日，计提利息。 应提利息费用1000001830223.94 100000 应付利息100 000194.68360247（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 223.94吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（利息调整） 23.06 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息肖亮 247 2）201年12月31日，计提利息。应提利息费用100 223.940.37351374.35（元） 应付利息100 00014.6812390（元）借: 利息支出定期储蓄存款利息支出 374.35吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（利息调整） 15.65 贷: 应付利息定期储蓄存款应付利息肖亮 390 3）202年1月3
17、1日，202年2月28日（闰年29日），203年10月31日，计提利息的会计分录略。（3）编制该储户办理到期支取的会计分录。1）203年11月12日，计提利息。利息费用162.92（元）应付利息100 000114.68360143（元）借: 利息支出定期储蓄利息支出 162.92 贷: 应付利息定期储蓄存款应付利息肖亮 143吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（利息调整） 19.92 2）203年11月12日，支付到期本息。到期利息100 00024.689 360（元）利息税9 3605468（元）税后利息9 3604688 892（元）借：吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（本金） 100
18、000应付利息定期储蓄存款应付利息肖亮 9 360 贷:库存现金 108 892 应交税费应交代扣利息税 468 6.工商银行金融街支行有关账务处理如下：1）编制该储户存本取息定期储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金 360 000 贷：吸收存款定期储蓄存款存本取息佳 360 0002）编制每月月末计提利息和每月15日支取利息的会计分录。1）201年1月31日，计提利息。利息360 000173.1360527（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 527 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息佳 527 2）201年2月15日，支取利息。利息总额360 00013.111 160（元）每次取息额1
19、1 16012930（元）利息税930546.50（元）借：应付利息定期储蓄存款应付利息佳 930 贷：库存现金 883.50应交税费应交代扣利息税 46.50 3）201年2月28日（闰年29日），计提利息。利息360 00013.112930（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 930 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息佳 930 以后每月计提利息和支取利息的会计分录略。3）编制该储户办理到期支取的会计分录。1）202年1月15日，补提利息。到期利息11 160（元）已提利息（52793011）10 757（元）补提利息11 16010 757403（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出
20、403 （贷：应付利息定期储蓄存款应付利息佳 403 2）202年1月15日，支付本金和剩余利息。借：吸收存款定期储蓄存款存本取息人 360 000 应付利息定期储蓄存款应付利息佳 930贷：库存现金 360 883.50应交税费应交代扣利息税 46.50（4）编制该储户全部提前支取的会计分录。1）201年9月19日，冲销已支付的利息。已支付的利息93087 440（元）借：库存现金 7 068应交税费应交代扣利息税 372 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息佳 7 440 2）201年9月19日，冲销全部提前支取应付利息与已提利息的差额。 全部提前支取应付利息360 00080.512360
21、00040.53601 200201 220（元）利息税利息税1 220561（元）已提利息（5279307）7 037（元）冲销利息7 03712205 817（元）借：应付利息定期储蓄存款应付利息佳 5 817 贷：利息支出定期储蓄存款利息支出 5 817 3）201年9月19日，支付全部提前支取本息。借：吸收存款定期储蓄存款存本取息佳 360 000应付利息定期储蓄存款应付利息佳 1 220 贷：库存现金 361 159应交税费应交代扣利息税 61 柜员应支付给存款人的现金为3611597 068354 091（元）。7.招商银行建国门支行有关账务处理如下：（1）编制该储户定活两便储蓄存
22、款存入的会计分录。借：库存现金 10 000 贷：吸收存款个人活期存款定活两便储蓄存款董娜 10 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）201年3月31日，计提利息。利息10 000221.836011（元）借：利息支出个人活期存款利息支出 11 贷：应付利息个人活期存款应付利息董娜 11 2）201年4月30日，计提利息。利息10 00011.81215（元）借：利息支出个人活期存款利息支出 15 贷：应付利息个人活期存款应付利息董娜 15 以后每月计提利息的会计分录略。（3）编制该储户办理支取的会计分录。1）202年5月22日，补提或冲销利息。支取时应付利息（10 00013.5
23、10 00023.51210 000123.5360）60（35058.3311.67）60252（元）利息税252512.60（元）已提利息（111513）206（元）补提利息25220646（元）借：利息支出个人活期存款利息支出 46 贷：应付利息个人活期存款应付利息董娜 46 2）202年5月22日，支付本息。借：吸收存款个人活期存款定活两便储蓄存款董娜 10 000应付利息个人活期存款应付利息董娜 252 贷：库存现金 10 239.40应交税费应交代扣利息税 12.608.交通银行三元支行有关账务处理如下：（1）编制该储户个人通知存款存入的会计分录。借：吸收存款个人活期存款个人结算存
24、款峰 100 000 贷：吸收存款个人通知存款峰 100 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）201年3月31日，计提利息。利息100 000311.62360139.50（元）借：利息支出个人通知存款利息支出 139.50 贷：应付利息个人通知存款应付利息峰 139.50 2）201年4月30日，计提利息。开户日至计提日应提利息100 000（3130）1.49360252.47（元） 前期已提利息139.50（元）本期应提利息252.47139.50112.97（元）借：利息支出个人通知存款利息支出 112.97 贷：应付利息个人通知存款应付利息峰 112.97（3）编制该储户
25、办理支取的会计分录。1）201年5月10日，补提利息。支取部分应付利息50 000（31309）1.49360144.86（元） 支取部分已提利息252.472126.24（元）支取部分补提利息144.86126.2418.62（元）借：利息支出个人通知存款利息支出 18.62 贷：应付利息个人通知存款应付利息峰 18.62 2）201年5月10日，办理部分支取。借：吸收存款个人通知存款峰 100 000应付利息个人通知存款应付利息峰 144.86 贷：库存现金 50 144.86吸收存款个人通知存款峰 50 0009.（1）三家银行支付利息不同的原因：定期存款利息的计算采用逐笔计息法，即在支
26、取时，按预先确定的计息公式逐笔计算利息，利随本清。中国人民银行公布的计息公式为：1）计息期为整年或整月时，计息公式为：利息本金年（月）数年（月）利率；2）计息期有整年或整月，又有零头天数时，计息公式为：利息本金年（月）数年（月）利率本金零头天数日利率；3）将计息期全部化为实际天数计算利息时，计息公式为：利息本金实际天数日利率。各商业银行可以自行选择计息公式，并按预先选择和确定的计息公式逐笔计算利息。由于这三家银行所预先选择和确定的计息公式不同，因此计算支付给程女士的利息不同。（2）三家银行支付给程女士的利息计算如下：1）银行支付给程女士的利息计算：40 000365天2.25%36040 00
27、040 000365天2.25%360（1-20%）40天0.72%360=912.5+40 000+912.5（1-20%）40天0.72%360=912.5+40 000+73040天0.72%360=912.5+32.58=945.08税后利息=945.08（1-20%）=756.062）浦发银行支付给程女士的利息计算：40 0001年2.25%40 00040 0001年2.25%（1-20%）1个月0.72%1240 00040 0001年2.25%（1-20%）12天0.72%360=90040 000900（1-20%）1个月0.72%1240 000900（1-20%）12天0
28、.72%360=90040 0007201个月0.72%1240 00072012天0.72%360 =90024.439.77=934.2税后利息=934.2（1-20%）=747.363）招商银行支付给程女士的利息计算：40 0001年2.25%40 00040 0001年2.25%（1-20%）40天0.72%360=900+40 000+900（1-20%）40天0.72%360=900+40 000+72040天0.72%360=900+32.58=932.58税后利息=932.58（1-20%）=746.06第3章 贷款与贴现业务的核算1.贷款初始确认金额1 000 00010 0001 010 000（元） 设贷款的实际利率为IRR，根据公式nCFtCF1CF2CFnIRR)t 1(1 IRR)nt IRR)2(1 IRR)1(1 (1 ，得：
