1、第一条 为规范 XX（集团）有限公司（以下简称“公司”）的会计核算，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则以及国家统一的其他相关会计核算规定，结合公司章程有关规定及公司实际情况，制定本办法。第二条 公司会计核算办法的基本任务是：规范公司会计确认、计量和报告行为， 保证会计信息质量。第三条 本办法适用主体为公司及公司能够对其实施实质性控制的各下属公司（下称“下属企业）”。第二章 概述第四条 公司自 2009 年 1 月 1 日起执行中华人民共和国财政部 33 号令颁布的企业会计准则-基本准则、财会20063 号文颁布的 38 项具体会计准则和财会200618号文颁布的企业会计准则-应用指南（以下
2、统称“会计准则）” 以及其他的相关规定。第五条 公司会计核算按月、季、半年度、年度划分会计期间。会计年度采用公历制，即自每年的公历 1 月 1 日起到 12 月 31 日止为一个完整的会计年度。第六条 公司以权责发生制为主要记账原则，一般情况下以历史成本作为会计计量基础；在满足会计准则规定的条件下，对某些金额能够取得并可靠计量的会计要素，可以采用重置成本、可变现净值、现值或公允价值来计量；如果资产在取得后发生减值， 需要计提相应的减值准备。第七条 公司采用借贷复式记账法作为记账方法，以人民币作为记账本位币。第八条 公司严格按会计准则的规定对经济业务进行反映，保持应有的谨慎性，不得高估资产或收益
3、、低估负债或费用；第九条 公司根据实际情况，遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项可分别根据其重要程度，采用不同的、恰当的核算方式及管理办法。第十条 公司应按照会计准则以及其他的信息披露要求及时履行信息披露义务，保证所披露信息的相关和可比。第十一条 公司按规定开设会计账册，除法定的会计账册外，不另立会计账册。公司的资产，不得以任何个人名义开立账户存储。第三章 资产第一节 货币资金第十二条 公司设置现金和银行存款日记账。按照业务发生顺序逐日逐笔登记。银行存款应按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。第十三条 对于外币现金和存款，分别按人民币和外币进行明细核算。公司收到外币时
4、，除国家另有规定外，按业务发生当日的中国人民银行公布的汇率将有关外币金额折合为人民币金额记账。各种外币账户的期末余额，按照期末中国人民银行公布的汇率折合为人民币金额，按期末汇率折合的金额与账面记账金额之间的差额，作为汇兑损益处理。对于上述汇兑损益，与购建固定资产或投资性房地产等有关的借款产生的汇兑损益， 在该资产达到预定可使用或可销售状态前予以资本化、计入资产成本；属于筹建期间发 生的汇兑损益于发生时计入长期待摊费用、并于本公司开始生产经营的当月一次计入损 益；属于正常生产经营期间发生的汇兑损益，则直接计入当期损益。第十四条 现金的账面余额必须与库存数相符；银行存款的账面余额必须与银行对账单定
5、期核对，并按月编制银行存款余额调节表。第十五条 公司将持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期 ）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资列作现金等价物。第二节存货第十六条 公司存货主要包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品和周转材料等。第十七条 公司外购、加工取得的存货，应按照实际发生的采购成本、加工成本和其它使存货达到目前场所和状态的支出作为初始入账成本，包括下属商业企业在货物到达仓库前合理的运输费、装卸费以及保险费等。对于投资者投入的存货的成本，则需要按照投资合同或协议约定的价值确定，但对于合同或协议约定价值明显不公允的，按照该项存货的公允价值作为其入帐价值。因企
6、业合并、非货币性资产交换、债务重组等取得的存货的成本，则分别按照企业会计准则第 20 号-企业合并、企业会计准则第 7 号-非货币性资产交换以及企业会计准则第 12 号-债务重组确定。第十八条 公司对于领用或发出的存货，一般采用加权平均法记录发出的成本；对于特殊的产品、特殊情况下的销售或非经常性的销售行为，经过本单位管理层批准同意， 可以采用个别计价法进行确定；下属企业如果需采用更能恰当反映其财务状况的其他计价方式，须事先报公司审批。第十九条 对于已售存货，应将其成本及时结转为当期损益；如果出售的存货原来已经计提过跌价准备，则出售后相应的存货跌价准备也应予以结转。第二十条 资产负债表日，存货按
7、照成本与可变现净值孰低计量。原则上公司需按单个存货项目的可变现净值低于成本的差额计算提取；对于某些数量繁多，价值较低的存货可以分类计提，但是需要如实披露。对于存货成本高于其可变现净值的部分，应计提存货跌价准备，计入当期损益；原先计提跌价准备的因素消失后，应及时转回已经计提的准备金，调整当期资产减值损失。第二十一条 低值易耗品和包装物在领用时采用一次摊销法摊销, 如需采用其他方法摊销应报公司审批。第二十二条 对于其他周转材料，按照使用次数分次计入成本费用。余额较小的， 可在领用时一次计入成本费用，以简化核算，但为加强实物管理，应当在备查簿上进行登记。第二十三条 盘盈盘亏以及无法继续使用的存货，按
8、规定程序报本级公司管理层批准处理，获准后在期末结账前处理完毕。公司发生的存货毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。企业存货盘亏造成的损失，应当计入当期损益。第二十四条 盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未经批准的，则在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在财务报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致且对公司有重大影响的，应按其差额调整财务报表相关项目的年初数。第三节应收款项第二十五条 公司的债权主要包括各企业在日常生产经营过程中发生的各项债权， 包括但不限于应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等。第二十六条 公司的各项应收款项按照企
9、业会计准则第 22 号-金融工具的确认和计量以及其他相关规定进行核算。第二十七条 应收款项按实际发生额记账，并以往来户名等设置明细账，进行明细核算；带息的应收款项，应于期末按照本金（或票面价值）与确定的利率计算的金额，确认为利息收入，计入当期损益；到期不能收回的应收票据，则按其账面余额转入应收账款，并从转换之日起不再计提利息。第二十八条 公司与债务人进行债务重组的，按企业会计准则 12 号-债务重组中的相关规定处理。第二十九条 公司财务部门应督促有关业务部门对债权的催收工作，避免公司资产的流失。第三十条 公司于每个资产负债表日，对账面应收款项进行减值测试。对于单项金额重大的应收款项，必须进行单
10、项减值测试。经过测试后，对于已经单项确认发生减值损失的应收款项，直接计提坏账准备，计入当期损益；对于单项确认未发生减值损失的应收款项，应当并入其他具有类似风险特征的组合中，再次进行减值测试，并对组合的测试结果进行处理。账龄计提比例1 年以内5%12 年10%23 年50%3 年以上100%公司对坏账损失采用备抵法核算，期末对应收款项（包括应收账款和其他应收款） 按账龄分析与个别辨认相结合的方法计提坏账准备，其中采用个别辨认法计提坏账准备应将具体情况向公司报备。期末除对确信可以完全收回的应收款项不计提坏账准备，对有证据表明已难以收回的应收款项加大计提比例直至全额计提坏账准备外，均按应收款项各级账
11、龄的余额和下列比例计提坏账准备：第三十一条 已经计提坏账准备的应收款项日后价值得以恢复的，则需要转回原来已经计提的坏账准备，但是不得超过原来未计提坏账准备情况下在转回日的价值。第三十二条 公司如果发生处置或转移应收款项的业务，则需要根据具体的合同， 判断是属于真正出售或抵押贷款等事项，并分别进行会计处理。如果日后应收款项确因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然无法收回；或当债务人逾期未履行清偿责任，且具有明显特征表明无法收回时，按国资委相关规定报批，冲销原提取的坏账准备；坏账准备不足冲销的差额，直接计入当期损益。第四节对外投资第三十三条 公司的对外投资根据投资的内容、公司管理当
12、局的投资意图来确定其归类为流动资产或非流动资产。第三十四条 公司的对外投资主要包括交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产以及长期股权投资等。第三十五条 交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、按照企业会计准则第 22 号-金融工具的确认和计量以及企业会计准则第 23 号-金融资产转移进行处理；长期股权投资按照企业会计准则第 2 号-长期股权投资进行处理。第三十六条 交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：（一） 取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购；（二） 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管
13、理；（三） 属于衍生工具。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产除外。第三十七条 交易性金融资产项目主要核算公司为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资和权证投资以及直接指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。第三十八条 只有符合下列条件之一的金融资产，公司才在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：（一） 该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；（二） 公司风
14、险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。对于在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，公司不指定其为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。第三十九条 公司划分为交易性金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的股票、债券、基金，以及不作为有效套期工具的衍生工具，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。第四十条 公司取得的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，如果所支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或债券利息，应当单独
15、确认为应收项目进行处理。第四十一条 在持有期间按合同规定计算确定的利息或现金股利，应当在实际收到时冲减交易性金融资产账面价值。第四十二条 资产负债表日，公司将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益。第四十三条 处置该类金融资产时，将处置时的该金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。第四十四条 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。第四十五条 存在下列情况之一的，表明公司没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期，不能确认为持有至到期投资。（一） 没有可
16、利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持，以使该金融资产投资持有至到期；（二） 受法律、行政法规的限制，使公司难以将该金融资产持有至到期；（三） 其他表明公司没有能力将具有固定期限的金融资产持有至到期的情况。第四十六条 公司持有至到期投资主要包括从二级市场购入的有固定或浮动利率的债券，以及委托银行或其他金融机构带出的款项等，并可以根据公司管理当局的意图将其划分为长期或短期性质。第四十七条 公司取得持有至到期投资时，应当按照该投资的公允价值和交易费用之和作为该投资的初始确认金额。第四十八条 支付持有至到期投资的价款中如包含已宣告但尚未发放债券利息的， 应当单独确认为应收项目进行处理。第四
17、十九条 持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，计入持有至到期投资账面价值。实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，在随后期间保持不变。资产负债表日，持有至到期投资应按摊余成本计量。第五十条 处置持有至到期投资时，应将所取得对价的公允价值与该投资账面价值之间的差额确认为投资收益。第五十一条 资产负债表日，如有证据表明持有至到期投资发生减值的，应当按照账面价值和预计未来现金流量现值之间的差额确认减值损失。第五十二条 可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的非衍生金融资产：（一） 应收款项；（二） 持有至到期投资；（三） 以公允价
18、值计量且其变动计入当期损益的金融资产。可供出售金融资产主要包括购入的在活跃市场上有报价的股票、债券等，公司基于风险管理需要且有意图将其作为可供出售金融资产的，则划分为此类。公司持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按金融工具确认和计量准则规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产，除非满足该准则规定条件划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。基于特定的风险管理或资本管理需要，公司也可将某项金融资产直接指定为可供出售金融资产。第五十三条 可供出售金融资产按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或
19、现金股利的，应当单独确认为应收项目进行处理。资产负债表日，可供出售金融资产以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。第五十四条公司因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，则将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。第五十五条公司在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能再重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能再重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负
20、债。第五十六条 长期股权投资的内容包括公司持有的对子公司、联营企业及合营企业的投资，以及对被投资单位不具有共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。公司对外投资必须符合公司章程以及其他相关投资内部控制制度的规定，履行必要的内部审批程序。第五十七条 公司对于取得的长期股权投资，根据下述不同情况，分别确认长期股权投资的初始投资成本：（一）以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出， 但实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，应作为应收项目单独核算。（二）以
21、发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本，但不包括应自被投资单位收取的已宣告但尚未发放的现金股利和利润。（三）投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。（四）通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本应当按照企业会计准则第7号非货币性资产交换确定。（五）通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本应当按照企业会计准则第12 号债务重组确定。（六）企业进行公司制改建，对资产、负债的帐面价值按照评估价值调整的，长期股权投资应以评估价值作为改制时的认定成本。第五十八条公司因企业
22、合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本：（一）在同一控制下的企业合并中，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的， 调整留存收益。合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应按照发行股份的面值总额作为股本， 长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。（二）在非同一控制下的企业合并中，合并方应区
23、别下列情况计量合并成本：一次交换交易实现的企业合并，合并成本为合并方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值和为进行企业合并发生的各项直接相关费用之和。通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和。合并方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。第五十九条对于长期股权投资的后续计量，按照准则规定分别采用成本法和权益法进行核算。第六十条对于符合下述情况的投资，采用成本法进行后续计量。（一）能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。控制，是指有权决定一个
24、企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。投资企业能够对被投资单位实施控制的，被投资单位为其子公司，投资企业应将子公司纳入合并财务报表的范围。公司对子公司的长期股权投资应当采用成本法核算，在编制合并财务报表时，应按照权益法进行调整。（二）对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和生产经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。公司与其他方对被投资单位实施共同控制的，被投资单位为其合营企业。重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有
25、参与决策的权利，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。公司能够对被投资单位施加重大影响的， 被投资单位为其联营企业。第六十一条 采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价。追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认 为当期投资收益。投资企业确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净 利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。第六十二条 公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当按照规定，采用权益法核算。第六十三条 采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时
26、应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的， 其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。第六十四条 公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。公司确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，公司对被投资单位负有承担额外损失的情况除外。其他实质
27、上构成公司对被投资单位净投资的长期权益，通常是指长期性的应收项目，如公司对被投资单位的长期应收款，该款项的清偿没有明确的计划且在可预见的未来期间难以收回的，实质上构成公司的长期权益。被投资单位以后实现净利润的，公司在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后， 恢复确认收益分享额。公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行适当调整后确认。无法合理确定取得投资时被投资单位各项可辨认资产公允价值的，或者投资时被投资单位可辨认资产的公允价值与其账面价值相比，两者之间的差额不具有重要性的，则可选择按照被投资单位的账面净利润与持股
28、比例计算的结果确认投资收益，但必须在附注中披露这一事实，以及无法合理确定被投资单位各项可辨认资产公允价值等原因。被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的，应按照公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资损益。第六十五条 公司对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应在分析具体的变动原因后，调整公司的长期股权投资账面价值，并计入所有者权益。第六十六条 按照投资准则规定的按照成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，其减值按照企业会计准则第22 号金融工具确认和计量的规定处理；其他按照投资准则核算的长期股权投资，其减值按
29、照企业会计准则第8号-资产减值的规定处理。第六十七条 公司因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响的， 并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，则改按成本法核 算，并以权益法下长期股权投资的账面价值作为按照成本法核算的初始投资成本。因追加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大影响但不构成控制的，则改按权益法核算，并以成本法下长期股权投资的账面价值或按照企业会计准则第22 号-金融工具确认和计量确定的投资账面价值作为按照权益法核算的初始投资成本。第六十八条 处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资，因
30、被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时需要将原计入所有者权益的部分按相应比例转入处置当期的损益。第五节固定资产第六十九条 公司把符合以下两个特征的有形资产纳入固定资产管理和核算：（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（二）使用寿命超过一个会计期间。第七十条 固定资产在取得时，按取得时的成本入账，其取得成本的确认标准按企业会计准则第4号固定资产及其他相关规定执行。固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出和修理费用等。后续支出的处理原则为：符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。第七十一条 公司按月对固定资产提取折旧。固定资产应自达到预定可使用状态时开始计提折旧，终止确认时或划分为持有
