1、业务管理银行会计存款业务的核算讲义精编 业务管理银行会计存款业务的核算讲义营业执照正本或其他规定的材料，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，银行审核同意后开立活期存款账户。开立基本存款账户的，银行审核同意后，客户还应向中国人民银行当地分支机构申请核发开户许可证。开户画面：递交的凭证：（三）存款账户的管理银行账户只供开户的存款人收付资金使用，账户不准出租、出借、转让。存款人在银行的结算账户内必须保证有足够的资金，不准利用账户套取银行信用和从事非法活动。同时，银行还应经常检查账户的使用情况，及时与存款人进行对账，在“先存后用，存大于支”的原则下为存款人提供安全、快捷的金融服务。二、存款的种类1按资金来源
2、性质分类银行存款按资金来源性质可分为单位存款、个人存款、财政性存款。(1)单位存款是指存款人以机关、团体、部队、企业、事业单位或其他组织的名义在银行开立存款户而存入的款项。(2)个人存款是存款人以自然人名义在银行存入的款项；(3)财政性存款主要是各行经办的财政预算内资金存款及集中待交财政的各种款项形成的存款。2.按存款期限分类按存款期限长短可分为活期存款、定期存款、定活两便存款（含通知存款）。活期存款是存入时不确定存期，可以随时存取的存款，如企事业单位活期存款、个人结算存款、财政性存款等；定期存款是存入时规定存期，到期支取的存款，如整存整取、零存整取、整存零取、存本取息等；定活两便存款是存入时
3、不规定存期，存款人可随时支取，支取时按同档次定期存款利率的一定比率确定存款利息的一种存款，如定活两便存款、通知存款等。3.按计息与否分类存款按是否计息可分为计息存款和不计息存款。计息存款是指银行吸收的按规定支付利息给存款人的存款，也称为一般性存款。不计息存款是银行吸收的按规定不支付计息的存款，主要指财政性存款和一些临时性结算存款。4.按存取款方式分类存款按存取款方式可分为存折存款、存单存款、转账存款。存折存款是以存折作为存、取款和计息工具的存款，如个人结算存款、零存整取存款；存单存款是以存单作为存、取款工具的存款，如整存整取存款、定活两便存款、通知存款等；转账存款是以支票、银行汇票等结算工具为
4、凭证进行转账存取的存款，也称为支票户存款，如企事业单位的活期存款和个人结算存款等。5.按存款货币的记账单位分类存款按其记账单位分类可分为本币存款和外币（原币）存款。我国商业银行目前开设了港币、美元、欧元、日元、英镑、加拿大元、瑞士法郎、澳大利亚元等外币存款业务。如以其他可自由兑换的外币存人，应按存人日的牌价套算成上述货币存人。按规定，存入什么货币就支取什么货币，计付原币利息。三、会计科目的设置及基本运用1.会计科目银行为了核算吸收的各种存款，设置以下会计科目：（1）活期存款。用于核算各类经济组织、单位、企业在银行的活期存款。（2）定期存款。用于核算各类经济组织、单位、企业在银行的定期存款。（3
5、）活期储蓄存款。用于核算自然人在银行存入的活期储蓄存款。（4）定期储蓄存款。用于核算自然人在银行存入的定期储蓄存款。（5）银行卡存款。用于核算银行办理银行卡业务时持卡人存入银行的备用金存款。（6）基金存款。用于核算银行作为基金托管人，基金公司存入的托管资金存款。（7）财政性存款。用于核算银行吸收的各种财政性存款。2.存款类科目的基本运用银行存款类科目均属负债类科目，它们的共同特点是：业务发生时均按实际发生额入账，客户存入款项记入相关存款科目的贷方，支取时记入相关存款科目的借方，余额在贷方，表示存款结存的数额。按存款单位和个人名称设置明细账户。在实际运用中，银行可根据需要增设若干二级科目，如工业
6、企业存款、商业企业存款等，在二级科目下按存款单位和个人名称设置明细账户。第二节单位存款业务的核算一单位账户管理基本介绍(一)基本概念单位存款是指机关、团体、企业、事业单位、个体工商户、院校、部队、外国驻华机构等在金融机构的存款，包括活期存款、定期存款、通知存款、协定存款以及经中华人民银行批准的其他存款。(二)业务规定1)在中华人民共和国境内办理人民币单位存款业务的金融机构和参加人民币存款业务的单位，必须遵守中国人民银行下发的中央预算单位银行账户管理暂行办法、行政事业单位预算外资金银行账户管理规定以及人民币单位银行结算账户管理实施细则等文件规定。2)单位银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政
7、法规和反洗钱等相关制度规定。3)对单位银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律、行政法规另有规定外，开户行有权拒绝任何单位或个人查询。开户行应依法为单位客户的银行结算账户进行信息保密。4)任何单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款。任何个人不得将私款以单位名义存入金融机构。任何单位不得将个人或其他单位的款项以本单位名义存入金融机构。5)单位活期存款利息按结息日或支取日当日银行挂牌利率计付利息，遇利率调整不分段计息。6)人民币单位定期存款利息按存入时银行挂牌利率计算，存期内遇利率调整不分段计息；提前或逾期支取的部分，按支取日银行挂牌活期存款利率计付利息。二、现行帐户类型单位活期基本结算账户单
8、位活期一般结算账户单位定期存款账户单位通知存款账户单位协定存款账户三、单位活期存款的核算单位活期存款的存取方式主要有两种，即存取现金和转账存取，这里只叙述存取现金的处理方法，转账存取在支付结算业务中介绍。（一）、单位活期存款的现金缴款：1.基本规定柜员进行单位活期存入操作时，发现客户提交的现金缴款单与输入金额不符，需要进行冲账。2.操作流程：1)柜员受理客户提交现金交款单和现金。2)柜员清点现金并与现金缴款单金额核对，审核凭证。3)审核无误后，进行单位活期存入操作，柜员录入相关要素。4)进行现金出纳主交易。5)柜员复核，进行打印现金回单操作，打印现金汇单。6)经复核无误后，在现金缴款单记账凭证
9、反面打印对公存款认证，在打印的现金缴款单回单上加盖现金讫章及经办人名章。7)将回单递交给客户。3.账务核算借：现金贷：活期存款-XX存款人户（二）、单位活期存款的现金支票支取1.基本规定1、现金支取必须按照“先记账，后付款”的操作流程进行处理，即必须待复核柜员对单位活期支取操作复核成功后，录入柜员才可向客户支付现金。2、收款人为个人的，若款项为小额劳务报酬或其他合法收入的，需提供合法证明，如完税证明等。属提取大额现金的，需填制“大额现金支取登记审批表”，并根据金额大小由相关人员审核签字。2.操作流程1)客户提交现金支票或其他支款凭证。2)柜员审核凭证，是否本行开立，签章、记载事项等。3)柜员审
10、核并验印无误后，进行单位活期存款支取操作，录入金额及相关信息。4)复核柜员审核、验印无误后，进行单位活期存款支取操作，录入相关信息，复核提交后，加盖个人名章，在现金支票上打印出交易流水号，将现金支票交录入柜员。5)柜员按支票金额进行配款。6)进行现金出纳主交易操作，核点现金无误后，将现金交客户当面点清，现金支票加盖“现金讫章”后专夹保管。7)将现金交收款人。3.账务核算借：活期存款-XX出票人户贷：现金四、单位定期存款的核算（一）概念：单位人民币定期存款是一种事先约定支取日的存款，即银行与存款人双方在存款时事先约定期限、利率，到期后支取本息的存款。单位定期存款（不含大额可转让定期存款）实行账户
11、管理。(二)相关业务规定1)单位定期存款采用单位定期一本通账户管理。2)单位定期存款、单位通知存款采用一本通方式不使用存折，仍按原规定每笔开具“存款开户证实书”。3)单位定期存款期限分三个月、半年、一年、二年、三年、五年六档，起存金额为1万元，多存不限。拨款、预算内资金及银行贷款不得作为单位定期存款存入金融机构。4)单位定期存款在存期内按存入日挂牌公告的定期存款利率计息，遇利率调整不分段计息。5)单位存入定期存款时，须预留银行印鉴，开户银行出具“存款开户证实书”，证实书仅对存款单位开户证实，不得作为质押的权利凭证，单位如需办理质押贷款，可向开户银行申请开具单位定期存单。6)单位支取定期存款只能
12、以转账方式将存款转入其基本存款账户，不得用于结算或从定期存款账户中提取现金。7)单位定期存款支取时，需填制支款单（加盖单位预留印鉴）、出具证实书，经办行审核无误后办理支取手续。一本通账户在办理最后一笔存款支取销户时需交回印鉴卡。8)存款单位因机构合并或分立，其定期存款需要过户或分户，必须持原单位公函、工商部门的变更、注销或设立登记证明及新印鉴（分户时还须提供双方同意的存款分户协定）等有关证明向开户行办理过户或分户手续。(三)相关注意事项1)单位定期存款可约定多次自动转存A.办理人民币单位定期存款自动转存，必须与客户事先签订“人民币单位定期存款自动转存协议书”，协议书正本专夹保管，副本由业务部门
13、留存。B.人民币单位定期存款自动转存分为本金转存或本金与利息之和一并转存。办理本金转存的客户需在经办行开立活期存款账户。转存时利率执行转存日挂牌公告利率，转存后的定期存款沿用原账号和原预留印鉴。2)单位定期存款可以全部或部分提前支取，部分提前支取仅限于一次。提前支取的由存款人提交单位公函，提前支取的部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。3)单位定期存款账户采用“利随本清”的方式，即利息随着本金的支取而结计、支取。（四）开户基本流程a.客户携开户申请书、经过年检的营业执照正本（或副本）、加盖单位公章、财务专用章、个人名章(法定代表人或财务负责人)的预留印鉴、法定代表人授权书等材料，并持支票、银
14、行汇票至银行结算柜台申请办理单位定期人民币存款业务。b.银行根据客户的申请为单位开立定期存款账户。c.银行将支票、银行汇票资金存入定期存款账户中。d.银行向客户出具“单位定期存款开户证实书”。(五)开户的财务核算借：活期存款-XX存款人户贷：单位定期存款-XX存款人户付出：重要空白凭证-存款开户证实书在用户付出：重要空白凭证-印鉴卡在用户(六)销户的操作流程1)客户提交印鉴卡片、销户申请书等。2)审核销户申请书，签章、签字是否齐全完整，该定期账户中是否全部结清。3)进行单位定期账户销户操作，打印销户认证。4)进行定期存款账户明细账操作，打印销户账页。5)进行印鉴维护操作，注销印鉴卡。6)将利息
15、和结算凭证回单交销户单位收执。（七）销户的账务核算：A.到期支取借：定期存款-XX存款人户利息支出-单位定期存款利息支出户贷：活期存款-XX存款人户B.提前部分支取借：定期存款-XX存款人户（全部金额）利息支出-单位定期存款利息支出户（部分支取活期利息）贷：活期存款-XX存款人户借：活期存款-XX存款人户（剩余存款）贷：单位定期存款-XX存款人户（剩余存款）付出：重要空白凭证-存款开户证实书在用户五、单位其他存款单位存款还包括通知存款和协定存款。以下介绍其基本规定和做法：（一）单位通知存款单位通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，需要支取存款时提前通知银行，按照通知约定的取款日期和金额支取款
16、项的一种存款方式。1单位通知存款起存金额50万元，一次存入，一次或分次支取，支取金额最低10万元。2单位通知存款分为一天和七天两个档次，一天通知存款即提前一天通知银行约定取款，七天通知存款即提前七天通知银行约定取款，由存款人在存人时选择存款档次。3单位存入通知存款时，从活期存款账户转入，由银行开具“单位通知存款证实书”（以单位定期存款证实书代替），分别作为记账凭证、存单和分户账，证实书为记名式并注明“通知存款”字样。4单位支取通知存款时，应按照存入时确定的通知存款种类提前一天或七天书面通知银行，取款通知书应注明“取款日期”并于确定的取款日办理取款手续。（二）协定存款协定存款是存款人与开户银行签
17、订协定存款合同，约定结算账户的留存额度，超过约定留存额度部分的存款转为协定存款，单独计算计息积数并按协定存款利率计算利息的一种存款方式。1协定存款必须由存款人与开户银行签订合同，由银行按照协定存款的规定主动办理并在结算账户中进行核算。2协定存款只对结算账户流水50万元以上的存款单位办理，结算账户转协定存款后的留存额度最低为人民币10万元。3单位存款资金往来全部通过结算账户往来，由银行根据结算账户存款变化情况以及约定留存额度自动在活期存款与协定存款之间进行调整，调整的金额起点为1万元。4.结算账户存款余额超过约定留存额度的，将超过部分自动计入协定存款积数中；存款余额低于约定留存额度或通过结算账户
18、支付款项超过留存额度，由会计核算系统自动从协定存款转入活期存款。结算账户中的活期存款与协定存款分别计算计息积数，结息日根据活期存款与协定存款计息积数分别按照活期利率和协定存款利率计算利息。第三节储蓄存款业务的核算一、活期储蓄存款的核算（一）概念：活期储蓄指不规定存期，储户随时可以存取款、存取金额不限的一种储蓄方式。其特点是：灵活方便，存取频繁，适应性强。这种储蓄适合于个人生活待用款和暂时不用的存储。活期储蓄的存取方式为1元起存，多存不限，由银行发给存折，凭折支取，存折记名，可以挂失；利息每季结算一次，并入本金起息。（二）活期储蓄的相关规定活期储蓄存款人民币、港币、美元、加币、欧元均按原币种1元
19、起存，英镑5镑、澳元5元、日元1000元起存，多存不限，无固定存期，开户后可随时存、取。使用多币种储蓄存折，存折记名，可以挂失，可申领储蓄卡（无外币储蓄卡）。利息每季结息一次，并入本金起息。储蓄卡和已留密码的活期存折可通存通兑，代缴各项费用，代发工资。外币活期分现钞户和现汇户，不能混用。（三）活期储蓄的种类1、活期一折通该种产品与普通活期储蓄的区别在于可以零金额开户，账户可以在不保留金额的情况下保存账号，另外还可以办理多币种的其他外币活期存款，非常适用于目前的炒汇族使用。2、储蓄卡（借记卡）该种产品依然以普通活期存折为依存，只是多了一种表现方式-储蓄卡，由于该卡的取款、消费金额只限定于存折之余
20、额，无法透支，所以也称为借记卡。该产品的优点在于可以在柜台之外的ATM自动取款机或商户POS终端进行消费，非常之便捷。3、一卡通该种产品的功能与活期一折通相同，但其却不以存折为依存，只保留一张卡，但是该卡与储蓄卡一样，依然是借记卡。以上三种为目前最多见的活期储蓄的衍生产品，随着科技的发展，一些银行也推出了有自身特色的新产品，但如果这些产品的账务核算方法与普通活期储蓄相同，我们依然把之放在活期储蓄范畴之内。（四）活期储蓄业务核算1、开户：现金存入“先收款后记帐”原则（1）具体步骤：A、接受客户需求，审核凭证B、点钞C、记帐D、打印存折，盖章E、递交凭证，结束业务（2）账务核算：表内帐：借：现金贷
21、：活期储蓄存款客户表外帐：支出：普通存折2、续存现金存入“先收款，后记帐”原则(1)具体步骤：A、审核凭证B、点钞C、记帐D、打印存折，盖章E、递交凭证，结束业务（2）账务核算：表内帐：A、现金续存借：现金贷：活期储蓄存款客户B、转帐续存：借：活期储蓄存款-XX客户帐户（转出）贷：活期储蓄存款-XX客户帐户（转入）3、支取：现金支取“先记帐，后付款”原则（1）具体步骤：A、接受客户需求，审核凭证B、记帐C、点钞D、递交客户，结束业务（2）账务核算：表内帐：A、现金支取：借：活期储蓄存款客户账户贷：现金B、转帐支取：借：活期储蓄存款-XX客户账户（转出）贷：活期储蓄存款-XX客户账户（转入）4、
22、销户活期储蓄销户是指将存折中某一币种的金额进行全额支取，系统同时结付利息。（1）具体步骤：A、接受客户需求，审核凭证B、记帐C、点钞D、递交客户，结束业务（2）账务核算：表内帐：借：活期储蓄存款客户利息支出-活期储蓄利息支出户贷：现金表外帐：收入：结清存折二、定期储蓄存款的核算（一）整存整取储蓄的核算1、概念：整存整取是一种由储户选择存款期限，整笔存入，到期提取本息的一种定期储蓄。其特点是：有较高的稳定收入，起存金额低，存期选择多样。这种储蓄适合个人生活暂时不用的存储。整存整取储蓄存款一次存入，人民币最低起存金额50元，人民币存期分为3个月、6个月、一年、二年、三年、五年；使用定期存单或“一折
23、通”定期存单，存单（折）记名，可以挂失。已留密码的定期存单（折）可通存通兑。存款到期后可以自动转存，若存款尚未到期储户急需用款，可以办理提前支取或部分提前支取。提前支取时，需出示储户本人身份证件，代办取款时需出示储户本人及代办取款人身份证件，部分提前支取以一次为限。2、整存整取储蓄的特点(一)开户手续简便。(二)有利于培养计划开支、节约储蓄的习惯。(三)既可保障款项安全，又可得到利息收入。(四)较高的稳定收入，利率较高，利率大小与期限长短成正比。(五)省心方便，具备整存整取到期后自动转存功能。(六)存期选择多。3、整存整取储蓄的种类(一)定期一折通该种产品与普通定期储蓄的区别在于可以多币种，多
24、种期限，多笔数进行储蓄。对多帐户存款情况一目了然，避免多张存单不便保管的麻烦。(二)定期存单一笔储蓄一张存单清晰明了，可以预约到期转存，也可以提前支取，方便灵活。(三)储蓄卡(借记卡)该种产品的功能与定期一折通相同，但其却不以存折为依存，只保留一张卡，该卡的取款只限定于余额，无法透支。以上三种为目前最多见的定期储蓄的衍生产品，随着科技的发展，一些银行也推出了有自身特色的新产品，但如果这些产品的账务核算方法与普通整存整取储蓄相同，我们依然把之放在整存整取储蓄范畴之内。4、整存整取业务的核算（1）开户：具体步骤：a.接受客户需求，审核凭证b.点钞c.记帐d.打印存单，盖章e.递交凭证，结束业务（2
25、）账务核算：表内帐：借：现金贷：定期储蓄存款-整存整取户表外帐：支出：普通存单（3）整存整取储蓄部分支取业务(一)基本规定1)通兑账户的取款交易(包括部分提前支取交易)可在任一联网营业机构办理，部分提前支取剩余部分的存款仍归原存单开户机构。2)支取金额为大额存款的，必须回该笔存款的原存入营业机构办理。具体金额视各银行的相关规定，现一般支取单笔金额在10万元(含)以上的存款视为大额存款。具体步骤：a.接受客户需求，审核凭证b.记帐c.点钞d.打印新存单，盖章e.递交凭证，结束业务（2）账务核算：表内帐：借：定期储蓄存款-整存整取户利息支出整存整取利息支出户贷：现金借：现金贷：定期储蓄存款-整存整
26、取户表外帐：支出：普通存单（二）、零存整取储蓄的核算1、概念：零存整取定期储蓄是为了适应群众将零星小额节余款积零成整的需要而设置的。零存整取定期储蓄的优点主要表现在：一是可以聚零钱为整钱，积小钱办大事，改善生活，解决特定用途的需要。二是零存整取需要月月存储，具有一定的约束性，有利于培养参加储蓄的习惯；三是零存整取具有积零成整的功能，能起到将零星款过渡到参加整存整取定期储蓄的桥梁作用，这是扩大储源的一个非常重要的途径。此种存款为每月固定存款，一般五元起存，存期分一年、三年、五年，存款金额由储户自定，每月存入一次，中途如有漏存，应在次月补齐，未补存者，到期支取时按实存金额和实际存期计算利息。2、零
27、存整取储蓄的相关规定(1)到期支取：凡按约定存期连续存满的零存整取存款，按积数和法计息。中途如有漏存，应在次月补齐，未补存者，视同违约，对违约后存入的部分，支取时按活期利率计息。(2)逾期支取：逾期部分均以支取日活期利率计息。(3)提前支取：零存整取储蓄存款提前支取，按支取日公告的活期利率计息。三、定活两便储蓄的核算：1、定活两便储蓄顾名思义就是定期、活期两方便。它是储户在存款时出于各种原因不能确定具体存期，但一时又用不着，要购物时可随时提取，而利率又可以随存期的长短而变动的一种储蓄，即可以在存期较长的情况下按规定获得较高的利息，又可享受活期储蓄随时支取之便。储户在存款时，不必约定存期，银行根
28、据储户存款的实际存期按规定计息。从50元起存，多存不限，但采取记名式，可以挂失。定活两便的利息按实际存期同档次定期利率打六折计算，打六折以后低于活期存款利率时，按活期存款利率计息，超存期无论多长，一律按一年期定期利息打六折计息。2、定活两便储蓄的相关规定(1)到期支取：如果存期在三个月以内，就按活期计算；三个月以上一年以内的存款，就按同档次定期存款利率打六折计算；存期超过一年的，无论多长，一律按一年期定期利息打六折计息。如果，打折后利率低于活期利率，则按活期利率计息。(2)定活两便存款任何时候支取均不需要凭身份证件，随到随取。3、开户的账务核算表内帐：借：现金贷：定活两便储蓄存款XX户表外帐：
29、支出：普通存单4、销户的账务核算表内帐借：定活两便储蓄存款XX户利息支出贷：现金四、个人通知存款的核算：1、概念：个人通知存款是经中国人民银行批准的个人存款业务,是一种不约定存期，支取时需提前通知银行，约定支取日期和金额方能支取的一种大额存款方式。个人通知存款不论实际存期多长，按存款人提前通知的期限长短划分为一天通知存款和七天通知存款两个品种。一天通知存款必须提前一天通知约定支取存款，七天通知存款则必须提前七天通知约定支取存款。通知存款的币种为人民币。2、个人通知储蓄的相关规定(1)个人通知存款储蓄的币种为人民币。(2)个人通知存款业务起存金额为5万元，须一次性存入。(3)个人通知存款可部分支
30、取，每次支取金额不得少于5万元，剩余部分不得小于5万元，剩余部分按原存入日期计息。(4)通知存款不论实际存期多长，按存款人提前通知的期限长短划分为一天通知存款和七天通知存款两个品种，金融机构按支取日相应利率水平和实际存期计息，利随本清。若未提前通知则按活期利率计息。(5)凭密码支取的通知存款，客户可在银行同城任一网点办理取款业务，但通知和取款手续必须在同一网点办理。3、开户的账务核算表内帐：借：现金贷：个人通知存款（X）天通知存款XX户表外帐：支出：普通存单4、支取的账务核算表内帐：A支取销户借：个人通知存款通知存款XX户利息支出个人通知存款利息贷：现金第四节存款利息的计算一、计息基本规定（一）计算范围存款计息范围是由国家统一规定的，体现一定时期国家的方针、政策。存款计息范围如下：(1)独立核算的企业单位的流动资金存款以及个人存款均应计付利息。(2)实行独立核算、有业务收人的预算单位的附属机构，如食堂、托儿所、招待所等，其存款应计付利息。(3)各单位存入的党费、团费、工会经费可按现行企业存款利率计付利息。(4)人民银行与商业银行之间以及商业银行之间的往来存款均应计算利息。(5)银行经办的财政预算内资金存款及集中待交财政的各种款项形成的存款等财政性存款不计付利息。（
