1、进出口税收基础练习题1进出口税收基础练习题一、单选题 共 20 题1.纳税信用A级纳税人取得异常凭证且已经办理出口退税的，可以自接到税务机关通知之日起（ ）个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。A、5B、10C、15D、20标准答案：B 解析：依据国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告（国家税务总局公告2019年第38号）文件要求，（四）纳税信用A级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额
2、转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理。纳税人逾期未提出核实申请的，应于期满后按照本条第（一）项、第（二）项、第（三）项规定作相关处理。2.出口企业应自启运日起（ ）内，凭启运港出口货物报关单电子信息及相关材料向主管出口退税的税务机关申报办理启运港退（免）税。A、1个月B、2个月C、3个月D、6个月标准答案：B 解析：依据国家税务总局关于发布的公告（国家税务总局公告2018 年第66号）文件要求，第四条 出口企业应自启运日起2 个月内，凭启运港出口货物报关单电子信息及相关材料向主管出口退税的税务机关申报办理启运港退（免）税。出口企业自启运日起超过2 个月未办理结关核销手续或未申
3、报启运港退（免）税的出口货物，应使用正常结关核销的出口货物报关单电子信息及相关材料按照现行规定申报办理退（免）税。3.以农产品为原料生产销售货物的纳税人发生增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决定生效的次月起，按()的比例抵扣农产品进项税额。违法情形严重的，不得抵扣农产品进项税额。A、0.5B、0.6C、0.7D、0.8标准答案：A 解析：依据财政部、国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知（财税2013112 号）文件要求，（三）以农产品为原料生产销售货物的纳税人发生增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决定生效的次月起，按50%的比例抵扣农产品进项税额；违法情形严重的，不得抵扣农产品
4、进项税额。具体办法由国家税务总局商财政部另行制定。4.外贸企业在出口货物发生退运时，凭主管退税机关出具的（）向海关办理退运手续。A、代理出口未退税证明B、出口货物退运已办结税务证明C、补办出口货物报关单证明D、出口货物退运已补税证明标准答案：D 解析：依据国家税务总局关于发布的公告（国家税务总局公告2012 年第24 号）文件要求，（三）出口货物退运已补税（未退税）证明出口货物发生退运的，出口企业应先向主管税务机关申请开具出口货物退运已补税（未退税）证明（附件34），并携其到海关申请办理出口货物退运手续。5.关于跨境电子商务，下列说法错误的是：()A、成都综试区电子商务出口企业从事跨境电子商务
5、出口货物免征增值税、消费税业务，应单独核算跨境电子商务出口货物的销售额。B、综试区内核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额，并采用应税所得率方式核定征收企业所得税。应税所得率统一按照3%确定。C、成都综试区电子商务出口企业应在货物免税业务发生的次月（按季度进行增值税申报的为次季度的首月），在增值税纳税申报表中填写免税出口销售收入，向主管税务机关办理免税申报手续D、综试区内实行核定征收的跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策条件的，可享受小型微利企业所得税优惠政策标准答案：B 解析：依据国家税务总局关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告（国家税务总局公告2019年第3
6、6号）文件要求，一、综试区内的跨境电商企业,同时符合下列条件的，试行核定征收企业所得税办法：（一）在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单价、金额的；（二）出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续的；（三）出口货物未取得有效进货凭证，其增值税、消费税享受免税政策的。二、综试区内核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额，并采用应税所得率方式核定征收企业所得税。应税所得率统一按照4%确定。三、税务机关应按照有关规定，及时完成综试区跨境电商企业核定征收企业所得税的鉴定工作。四、综试区内实行核定征收的跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策
7、条件的，可享受小型微利企业所得税优惠政策；其取得的收入属于中华人民共和国企业所得税法第二十六条规定的免税收入的，可享受免税收入优惠政策。五、本公告所称综试区，是指经国务院批准的跨境电子商务综合试验区；本公告所称跨境电商企业，是指自建跨境电子商务销售平台或利用第三方跨境电子商务平台开展电子商务出口的企业。六、本公告自2020年1月1日起施行。6.一外贸公司购进一批货物出口，增值税发票注明进项金额50000元，税额6500元，征税率13%，退税率5%，该批货物全部出口，收汇额7500美元，记帐汇率8.28元/美元，则该企业可退增值税多少元（ ）。A、2500元B、6500元 C、3750元D、31
8、05元?标准答案：A 解析：暂无7.下列企业申报退（免）税时须提供出口货物收汇凭证。（ ）A、被外汇管理部门列为B类及以下的企业。B、被海关列为B类及以下的企业。C、出口退税分类管理为三类及以下的企业。D、主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒用的。标准答案：D 解析：依据国家税务总局关于出口货物劳务退（免）税管理有关问题的公告（国家税务总局公告2014 年第51 号）文件要求，一、国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告（国家税务总局公告2013年第30号）第三条、第九条停止执行；第二条规定的申报退（免）税须提供出口货物收汇凭证的出口企业情形，调整
9、为下列五类：（一）被外汇管理部门列为C类企业的；（二）被海关列为C、D类企业的；（三）被税务机关评定为D级纳税信用等级的；（四）主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇的原因为虚假的；（五）主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒用的。8.外贸企业出口商品已办理了退（免）税后，如发生退关退货而转为内销的货物，在海关提货前，企业必须向所在的主管出口退税的税务机关办理申报手续，填写（ ），补交已退（免）的税款。A、补办报关单证明B、出口商品退运已补税证明C、专用缴款书D、出口转内销证明标准答案：B 解析：依据国家税务总局关于发布的公告（国家税务总局公告2012 年第24 号）文件要求，（六
10、）出口货物转内销证明 外贸企业发生原记入出口库存账的出口货物转内销或视同内销货物征税的，以及已申报退（免）税的出口货物发生退运并转内销的，外贸企业应于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明。申请开具出口货物转内销证明时，应填报出口货物转内销证明申报表（见附件39），提供正式申报电子数据及下列资料：1增值税专用发票（抵扣联）、海关进口增值税专用缴款书、进货分批申报单、出口货物退运已补税（未退税）证明原件及复印件；2内销货物发票（记账联）原件及复印件；3主管税务机关要求报送的其他资料。外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项
11、税额的抵扣凭证使用。9.税务机关发现出口企业发生需实施管理类别动态调整情形的，应当自发现之日起（ ）个工作日内，调查评估岗提出动态调整建议，传递至复审岗。A、5B、10C、15D、20标准答案：C 解析：依据国家税务总局关于下发的通知 （税总发201848号）文件要求,第五十六条 提出管理类别意见。税务机关发现出口企业发生需实施管理类别动态调整情形的，应当自发现之日起15个工作日内，调查评估岗提出动态调整建议，传递至复审岗。10.下列关于疫情期间纳税人首次申报的退（免）税业务，累计申报的应退（免）税额限额表述错误的是（ ）。A、外贸企业（含外贸综合服务企业申报自营出口业务）100万元B、变更退
12、（免）税办法的企业100万。C、委托代办退税的生产企业100万元。D、生产企业200万元。标准答案：B 解析：依据国家税务总局关于做好新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控期间出口退（免）税有关工作的通知（税总函2020028号）文件要求，首次申报出口退（免）税的具体范围包括：外贸企业首次申报退（免）税；生产企业首次申报退（免）税；外贸综合服务企业首次申报退（免）税；委托代办退税但未进行首次申报实地核查的生产企业；纳税人变更退（免）税办法后首次申报退（免）税。累计申报应退（免）税额的限额标准为：外贸企业（含外贸综合服务企业申报自营出口业务）100万元；生产企业200万元；委托代办退税的生产企业100万
13、元。纳税人变更退（免）税办法的，根据变更后的企业类型，按上述标准确定。如遇特殊情况，省级税务机关可酌情提高限额标准，并报税务总局（货物和劳务税司）备案。11.出口退（免）税档案应当保存（）年，法律、行政法规另有规定的除外。A、三B、五C、八D、十标准答案：D 解析：依据国家税务总局关于下发的通知 （税总发201848号）文件要求,出口退（免）税档案应当保存十年，法律、行政法规另有规定的除外。对超过保存期限的出口退（免）税档案，按照档案管理制度规定的程序进行销毁。12.境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产，如果属于适用简易计税方法的，实行（ ）办法。A、免征增值税B、退增值税C
14、、既退又免增值税D、按6%征税标准答案：A 解析：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636 号）文件要求，四、境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业外购服务或者无形资产出口实行免退税办法，外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。服务和无形资产的退税率为其按照试点实施办法第十五条第（一）至（三）项规定适用的增值税税率。实行退（免）税办法的服务和无形资产，如果主管税务机关认定出
15、口价格偏高的，有权按照核定的出口价格计算退（免）税，核定的出口价格低于外贸企业购进价格的，低于部分对应的进项税额不予退税，转入成本。13.生产企业应于每年（）前，按规定向主管税务机关申请办理上年度海关已核销的进料加工手册（账册）项下的进料加工业务核销手续。（）前未进行核销的，对该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，在其进行核销后再办理。A、4月15日B、4月20日C、4月30日D、4月增值税申报期截止日标准答案：B 解析：依据国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告（国家税务总局公告2018 年第16 号）文件要求，九、生产企业应于每年4 月20 日前，按以下规定向主管税务
16、机关申请办理上年度海关已核销的进料加工手册（账册）项下的进料加工业务核销手续。4 月20 日前未进行核销的，对该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，在其进行核销后再办理。14.开展出口退（免）税实地核查时，调查评估岗应当通过审核系统填制（ ），经复审岗确认后，按照规定程序在20个工作日内开展实地核查工作。A、进户实地核查台账B、出口退（免）税实地核查报告C、出口企业首次申报核查情况表。D、出口企业出口退（免）税评估工作情况表标准答案：A 解析：依据国家税务总局关于下发的通知 （税总发201848号）文件要求,第五十一条 开展出口退（免）税实地核查。调查评估岗应当通过审核系统填制进户
17、实地核查台账（附件8），经复审岗确认后，按照规定程序在20个工作日内对以下事项开展实地核查工作：。15.新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控期间，对于纳税人首次申报的退（免）税业务，累计申报的应退（免）税额未超过限额的，经（ ）确认可先行审核办理退（免）税A、调查评估人员B、复审人员C、税源管理部门D、本级税务机关负责人标准答案：D 解析：依据国家税务总局关于下发的通知 （税总发201848号）文件要求,（二）对于纳税人申报的出口退（免）税，按照现行规定需实地核查通过才能办理的，在疫情防控期间，按照“容缺办理”的原则，区分以下情形分别处理：1.对于纳税人首次申报的退（免）税业务，累计申报的应退（免）
18、税额未超过限额的，经本级税务机关负责人确认可先行审核办理退（免）税；累计申报的应退（免）税额超过限额的，超过限额的部分暂不办理退（免）税。16.境内的单位和个人发生下列跨境应税行为，免征增值税的是（）A、工程项目在境外的建筑服务。B、向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务C、国际运输服务D、向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务标准答案：A 解析：依据跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）的公告（国家税务总局公告2016 年第29 号）文件要求，第二条下列跨境应税行为免征增值税：（一）工程项目在境外的建筑服务。工程总承包方和工程分包方为施工地点在境外的工程项目提供的建筑服务，均属于工程项目
19、在境外的建筑服务。依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636 号）文件要求，一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：1.研发服务。2.合同能源管理服务。3.设计服务。4.广播影视节目（作品）的制作和发行服务。5.软件服务。6.电路设计及测试服务。7.信息系统服务。8.业务流程管理服务。9.离岸服务外包业务。17.调查评估岗通过函调系统查阅复函情况，并自收到复函之日起()个工作日内，对所涉及的出口业务在审核疑点业务处理表上提出相应处理意见，传递至复审岗A、5B、
20、10C、15D、20标准答案：B 解析：依据国家税务总局关于下发的通知 （税总发201848号）文件要求,第五十条 提出出口税收复函结果的处理意见。调查评估岗通过函调系统查阅复函情况，并自收到复函之日起10个工作日内，对所涉及的出口业务在审核疑点业务处理表上提出以下处理意见，传递至复审岗，并在复审岗确认后5个工作日内将复函处理的结果录入函调系统：（一）复函类型为“正常业务”的，综合其他核查情况，可以按照规定办理出口退（免）税。（二）复函类型为“经核查尚未处理完毕”的，暂不办理出口退（免）税，待复函地税务机关再次复函后，视复函情况处理。（三）复函类型为“存在不予退（免）税的情形”的，对复函所涉及
21、的出口业务，未办理退（免）税的不得办理；已办理退（免）税的，参照本规范第五十五条的要求追回已退（免）税款；属于按照规定适用增值税征税政策的，应视同内销征税；属于涉嫌骗税的，参照本规范第五十八条的要求处理。调查评估岗对自复函所列增值税专用发票的最早开票日期前12个月内，从同一供货企业购进且尚未函调的已申报出口业务发函调查。 （四）复函类型为“暂缓办理退（免）税”的，未办理出口退（免）税的暂不办理；已办理出口退（免）税的，该笔业务所涉及的退税额，参照本规范第五十五条的要求暂扣该企业其他已审核通过的应退税款。待复函地税务机关再次复函后，视复函情况处理。18.下列属于非即办事项的是（ ）。A、出口免税
22、证明及核销B、出口退（免）税凭证无相关电子信息备案C、出口退（免）税备案D、委托出口货物证明、补办和作废出口退（免）税相关证明标准答案：A 解析：依据国家税务总局关于下发的通知 （税总发201848号）文件要求,第十条 出口企业办理出口退（免）税事项，分为即办事项和非即办事项。即办事项主要包括：出口退（免）税备案、备案变更（不涉及结清税款或已结清税款的）、备案撤回（已结清税款的）、出口退（免）税凭证无相关电子信息备案、生产企业进料加工计划分配率备案、放弃出口货物劳务退（免）税声明、放弃出口货物劳务免税权声明、放弃适用增值税零税率声明等备案类即办事项；委托出口货物证明、补办和作废出口退（免）税相
23、关证明等证明类即办事项。非即办事项主要包括：出口退（免）税申报、生产企业进料加工核销等申报类非即办事项；出口退（免）税备案变更（未结清税款的）、备案撤回（未结清税款的）等备案类非即办事项；出口退（免）税证明（委托出口货物证明除外）、出口免税证明及核销等证明类非即办事项。19.审核岗发现出口企业的出口业务不适用出口退（免）税政策且未包含在系统自动生成的不适用出口退（免）税政策出口信息明细表内的，自发现之日起（ ）个工作日内在审核系统填写不适用出口退（免）税政策出口信息明细表，传递至金税三期税收征管系统。A、2B、3C、5D、10标准答案：C 解析：依据国家税务总局关于下发的通知 （税总发2018
24、48号）文件要求,第四十四条 传递不适用出口退（免）税政策出口信息。审核岗发现出口企业的出口业务不适用出口退（免）税政策且未包含在系统自动生成的不适用出口退（免）税政策出口信息明细表内的，自发现之日起5个工作日内在审核系统填写不适用出口退（免）税政策出口信息明细表，传递至金税三期税收征管系统。20.全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）规定，下列哪些情形的供货企业属于建议发函的情形（ ）A、供货企业一般风险级别为三级以上B、出口商品一般风险级别为二级以上C、出口商品一般风险级别为三级以上D、供货企业一般风险级别为四级以上标准答案：C 解析：依据国家税务总局关于下发的通知 （税总发2
25、01848号）文件要求,附件4 建议发函调查的供货企业一、从同一供货企业购进商品的出口业务，连续6个月累计申报退税额超过50万元且同时符合下列条件：（一）出口企业为一般风险出口企业。（二）供货企业一般风险级别为二级以上。（三）出口商品一般风险级别为三级以上。二、从新增供货企业购进一般风险商品，自首次申报之日起连续6个月内，累计申报退税额超过50万元的。三、出口一般风险商品，本月申报的退税额超过50万元且环比增幅超过100%的。四、跨商品大类出口一般风险商品，连续6个月累计申报退税额达到50万元以上的出口企业，从同一供货企业购进一般风险商品累计退税额超过10万元的。五、外贸综合服务企业申报代办退
26、税的，委托其代办退税的生产企业出口商品跨大类的。六、税务总局规定的其他企业。委托代办退税的生产企业视同外贸综合服务企业的供货企业，符合上述条件的，作为发函调查的对象。二、多选题 共 10 题21.对外提供加工修理修配劳务进行出口退税申报时，除按一般规定提供申报资料外，还应提供下列资料：（ ）A、修理修配船舶以外其他物品的提供贸易方式为“修理物品”的出口货物报关单。B、与境外单位、个人签署的修理修配合同。C、维修工作单（对外修理修配飞机业务提供D、维修质量证明标准答案：ABC 解析：依据国家税务总局关于发布的公告（国家税务总局公告2012 年第24 号）文件要求，（九）对外提供加工修理修配劳务，
27、应提供下列资料：1修理修配船舶以外其他物品的提供贸易方式为“修理物品”的出口货物报关单；2与境外单位、个人签署的修理修配合同；3维修工作单（对外修理修配飞机业务提供）。22.出口货物退（免）税的原则包括（ ）A、公平税负原则B、属地管理原则C、”零税率“原则D、宏观调控原则标准答案：ABCD 解析：暂无23.外贸综合服务企业是指具备对外贸易经营者身份，接受国内外客户委托，依法签订综合服务合同（协议），依托综合服务信息平台，代为办理综合服务业务和协助办理融资业务的企业，其中综合服务业务包括（ ）A、报关报检B、信保C、结算D、发放工资E、物流F、退税标准答案：ABCEF 解析：依据国家税务总局关
28、于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的公告（国家税务总局2017 年第35 号）文件要求，（四）生产企业已与综服企业签订外贸综合服务合同（协议），约定由综服企业提供包括报关报检、物流、代办退税、结算等在内的综合服务，并明确相关法律责任。24.境内的单位和个人销售的提供下列（ ）业务，适用增值税零税率A、设计服务B、收派服务C、研发服务D、保险服务E、转让技术标准答案：ACE 解析：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636 号）文件要求，一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：（三）向境
29、外单位提供的完全在境外消费的下列服务：1.研发服务。2.合同能源管理服务。3.设计服务。4.广播影视节目（作品）的制作和发行服务。5.软件服务。6.电路设计及测试服务。7.信息系统服务。8.业务流程管理服务。9.离岸服务外包业务。25.适用增值税零税率的国际运输服务，是指：（ ）A、在境内载运旅客或者货物出境B、在境外载运旅客或者货物入境C、在境外载运旅客或者货物D、在境内运载旅客或者货物标准答案：ABC 解析：依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636 号）文件要求，一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：（一）国际运输服务。国际运输服务，是指：1.在境内载运旅客或者货物出境。2.在境外载运旅客或者货物入境。3.在境外载运旅客或者货物。26.复函地税务机关发现核查的出口货物属于下列情形的（ ），在函调系统填写关于调查外购或者委托业务有关情况的函，向其上游企业主管税务机关发函调查，上游企业主管税务机关应当按照本条的要求开展核查，并在函调系统填写关于调查外购或者委托业务有关情况的复函进行复函。A、供货企业外购或者委托加工的，且业务真实性存在疑点。B、委托代办退税生产企业视同自产的C、委托代办退税生产企业视同自产的，且业务真实性存在疑点。D、供货企业外购或者委托加工的标准答案：AC
